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纳税评估制度范文1
关键词：氨氮测定 不确定度 评估
不确定度是表征合理地赋予被测量之值的分散性，与测量结果相联系的参数。随着社会各界对检测质量不断提出更高的要求。为了满足监测工作的要求，环境监测实验室对检测项目的不确定度必须能够做出正确的评估，以提高自身的监测水平[1]。本文以纳氏试剂分光光度法测定水质氨氮为例，探讨不确定度评定方法。
1、目的
依据国家标准HJ535-2009，用纳式试剂分光光度法[2]测定水中氨氮含量。分析测量过程中各个因素不确定度对测定结果的影响。
2、氨氮测定方法要点
纳氏试剂光度法测定水质氨氮可分为两部分：标准曲线绘制和样品测定。
2.1 标准曲线绘制
2.1.1 标准曲线使用液的配制
对环境保护部标准样品研究所生产的标准样品（氨氮标准溶液）进行稀释。用10mL移液管吸取10mL标准溶液置于500mL容量瓶中，用无氨水稀释至标线，摇匀，得0.010mg/mL的氨氮标准使用液。
2.1.2 标准曲线绘制
向8个50ml比色管分别加入0.00、0.50、1.00、2.00、4.00、6.00、8.00、10.00mL氨氮标准使用液，其所对应的氨氮含量分别为0.0、5.0、10.0、20.0、40.0、60.0、80.0和100，加无氨水稀释至标线，制得标准系列溶液，向标准系列溶液加入1.0mL酒石酸钾钠溶液，摇匀，再加入1.0mL纳氏试剂，摇匀。放置10min后，在波长420nm下比色，由比色结果拟合计算出标准曲线。
2.2 样品测定
清洁水样，直接取50.00mL水样置于50mL比色管中，与标准系列溶液的测定步骤相同进行测试，比色结果代入标准曲线计算氨氮的含量m，再除以取样体积v，从而得样品浓度。
3、不确定度来源分析
3.1 数学模型
标准曲线绘制：y=ax+b
式中：a，b为拟合常数，a为斜率，b为截距，y为吸光度，x为氨氮的量（μg）。
测定样品氨氮的量（μg）：m=x=（y-b）/a
样品氨氮的浓度（mg/l）：c=m/v=（y-b）/av
3.2 不确定度因果图（图1）
3.3 不确定度来源分析
从上式可以看出，影响样品中氨氮浓度测定主要两部分；一是来自标准曲线，a和b对浓度的直接影响；二是样品体积v和样品吸光度y。
对测定结果产生不确定度因素可分为两个主要方面，一是硬件条件。主要包括基准试剂和量器的准确度；二是具体操作及操作的重现性。在相同的条件下，即使严格按照规程操作，获得的标准曲线都有可能不同，斜率a和截距都会有微小变化，因而影响样品的测定计算结果。其a不仅受到标准溶液的影响，还受到操作重复性的影响。样品体积除受到移液管自身的影响，还受到取样操作的影响，样品吸光度y，取决于样品的测试过程，该过程包括取样、定容、显色、比色等过程，这两方面可通过移液管的校准和样品的平行测定来计算引起的不确定度。
4、不确定度的测试与评估[3]
4.1 标准曲线产生的不确定度
4.1.1 标准溶液配制中产生的不确定度
（1）标准使用溶液。配制氨氮标准使用液时，使用了1次10mL移液管和1次500mL容量瓶。
10ml移液管（A级）最大允许误差为±0.02ml，按均匀分布评定标准不确定度为：ml，相对标准不确定度为0.115%；500ml容量瓶（A级）最大允许误差为±0.25ml，按均匀分布评定标准不确定度为：ml，相对标准不确定度为0.029%。
标准使用溶液相对合成标准不确定度为：
%
（2）标准系列溶液。10ml兰酸滴定管（A级）最大允许误差为±0.02ml，按均匀分布评定标准不确定度为：ml。
配制标准系列溶液时需7次使用10ml兰酸滴定管，共移取标准使用溶液31.50ml。
其合成标准不确定度为：
相对合成标准不确定度为：
与标准使用溶液的相对合成不确定度合成可得标准溶液相对合成不确定度为：（表1）
4.1.2 重复性操作
统计用同一标准使用溶液在相同条件下以210plus仪器制备的5条标准曲线：y=ax+b
从表2可以看出：⑴斜率a虽然有变化，但有较稳定的变化规律，5条标准曲线斜率a的标准偏差为0.000111，相对标准不确定度为：（0.000111/0.00758）%=1.46%；⑵b值的标准偏差为0.000148，b对（y-b）产生的相对标准不确定度为：（0.000148/0.0021）%=7.05%。
4.2 样品测试过程产生的不确定度（对盲码样品进行5次测定）
