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存货内部控制范文1
一、存货的定义及内容
存货是指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，以及将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。存货属于企业的流动资产，具体来讲，包括原材料、在产品、产成品、半成品、商品及包装物、低值易耗品等。
二、存货在企业中的重要作用
存货是企业流动资产重要组成部分之一，是企业生产循环中最重要的一环。存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等，一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。存货作为企业的一项流动资产，其管理利用情况直接关系到企业的资金占用水平、资产运作效率以至生存与发展。企业存货管理的最终目的是提高经济效益，它包括存货信息管理、存货决策和存货控制。为了确保资产的安全，这就要求企业必须加强对存货的核算与管理,建立存货管理的岗位责任制，特别是要建立和完善企业存货的内部控制制度，对存货的关键环节进行控制，以确保企业财产物资的安全、完整，防止各种财产物资被盗、毁损和流失。
三、加强企业存货采购内部控制
存货管理制度是企业内部控制制度的组成部分。内部控制应结合企业的自身条件、单位规模、组织结构、业务性质等。存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好采购和领用。
存货采购业务的内部控制制度一般应包括以下几个方面：职务分离制度；存货采购的请购单控制制度；订货控制制度；货物验收控制制度；存货核算内部控制；存货内部稽核内部控制；存货内部审计。
采购是公司生产产品及维护正常运作而必须消耗的物品及必须配置的设施之购入活动的总称， 是公司成本控制的重点。 无论是公司管理者还是财务部门，对采购工作存在的风险都有着非常强的敏感， 这不仅因为采购是直接影响生产成本的主要因素， 而且有着很高的人为欺诈的可能。 特别是我国国有企业，有关资料表明，目前我国国有企业产品总成本中，采购成本一般在50%左右。我国企业的采购管理水平与国际一流跨国公司相比差距十分明显，如不尽快改善与创新，仅采购环节就将在激烈的市场竞争中处于劣势。
笔者所在公司天津化工厂是国有大型化工企业，在企业的发展中形成了具有自己特点的管理模式，但随着世界经济的飞速发展，一些旧的管理模式越来越不适应管理的需要，在采购管理中主要存在以下几方面问题: 1、没有专门的职能部门对公司采购活动进行全盘控制。 2、 没有有效的采购控制制度对公司采购工作进行规范和约束 3、没有相应的事前控制措施， 即未经批准即可办理采购业务或采购业务发生后办理补批手续。 4、采购单价与市场行情不尽相符。 5、采购员有跨月或跨数月的采购报账(有的采购单据两三个月后才报账)， 月末结账后供应商送货单据有遗漏或跨月甚至跨两三月入账等。造成存货成本入库不准，采购的物资是否被公司使用还是流入个人手中不能得到有效监督，结合公司的实际情况，笔者认为围绕着控制和降低生产经营中必需的成本及防止和减少人为欺诈两个方面。将公司的采购管理作为成本控制的一个专项进行筹划，形成一套系统的运作流程进行贯彻执行。
1、设立采购监管部门
针对没有专门的职能部门对公司所有的采购活动进行控制，作为综合性的管理部门， 笔者认为建立以市场部为核心，审计和财务部配合的管理体系对企业的采购进行全面管理，符合目前企业发展状况。笔者认为，市场部是综合性的部门职能涵盖了生产、销售，被赋予企业的生产计划编制，市场前景调研的职能，所以， 市场部来控制公司的全盘采购是再合适不过了。作为采购管理工作的开始， 首先对市场部在采购管理中扮演的角色进行合适的定位。 在其位， 谋其职， 只有名正了，才能言顺， 才能有人信服和认可。 公司管理当局在公司组织架构上赋予市场部为公司之采购监控部门的职能， 即市场部负责有关采购政策的制订和采购实务的监控工作。
2、建立和实施制度化的采购管理程序
