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税务审计范文1
我国的会计信息化起步较晚,1987年以前还没有通用化、商品化的会计核算软件,大多数企业都为手工记账,直到近年来,随着会计电算化应用普及、快速推广,从单项业务处理到建立较为完整的会计信息系统,从各自为政的单机操作到会计软件网络化的实施,才获得了较为显著的成果。现阶段企业的会计信息反映模式大致分为手工、半手工、自动化和网络化模式,可谓是战国时代,混乱不一。手工方式为传统的记账模式,随着会计信息化的发展,已逐渐退出历史舞台。半手工模式只是对企业总账模块简单运用,而库存商品模块、固定资产等模块用EXCLE工作表辅助替代,仅仅为了满足报表与报税的简单工作。自动化模式为模块化管理的财务系统软件,为数不少中小企业采用。网络化模式为ERP(企业资源计划),此为财务软件发展趋势,它是从MRP(物料资源计划)发展而来的集成化管理信息系统,它扩展了MRP的功能,其核心思想是供应链管理,冲破了传统企业边界,从供应链范围去优化企业资源,是基于网络经济时代的新一代信息系统,一些颇具规模的集团公司及上市公司广泛采用。随着信息化普及发展,税务审计从过去传统意义上账本到凭证的“逆查法”或“顺查法”的税务审计模式必将被淘汰,而会将内部控制评价方法、分析性复核法和审计抽查法等现代审计方法引用到税务审计中来。但是在会计信息反映模式并存时代,税务审计方法现代化的升级并不代表会计信息质量也能同等提高对应。由于提供会计信息技术的不对称,导致一些税务审计方法无法实施,耗时耗力,影响税务审计质量。
(二)规范企业会计核算与加强税务审计深层次服务
会计信息质量是保证税务审计质量的基石。尽管现阶段企业会计信息质量反映的模式多种多样,但保证各种会计信息反映模式所提供的信息规范性不可或缺,是保证税务审计工作质量的基础核心。会计信息要符合可靠性、相关性、可比性,还要符合实质重于形式、谨慎性和及时性等基本特征。譬如要求企业收入按品种、规格分类核算,库存商品需按品种设立数量金额账,会计信息能够准确核算各个品种、规格的盈亏、毛利,对企业各月毛利或高或低,企业应定期分析原因,报税务备案说明。还需说明的如发生外币业务应设外币账薄,应及时准确调整汇兑损益;预提费用应附原因说明;应付账款长期挂账原因说明;企业固定资产计价、分类标准等说明;企业年度重大购销、购置资产说明;主要客户、供应商名单、购销金额诸如此类等较为详尽的企业会计信息资料。防止企业滥用会计政策与会计估计变更,避免税务审计变成了记账,把大量时间耗费在了复盘企业会计信息的原貌上。要节省时间与成本,把资源花费在税务管理的漏洞与薄弱环节上,采取针对性措施,提高税收管理水平。我省烟草行业注重会计信息基础工作的建设及管理,从2008年会计核算用友NC5.0版系统上线、2010年资产管理信息系统上线、到2013年预算管理信息系统正式运行等,短短几年间,逐步将多个系统融合到一个财务管理平台上,不断规范了会计科目核算口径和方法,增强了多渠道数据查询功能,提高了会计信息的及时性、准确性和科学性,为企业决策层提供较充足的数据支撑,促进企业各个环节得到有效监管。企业提供的会计核算准确规范、会计信息及时完整,税务审计才能得到第一手资料,了解真实的业务流程,查找企业经营管理上的缺失漏洞和控制节点,提出合理化建议,探索企业潜在的税务问题,提出税务预警,防范税务风险,完善企业内部控制管理。反之,如果现阶段企业会计信息质量达不到要求,税务审计简单处理,直接定性企业会计核算不清,税收征管核定征收,一收百了,表面上看税收是应收尽收,但实际情况不尽然,有可能给国家或企业造成损失,造成税企矛盾,达不到税务审计的服务与预警作用。
二、税收管理体制对税收审计质量的影响
(一)当前的税收管理体制与税务审计面临的问题