这里的不确定度可分为两个方面来计算：
（1）样品体积，直接取样50ml所用的50.00ml移液管校准；
（2）样品吸光度y对样品平行测定5次。
经校准50ml移液管（A级）最大允许误差为±0.02ml，按均匀分布评定标准不确定度为：ml，相对标准不确定度为0.023%。
由于所使用的仪器为plus210，无法使用均值曲线，所以使用其中的一条标准曲线获得线性方程：y=0.0077x-0.0025
同时对样品进行5次平行测定，其结果见表3：
平行5次测定的结果的标准偏差为0.004，即平行5次测定的结果的标准不确定度0.004，相对标准不确定度为0.237%。
样品分析相对合成不确定度为：%
4.3 不确定度评定
4.3.1 合成标准不确定度的最终评定
氨氮相对合成标准不确定度：
U（c）=%
氨氮合成标准不确定度U（c）=1.69×0.238%=0.004（mg/l）
4.3.2 扩展不确定度的评定
取包含因子K=2（近似95%置信度概率）则：
扩展不确定度U=0.004×2=0.008
样品氨氮浓度C=C±U=1.69±0.01（mg/l）
5、讨论
综合考虑工作曲线、测量重复性、标准溶液配制、测量仪器读数等的影响（不考虑样品采集和预处理过程的不确定度），纳氏试剂分光光度法测定水质氨氮的过程中应注意以下几点：⑴要想获得较小不确定度的测量，必须选择精度高的量器，各种规格移液管的精度很重要，并要求规范制备；⑵对样品也要尽可能多次平行测定，其重复操作要求较高；⑶标准曲线回归直线相关系数r应≥0.999，用各点平均吸光度进行拟合计算标准曲线，通常一批样品测定时，只制备一条标准曲线，这时要把这条标准曲线和上述拟合计算标准曲线比较，若相差太大，则须重新制备标准曲线。
参考文献
[1]国认实函[2006]141号.实验室资质认定评审准则.
纳税评估制度范文2
关键字：两制度推进地税发展
一、主要措施和作法
（一）加强培训，提高认识，增强业务技能
为了使每位干部职工理解《税收管理员制度》和《税源管理制度》，我局从去年3月份起多次组织召开税收管理员培训班，参训人员达到420余人次，基本上每位税收管理员参加了三次培训，另外还特邀请了市局领导将税收管理员工作手册的填写以及纳税评估的操作方法面对面授课，同时还将《税收管理员制度》、《税源管理制度》、《税收管理员考核办法》、《纳税评估办法》印制成《税收管理员手册》200余册供大家学习，让每个干部职工真正地理解“两制度”的实质内涵，并注重“干与学”相结合，全面提高税收管理员工作技能及综合素质，为“两制度”的落实打下了坚实的基础。
（二）配套制度建设，规范管理行为，完善征管机制
根据“两制度”的要求，结合我区实际，分别制定和完善了《咸安区地税局税收管理员制度》、《咸安区地税局税收管理员考核办法》、《纳税评估操作办法》、《税源管理办法》、《重点税源管理制度》以及税收管理员的“六项制度”，使税收管理员清楚地知道自己该做什么，怎样做，更明白自己的权利及义务，以达到外促征管内促廉的目的。另外，我们还建立了税收管理员的公开制度，将税收管理员的相片、姓名、工作职责、服务范围等在办税场所及服务大厅进行公开；以及个体税收税负核定制度；欠税公告制度；注销户、停歇业户、非正常户、个体税负调整户的公示制度。通过制定和完善各种制度，规范了税收管理行为，完善了征管机制。
（三）界定机构职能，明确工作职责
为了更一步明确税收征管岗位职责，优化业务流程，规范执法行为，提高工作效率。我局将基层分局内设机构进行了优化重组，明确基层分局以“综合管理、办税服务、税源管理、检查督办”四大类型设置办公室、办税服务厅、税源管理股、行政督办股。税源管理股按照行业划分为企业税收管理岗、个体税收管理岗、集贸市场管理岗、重点行业税收管理岗，并明确各个股室及各个岗位的工作职责，企业税收管理岗位及重点行业税收管理岗位，我们实行竞争上岗和定期轮岗制，实现了人员与岗位的最佳匹配。同时将税收管理员的工作职责明确为税务登记管理、账簿凭证管理、申报管理、征收管理、税源管理、日常检查、纳税评估、纳税服务、征管资料管理等，做到分工明确，各行其事、各尽其责。
（四）以税收管理员制度加强税源管理
税收管理员制度是规范税收管理员行为的制度，是加强税源管理确保税收收入的有较措施，我局是从以下几方面贯彻落实的。
1、加强税务登记管理，实施税源源泉控管
