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企业税务审计范文1
1.在审计线索方面。在会计电算化中，计算机的使用改变了会计记录的存储与处理方式，给收集审计信息和查找审计线索带来了困难。首先，在案头审计阶段，税务机关如何收集企业财务系统中的信息是一个关键问题。从目前情况看，存在两大障碍，一是企业采用的数据库不同；二是跨国集团公司全球使用统一的财务系统，多为英文记账。其次，在现场审计阶段，由于原始凭证或记账凭证一经输入计算机，账簿登录及汇总报表都通过程序自动完成，因而使审计人员难以像在手工操作环境下那样对经济业务进行直观的对比追踪审查。
2.在审计内容方面。电算化会计信息系统的特点及其固有的风险决定了审计的内容包括对计算机处理和控制功能的审查，具体应当包括系统的开发与设计，会计软件的程序，数据文件以及内部控制的审计等。同时，以下情形的出现也会对税务审计的内容产生影响：一是无纸化交易的会计确认和内部控制，以及无纸化数据的安全性给审计人员带来重大挑战；二是系统集成，使会计数据与管理数据联系起来，导致审计范围扩大了；三是现代信息处理技术和信息网络技术为企业管理提供了快速信息联系，企业外部信息的引入，使审计对象也发生了变化。
3.在审计技术方面。由于审计的内容扩大到电算化系统程序、系统的设计与开发、数据文件与内部控制方面，传统手工审计已不能适应现行企业的实际情况，迫使审计人员采用相应的计算机技术。比如：利用计算机进行大量、复杂的分析性复核工作；借助计算机完成统计抽样工作；对会计电算化系统的程序、内部控制制度、数据文件及计算机系统的可靠性进行测试等等。
4.在审计人员方面。企业现代管理技术的运用，给税务审计人员的素质提出了更高的要求，税务审计人员要有现代科技的观念，否则是不可能完成有效的税务审计工作。审计人员不仅要有丰富的财会、审计知识和技能，熟悉税收政策，还应掌握计算机知识及其应用技术，掌握数据处理和管理技术，以及提高英语水平等。
二、电算化会计系统实施后的税务审计对策
1.加快开发涉外税务审计软件。《涉外税务审计规程》引入了全新的审计技术，要求采集企业大量的财务数据进行各种比较分析，通过对31户大型企业电算化会计系统的调查及其对税务审计的影响与对策分析，大家一致认为，对电算化企业进行税务审计，仅靠手工操作几乎是难以进行和完成的。因此，依靠计算机辅助审计已势在必行，涉外税务审计软件的研制和开发已刻不容缓。
2.健全会计电算化系统有关税务审计的法律规定。目前《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》只规定采用计算机记账的纳税人，扣缴义务人将其记账软件、程序和使用说明书及有关资料抄送税务机关备案，而对会计软件系统在税收管理上未作具体要求。建议在征管法中增加有关实施电算化审计的条例。明确规定审计人员和纳税人的法律权利和义务，对电子数据的合法性和采用的磁介质审计证据作出明确规定，以利于电算化审计的顺利进行。
企业税务审计范文2
关键词：供水企业 财务审计 汇报管理
随着我国市场经济体制的日益成熟，越来越多的供水企业都已经开始重视财务审计工作。众所周知，财务审计工作一直以来都是关系到企业经济发展、实现可持续性发展的命脉。只有有效加强供水企业的财务审计工作，才能够加强供水企业的内部控制，对下属基层单位产生有效的约束效果，从而才能够实现供水企业整体经济效益的不断提高。
一、供水企业财务审计存在的问题
（一）供水企业财务审计缺乏独立性
企业内部财务审计工作中最重要的特征就是独立性，这也是企业财务审计能否取得效果的关键。供水企业内部财务审计工作是直接受本部门、本企业的领导，独立性不强，缺少有力的监督。这样自然就严重阻碍了供水企业财务审计工作所能够发挥的作用。
（二）供水企业财务审计的范围受限
我国很多供水企业在进行内部财务审计工作的时候，一般涉及面不广，只针对目前已经发生的事件进行审计。尽管供水企业财务审计进行了改制，但目前总的来说，财务审计工作还相对处于较低的层次。
（三）供水企业财务审计执行力度不够