1994年我国实行税制改革,税务局分为国家税务局和地方税务局。在一定时期内完成了其历史使命,解决了中央与地方的财政分配问题。但现阶段经济发展使企业面临不同的税收待遇问题也越来越严重,有时国税局与地税局文件规定的税收政策不完全一致,致使同为国有企业但归属征管税务机关的不同造成适用的税收法律法规的差别,譬如,有的国有企业所得税隶属国税局管理、有的隶属地税局管理,退休人员的取暖费报销税收规定,就存在国税与地税文件不一致的现象,地税允许直接列支扣除,国税却要求在福利费中列支(福利费超14%标准需纳税调整),企业年金列支也如此类情况等等。同是国有企业因税收管理机关的不同而面临不同的税收待遇,这些都是税务审计分析中应考虑的因素。尽管如此我们更应增强自觉纳税意识,提高企业防范风险能力,企业管理人员应及时掌握和准确理解税收法规,与税收审计经常沟通,避免错过运用税收法规的最佳时机,造成经济损失,规避企业财务风险,提升市场竞争力,推动企业可持续发展。
(二)税收管理信息的共享与税务审计的关系
现阶段国税与地税的征收管理、信息数据各成体系,互不交叉共享,造成税务审计的难点,也造成企业缴纳税款有重复多缴或欠缴的现象。一是企业税款漏缴现象。有的企业所得税归属国税管理,但个人所得税归属地税管理,在税收实务中,大多数企业所得税年终所得税申报时,对于不符合税法规定的扣除项目进行纳税调整所得额。而个人所得税(投资者个人的股息、红利所得)征收一般按照企业账面支付利润分配的数据进行征收。而企业账面分配的红利远远小于实际分配给股东的红利。其实际红利通过变相的费用已支付股东个人。虽然企业所得税对前述的费用已做纳税调整,表面看,企业所得税未造成税款的流失,但是个人所得税造成了的流失。应加强国、地税信息数据共享,出台以企业调整后的应纳税所得额扣除实缴的所得税税额为企业个人投资者红利分配的依据。二是企业税款重复缴纳现象。企业出租房屋,税收实际中存在着由于国税、地税征管系统的信息不协调与不对称,地税局代开发票、代扣营业税的同时代扣了企业所得税,企业出租房屋的营业收入,已在国税征管系统的企业所得税申报缴纳,但地税系统代扣的企业所得税税款,在国税征管系统中并无此笔税款,造成企业重复缴税。还要在企业所得税清算审计实务中也存在此类问题,企业清算先是国税注销清算,后是地税注销清算,往往在地税清算中补交的税费在国税企业所得税清算中得不到扣除,使得企业多缴税款。上述税务信息管理的不对称,造成企业所缴税款不能真实反映其经营管理情况,因此应对当前的税收征管系统加以整合,以便于税务审计发挥更大作用。
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摘 要 税务审计，顾名思义是在国家税收法律法规的规定下，国家税务机关对纳税人履行的纳税义务、扣缴义务的具体情况进行审计。税务审计有效维护了税法的权威，也增加了纳税人的纳税意识，防止治理腐败现象的出现。本文对外国税务审计进行了深入的分析，并吸取国外优秀的税务审计经验，对我国审计带来一定的启示。
关键词 国外税务审计 经验 启示
为了对税源进行有效的监控，设置税务审计是其中最直接有效的手段之一，同时对提高纳税人的纳税意识也起到了积极的作用。国外的税务审计起步较早，经过长期的发展，也积累了相当多的经验。由于税务审计的优势，越来越多的国家开始实行税务审计，由此，税务审计也被广泛应用在越来越多的领域中。 一、国外税务审计的特点 （一）审计面广泛，同时审计率低下
在税务审计工作中，虽然地区、税种、纳税人都不尽相同，但是进行税务审计时应该同等对待，一视同仁，不能出现不公平的待遇。由此可见，所有国家税务审计的范围十分广泛。比如，美国的税务审计，从理论上来说任何纳税申报表都有被选中的可能。俄罗斯也提出相关规定，纳税人必须严格按照单位所在地、单位的分支机构和代表机构所在地、自然人居住地，以及按归其所有的应课税的不动产和效能运输工具所在地进行审计申请书的递交，从而接受税务机关的审计，有效实现税收监督。然而，由于税收成本十分之高，因此，各国基本不会进行全面的审计，导致审计率较低。 （二）配有高素质的专业税务审计队伍