税务登记管理是税源管理的重要环节，也是最难管的一个环节，在进行户籍登记时，我们要求各分局组织力量对辖区内纳税人进行全面摸底登记，使税收管理员清楚地知道辖区每户纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、税源动态情况，充分发挥税收管理员在户籍管理中的重要作用。同时，注重部门协调配合，加强与工商、国税、房产、土管、交通等部门的信息登记交换情况，实行信息资源共享，形成“社会综合治税护税网络”，增强管理实效，实现了税源在源泉上得到了监控。今年我局通过各部门的信息共享，核查出漏征漏管户46户，补办税务登记证46套，补缴税款3900元。
2、实行巡查巡管，寻找税源漏洞
我局根据户籍巡查制度的规定，统一建立巡查日志，列出需要巡查监控的内容和项目，要求税收管理员每月有针对性地在辖区内进行巡查，巡查面不得低于85%，每月的巡查次数不低于两次，并且有详细的巡查记录，以巡查巡管及时地了解、掌握纳税人的生产经营情况，发票使用情况，停歇业、注销户、减免税户、末达到起征点户及新开业户的情况，实行税源动态监控。今年上半年通过巡查巡管，共巡查出假停歇业36户，假注销户6户，不符合减免税户13户，申报未达到起征点而实际达到的有42户，已开业而未办理税务登记证的有56户，并按照《税收征管法》及实施细则的规定进行了处理。
3、开展纳税约谈，深化纳税评估
年初，我局为了弥补税收征管上的空白，要求各分局成立纳税评估专班，由分管业务的局长负责，从分局内部精选数名业务技能比较好、工作经验丰富、工作态度认真的税收管理员组成。并认真研究分析纳税评估管理办法及各种税收稽查案件，结合本地实际情况，制定《纳税评估操作办法》，并对电源水电公司、信用联社等45家企业开展约谈、进行纳税评估，共评估入库税款400多万元。我们根据企业的税负率、税负变化差异、税负变化幅度、销售变动率，销售额增长幅度与应纳税额增长幅度对比、零（负）申报次数、销售毛利率、成本毛利率、往来账户异常变动情况、负债、资产负债率、存货周转率、总资产周转率、销售利润率、总资产利润率、成本利润率等一一进行对比，确定相关指标，然后按照行业税负监控结果，采取综合评估，确保纳税评估质量。
另外，我们准备进一步拓展纳税评估体系，在资历上由老手带新手；在业务素质上以能手带差手；在技术上从手工操作发展到征管软件及计算机网络信息；在岗责体系上建立健全岗位责任制和考核机制，强化评估考核；在评估范围上从企业行业深入到建安、个体、集贸市场等各个行业及各个税种。从而形成人人会开展、个个会评估的局面。通过纳税评估，有效地对纳税人的依法纳税状况进行及时、深入地控管，发现涉税违法行为及时纠正；进一步提高纳税人的依法纳税意识和纳税申报质量；更淡化征管矛盾，融洽征纳关系，有较地制止了纳税人被稽查处罚的风险。
4、加强税源分析，挖掘税收空档
税收管理员根据月初收集的税收基础信息及上月的巡查情况，对辖区内的固定税源、流动税源、潜在税源、预期和发展税源从税务登记管理环节到税种管理环节，从行业变化到重点税源变化进行科学的评估分析，分析税收与经济总量之间关系、具体纳税人收入指标与相关财务指标之间关系、当前税收动态与上月税收情况等进行认真的分析，通过各项分析来确定税源的主流及挖掘隐藏的税源，并撰写出税源分析材料，从中找出征收重点，做到有计划、有重点、有步骤地完成每月的各项工作任务。
5、加强重点行业，重点税源的管理
根据税源管理办法的要求，制定重点税源、重点行业管理制度，借etax征管软件建立重点税源监控数据库，按照税源的多少实行分级监控，凡是年纳税额在100万元以上的税源户报省局监控；凡年纳税额在30万元以上的税源户报市局监控；凡年纳税额在5万元的税源户由区局负责监控。在餐饮业、服务业、娱乐业、房地产税收一体化行业除了以票控税外，税收管理员每月不低于两次对其纳税户的经营情况、纳税情况及进销货、成本、利润等进行科学的分析、预测、评估，通过重点监控管理来及时发现、纠正、处理纳税人纳税行为中的错误，来促进纳税申报的真实性。对纳税意识淡薄、纳税申报不及时、隐蔽性强、流动性比较大的纳税户进行重点管理，跟踪监控其经营、纳税情况，确保其税款及时足额地入库。
6、实行行业管理，责任到人。为了便于管理，我们根据我区的实际情况，对所有的税源分为企业组，个体组，市场组，建安组，车辆组，实行分行业管理。对税收管理员明确监控任务和工作标准，使税收管理员知道自己该干什么，怎么干，干到什么程度，同时各分局与各税收管理员签订了目标责任状，确定其任务和责任，按照制度的规定月月进行考核评估，并与当月的奖金挂钩，通过考核评估来调动税收管理员的积极性和能动性，实现了税源管理质量和工作效率的提高。