建立和实施制度化的采购管理程序，这是采购管理工作有效进行的根本保证。 有法必依， 违法必究， 这是制度能切实贯彻执行的保证。只有制度化了， 才能在公司中用法治， 而不是人治。 采购管理程序主要包括以下方面:
（1）规定采购条件。 明确采购人员对供应商的选择、采购物品的质量、需求的满足保证等负完全责任，并明确采购主管对下属采购员的工作过程和结果的监控负责、采购物品必须是必需的不可或缺的， 而且是无库存或库存不足以满足需要的。 采购物品必须适量， 不得超标积压或不可用或根本不需用、采购物品的单价须为询价后合适的单价，而且力求是最低的单价。 执行价格不得高于公司核定价格或掌握的现行市场价格。
（2）明确分工。明确采购员的权利和责任， 使各采购活动有条不紊并将责任归落到人，必须对公司的所有采购活动按类别进行明确分工并落实到相应采购人员，采购人员必须是该种采购的内行者。
（3）采购审批权限。所有采购报价、采购合同、采购办理必须先批准后实行，有效批准者是总经理。禁止未经批准的采购事宜， 但突发性或临时性急需物品(如工作中的机械突损部件、临时特采等)可以由财务部确认后即由采购负责部门采购， 但请购单上须注明急购字样并说明理由， 请购单由总经理补批。
（4）验收职能。任何物品购入后须经非采购者本人验收并在送货单上签名作实。验收者必须核实进货的物品与订货单是否相符， 对经手验收物品的品种、规格、数量和质量等与采购发票或采购约定所载之要求的相符性负责。 只有完全合格或经相关职能部门批准特殊放行的物品才准验收入库。验收无误后， 填制材料入库单， 连同供应商送货单分送财务部作为结算货款的凭据。为明确责任， 结算凭据必须由采购员签名作实。
（5）退货与索赔。为避免损失，采购回厂的物品由于质量、规格不符， 采购部门须立即办理退货，无论货物是否退还给了供应商，均须立即书面通知财务部及时扣回相应款项。凡检验结果为不良品的来料检验报告，物管部应分发至采购部门和财务部，以有效追踪，不致有遗漏退货扣款事项的发生。采购约定中必须明确索赔条款，对因供应商供货期间、数量、质量或相关原因未达到约定条件而产生的直接损失和因此面导致产生的其他损失，应由采购部门根据实际应由供应商负责的损失以正式公函向供应商索赔，并由财务部在货款中扣回相应款项或收取现款。采购部门不能解决的，公司可以采用不排除以法律形式解决的措施，以及时保护公司的利益。
3、加强和完善采购的环境管理工作
（1）加强采购的事前管理， 建立完善的材料价格信息档案。
（2）建立健全的供应商档案。
（3）对采购员进行考核、激励和约束， 这是防范采购中人为欺诈的有效方法。
4、对采购工作进行严格的日常控制。
（1）事前批准， 并严格按采购审批权限执行。 所有采购， 必须事前获得批准。未经计划并报审核和批准， 不得采购。
（2）规定各种采购及时结算。 针对月结供应商货款有跨月或遗漏入账情况，规定月结供应商的送货单经验收入库后， 由采购员分类整理并于翌日10时前送采购管理会计。
（3）召开采购管理会议。 针对采购工作中存在的问题、有关采购管理的政策修改或更新、重大的采购事项等，财务部定期或不定期主持召开采购管理会议， 采购管理会议可以固定在每个月月末举行，也可以根据需要临时性地召开， 一般由财务经理主持， 采购部门参加， 有必要时请总经理及相关主管人员参加。 各部门可以在会议上提出在采购工作中遇到的自己无法解决或决定的问题，大家通过相互协调相互理解， 在达成公司利益目标的轨道上研究出可行的解决方案。 会议上通过的事项或决定各部门必须切实执行， 不得形式化和两面化， 对不切实执行的部门，在责令改正的同时， 不排除以行政手段追究相应人员责任。 作为工作执行和纠正措施的追溯依据， 采购管理会议必须有会议记录存档并以文件形式下发各相关部门。