我国很多企业在财务审计方面，缺乏行之有效的预警机制，经常都是在出现了问题之后，才进行查错补漏，往往有马后炮的现象，供水企业也在一定程度上存在这种问题。很多供水企业虽然制定了详细的财务审计规定，但是缺乏执行力，这样就严重影响了供水企业财务审计工作的有效性。
二、如何有效加强供水企业财务审计工作
（一）要严格执行财经纪律和财务工作制度
严格执行国家发票管理规定和依法纳税，各级领导要严格模范执行财经纪律，不准授意、指使、强令财会人员做假账或设立法定账册以外的任何账册，为财会工作创造良好的法制环境。会计机构和会计人员要服务业务经营，监督业务经营，提出提高业务经营质量和效益的举措，研究分析业务经营中存在的问题，为降费增效改进管理，多出主意、出好主意、出大主意。企业领导要努力学习财务会计知识，由财务管理工作的领导者、支持者，变为财务管理的熟悉者、参与者。
（二）建立审计监控体系，加强审计成果利用
供水企业各级审计机构和审计人员，要按照“方案科学、有效实施、严格复核、准确处理、适时跟踪”的程序，积极探索和建立审计质量监控体系，确保新时期审计质量得到不断提升。同时，不断改进审计成果的运用方式，提高审计分析和综合归纳能力。要善于围绕中心，突出重点，提升审计成果转化的层次。要注重在审计成果的提炼、分析、整合上下功夫，敢于解放思想，站在全局的高度、从宏观的角度加强对各类情况和问题的综合分析和深入研究，及时向公司董事会提供有价值的决策参考信息。要逐步建立与监察、组织、人事、财务等部门的信息资源共享机制，使审计成果“一果多用”。
（三）加强审计队伍建设，提升审计人员素质
供水企业审计部门应配备与工作相适应的专职人员。专职审计人员应具有审计、会计、经济、工程等相关技术职称，具备与所从事的审计工作相适应的思想素质和业务能力。做好财务审计工作，财务审计人员应具备较宽的知识面、娴熟丰富的专业知识和扎实的基本功。
随着高新技术在供水企业经营过程中的普遍应用，内审人员必须抱着求真务实、开拓创新的态度，转变观念、拓展视野、更新思维方式、创新工作思路、完善工作手段，了解管理高新技术、先进信息网络知识，掌握审计领域的先进技术和最新动态，提高自身素质，以独特的视角观察问题并提出有效解决方法，增强内审为供水企业股改上市的咨询服务功能。同时，内审人员应掌握计算机辅助审计技术，在审计中广泛采用绕过计算机、通过计算机、利用计算机的审计技术，发挥计算机在评价治理风险和控制方面的高效作用，积极稳妥地探索网络远程审计，促使审计手段科技化、智能化、网络化，提高审计工作效率，保证审计质量。
（四）加强供水企业内部财务审计管理
内部财务审计是供水财务管理工作的一项重要内容。搞好内部财务审计是堵塞不合理开支、规范管理、保护干部的有效措施。内部财务审计工作政策性强，涉及面广，工作要求高，难度大，领导高度重视搞好内部财务审计工作的关键因素。应该从健全机构入手，成立内部财务审计工作委员会，并明确具体职责，每个审计项目的审计意见书和审计决定都要经过审计工作委员会的严格复核，发现处理力度不够，执法不到位等问题及时纠正，确保文书表达清楚，引用政策正确，审计评价恰当。
同时，实施审计过错追究责任办法。在明确审计标准的基础上，对内部财务审计人员违反法定程序实施审计造成损失，违反规定隐瞒截留查出的问题等人为原因，追究相关审计人员的责任，以增强内部财务审计人的事业心和责任感。
其次，实施审计台帐办法。将每一各审计项目都设立审计台帐，被审单位的基本情况，主要审计数据记录在案，由被审单位或个人，审计人员签名后存档，建立审计资料库。
再次，实施集体定案办法。内部审计委员会由供水企业董事会、相关科室负责人、负责审计的人员组成；在审计处理上，严格按制度办事，实施民主集中制。在审计决定的落实上，实行层层负责制，由过去的领导全部负责变成人人有担子。
（五）完善风险控制审计
要重视风险控制在供水企业可持续发展中的战略地位，进一步完善内部控制制度的建设，完善风险管理的组织架构，明确风险的承担主体，整合现有的风险管理部门，形成由最高管理层直接负责的、系统的、全面的风险管理系统。另外，供水企业要在充分利用内部的风险管理人员的基础上，充分利用外脑即利用企业外部的风险管理咨询公司专家的才能智慧，进行有效的企业风险管理。这就为审计人员开展企业风险管理审计提供明确的审计对象，使审计人员能够制定出更加有效合理的审计计划，节约了审计时间，提高了审计效率。