（五）加强考核机制，提高工作效能
工作成绩的好坏在评比和考核中得出结论。我们根据《咸安区地方税务局税收管理员考核办法》及《咸安区地方税务局税收管理员工作考核评分表》的要求，每月按照税收管理员工作手册填写的情况及各项工作任务完成情况，认真地进行综合考核，考核的结果同税收管理员的经济利益、能级管理和评先评优挂钩，并且每个月及时地进行奖惩兑现，严格实行责任追究，使税收管理员制度做到“工作范围清、工作内容清、工作职责清、工作奖惩措施清”。到目前为止我局共有8人未按规定落实税收管理员制度受到惩罚，惩罚金额共计400元，6人能出众地完成税收管理员工作而得到300元的奖励。从根本上解决了“干与不干一个样、干好干坏一个样、干多干少一个样”的问题。
（六）强化事后监督，抓好检查督办
检查与督办的目的是更好地完成工作。为了更好地把税收管理员工作落到实处，我局成立以局长为组长，分管局长为副组长，相关科室负责人组成的领导小组，每季度对各分局税收管理员制度的落实情况及考核情况进行检查督办，对考核工作不兑现，工作落实步骤慢，不完善，不规范的分局进行通报批评，并且采取相应的处罚。各分局对税收管理员的考核情况每月书面报送给区局，区局将纳入个人档案，年终作为评先评优的依据。
二、取得的成效
（一）逐步解决了过去那种“淡化责任，疏于管理”的问题。由于以前管理职能交叉，致使在收入任务分解落实上成难题，出问题，部门之间容易相互推诿。实行“两个制度”后，明确了税收管理员的工作职责和质量标准，分户到人，任务到人、责任到人，对纳税人的动态管理和整体评价有了直接的责任人，有效地解决了责、权归属问题，保证了征管责任的层层落实。另外，税收管理员的观念得到了根本改变，树立了“责任大、管理细、要求严”的日常税收征管思路，消灭了各部门管理区域之间“空白地带、交叉地带”，减少了工作中的扯皮现象，提高了工作效率，税收管理员工作责任感明显增强。税收收入稳步增长，今年我区税费1亿2仟万能够如期如数地过半，是我局贯彻落实“两制度”的最好体现。
（二）征管质量和效率明显提高。推行“两个制度”后，由于责任到人，税收管理员下户巡查次数也逐步增加，能及时准确掌握纳税户和税源的增减变动情况，从而减少漏征漏管现象。另外，税收管理员在巡查时大力宣传税收法律法规等税收知识，增强了纳税人依法纳税的自觉性和自行申报纳税的真实性、准确性、时效性，使税收征管“六率”得到了大幅度提高，“两制度”实施以来，我局的征管“六率”在原来的基础上提高了8％-17％，征管“六率”分别为：登记率100％，申报率95％，入库率100％，滞纳金加收率65％，处罚率71％，欠税增减率－15％。另一方面促使税收管理员及时收集、整理、录入日常税收管理过程中产生和形成的各种征管资料，确保了征管资料的全面、完整、规范。目前我局的征管资料基本实现了电子化，能在征管etax系统中查找到每户纳税人的征管资料。
纳税评估制度范文3
关键词：纳税评估，评估指标，评估方法，改进，应用
所谓纳税评估，是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估能否有效实施，依赖于建立一系列的评估指标和采取适当的评估方法，而目前存在的主要问题是现行制度确立的某些纳税评估指标尚需进一步改进，评估指标和评估方法实际应用不足。
1 纳税评估的必要性
长期以来，在税收管理中始终存在着征收与管理脱节问题，税收管理水平不高，征管资料利用率低，在一定程度上造成了纳税申报质量不高、零（负）申报过多的现象，产生税收流失。开展纳税评估，可以有效弥补税收征管中存在的问题和不足，加强税收管理，防范税收流失。
2 纳税评估存在的主要问题
纳税评估的有效实施依赖于建立一系列的评估指标和采取适当的评估方法。而目前存在的主要问题：一是现行制度确立的某些纳税评估指标尚需进一步改进；二是在实际操作中，纳税评估指标和纳税评估方法应用不足。
2.1纳税评估指标应用的局限性
企业迫于外部投资者的压力，有的在人为地制造企业均衡发展的假象，即以平滑或均衡各期利润来获取较好的业绩评价。因此，评估指标已不能清晰地展现企业是否严格遵循了公认会计原则，是否进行了公允和充分的财务信息批漏。另外，评估指标对比基础不一致。如果只以行业为标准进行指标比对，判定纳税人是否已真实申报，势必造成对比基础不一致，形成不可比。