通过以上措施作为公司采购管理工作的准绳和采购工作的执行标准, 市场部作为公司所有采购活动的监控部门正式进入采购管理角色. 经过两年多的运行, 公司的采购工作在公司制度的控制和引导下逐渐走入了规范化的正轨, 采购工作基本上按上述设想和思路进行, 且基本上解决了公司采购工作中存在的那些问题. 通过有关财务指标反应, 公司的成本水平比两年前有了明显的下降. 通过对采购管理工作的进一步思考和探索, 笔者认为, 采购管理是一项围绕降低成本和风险而进行的管理工作, 是企业内部控制的关键控制环节之一, 具有长期性、持续性、系统性和过程性, 不可操之过急, 也不可能一步到位, 只有持之以恒毫不松懈地进行, 才能取得应有的绩效. 在财务监控的模式下, 一步步培养各采购部门自我约束和自我管理的工作意识和工作风格, 是达到公司管理最佳效果的目标之一, 也是财务管理希望达到的理想目标之一, 而要达到这个层面, 良好的公司文化、健全而严密的管理制度和高层管理的全力支持是不可或缺的保证。
四、存货领用过程中存在的问题及解决办法
存货的领用也是企业生产管理中的一个重要环节。存货在领用的过程中，管理环节常见的问题主要有：
1、商品己做财务入库，但失去了对实物的控制权。由于财务部门不能对仓储企业中的自有存货进行有效控制，很少通过实地盘点来核对账实，所以入库只是账面行为，存货只是以数据形式存在，极有可能造成账实不符。
2、库存商品已经出库，在财务账面没有反映。商品已经提货或已做仓库间的转移却没有反映在财务记录中。如果财务和业务部门不及时协调核对，则账面和报表的数字就会失真。
3、缺乏对商品的期末盘点。因为上述的客观原因和传统做法，企业重视账面数字而缺乏实地盘点，势必加大存货估价的误差。在存货成本的核算上往往只注意总金额，而忽视数量的核算，一些别有用心的人员往往利用数量折算来谋取个人私立。
4、缺少对库存损耗的判定。同样，由于缺乏盘点，就不能对损耗的数量和损耗的环节(采购、运输、仓储等)做准确的判定。
5、随着企业电算化的应用，存货的计价的准确性变得日益重要，目前存货的计价采用“移动加权平均法”，“移动加权平均法”虽能反映企业库存状况和成本水平，但其实用性较差。因为存货每发生一笔出入业务，计算机会自行计算一次单价，下次发货就以此笔业务为准。但如果用户不小心输入出现错误，这时系统会自动计算出错误单价，今后出库也将会以错误单价计算。如未及时发现差错，下次入库还会滚动计算出新的错误单价。等到发现差错时，很可能已经发生很多笔出入库业务，这时若要纠正就涉及出入库业务的逐笔纠正，其难度就可想而知。发现差错越迟，纠正错误就越难，有时几乎无法纠正，所以选择此法也有局限性。
以上问题影响了企业资产损益的真实性，影响了对企业资源配置利用的判断，影响企业资金的正常运转，削弱了企业对资源的利用程度，导致管理漏洞的产生。
针对以上出现的情况笔者认为应在以下几个方面做出改进：
1、存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。目前存货领用部门负责人审批签字往往由材料员一人盖章了事，缺乏实质上的监督，从而造成领用上漏洞。
2、存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部门。
3、存货领用核算内部控制。应保证存货领用业务记录真实，领发无误。要求仓库保管员发货后及时登记存货台帐；财会部门根据材料记账员的发料汇总表按用途汇总分配，汇总领料单，如果是使用了计划价核算材料成本应在月末分摊材料成本差异，分类制证，登记有关账务。
为了适应现代企业会计核算和财务管理的要求，“个别计价法”是目前企业计算存货最合理、最准确的方法。“个别计价法”是指每次发出存货后，先要查明所发出的存货是属于哪一批所购入的，以它的实际成本（采购成本）作为该批发出的存货的价值。采用此法后，计算出来的成本比较准确，一般是用于成批购入后，随即成批发出的存货，对于购入、发出比较频繁的存货，往往发生跨批计价的情况，从而增大了计算存货成本的工作量。因为它是存货物体和价值移动的统一。会计核算运用它符合“客观性”的原则，由于存货计价“原进原出”计算存货发出成本最准确，核算时出错率比较低，使用它有利于加强会计核算和财务管理，利于审计工作，对于提高会计信息的真实性，加强国家对企业的宏观管理都有着其他计价方法无法替代的作用。
当然采用“个别计价法”如果是采用手工核算的话，最大的问题就是存货发货时的甄别、检索其原来进价的工作量大，另外实行“个别计价法”计价对存货管理、管理人员的要求比较高，这也是企业往往采用其他计价方法的原因。但是在会计电算化程度越来越高的环境下，由于计算机具有功能强大的提示查询等辅助功能和高速的数据处理能力，实行存货电算化能够解决手工核算检索价格和复杂计算的繁重工作量的问题。