（六）加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台
审计信息化建设是顺应时展的必然工作, 企业存在的价值，是要为客户创造价值，企业的核心竞争力是客户能够从你这里用较少的代价得到较多的价值，而创新是核心竞争力得以持续的关键。审计信息化实现了这样的变革并真正的为审计人员带来了好处。加强审计信息化建设，购建内部审计信息平台，可实现审计单位从审计计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计终结、审计档案的全过程信息化管理，并支持审计作业和管理的一体化应用部署，不仅提升了审计工作的规范性，同时更大幅地提升了审计的效率和质量，减轻了审计人员的工作量。
（七）创新审计方式方法，推动非现场与现场审计相结合
一方面，定期组织开展非现场监测分析项目，加大实时监控和重点排查力度，逐步加强对高风险业务、高风险领域及薄弱环节的持续监控和跟踪。另一方面，全面推动非现场监测分析对现场检查工作的有效支持。在日常工作中，对一些适合非现场完成的审计或检查项目，主要通过非现场手段来组织完成，能够在非现场查清的问题则不带到现场去做，逐步提高非现场审计在各类检查或审计项目中的比重，适当减少现场审计或检查的时间和频率。在开展各项审计、检查、评价项目的准备和实施阶段，都要充分运用非现场手段和工具对被查业务进行风险排查分析，确定检点和线索，指导和促进现场检查工作效率和质量的提高。
三、结语
财务审计工作关系到供水企业的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到供水企业经济管理水平。科学发展观为我们指明了什么是发展，应该怎样发展的问题，也为我们的财务审计工作指明了方向，我们要更注重实践，实现从符合型、发现型审计向预防型、增值型审计转变，在解决实际问题上下工夫，促进财务审计工作全面协调发展。
参考文献：
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[2]李子君.浅谈企业财务审计中的问题及对策[J].公用事业财会, 2005,(04):103-106 .
[3]王卫民,吕德蓉.商业银行内部审计工作存在问题及改革措施[J].中小企业管理与科技(下旬刊), 2010,(09):134-136
企业税务审计范文3
关键词：涉外税务审计 存在问题 对策分析
一、涉外税务审计的概念
税务审计指的是税收机构依照当前国家审计程序和审计技术，审计国家企业的税款征收业务并进行资料整理的一种税务管理模式。而涉外税务审计指的是税收机构对涉外企业纳税申报信息进行有效性、真实性、合法性的审核，是一种深层次的税收审核管理模式。涉外税务审计可以视为税务审计中的一个分支，并且相对于其他税务审计，涉外税务审计在我国的发展时间较长，发展形势相对较好，对涉外税务审计中出现的问题研究对整个税务审计的研究有良好的借鉴作用。
二、涉外税务审计中存在的问题
（一）涉外企业内部存在问题
涉外企业本身的特殊性导致了涉外企业员工存在一种优于其他国内企业的优越感，这往往会导致企业员工安于现状，且他们往往不愿意改变自身不符合税收部门要求的财务程序和制度，导致涉外税务审计出现问题。中国涉外企业往往存在脱离税收制度背景的现象，纵使涉外企业的管理者有一定的纳税意义也无从下手。也有一部分管理者思想觉悟不高，为了增加企业利益和自身利益不择手段，利用中国为吸引外资而提出的优惠政策进行偷税漏税，这无疑扰乱了国家正常税收秩序。部分财务人员的经验不足，对信息的获取能力不足，加之中国财会信息失真现象严重，财务人员很容易发生漏税问题。
（二）涉外税务审计实施主体不明确