再者，评估指标中相对数指标在运用中存在缺陷。它没有考虑到企业规模、收入、费用的绝对数。因此，评估中必须将“相对指标”与“绝对值”（尤其是企业规模）结合起来考虑，否则，会漏掉大额税款。
2.2获取纳税评估指标信息来源具有局限性
纳税人报送的纳税申报数据和财务数据不包括生产经营类信息、经营核算类信息以及其他相关信息，如登记注册类、价格类等相关信息，而这类信息需要税收管理员在日管中自行获得。由于征管实务的复杂性，税务部门目前还没有足够的渠道获取这些信息。
3 纳税评估指标的基本分析
纳税评估指标是指能识别、判断纳税人纳税行为中的错误和异常行为的指标，特别是偷、逃税等不遵从行为的指标，是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标。纳税评估时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行对比分析。根据《管理办法》的规定，纳税评估指标预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。各地纳税评估指标的预警值参数应考虑规模、地区差异，考虑本地区同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标以及多个年度的平均水平，以使预警值参数更加真实、准确和具有可比性。同时各级税务机关使用评估分析指标，要在掌握纳税评估原则的基础上，因地制宜、、突出实效、讲求创新，要结合本地的实际情况，构建科学、高效、便捷、系统的纳税评估指标体系。
4 纳税评估方法的基本分析
在评估时，首先，对纳税评估对象进行案头分析，通过各种方法筛选出有疑点的纳税人，以便进一步分析。其次，分析纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整。第三，审核纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。第四，审核收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申报减免缓抵退税、亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续。第五，通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。最后，税务机关及税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。通过进一步的评估分析，最终达到加强税收征管、和谐征纳关系、依法征税的目的。
5 纳税评估指标和方法的改进与应用
5.1纳税评估指标和方法的改进
第一，依靠科技手段，扩展收集信息的渠道，广泛采集各方面的信息。第二，针对相对指标存在的局限性，考虑企业规模因素，对不同规模的企业设置不同的权重。动态地调整行业峰值，以避免因权重造成的异常数据出现。第三，通过绘制指标变动曲线，直观地反映企业各指标的变动情况。利用计算机对企业在一定时期内的各项指标变动情况进行描述，可以随时与往年指标进行比较，方便查询。第四，注意运用注册税务师的各项鉴证报告，以及各项涉税服务业务记录，可以消除纳税评估工作的误差。
5.2加强纳税评估工作的建议
第一，确立“服务型”的纳税评估，融洽征纳关系。要树立服务的观念，提高纳税人依法纳税意识，促进纳税人诚信纳税。第二，提高信息采集量，整合信息。建立和完善评估信息提供机制，确保评估信息的准确全面；依托计算机网络，提高信息收集能力和质量，实现涉税信息共享；不断优化完善纳税评估软件，增加评估指标，与各企业自动对比查找疑点问题。第三，高度重视约谈和举证工作。掌握纳税人的基本情况和概貌，把握约谈的主动权，即时分析反应，提出不同看法，巧妙利用谈话中的矛盾之处，找出疑点。第四，强化培训，提高评估人员的综合素质。坚持学习经常化、制度化，掌握各项税收政策，熟悉企业财务制度和财务核算方法。
参考文献：
[1] 潭光荣.选择纳税评估指标的局限性及应对措施[J].税务研究,2007,(2).
[2] 滕青.论纳税评估指标体系的构建及评估模型[J].财贸经济,2006,(12).
[3] 吴新联，焦瑞进.掌握纳税评估方法加强税源管理[J].税收研究资料,2006,(1).