现代企业中存货管理标准化的程度越来越高，计算机管理也日益普及，现代企业管理需要存货管理反映存货的信息要及时、准确、详细、具体。实行计算机管理存货，当仓库需要发出某种货物时，计算机马上能根据存货的编号来检索储存，获得存放地点、品种、规格、数量、进货的单价或入库的生产成本等指标，可随时查询库存各种存货，及时提供给会计核算需要的资料。所以说现代化存货管理能为存货计价采用“个别计价法”创造良好的前提。
目前企业中，财会、仓库管理人才日趋年轻化、知识化、专业化，业务素质正不断提高，这为存货计价实施“个别计价法”电算化奠定了扎实的基础。随着时间的深入和不断的运用和推广，这种方法适用的企业范围将会愈来愈广阔，对企业管理带来的效益也会越来越明显。
4、存货领用内部稽核。应保证存货安全，记录正确。由内部稽核人员审核领料单，核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录和结存余额，查看存货的领用会计核算是否准确。
5、存货盘点及处理内部控制。应保证存货账实相符。仓库保管员应定期盘点库存存货，编制存货盘点表，并提出处理意见。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见，同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符。
为了正确进行账实核对，保管人员、会计人员及供应部门都应该认真对待存货的增减变化情况，并按照各自记账口径及时登记账目，使用永续盘存法，然后再按照以下步骤进行核对：（1）通过盘点来确定保管库存的实账数，将保管库存的实账数与仓库保管员记账的账存数进行比较，得出盘盈或盘亏数，以落实保管部门及人员应承担的责任；（2）确定已入库未购和已销未出库的数额，按以下公式进行调整：会计库存数=保管库存数+已出库未销-已销未出库-已入库未购，这些数字由供应、会计、保管部门的相关人员进行核对清楚；（3）建立相应的监督体系，进行定期不定期的核对，加强内部管理的机制。
6、存货领用内部审计。应保证存货安全、账实相符、核算准确。由内部审计人员抽查存货盘点表，监督存货盘点，审核保管部门和财会部门的日常核算是否准确，各部门的数据是否相符，有无违反规定程序和舞弊行为；还要对存货领用的内部控制进行评价。
存货内部控制范文2
关键词：存货；内部控制；风险管理
存货，是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的各种具有实物形态的流动资产，包括原材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、自制半成品、产成品等。存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%—60%之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，存货的周转快慢，对企业的资产和损益有很大的影响。因此，完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
为了保护存货的安全与完整、加速存货周转、提高存货的经营效率，《企业内部控制应用指引——存货》对于存货的内部控制进行了详细的规定。一般情况下，存货的内部控制活动主要包括以下两个方面：一是控制存货的实物流转程序；二是控制存货的价值流转记录程序，即在实物流转的过程中要同时对实物的价值进行结转和记录。控制实物流转程序主要是针对存货的采购、验收、存储、发出、生产及发货等各实物流转环节，对存货主要的工作程序进行明确的规定、划分相关人员的具体职能、同时设置必要的控制环节以进行及时有效的信息传递，并且明确相应的授权等。控制存货价值流转记录程序，会计部门从原材料采购到产品生产、存货入库及存货出售的全过程建立控制制度，在以配合企业存货的特点的基础上，建立和企业相统一的存货控制制度。
一、企业存货内部控制的现状
（一）对存货内部控制认识和理解不足