税务审计涉及到相关的税收法律制度，因此，进行税务审计工作具有较强的专业性。荷兰税务局的税务审计师不仅精通税务知识，而且懂得会计以及审计业务，并且对税务审计师的知识水平结构还有执业经验制定了相关的标准。美国国税局在主要城市设有专门的税务审计人员，主要包括税收收入审计员和特别调查员。专门负责日常的税务审计，对于税收欺诈可能的案子进行进一步调查。 二、国外税务审计对我国的启示 （一）培养专业的税务审计人才
税务审计人员的数量的多少以及素质的高低是决定税务审计质量和效率的至关重要的因素。然而，在我国的税务审计工作中，相关的税务管理人员也承担相应的审计工作，国税总局中的大企业税收管理部门会进行对大型企业涉税案件的审计，地级稽查局对当地企业进行申报审计。虽然税务审计人员数量充足，但是税务人员的综合素质和水平不高，加上对分工的不明确，导致税务审计工作经常出现重复的过程，税务审计效率较低。随着经济的快速发展，我国的涉税事项业逐渐复杂化，需要税务审计人员提高自身的专业知识和处理业务的水平，形成专业化的税务审计队伍。 （二）规范税务审计的程序
纵观我国当前的税务审计情况，不难发现，我国的税务审计仍然缺乏规范的程序。因此，为了加强对企业的税务审计工作，必须建立相关的法律法规，制定出规范化、可操作性强的税务审计程序。同时，利用先进的科学技术，开发适用于税务审计的软件，将税务审计的整个过程纳入电子流程中。吸取美国的经验，进行选案时，在基本的选择方法基础上，融入区别函数分析法、他人举报以及其他机构通报的方法，通过多种渠道，选取出审计的对象。 （三）提高纳税人申报资料的质量
目前，我国对资料的征管很大程度上满足不了税务审计的需要。而国外在这方面的做法十分周到。美国的个人所得税一直沿用双向申报的形式，而日本更为全面，企业不仅要报送会计报表和纳税申报表，而且还需要附送18种附表，包括各种明细账，如往来明细账、应收账款明细账等等，显著提高了税务审计工作的效率和质量。 （四）加大税务审计工作效率和力度
在我国，对于税务的审计率很高，不管是企业还是个人的纳税申报表都需要经过税务局的严格审核。但是同样也存在相应的弊端，对重大涉税案件不能及时发现，且就算发现了对其惩罚力度偏低。为了解决这种不良的现象，必须加强对税务审计的征管工作，加大税务审计的力度。 （五）重视和加强对大型企业的税务审计
随着我国改革开放的不断深入，加上我国加入世界贸易组织，实现了政治、经济、文化上的全球化趋势，促使我国近几年经济得到迅速的发展，许多大型企业、集团以及跨国公司也如雨后春笋般陆续出现，推动我国经济快速发展的同时也给大企业的税务管理工作带来了严重的挑战。发达国家实行税务审计比较早，而我国的税务审计工作起步较晚，对大企业的税收管理经验相对匮乏，主要表现为严重缺乏专业的管理人才，管理手段比较薄弱，在对风险进行评估和审计方面技术较低。国外在这方面的经验十分丰富，因此，我国要积极学习国外先进的税务审计经验，壮大我国大企业的税收审计队伍建设，制定出操作性极强的审计程序和管理方法。
三、结语
综上所述，由于我国的税务审计起步较晚，加上发展得不充分，导致我国税务审计仍然存在许多不足和问题。为了合理有效解决这种现象，加强对我国企业有效的税务审计，必须要向国外学习先进的税务审计方法，吸取有用的税务审计经验，再结合我国国情和实际的税务审计情况，制定一系列适合我国税务审计的办法，促进我国税务审计方面的发展。
参考文献：
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关键词：会计电算化；税务审计；审计对策
一、企业会计电算化现状问题
(一)会计电算化的概念
会计电算化系统，指的是利用计算机网络技术将传统的纸质信息存储方式、核算方式以及信息监管方式转换为计算机数据，使人从繁重的心系计算过程中解放出来，优化了会计信息的管理，提高会计工作的效率。但与此同时，会计电算化系统也存在很多弊端，因此本文对会计电算化存在的问题进行了研究，并提出建议。