纳税评估制度范文4
针对以上实际存在的问题，泰州市国税局二分局及时调整评估理念，突破原有思维定式，跳出个案评估的框框，确立以行业评估为龙头，带动日常评估的新模式，根据区域行业特点，围绕行业税收负担率、生产经营以及财务管理等状况，依托税收信息，实现日常评估和行业评估有机融合，通过采集并建立科学的指标分析体系，制订评估分析模型，由点到线、由线到面对区域内全行业所属企业进行税源监管，实施行业性纳税评估，做到评估一个行业、规范一个行业、提炼一个行业，将行业纳税评估和税源分析监控有机结合，全面提升征管效能。2007年，共对452户企业实施纳税评估，入库税款1246.6万元，加收滞纳金22万元，调减留抵税额135万元，增值税、企业所得税分别同比增收7170万元、3067万元，增长46.23%、148.37%，企业综合税负由05年的3.92%上升至4.53%。
一、规范流程标准，夯实行业评估基础
1、深入典型调查，整合评估资源。分局抽调2名业务骨干专门成立以税源税负分析为主的行业评估指导小组，由分管局长亲自挂帅，在分局范围内选取同行业中若干典型企业，通过典型调查了解其生产经营规模、工艺流程、投入产出比、能源耗用、工资支出等信息参数，最大限度地掌握纳税人的各种涉税信息，把这些信息与纳税人申报的信息进行比对，围绕一个“准”字，统一标准，确定评估对象。
2、集中联评复审，规范内部监控。在行业评估过程中，分局积极推行了交叉评估、异地评估、多税联评等手段，对于每次行业评估的结果，集中进行复审，统一评估处理标准，公平同行业企业间税收负担，确保环节、程序、内容的准确。定期对评估报告进行汇总分析，将评估中发现的征管中存在的问题及时反馈到各责任区，督促整改，实现了对征管质量的内部监督，进一步规范了干部的执法行为。
3、推行绩效奖惩，强化责任落实。按照“多劳多得”的原则推行了纳税评估绩效奖惩制度，根据企业税负达标率、零负申报下降率、所得税贡献上升率、大要案下降率等相关指标来确定干部的考核分值，进一步明晰了工作职责和考核标准，有效地提高了评估人员的责任意识和争先进位意识。
二、强化数据利用，提升行业评估实效
为强化行业管理，拓展税源管理的深度，分局选定船舶制造、羽毛制品、绳网带和房地产四个行业作为主攻方向，旨在通过行业评估，寻求管理规律，形成分局评估特色。
1、开展评估项目化管理，提高评估的深度，变评估“面上出击”为“重点突破”。重点针对造船行业实施项目化管理，制订分局造船行业管理办法，建立税源层级监控体系。一是划分税源监控重点。对年销售收入亿元以上的出口企业，其财务核算相对健全，重点监控增值税税基和所得税税基的差异成因分析；对年销售收入亿元以下的中小企业，着重监控是否少报销售、多列进项税金、多转成本、下脚料不申报纳税。二是建立造船行业数据模型。结合业主自报数据情况，在典型调查、摸清行业规律的基础上，分局对相关涉税信息进行了认真分析、测算、对比、提炼，筛选出代表行业规律与企业生产经营关联度密切的信息指标，按照单体船舶钢板耗用量、钢板平均价格、废边料占耗用材料比、船舶加工费、人均工资、工资定额等方面，建立了造船行业评估数据模型。三是加强模型数据利用。针对财务核算不健全的中小造船企业，在评估时采用造船行业数据模型按定额耗用来验证企业申报的销售收入是否真实，通过推算企业生产耗用的钢板量、生产成本、销售收入以及废料，及时与企业申报情况比对。对存在差距比较大的企业，及时开展约谈或者实地检查，掌握企业真实情况。四是狠抓过程管理。结合中小型造船企业的行业特点，制定高港区造船企业产品备查表，明确记载船舶名称或型号、合同号、合同金额、开工时间、生产进度、材料投入比例、开票金额、纳税申报金额、巡查情况等内容，要求纳税人按月作为申报附报资料报主管税务人员备查。通过行业评估项目管理，分局造船行业税负达6.65%，税负达标率100%，行业入库税款总额3641.38万元，同比上升260.79%，分局制作的造船行业纳税评估指南，在全省范围进行了推广。
2、优化评估工作机制，创新评估手段，变评估“就账评估”为“过程控制”。结合港区实际，我们加强了对高风险行业的监管。一是突出对羽毛制品行业的评估。针对农产品收购税收政策执行不到位，还存在企业农产品收购上虚开虚抵、现金收入不入账等问题，我们制定了大额收购实地勘察制度、大额交易结算制度、纳税人收购货物报验制度、责任人审验制度，充分运用“投入产出法”分析企业投入、产出、销售的物耗比例，倒算理论税负，强化对农产品收购过程的控制，运行以来，取得了明显效果。二是突出对绳网带行业的评估。绳网带行业是高港区“小而多”的特色产业，我们围绕联动管理狠抓监控分析、预警调研，纳税评估环环联动，重点对40户纳税人开展纳税评估，采集并测算纳税人相关指标信息，建立起了该行业物耗、能耗、存货周转天数等评估指标参数。对该行业低税负的纳税人，分局开展了专项评估活动，有针对地进行集中约谈，从11个方面进行业务辅导，让纳税人自查自纠，对到期未自查自纠或自查明显不符的纳税人及时组织重点检查，共查补税款139.5万元，行业税负由06年3.73%上升至4.72%。