很多企业自身对内部控制的重要性认识不足，缺乏内在性的内部控制要求，企业对于内控的理解只是停留在理念层次上，而未落实到企业文化战略和机制上，内部控制的理念并没有深入人心，贯穿企业的日常经营。内部控制作为企业日常管理的一个子系统，系统中的每个因素、每个环节都是相关联的，相互作用的。对内部控制的认识也应具有适时性、系统性和严肃性。而很多企业随着自身经营范围的扩大，内部管理需求增大的同时，内部控制并没有进行及时和完善的修改。不少企业目前意识到在内部控制这个环节有一部分企业的财务人员以及一些业务人员对上述的内部控制规范行为没有一点相关医师，可谓是一无所知。一些企业的财物或者业务人员只是对内部控制规范有少许了解，没有认真贯彻学习实施，所以，内部控制相应地失去了他们严肃性，此类问题的存在我们理应加强贯彻实施。
（二）内部控制制度存在缺陷
很多企业虽然对存货设计了内部控制，但内部控制制度在某种程度上并不完善，存在缺陷。很多中小型企业没有完善的控制制度，例如与存货相关的采购和销售往往都是由一个人或一个部门来完成，存货管理人员在负责采购的同时又负责收付款工作，身兼数职。内部牵制制度尚未建立，岗位职责界定不清晰，存货出入库没有严格的管理，不相容职务没有有效分离，事后控制也只是流于形式。在存货出现短缺、变质、毁损时也无法根据相应制度来追究责任。
（三）风险管理意识薄弱
在当今的社会中，首先树立应有的风险意识，是企业对风险的基本要求。但是，很多企业缺乏风险意识，不重视风险评估的工作。这主要体现在：（1）在企业运行良好的时候，企业管理者往往过于乐观和自信，企业管理者对经济形势的波动所产生的风险认识不足，，忽视了潜在的风险危机，盲目扩张。风险管控的意识并不是企业日常工作的职能，而只是应付危机时的形式。（2）内部控制的动力源自于企业的风险防范意识，它没有单一的专业化，在企业当中，风险意识也没有被当做一项单独的职能工作，更没有设置独立的相关管理部门和专们的负责人，这在某种方面也导致企业的风险管理工作无法深入实施。风险管理专门人员的匮乏，再加上管理意识的淡薄，风险评估工作也不能进行定量分析，自然也就无法对大量的信息进行数字化处理。企业面临的各种风险无法转变成具体的、可衡量的指标和数据，风险也就无法度量。
（四）内部控制评价缺乏具体的标准和尺度
企业应该根据自身情况指定相应的存货内部控制模式。规模较大的企业分工较为细致，存货内部控制程序也严密一些；而规模较小的企业由于自身情况的各种限制，存货内部控制程序也就粗略一些。在不同的业务处理上，如果没有一个针对不同行业、不同业务的具体衡量标准，也就很难对于各项业务进行有效的评价。同样是销售和收款业务，是集中首款还是分期收款，是先提货还是先付款，关于这些业务的处理都应该是明确清晰的标准，然而目前现实生活中很明显一些企业中缺乏这些标准，这样就使得一些企业单位的存货控制流于形式。
二、完善企业存货内部控制的相关措施
（一）转变管理理念及提高企业员工素质
内部控制作为一种企业管理制度，贯穿于企业经营的方方面面。而它的实施，是要靠企业的每个员工。要明确存货管理的链条价值观念，存货不仅仅是存货管理部门的事情，而应该发生在企业运营的全部过程，需要全体员工的参与管理。要将内部控制制度真正落到实处，最主要的是要提高企业员工对内部控制的整体认识，加强内部控制与企业文化的融合。管理层要率先提高自身认识，建立健全存货内部控制制度。存货品种繁多，业务比较复杂，存货内部控制相关制度必须要具有可操作性。让员工提高内部控制的效率。了解内部空的重要性知识，先从自己做起。从流程的角度完善内部控制制度
企业存货的基本流程包括存货预算、采购、验收入库、存储保管、出库、存货的处置、退回、盘点清查等环节。企业应该根据自身的实际情况制定一套适合企业的存货周转流程，要把企业单位存货周转的各个环节全都融入内部的控制体系当中，加以完善这项制度，防止意外发生。规范存货单据流转程序，出入库单据必须连续编号。严格授权审批制度，明确程序和经办人员的职责。按照制定的存货业务流程， 明确存货的入库、出库、仓储保管、领用发出等环节的控制，使得相应单据的流转与实物一致。在存货的周转中，各部门要按照流程来填制单据，保证存货的每一环节物流和单证的流转是同时进行的，从而使得物流和价值流归于统一。