(二)部分企业认识浅显
部分企业对于会计电算化的认识仅停留在储存信息的层面，在会计电算化的应用也仅是利用系统为会计人员减少工作量，而对于会计电算化对企业发展的重要性认识不足，忽略了网络安全方面的意识培养，尤其是一些审计人员意识不到位，技能不过关，使得企业电算化系统安全难以得到充分保障。
(三)系统设计过于落后
目前我国很多中小企业使用的会计电算化系统，都存在系统的出厂设置步骤过多、系统在进行更新维护工作时较为困难、系统功能模块相对固定等等，从而相较于企业的实际工作来说是落后的。一些会计电算化系统会将企业各项成本分开计算，这样信息整体缺乏连贯性，影响信息处理效率，导致企业生产运行效率受到影响。
(四)管理工作存在漏洞
许多实行会计电算化的企业和单位并没有针对会计电算化制定基础管理工作制度：会计电算化的操作人员与维护人员并没有明确的岗位分工和权限限制，在进行相关工作的时候，往往不设置，或是设置公开可见的操作密码，这样就可能发生被恶意篡改数据的风险。特别是中小企业内部控制十分不完善，使得会计电算化系统不能正常健康运转。
(五)缺乏操作专业人才
部分会计从业人员进行操作应用的技术能力差，素质偏低，难以适应当前信息时代下对于企业电算化的要求。许多人员以前都是手工会计、出纳出身，只经过了短期培训就上岗工作，工作技能掌握差，工作效率低，严重影响企业财务管理和工作效率。
二、企业会计电算化应对措施
(一)优化会计系统结构
现代企业所使用各种管理系统，往往出自不同的软件公司，软件之间彼此不兼容，或者存在一些功能缺失的问题，极大影响工作效率。因此，企业在打造信息一体化平台方面应该加大投入，兼顾系统的功能与兼容性，使得信息管理系统可以与其他企业系统互补，方便审计工作的进行，保障企业会计信息的安全。
(二)加强学习提升技能
随着现代企业的发展，会计电算化系统的作用越来越突出，在现代企业管理中占据的地位也越来越高。因此，企业的会计人员应该系统地学习会计电算化系统的整体框架，以及该系统在企业管理过程中所能够发挥的作用，从而灵活地将会计电算化系统的功能应用在会计信息管理中。未来的会计信息处理将变为“网络财务”时代，企业应该顺势发展，而不能逆潮而上，学习运用新技术打造一个企业的信息公开平台，实现企业生产过程中对供应商、制造商、营销方以及购买方的协调与处理，方便企业信息的审计处理，实现企业信息集成化管理，从而提升企业管理效率。
(三)构建内部控制制度
在会计电算化系统的大背景之下，审计人员要学习掌握怎样使用会计电算化系统，并且进行实际的审计工作。第一，要对会计电算化系统进行测试，在进行审计工作时，要注意岗位的分工合作与互相监督，并严格按照会计电算化系统进行工作。第二，要学好用好会计电算化系统，建立起项目质量控制制度、三级审核控制制度等，保障企业的生产经营活动顺利进行。第三，要建立科学的内部控制制度，将责任落实到个人，实行奖惩制度，激励企业员工的工作积极性，提升工作效率。第四，构建一个相对安全的信息交互系统，设置不同层级工作人员对信息进行访问的不同权限，从而打造完善的企业会计信息安全保护体系。
三、结语
在经济高速发展，企业会计电算化的大背景下，如何加快税务审计的信息化速度已经成为诸多企业以及税务部分的关注焦点，但目前税务审计还面临着很多挑战，前进道路任重而道远。通过对我国会计电算化的现状进行分析，笔者发现其中还是存在一些问题。因此加强税务审计的电子化程度，优化会计系统结构，加强相关技能学习，构建内部控制制度，从而推动企业经济的发展。只有做好全面的监督，才能真正地提高审计的质量与效率。
参考文献：
[1]张志勇.会计电算化对内部审计的影响及对策[J].财经纵览，2012(13)：88.
[2]秦春喜.会计电算化对审计的影响和对策[J].魅力中国，2008(14)：26-27.