纳税评估制度范文5
关键词：纳税评估问题完善
一、前言
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减、免、缓、抵、退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。1998年，在《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》中首次出现了审核评税的概念，这是我国纳税评估工作的萌芽，是借鉴国外先进经验的产物。2003年，国家税务总局出台了《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》，文件中明确“要积极开展纳税评估工作”，同时也提出合理划分日常检查、纳税评估、税务稽查工作。2005年，《纳税评估管理办法（试行）》出台，标志着我国纳税评估进入到了一个全新的阶段。
二、我国纳税评估工作存在的问题
纳税评估工作在国际社会中已经比较普遍，其最初起源于英美等发达国家的税务审计制度，在发达国家已经形成了比较完善的体制。但我国的纳税评估工作才刚刚起步，税收征管和纳税监控的信息化程度不高，纳税评估体系还有待完善。
1、对纳税评估缺乏深入理解
纳税评估在我国的开展的时间有限，配套法律法规滞后，一些地方税务机关对于纳税评估的内涵、作用认识不足，如何开展纳税评估概念模糊，致使纳税评估工作流于形式。更有甚者，将纳税评估与税收稽查混为一谈，纳税评估的作用未能得到充分发挥，更谈不上提高纳税评估工作的质量。
2、纳税评估组织机构不健全
目前我国有三套评估系统同时并行，税政的成品油评估系统、外税的退税评估系统及纳税评估系统，每个体系的岗位设置有很大差别，管理制度也不统一。另外，在实际工作中大部分的纳税评估工作由税收征管员承担，没有设置专职的岗位。税收征管员的本职工作是管理辖区内企业的日常涉税事宜，其本身的工作繁杂，专业素养也有待进一步提高。这就有可能导致纳税评估工作仅仅停留在对企业提供的帐、表等表面数据的分析对比上，而不能挖掘出经济事项中深层次的涉税问题，评估工作的监督作用没有充分发挥。
3、纳税评估方法有待完善
现行的纳税评估体系是采用的行业内平均值作为评价指标，行业内平均值实际上与企业真实纳税标准有一定差距。评估对象的规模大小，企业产品类型、企业所处的环境、面临的风险、资金流向等诸多因素都对“行业峰值”产生较大影响；除此之外，部分评估指标计算公式，如综合税负率计算公式、单位产成品原材料耗用率等指标都存在着漏洞，纳税评估指标及评估方法的局限性严重制约着纳税评估工作的结果和开展方向。
三、完善我国纳税评估工作的几点建议
1、加强纳税评估的宣传推广
纳税评估制度的推广完善首先要求税务机关内部能正确理解纳税评估的含义，充分认识纳税评估在税收征管中的作用。通过建立一整套的内部培训考核体制，将纳税评估理念渗透到基层税务机关。在加强内部学习的同时，将纳税评估与纳税辅导相结合，对企业进行跟踪服务，提高财务人员办税水平，降低企业风险，促进税企双赢。
2、完善纳税评估法律体系
纳税评估需要一个健全的法律环境，首先应明确纳税评估在《税收征管法》中的地位，确定纳税评估为税务稽查的前置程序，使评估工作有章可循，有法可依。其次，在金融、信用、会计等相关法律中加强对企业的约束，将纳税评估工作外延到企业的经济活动中，为纳税评估工作的顺利开展打下基础。
3、规范纳税评估工作流程
现阶段纳税评估岗位设置缺乏统一指导，各地税务机关根据各自对于纳税评估工作的理解设置纳税评估岗位，岗位设置不合理，一人多岗或者空岗缺岗现象并存。建议按照纳税评估工作业务流程的需求统一纳税评估岗位设置，明确岗位职责和管理权限。同时，有必要分清楚各环节之间资料传递的步骤、时间限制以及责任，通过讲权责落实到个人来约束各岗位之间的传递和衔接，促进部门间的协调配合。
4、完善纳税评估指标体系
有效的纳税评估应该建立在掌握丰富的信息资料和科学的指标分析基础之上。通过设置科学的纳税评估指标体系，满足对纳税人进行历史背景资料纵向比较、同行业背景资料横向比较、正常及非正常背景资料比较、国内外同类背景资料比较及相关背景资料比较等一系列评估分析的需要。确定纳税评估指标时，除了注重科学性，还应考虑实用性。实用性要求考虑到数据采集的口径和期间变化、采集指标与纳税人纳税能力的相关性、信息的可比性以及行业特点的方面。