（二）建立存货风险管理
企业对于风险的管理一般有三个步骤，风险识别、风险评估和风险应对。首先，要树立风险管理的理念。而风险管理的理念不是一朝一夕就有的，企业要培育风险管理文化，增强员工的风险管理意识，从而使得风险管理理念贯穿于企业的日常经营活动中，每个员工都要承担相应的风险管理责任。其次，要建立存货风险评估系统。这主要以存货的业务流程为主，梳理企业存货流程的现状和存在的相应风险，然后对风险进行细化和评估，最后对每一类识别出的风险进行管控，最终对风险进行量化，从而将风险管理落到实处。
（三）建立存货内控评价体系
在完善企业内部控制制度的同时，企业需要建立一套内部控制评价体系，用来对存货的内控绩效进行评价。内控评价是一种自律机制，这种机制将对存货内部控制的整个过程进行评价并发现新的问题。内部控制工作人员应定期根据评价标准的规定对存货的所有流转环节进行考核和检查，对发现的问题及时报告给相关人员，并采取相应措施。它不仅仅要求相关管理部门和内审部门进行相应的监督评价，企业员工也要参照相应标准对内部控制制度进行评价，内部控制的评价基础就是要要奖惩分明，这就将企业管理者、企业员工、内审部门紧密联系在一起，更能确保内部控制真正得到执行。
三、总结
在当今市场经济的大潮中，存货占据着越来越重要的地位。一个企业要想在激烈的竞争中取得先机，就必须学会控制存货，掌握存货管理的主动权。加强和完善存货内部控制对于确保存货会计信息相关资料的可靠性，保护财产的安全完整具有非常重要的意义。完善存货内部控制也是一个过程，在这个过程中，不可避免的会出现新的问题。我们要做的，是面对不断变化的环境，适时的调整存货内部控制，使其适应企业的现状和发展。（作者单位：辽宁大学商学院）
参考文献：
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存货内部控制范文3
关键词：服装制造业 存货内部控制 岗位分工 授权批准 业务流程控制
一、引言
存货被誉为是商业企业的血液，是反映企业流动资金运作的晴雨表。存货内部控制是指企业为了实现经营目标，保护财产安全完整、确保存货会计信息资料的真实可靠，所采取的一系列相互联系和相互制约的方法、措施和程序。通过建立健全的内部控制制度，加强对财产物资的验收、保管、领用、清查、记录等环节的内部控制，对减少贪污、挪用、盗窃、毁损的不法行为，制止损失和浪费，提高财产物资的利用效率和效果，保证会计信息的真实可靠等方面对企业的长远发展都具有重要的意义。完善和加强企业的存货内部控制成为服装制造企业不容忽视的问题。东莞服装制造企业一方面要面对东莞产业结构调整和经济社会“双转型”的挑战和机遇，另一方面要面对原材料的价格上涨，国外纺织服装业的反倾销制裁，抵抗人民升值对出口造成的压力。搬迁的企业数量特别多，业界觉得企业发展越来越困难。在遭遇重重发展的挫败后，东莞服装制造企业不仅仅要认真分析外在环境因素以抓住发展的大好时机，更重要的是找出内在的不足之处，完善和加强自身的管理控制。因此，完善和加强企业的内部控制是引导东莞服装制造企业走出困境的明灯。本文立足于东莞中小型服装制造企业，在实地调研的基础上分析东莞中小型服装制造企业存货内部控制的现状，并针对其存在的主要问题提出改进建议。
二、中小企业存货内部控制现状分析
（ 一 ）存货相关业务岗位分工情况 东莞中小型服装制造企业一般都设有2—3人的采购部门，由该部门的人员负责存货的采购业务，根据存货的种类不同，设置不同的仓库人员以负责存货的验收。东莞服装制造企业都采用直线职能制的组织结构形式，每个部门的直线管理人员作为主管，因此部门主管肩负着很大的责任。此外，经调查了解东莞服装制造企业在存货管理相关人员配备方面，会找对专项业务熟悉的人员来担任职位。如采购人员熟悉整套采购程序和如何跟供货商进行价格谈判；仓管人员清楚每一种制衣原材料和其他物料的用途和如何保管好它们。企业会要求员工具备良好的业务知识和职业道德，工作前会给予员工相关业务的一般指引。