目前，我国普遍实行的是“征、管、查”三位一体的税收管理模式，但在税务审计的实施过程中会发现，我国税务审计制度中没有纤细规定涉外审计的主体范围，有的审计是稽查员负责的，有的则是税务管理部门负责，并没有统一明确的做出规定，极容易导致税务管理体制出现纰漏，导致涉外税务审计缺乏效率。
（三）税务审计体制存在问题
我国涉外税务审计规程存在一定的问题，整个税务审计规程看似全面，实则太过笼统，没有仔细推敲细节，例如规程中规定我国税务审计专家的一些意见可以视为审计证据，然而究竟那些专家的意见可以采用并没有明确规定，这就导致许多所谓专家的出现，使得具体执行出现问题。且税务审计规程中的不少工作底稿存在问题，例如某些工作底稿虽然规定了，但实效性不强，针对性也较弱，这在我国小型涉外企业中体现的较为深刻。我国涉外税务审计体制存在工作流程规定不规范，审计人员规范意识不强的情况。税收部门运用审理、选案、检查、执行四者分离的方式进行税务审核，但在具体审核过程中，工作人员没有一个明确而科学的执行规范，审计流程之间制约性不强，缺乏一定的制约性制度与文件。所以工作人员往往只能根据自己的理解对税务审计进行模糊的摸索，对税务审计没有一个明确的法律定位，甚至将税务审计错误地定位成会计师事务所的审计工作。审计人员在工作过程中往往没有一个积极的态度，需要提供准备的资料都敷衍了事，一些较为严重的问题也不能积极应对。税收部门对涉外税务审计强制力不足，立法也相对落后，所以税务审计迟迟到不到深入的展开。
（四）税务审计人员的专业基础素质不高
我国财务审计人员缺少专业素养，工作能力匮乏。审计人员在进行税务审计的过程中需要用到许多的专业知识，如需要利用抽样调查、内部控制检测、分析性复核等专业知识。所以审计人员应有一定的专业判断和融会贯通的能力，并需要不断积累经验。不仅一些新人会出现专业欠缺的问题，税收机构的高层人员也往往缺少专业知识的更新与巩固，缺乏专业知识培训和拔高。他们对专业技术的理解往往表层化，认识较为肤浅，没有一个全面的、深层次的理解与判断，这种现象直接影响了审计质量。另外，我国财务审计人员普遍缺少较高的思想觉悟，对待税务审计这项工作的时候往往只是简单的进行账本、报表等文件的查阅，并没有认真进行审计流程，总是采取消极的态度进行工作，得过且过，没有积极的态度和上进心。
三、涉外税务审计问题的解决对策
（一）完善涉外税务审计制度
涉外税务审计制度是税务机关与涉外企业进行税务审计的规范与制度，涉外税务审计制度一般包括以下程序：信息收集、案件选择、审计程序、审计分类、和滞纳金管理等。就目前的现状来看，我国税务审计制度个规定相对零散，没有系统化地将他们规范起来。想要完善涉外税务审计制度，应当按照税务稽查模式，依照一定的原则实行税务选案、稽查、审理、执行四项权力分离的办法，这种方法可以使审计过程中的各个环节即受到制约，又能有所融合。对于税务选案，选案可以采用双结合模式，即实现集中选案与分散选案、随机选案与风险选案的双相结合。对于税务稽查，税务稽查可以采用三结合模式，即实现税务稽查、涉外税务审计、纳税评估三者的相互结合，形成一个合理的、明确的税务审计模式。对于税务审计，税务审计应当实现税务审计科学化与数字化，这样可以减少工作人员的工作任务，提高工作效率，帮助审计人员进行严谨科学的审计，形成正确的审计结论，减少税务审计中出现的错误。对于税务审计执行，为提高税务审计执行效果，应当充分加强税收部门和涉外企业之间信息流通的速度，加强两者之间的交流与沟通。通过对税务审计制度的规范，可以让涉外税务审计人员做到有法可依，有据可凭，真正走上涉外税务审计工作的法制化道路。
企业税务审计范文4
关键词：税务审计；企业；问题；对策；思考
为了我国经济发展的快速可持续，税务机关对税务审计工作需要不断加强和完善，对其存在的问题也需要进行深刻的思考并提出相应的对策解决。减少税收并不能从根本上使得我国的经济健康持续的发展，只有提倡加强税收审计这一技术，提升它的地位才能从根本上促进我国经济良性发展。
一、当前税务审计中存在的问题
（一）税务审计的管理体制不够完善，法律上的定位不够明确