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[关键词]税务机关;内部审计;监督
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432(2010)44-0076-01
1 税务机关内部审计存在的问题
1.1 思想认识水平低
一是对内部审计概念理解有偏差。有些领导干部错误地认为,税务机关是行政单位,不像企业那样进行成本核算,财务只是对本单位内部财务收支行为进行的记账活动,没有必要再开展内部审计,从而忽视了内部审计对廉洁行政的监督作用。二是对内部审计重要性的认识不到位。部分税务人员认为,税务系统编制了部门预算,物资购买也实行了政府采购,财务管理制约措施完全能够替代内部审计工作;还有一些领导将内部审计等同于纪检监察,对内审的职能和作用认识发生了错位。
1.2 业务操控能力弱
前几年,税务机关内审工作一般由纪检监察和会计两个部门联合负责,人员大多数都是政工和财务干部。进行内部审计时,懂监察的人员不懂财务和税法,懂财务的人员又不懂税法和监察。这样就造成了不懂财务的内审人员对利用会计手段进行欺骗、作弊的行为看不出、识不破,使违法违纪问题蒙混过关,从而加大了审计风险,降低了审计质量;不懂税法的内审人员如遇到疑难税收执法问题,也不知如何准确定性与处理。这都不同程度地影响着内部审计质量,制约着内审监督职能的进一步发挥。
1.3 组织内审业务培训不到位
内部审计业务培训搞得较少,导致内审人员不能及时更新知识结构、提高审计技能。税务系统内部缺乏既精通税收管理,又熟悉财会知识的复合型内审人才,无法独立有效地开展内部审计工作,严重降低了内审工作质量,也削弱了内审工作力度。
2 主要对策
2.1 准确定位内部审计的管理职能和重要地位
与外部审计相比,内部审计在税收执法风险监控方面更具有经常性、及时性和综合性的特点,它能对面临的执法风险进行全面的分析、评估。尤其是在制定内部审计结论时,不仅能够对错误现象进行准确的数字罗列,还能够透过数字进行深层次的问题分析,弄清问题产生的原因或未来的发展方向,提出解决或防范问题再次发生的建议。因此,税务机关应高度重视内部审计的监管优势,充分发挥内部审计在监管方面的“参与者”“协调者”和“服务者”作用。
2.2 积极组建内部审计人才队伍
建立独立的内审机构,培养高素质的内审人员队伍,是做好内部审计工作的关键。目前,全国税务机关大都专门设立了独立的法规督察内审部门,在人员配备、工作职责和经费等方面都做到了独立,不受其他部门的干预,充分体现了内部审计的客观性、公正性和权威性。鉴于当前审计人员力量薄弱的现状,建议建立内部审计人才库。通过严格选拔和考核,从机关内部选拔一批责任心强,精通税收、财务、法律和计算机知识的人员组成一支素质过硬、业务精干的内部审计队伍。同时规定淘汰制,每年根据审计工作情况进行人员筛选,把工作效率低、业务水平差、不能适应工作要求的人员淘汰出内审人才库;把实际工作能力强、表现突出的人员充实进人才库,真正建立一支思想作风正派、审计业务精湛、组织纪律过硬的内部审计人员队伍。
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【关键词】 个人所得税；舞弊；审计
一、引言
个人所得税自18世纪末产生以后发展得非常迅速，已成为许多国家的主体税种，它的地位如何反映了一个税制体系的先进程度，在国家的宏观经济管理，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着重要的作用。随着市场经济的发展，依法治税是依法治国在税收领域的具体表现，个人所得税涉及经济和社会生活中的很多领域，因此个人所得税调控是税收调控中极其重要的部分，它应当尊重客观经济规律的基础上依法进行，由此可以看出个人所得税的调控受到经济原则和法律原则的双重制约。随着国家税制的完善和征税的日趋正规化，个人所得税作为国家宏观调控的一种重要手段，很多时候会因舞弊行为而被扭曲，难以发挥其应有的作用。收入最大化是每一个经济主体的追求，但令纳税人痛苦的是，他们必须将其中一部分作为赋税上缴给国家。作为纳税人总有将保留给自己的份额最大化（上缴金额最小化）的倾向，舞弊正是纳税人追求经济利益最大化在税收和法律领域的体现。因此具体深入细致地研究个人所得税，查找出其偷税漏税逃税等具体舞弊形式，并对个人所得税设定审计目标、内部控制测试、实质性测试等审计程序有着重要的意义。
二、个人所得税的舞弊表现