（ 二 ）存货相关业务授权批准情况 东莞中小型服装制造企业以合伙企业居多，出资多的投资者对企业重大投资决策具有重大影响力，拥有大部分企业经营活动的决定权。最大股东就是厂长或总经理，是授权人也是审批人。厂长或总经理会按照相关企业管理制度，在许可范围内有限度授予部门主管与本部门有关业务的决定权。存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序由部门主管制定相关规定，要求参与存货业务相关人员按照规定实行。必要时，存货管理部门内部会执行授权接触。
（ 三 ）存货业务流程控制现状 （1）服装制造企业存货的对象和业务流程内容。制造业企业存货的种类主要包括原材料，委托加工材料，包装物和低值易耗品，在产品及自制半成品、产成品。而在服装制造企业里，存货的具体对象体现为原料、物料、半成品和产成品，也有委托加工材料。对于服装制造企业来讲，存货在企业资产总额中占有较大的比重，流动性强，并且涉及到的业务环节也很多。为了保护企业资产和记录的完整性，提高存货的使用效率，必须对存货的业务流程进行加强管理。（2）东莞服装制造企业存货业务流程的关键控制点。存货请购是根据生产经营需要和储备情况，由仓储或车间部门提出请购单，经领导批准后，交采购供应部门办理。对于东莞服装制造企业而言，无论是内资企业还是外资企业，或是中外合资企业，都是必须有存货请购需要的提出，让领导批准后方可交由采购人员办理。不同的企业对采购的手续有不同的处理，某些企业提出请购的依据是业务订单，而有些企业的请购依据则是低于安全库存量。东莞服装制造企业存货的取得方式是客户提供和自行外购，在采购过程中基本使用了事先编号的采购订单，购置商品或劳务时与对方签订合同，即有些企业所称的买卖确认书。存货采购是根据经批准请购单与采购计划进行核对，与请购部门确定采购的具体品种、规格、数量，由指定采购人员组织办理采购，与供货方所签订的合同须将合同副本分送财务部门及请购部门留底，以便检查执行情况。东莞服装制造企业在存货采购上基本是由指定人员负责，对大宗存货采购也有由厂长或总经理兼任采购人员的情况。存货验收是由仓储部门对照购货票、合同副本等清点采购货物的数量和检验质量，并将点验结果填写一式三联的入库单，自存一联另外各联分送采购部门和财务部门，以此分别登记业务账、会计账和保管账。在验收时，仓储部门人员发现货物与合同不符的，记录在案并上报主管。如要退回不符货物，填写退货申请分送采购部门和财务部门。东莞服装制造企业会根据存货的不同种类，将指派1—2名的仓管员在采购货物到达后，负责货物的验收工作，不单独设置验收部门。仓管员不负责请购，采购和会计记录的工作。大部分的企业在货物验收后都填制事先连续编号的验收单，以保证所有的采购都已记录或不被重复记录。面料是体现服装主体特征材料，所以对它进行验收尤其重要，主要的验收内容为外观、质地等，除此之外还有合同编号，物品具体名称，数量等是否与订购单副本一样。一般来讲，由于中小型服装制造企业存货储存保管的地方有限，全部存货会集中一个地方保存，方便入库和领用发出。而仓储部门会按照存货的所属种类有序地分开存放，填写好进销存账，方便日后查阅。日常仓管员会巡查存货，严格接触存货的人员，防止存货被盗和流失。存货领用与发出这两个环节是紧密相连的。企业生产部门按生产需要或相关部门填写领料单经主管批准，或者如要领取超出存货领取限额、大批商品或贵重商品必须经领导批准方可领取。一般的服装制造企业要发出存货，基本是由需要原料或物料的生产部门主管根据生产指令单，编制连续编号的领料单，再交由部门主管审核，经批准后方可由仓库发料，同时仓管员要做好进销存账本的登记。企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点。存货的盘点方法大致可以分为定期盘存制和永续盘存制。服装制造企业一般以采用永续盘存制对存货进行盘点和记录为主，以定期盘点存货为辅。因此对物料、原料的平均成本计价法具体表现为加权平均法，该法适用于存货增减变动频繁、品种较多的情形，符合服装制造企业的实际情况，采用这种方法可以简化其核算工作，节省时间。东莞服装制造企业一般是一个月或不少于一季对存货进行一次实物盘点，全面掌握存货的状况，及时发现存货的残、次、冷、背等情况。仓储部门对残、次、冷、背存货的处置，会根据当时具体情况提出是否对要处置的存货进行视同废料销售、捐赠或是销毁，并经相关部门审批后作出相应的处置。
三、中小企业存货内部控制存在的问题