由于税务审计这一板块没有引起行业内从业人员、企业乃至国家的重视，很多人对税务审计的概念还不是特别清晰，税务审计的内容和制度也没有统一的标准，内部工作流程不流畅，在审计中经常会遇到一些企业的偷税行为已达到移送标准，但在移送稽查时时常会遇到障碍。究其原因，是国家税务局的《税务稽查工作规程》和在税审执行的《涉外税务审计规程》两部规程的侧重点和要求不同，导致审计案件移送时出现了问题。
（二）计意识不强
除了税务审计制度不够完善造成税务审计的诸多问题，其根本更是审计人员对税务审计工作的意识不够。他们不去深入探讨和了解其中存在的问题，发现问题后更不去想方设法的解决。审计人员的意识松懈，态度懒散，才会不重视税务审计工作，对其敷衍了事，更不会去了解其中的重要性。税务审计是一项繁琐、枯燥、持久性强的工作，首先需要工作人员端正态度，并且集中精力去做这项工作，否则容易造成财务问题。
（三）工作人员素质亟待提高
在税务审计工作上大多数工作人员对这项工作的技术掌握并不娴熟，他们对于税务审计只是泛泛了解并没有达到精通和熟练的地步，所以在处理有关财务问题的时候特别棘手。税务审计管理也是最近几年才开始受到重视，很多高校以前也没有设置有关方面的专业，只是最近几年才逐渐开始招相关专业的学生。虽然以前的工作人员资历深，但毕竟没有深入探究这一行业，也没有经过专业训练，在技术上也不能达到炉火纯青的程度。
（四）未能发挥计算机效率
目前，我国在使用计算机运行税务审计这一块的技术明显不够。各个地方税务机关使用的审计软件不同，得出的审计数据也不是十分准确，没有与国家税务局CTAIS软件衔接好，没有充分发挥出计算机高效、快速、准确、便捷的优势。
二、优化税务审计工作的策略分析
（一）确立税务审计的法律地位
为了加强我国税务审计的地位，根据相关的税务审计制度，我们应该完善《涉外税务审计规程》这一法律制度，使税务审计的工作流程更加清晰明确，提高税务审计工作效率，也让从事相关内容的工作人员尽快熟练掌握并且高效完成税务审计工作和快速解决有关财务问题。确立税务审计的法律地位，一方面是可以使税务审计这一工作尽快走上正轨，快速发展，另一方面也提高了工作人员的工作效率和工作质量。
（二）推动审计工作信息化
目前，对于税务审计这一工作急缺人手，而我国的经济发展越来越迅速，需要的人手也就越来越多。所以，为了尽快解决这一问题，我们应该引入先进的国外审计技术或者自主开发审计软件来加强完善我国的审计技术，只有这样做才能尽快的让各个企业建立完整的基本信息库和成熟的税务审计制度体系，充分利用计算机审计技术进行审计抽样，测定审计风险，使审计走向电子化、信息化的道路。
（三）强化审计工作人员的责任意识
既然选择了这一行业首先就要对它有一定的使命感和责任感，通过进行税务审计的工作发现其中还存在的问题，经过不断测试去优化审计技术，要明确自己在工作中的职责和义务，提高自己的责任感和强化自己的工作意识，让自己在工作中的行为规范。可以通过多种方式、手段去不断检测和监督审计工作，比如可以查资料、开座谈会，也可以召开会议大家一起探讨研究，从而健全税务审计的管理制度。
（四）进一步提高审计工作人员的能力和素质
应该通过重重考核来选择税务审计人员，选择出具有优秀的，高素质的专业型人才。并且，进入税务审计工作的相关人员应组织全面培训，有针对性的去学习审计技术，进一步提高他们的工作能力和素质。
（五）充分运用中介机构，规范企业纳税申报问题
应该先规范中介机构行为，运用中介的力量和优势来严格控制各个企业的内部运行情况，及时、准确地进行申报纳税。这不仅降低了审计成本也解决了税务审计人手不足的问题，同时还大大提高了税收征管的质量。
（六）建立整改联动机制
为了使税务审计制度更加完善，需要通过政府建立审计工作的相关部门。通过法院、检查院、公安部门、财政部门、审计部门、组织和人事部门一系列的职能部门共同对税务审计工作制度进行完善，达到各部门分工明确，合作密切。
三、结语
对于审计工作存在的一些问题要积极采取措施进行整改，提高审计工作人员运用审计技术的能力，提高审计工作的质量。税务审计是税务机关审核企业税务信息的一种重要的管理模式，先进的审计技术对降低税务管理风险具有非常重要的作用。
参考文献：
[1]伍刚.试论税务审计风险管理[J].现代商业，2012（10）.