个人所得税是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内取得的所得而依法征收的一种税。在我国由于法制不完备，由于税率、稽查率、罚款率、征税人违规（如接受纳税人的贿赂等）、税收征管不力等原因导致的逃税相当普遍。由此有必要对个人所得税的舞弊形式进行研究探讨。个人所得税的弊端表现主要有以下几种：一是纳税人以减少申报收入的方式直接逃税。我国目前个人所得税的征收对象主要是工薪阶层，而不是高收入阶层。高收入阶层逃税比较严重，个人所得税的实际负担并没有落在高收入阶层，反而由工薪阶层负担，征收个人所得税的初衷被扭曲，个人所得税对收入的调节作用不明显。同样的收入水平，诚实的纳税人缴纳税款更多，而少申报的逃税者则少缴纳税款，不符合公平原则。由此我们可以得出这样一个结论：目前，对高收入者和高收入行业个人所得税的监管是非常薄弱的，并且税务机关的查处率和处罚程度也相对较低，因此导致偷逃个人所得税成为一种“有利可图”的社会普遍选择。二是纳税人选择低报个人所得的方式逃税。由于稽查率、罚款率、心理成本的影响，逃税者选择更易于隐蔽其收入的职业，比如通过在地下经济中寻找工作来欺骗政府，通过利用税法上的各种漏洞尽量避免纳税义务。三是多缴住房公积金逃税。根据我国个人所得税征收的相关规定,每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的,也就是说住房公积金是不用纳税的。而公积金管理办法表明,职工是可以缴纳补充公积金的。也就是说,职工可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额,从而达到减少应当交纳个人所得税的目的。四是保险投资逃税。居民在购买保险时可享受三大税收优惠：第一企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构缴付的医疗保险金,不计个人当期的工资、薪金收入,免缴纳个人所得税。第二由于保险赔款是赔偿个人遭受意外不幸的损失,不属于个人收入,免缴个人所得税。第三按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的医疗保险金、基本养老保险金和失业保险基金存入银行个人账户所取得的利息收入,也免征个人所得税。五是个人所得税分次申报逃税。个人所得税法对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得,规定按次计算纳税。其费用扣除按每次应纳税所得额的大小,分别规定了定额和定率两种标准,如果能把一次取得的收入变为多次取得的收入,就可以享受多次扣除,从而达到少缴税收的目的。税法规定,属于一次收入的,以取得该项收入为一次,属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一次。如果支付间隔超过1个月,按每次收入额扣除法定费用后计算应纳税所得额,而间隔期不超过1个月,则合并为一次扣除法定费用后计算应纳税所得额 。所以纳税人在提供劳务时,合理安排纳税时间内每月收取劳务报酬的数量,可以多次抵扣法定的定额(定率) 费用,减少每月的应纳税所得额,避免适用较高的税率,使自己的净收益增加。六是利用捐赠抵减逃税。据相关规定,个人将所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育、其它社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠, 其赠额不超过应纳税所得额30 %的部分,计征时准予扣除。金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30 %的部分,可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说,个人在捐赠时,必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定,才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。只要纳税人按上述规定捐赠,既可贡献出自己的一份爱心,又能免缴个人所得税。七是教育储蓄逃税。教育储蓄可以享受两大优惠政策：第一，在国家规定对个人所得的教育储蓄存款利息所得,免除个人所得税(利息的20 %) ；第二，教育储蓄作为零存整取的储蓄,享受整存整取的优惠利率。其最大的特点之一是国家规定免征利息税,单此一项，教育储蓄的实得利息收益就比其他同档次储种高20%以上。八是把个人收入转换成企业单位的费用开支逃税。把个人的应税所得变成了个人直接消费来躲避个人所得纳税。采取由企业、公司提供一定服务费用开支等方式,虽然减少了纳税人的收入,但同时也减少了纳税人的应纳税所得。比如,由公司向纳税人提供伙食、交通以及其他方面的服务来抵顶一部分劳务报酬。对公司来说,开支并没有增多,无损利益；对纳税人来说,这些伙食、交通等开支是纳税人的日常开支,若由纳税人用收入购买往往不能在缴纳个人所得税时扣除。