5、重视税务师事务所在纳税评估工作中的重要作用
目前，我国的纳税评估工作由税务机关负责开展。在税收征管体系还不完善的情况下，纳税评估工作的往往没有得到全面系统的贯彻实施。建议税务机关在开展纳税评估工作的时候，可抽调具有相关资质的税务师事务所参与。一方面，注册税务师对于企业的经营管理有更为直观的认识，有助于发现更多隐藏在经济活动下的涉税问题；另一方面，借助注册税务师的专业能力，能进一步提高税收征管效率，节约税务行政成本。
参考文献：
[1]孟庆启.中国税务管理现代化概论[M].中国税务出版社,2005。
[2]孙玉霞.税收遵从：理论与实践[M].社会科学文献出版社,2008。
[3]陈金钊.法理学[M].北京大学出版社,2002。
纳税评估制度范文6
淮北市国税局在贯彻上述思路过程中，做了大量的工作，取得了很好的效果，各项数据指标较往年均有较大突破，极大地提高了征管质量和征管水平。但在实践过程中也遇到了一些问题，如管理员日常负担过重无法保证应有的效果、传统的纳税评估由于手段单一而表现出效率低下、虚假申报现象难以有效遏制等等，这些问题严重干扰和制约了新型征管模式的落实。如何更好地贯彻总局思路？如何更好地落实省局部署？以真正实现强化税源管理的要求、落实好新型征管模式，我们围绕这一问题进行了深入的探索，并以去年的机构调整为契机，进一步完善了工作思路，即坚持抓关键、勇创新、求实效的原则，按照以点带面、全面突破的方针，认真审视税源管理的薄弱环节，大胆突破固有思维，积极创新管理管理手段，在加强税源管理基础建设的同时，认真摸索科学化、精细化管理的有效方式，就管理员制度落实、纳税评估、户籍管理、纳税申报等十个环节，制定了具体措施，向税源管理的薄弱点亮出了十把利剑。利剑出鞘，斩荆除疾。淮北市国税局征管质量和征管水平有了显著提升，税收弹性系数保持在 1.05 左右，国税宏观税负达到 8.4 ％，远高于全省平均水平。 征管质量提高的同时，纳税人满意度也有了根本性的变化，全市政风评议中，一举夺得第三名的佳绩，比去年提升了16个位次，在全面落实新型征管模式的道路上迈出了坚实而有力的步伐。
深化“一户式”管理，构筑现代征管的信息库
当今正处在信息高速发展的时代，强化税源管理必须建立在完备的纳税人信息基础之上，因此也必然要求全面掌握企业的各类动态、静态资料，同时并实行科学的档案化管理，提高信息的共享程度和利用率。为此，淮北市国税局在各区、县局内设立征管资料档案室，下设资料管理、资料审核、资料录入、信息处理4个岗位，由专人负责对企业纳税户涉税信息进行收集、整理、审核、录入、归档。并从三个环节入手，进一步深化征管资料“一户式”管理水平，保证资料的完整性和准确率，同时着力提高资料使用的便捷程度，为加强税源监控提供完善的信息库。一是把好资料的录入关。将企业报送的申报附表和资产负债表、损益表逐份审核并录入CTAIS系统，对资料缺损、数据有误等问题反馈资料来源部门，及时进行修正或补充，从而确保企业报送无误、资料录入无误、电子信息完整无误。二是把好资料的管理关。按照标准化的要求管理所有企业的历史档案，建立严格的借阅登记制度，防止资料流失。三是把好利用关。借助各应用系统，尽可能多地录入涉税动态信息，最大程度上实现涉税信息共享，同时严格要求信息使用者通过网络自行操作，杜绝“要”数据现象，形成良好的数据利用意识。完善的“一户式”管理在税收分析、税收监控、纳税评估、编报报表等方面发挥了积极的作用。
创新纳税评估机制，建立异常监管的电子眼
纳税评估是强化税源管理，提高税收征收率，实现科学化、精细化管理的有效途径。传统的人工评估不仅工作量大，而且往往收效甚微。为了有效提高纳税评估质量和效率，我们进行了深入的探索，大胆创新评估手段，努力完善评估的管理机制，来确保纳税评估能够起到应有的效果。一是建立实战培训机制，提高管理员评估水平。经常性地开展纳税评估、异常约谈等实战演练、模拟测试，通过动态方式，在实践中锻炼评估能力，提高评估水平，同时对结果实行学分制管理，激发评估人员主动学习意识。二是建立科学选案机制，提高评估的针对性。结合税收分析，将税收预警指标体系运用到选案中，及时测算、调整峰值指标，突出申报异常、税负异常等主要指标应用，提高选案的准确度，避免盲目性和随意性。三是创新评估手段，提高评估效率。建立了科学实用的纳税评估模型和评估指标体系，开发了以配比分析法为核心的纳税评估管理软件，实行人机结合的评估办法。同时，以质量为中心，实行解剖式评估，避免盲目扩大检查面，解决了纳税评估的瓶颈问题，评估效率及筛选案件的准确率大幅度提高，约谈面也随之大幅度提升。2006年1-10月份，累计评估2837户次，其中有问题户692户，补税3800多万元。
实行派驻制度，建立部门协调的推进器