企业税务审计范文5
税务稽查员稽查企业纳税事项以前也是手工为主，对象是会计账簿、会计凭证和会计报表，现在财务信息、非财务信息都是纳税事项证据的来源，大部分企业的会计处理已经实现信息化，无论是稽查企业纳税事项还是注册会计师会计报表审计，必须在计划和执行时对企业信息技术进行全面考虑。信息系统的使用，给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，数据存储截止、存取方式以及处理程序影响到稽查的线索，在信息技术环境下，必须基于系统的数据来源及处理过程考虑数据准确性以支持相关结论。国家“金税”工程的设计和完善应该借鉴和联系“金审”工程，审计机关用得较好的AO2011（现场审计系统）完全可以类似地用于审计式税务稽查。加强对稽查人员计算机信息技术的培训，借鉴政府审计、内部审计和注册会计师审计常用的审计软件，和软件公司合作开发适用于税务稽查的软件，完善和升级“金税系统”。我国审计署“十二五”规划中有“加大对国家信息化建设情况的审计力度，建立和完善电子审计体系”。笔者认为，“创新审计方法的信息化实现方式”依然会是发展趋势。税务稽查主要环节有选案、检查、审计和执行。选案时难免有人为偏好，不同的检查组，在检查环节对相同的企业，检查的结果可能大相径庭。在审理环节如果检查不全面，审理也就无法全面，因此检查人员与审理人员意见往往一致，形不成有效制约制衡机制。执行环节检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。注册会计师会计报表审计是有严格的质量控制准则要求的，典型的像审计工作底稿三级甚至更多级的复核制度，重视审计服务作用，把握成果转化是关键。税务稽查部门向被查对象发出《税务事项通知书》，税务稽查之前制作检查计划书，类似于会计师事务所编制的总体审计策略和具体审计计划，稽查过程中形成稽查工作底稿，记载稽查过程、方法、线索、证据、处理意见等，整理汇总后制作《税务稽查报告》，下达《税务处理决定书》，国家税务总局《税务稽查工作规程》在不断完善中，可以借鉴注册会计师审计准则加强质量控制，税务稽查的相关计划、工作底稿、稽查报告、税务处理决定书等引入复核制度。事后廉政反馈，由税务监察部门寄发税务稽查人员廉政监督卡，由企业填写后直接寄往税务监察部门，不得由检查人员收寄。注册会计师的独立性、专业胜任能力等是经过评价记录而且要接受注会协会监管和财政部门检查的。税务稽查部门的廉政行为除了要加强纪检监督，也要加强第三方监督。目前，审计机关执行的税收征管审计是监督税务部门依法履职，加强对税收征管机制、专项优惠政策和重大税收制度运行情况及效果的调查、分析和评估。我国审计署“十三五”规划中还是要强调加强税收征管审计的，有利于提高税收征管核算水平、完善税收征管环境、减少税务机关越权行为。
二、账项基础方法与风险导向审计方法
税务稽查如果局限于涉税会计凭证和账簿的详细检查，只是以账项为基础，花大量的时间在对账合账上。例如，对建筑行业企业的税收征管，从征税环节看，涉及营业税、企业所得税、土地增值税、契税、个人所得税、城建税、印花税等多个税种，建筑业企业经营周期长，会计核算业务复杂。由于企业规模大，经济活动和交易事项内容丰富，需要的稽查技术也日益复杂，需要有效率的检查方法。20世纪五十年代起以内部控制测试为基础的抽样审计给税务稽查的启示是把视角转向企业的管理制度，特别是会计信息赖以生成的内控，节约实质性测试的工作量。现代风险导向审计方法是一种有效分配审计资源、降低审计风险的方法，用在税务稽查中，流程更加程序化、规范化，更有力于提高效率、规避风险。
三、审计式税务稽查模式与注册会计师符合性测试和实质性测试