所得税是对企业和个人，因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的税种的统称，或者说是以所得额为课税对象而课征的税种的统称。我国目前的所得税有个人所得税、企业所得税(包括内资企业所得税、外商投资企业所得税和外国企业所得税)两种方式。以下表描述了我国个人所得税的具体情况：
由以上表看出，个人所得税是我国税收的一个重要方面，从税收收入增长速度看，所得税在逐年增高，其中个人所得税是我国近年来收入增长速度最快的税种之一。由于我国现行的法律法规不完善，经济利益的诱惑，个人所得税的舞弊普遍存在，我们必须对其审计进行深入研究，才能做好防范措施。
三、个人所得税的审计
（一）制定合理的个人所得税审计目标，为实现个人所得税审计指明方向
个人所得税审计目标具体包括：（1）明确个人所得税内容的真实性。（2）明确个人所得税计税依据的合规性。（3）明确个人所得税适从税率的合法性。（4）明确个人所得税减、免的合理性。（5）明确个人所得税纳税的时效性。（6）明确个人所得税会计报表列示的恰当性。
（二）确定科学的个人所得税审计程序，使个人所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量
具体程序如下：（1）个人所得税业务控制制度审计。（2）个人所得税业务处理流程审计。（3）个人所得税会计信息审计。
（三）及时对个人所得税业务控制审计，为实现个人所得税审计目标打下坚实的基础
具体包括：（1）对个人所得税核算范围控制进行审计。（2）对个人所得税设置的科目控制进行审计。（3）对个人所得税的征收方式控制进行审计。
（四）重视对个人所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险
个人所得税业务处理流程是：明细表纳税鉴定/纳税通知汇算清缴文件计算税额。具体包括：（1）获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等。（2）了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实。（3）对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对。（4）检查各种个人所得税计算的正确性。
（五）慎重地选择个人所得税的切入点，确保个人所得税审计目标的实现。
对个人所得税的审计，注册会计师应根据被审计的个人的收入支出等确定个人所得税的审计程序和方法。应包括以下内容：(1)获取或编制个人所得税的明细表。其目的是为了复核个人所申报的加计数是否正确。(2)对个人应纳税所得额的审计。应纳税所得额的大小，直接关系到交纳个人所得税的多少，应纳税所得额计算的准确与否，是个人所得税审计的重点。（3）对个人所得税的税率适用是否正确的审计。审计纳税人是否按税法规定的税率，有无隐瞒所得的性质，低税率交纳个人所得税的现象；有无任意扩大减征范围的行为；有无任意扩大共同所得的纳税人数，以减少甚至逃避纳税义务的现象。（4）对减免个人所得税是否适用正确的审计。检查是否为照顾纳税人在某些特殊情况下所规定的减免税。(5)了解纳税人的经营情况，查清纳税人在某一段时间内取得收入的项数，每项数额多少，总数是多少，再和纳税人申报数相比，看两者是否一致，如果前者大于后者，则说明纳税人没报或少报了收入数额。对于纳税人取得的收入，而支付方即代扣代缴人没有代扣代缴税款，则要追究代扣代缴人的责任。
四、结语
个人所得税已经成为我国税收中的一个不可或缺的部分，涉及到社会生活中的很多领域。个人所得税的审计，是审计工作中的重要环节。由于现实生活中利益多元化、过分追求经济利益、制度不够健全，也由于一些人心理需求脱离社会现实、盲目的拜金主义和强烈的个人利己思想，导致价值观扭曲，善恶是非颠倒，社会责任感丧失，不择手段追求经济利益；加之一些地方管理松懈、监督乏力、打击不力，使得一些违法犯纪的偷漏个人所得税的舞弊行为日新月异，越演越烈，使得个人所得税的审计存在着较大的风险，所以认真、科学、有效地进行个人所得税审计，有着重大的意义。
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税务审计范文6
1、财神共有五位，分别是比干、范蠡、李诡祖、关羽和赵公明。
2、武财神是指关羽和赵公明。
3、财神是中国民间信仰的一种招财进宝的神。财神爷，一般认为有“正财神爷”赵公明，“文财神爷”比干、范蠡，“武财神爷”关羽，“偏财神爷”五路神、利市仙官，“准财神爷”刘海蟾。这些财神爷，又可分为文财神爷和武财神爷两大类，最为人们熟知的财神爷，则是“正财神爷”赵公明。
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