审计式税务稽查改进了传统的选案、稽查、审理、执行四个关键环节，引入风险评估程序，风险评估程序为稽查人员识别需要特别考虑的领域、设计和实施进一步稽查程序提供了重要基础，有助于稽查人员合理分配资源、获取充分适当的稽查证据。注册会计师在风险评估中用的一些方法都可以类似地应用到税务稽查中，检查之前采用分析性程序，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，企业财务信息与非财务信息，同行业比对，财务信息各要素，各个比率及与历史同期的比对等，评估税务风险，确定疑点，利用各种联网数据进行计算机模型分析比对，做到事前详尽了解，发现一些重点疑点，带着重点和疑点进企业，一一检查清楚上述疑点，顺藤摸瓜，减少盲目性。税务稽查停留在过去的账项基础就像处于详细审计阶段，仅依赖于实质性测试的结果，很多审计历史案例告诉我们，仅有实质性测试程序是远远不够的。税务稽查当然不能故步自封，要与时俱进。许多重点税源企业规模迅速扩大，分支机构、子公司、关联方越来越纷杂，纳税人都在学习税法，合理避税，追补税收收入、以查促管需要税务机关稽查部门站在更高的视角，稽查程序更规范化，人员要有向注册会计师看齐的业务素质、专业胜任能力和职业怀疑态度，在稽查方和纳税人的博弈中才能赢得主动权。稽查目标集中在发现重大涉税问题，要求稽查人员自始至终保持专业怀疑，并需要更多的专业判断；深入了解企业及其环境，多渠道了解企业所处的行业及同行情况，发现企业潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报表发生重大税务风险；以风险评估结果决定稽查程序的性质、时间和范围，如果评估企业发生重大税务问题的风险很高，则需要特别的稽查程序；以风险评估决定收集证据的质量及数量：风险评估越高，所需涉税证据的证明力就越强，数量也越多。控制测试用于评价企业内控设计与执行有效性，与注册会计师审计相似，了解企业的关键内控点，发现薄弱环节。税务稽查人员不仅要了解税收政策，更要了解企业的生产经营流程，了解每个业务循环的内部控制制度，掌握控制测试的方法，如实填写稽查工作记录。注册会计师审计的实质性测试是针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序，具体有几百种详细的审计技术与方法，稽查手段，实际上远远不止这些手段。当然，稽查手段和审计方法在应用上是有区别的。注册会计师审计实测是针对财务报表重大错报漏报，税务稽查是针对企业涉及偷逃税款、违反税法的财务事项。
四、审计式税务稽查纳税服务与注册
企业税务审计范文6
关键词：建筑施工企业 税务风险管理 问题 防范
受到经济利益的驱使，建筑施工企业重视项目的质量和进度，容易忽视对项目税务风险的管理，普遍缺乏完善的税务风险管理体制，使建筑施工企业税务风险管理缺乏必要的理论保障，不能有效防范风险的发生。
一、建筑施工企业税务风险管理存在的问题
（一）缺乏税务风险管理机制
由于建筑施工企业面临的市场竞争越来越激烈，企业的利润空间越来越小，受到经济利润的驱使，建筑施工企业往往缺乏纳税观念，纳税积极性不高，对税务风险的防范观念淡薄。在这种思想的影响下，建筑施工企业没有建立税务风险管理机制，或者设置不合理，有些建筑施工企业没有成立专门的税务风险管理部门，没有对税务风险进行专门的管理，有的企业虽然设立了税务风险管理部门，但税收管理的职能主要是报税，没有针对税务风险采取一定的管理措施，税收风险管理人员的水平也参差不齐，有的身兼数职，不能把全部精力投放到税务风险管理上来。
（二）未能建立税务风险预警机制
建筑施工企业税务风险防范应该以预防为主，因此需要建立风险预警机制，然而大多数建筑施工企业没有建立税务风险预警机制，主要表现在，企业没有建立动态的税务风险识别、税务风险分析、税务风险评估体系，没有及时发现存在的风险，在项目进行投标决策之前也不能及时的进行风险评估；企业对税务风险的控制侧重与事后控制，缺乏对无常税务风险的应对措施，在风险发生后才去采取补救措施，不能有效降低风险带来了损失。
（三）缺乏对税务风险管理的有效监督
内部审计部门是进行税务风险管理监督的主要部门，有些建筑施工企业缺乏独立的内部审计部门，使审计部门的权利不能正常行使，职能不能正常发挥，内部审计部门在工作中往往只重视企业财务和管理等问题，对税务管理不够重视，更是缺乏税务风险防范意识，在面对税务机关的检查时，审计部门想的只是如何能够应付检查，使检查过关，而没有在检查中汲取经验教训，没有对税务管理提供有效建议，也没有对税务风险采取一系列的防范措施。
二、建筑施工企业税务风险防范措施
（一）提高税务风险管理的意识
首先，建筑施工企业应该认识到税务风险管理的重要性，提高税务风险管理的意识，这样才能建立有效的税务风险管理机制，对税务风险进行管理。企业应该加强对税务风险管理的宣传，构建良好的税务文化，在遵纪守法的基础上建立税务风险管理体系，使税务风险管理工作有据可循。提高税务风险管理意识应该先在企业管理者中开展，发挥管理者的模范带头作用，把税务文化建设纳入到企业文化建设中来，加强对企业员工的宣传教育，提高他们的税务风险防范意识。
（二）建立专门的组织管理机构进行税务管理
税务风险防范需要建立完善的税务管理机制，税务管理机制需要专门的税务管理部门才能落实执行，因此企业应该建立专门的税务管理部门，专管税务管理工作。由于建筑施工企业的税务业务多，管理起来较为复杂，因此企业应该设置专门的税务管理部门，配置专业性较强的管理人员负责管理企业的税务相关事务，并对企业的税务工作进行一定的指导。需要注意的是，在设置岗位时应该使不相容的岗位分离，并定期对税务管理人员进行换岗，加强对他们的培训，提高他们的工作能力。
（三）建立税务风险预警体系
企业税务管理部门应该认识到事前控制的重要性，建立完善的内部风险控制体系，加强对风险的事前控制，能够将风险控制在可接受的范围之内，减少风险带来的危害。加强对税务风险的动态评估，根据建筑施工企业的行业特点、项目特点等等，对企业的经营活动进行科学的评估，预测风险发生的可能性和影响范围及程度，在风险发生后能够用已经安排好的措施降低风险带来的危害。
（四）加强对税务风险管理的监督
对税务风险控制制度进行监督，能够保证制度的落实执行，也有利于发现税务风险控制制度存在的问题，并及时加以改正，因此，对税务风险管理的监督工作应该受到建筑施工企业的高度重视，并应该结合税务风险管理的现状采取针对性措施。建立完善的税务风险防范监督体系，强化税务风险管理的内部监督，提高内部审计部门的独立性，提高审计人员的职业道德和专业技能，在税务部门进行税务检查之后，审计部门应该及时总结经验教训，发现税务风险防范中的问题和不足，为税务风险防范提供有效建议。
三、总结
建筑施工企业涉及到多种税种，税务风险也是随之存在的，如果企业不对税务风险重视起来，那么就达不到税务风险防范的目的，进而增加了企业经营风险，不利于企业的健康发展。建筑施工企业的税务风险是可以通过加强管理来有效防范的，管理者应该认识到这一点，积极采取措施防范税务风险，降低风险带来的危害。
参考文献：
[1]邵伟.浅谈施工企业的税务风险及控制[J]. 经济研究导刊， 2008，（11）
[2]张霞，张爱美，侯杰.新形势下黄河施工企业防范财务风险的对策[J]. 科技信息， 2008，（32）