（ 一 ）存货内部控制岗位分工存在问题 （1）存货相关业务的不相容职务没有分离。由于中小型服装企业在人员配备方面的原因，经常会发生存货相关业务的不相容职务没有分离的情况。以存货盘点为例，存货盘点时应由独立于保管、使用、记账职能的人员参加。东莞服装制造企业对存货的清查盘点不及时，没有严格规定每次的清查盘点都必须由独立于保管、使用、记账职能的人员参与，基本都是仓管员来对存货进行盘点。如东莞某民营制衣厂规定实物资产盘点由保管人员、使用人员、财务人员3人以上负责。但是实际执行时财务人员基本不参加存货盘点工作，存货的盘点只由保管人员和使用人员参与。尽管两人串通起来欺诈比单独一人作假的可能性要小，但是在只有保管人员与使用人员进行盘点的情况下，依然潜藏着两人串谋盗窃企业资产的风险。虽然大部分东莞服装制造企业都设有仓储部门保管存货，部门人员数量充足，但是部门主管为求简化工作，在很多情况下允许部门员工兼任验收与保管的职务，此时存在整个仓储部门盗窃企业资产的极大风险。（2）存货相关业务的人员职业素质不高。东莞中小型企业多数是家族式经营模式，很多情况下在人事安排方面，都会找亲戚或熟人来担任要职，考虑他们是否具备相应的业务知识和职业道德则显得不太重要。以采购业务为例，由于缺乏对供应商的评价，这些企业采购人员可以随意到与自己熟悉的供货商进货，这容易存在采购人员与供货商串通的极大风险。
（ 二 ）存货内部控制授权批准存在问题 东莞中小型服装制造企业大多数是合伙企业。最大股东也就是厂长或总经理。规模较小的企业不会下设特定部门负责存货业务，很多时候由其他部门人员兼任存货业务，厂长或总经理觉得家族公司人员简单，就只是口头授权并没有书面文件。同样的，由于家庭企业的管理不规范，企业的各项管理规章制度很多时候形同虚设，需要领导批准的程序也就变得很简单，有的只需口头申请，大多数企业会要求写书面单据提交给厂长或总经理。但厂长或总经理对存货管理工作不重视，只有在涉及付款工作时才会详细询问，对企业经营管理的其他方面则不太关心。关于存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序，任由部门主管制定相关规定。这就会存在仓储部门内部人员串通的风险，使存货被盗、缺失或是将存货掉包。
（ 三 ）存货业务流程控制的存在问题 （1）存货采购环节存在的风险。东莞中小型服装制造企业基本是按订单生产商品，他们会设置跟单员这一职位。企业可会让跟单员一个人去进行材料采购，难免存在跟单员与供货商串通的风险。经常存在着跟单员赚取购货差额的情况，虽然每次涉及的金额不大，但长久下去，仍然会给企业带来相关大的损失，并且影响员工的工作风气。（2）存货保管环节存在漏洞。由于东莞服装制造企业规模不大，厂房空间有限，存货可存放的地方不多。仓储部门没有专职保安负责存货的安全，这些责任都归到仓储部门人员或主管的身上。本次调研曾经访问一间东莞民营服装制造企业的负责人，据他述说仓储部门会发生监守自盗的情况。曾经发生客户提供制衣的主要材料及物料丢失的情况。发现问题后，仓管人员、车间主管、值班保安之间互相推卸责任，最终的损失由企业来承担。（3）存货领用发出环节的存在问题。经调查发现，大部分的东莞服装制造企业都是按照正确的程序领用和发出存货，但仍发现部分企业存在以下问题：车间人员在没有仓管的情况下直接搬运存货，并且在没有正式领料单的情况下领取货物，其解释是平常业务繁忙，来不及开领料单，一般用本子登记领料情况，事后再根据本子上的记录补回领料单。这是一个明显的内控缺陷，如果不加以严格控制，企业的存货则存在着被盗窃的风险，从而给企业带来经济损失。（4）企业在存货盘点环节的存在缺陷。东莞服装制造企业普遍采用永续盘存制对存货进行盘点，尽管能够加强财产物资的管理，但是永续盘存制下明细账的会计核算工作量比较大，有些记账人员只负责账本上的记录而不理会实际的情况。某服装制衣厂的仓管员表示实际工作中为求方便简单，往往会由一人兼任验收、保管和盘点存货的工作。尤其在盘点清查工作时，通常只有仓管人员一人进行，或在部门主管监督下进行，完成之后记录下来给部门主管签字，财务人员基本不参与盘点工作。综上述，东莞服装制造企业在存货内部控制方面存在的问题较多，并且暴露出来的问题将会影响它将来的发展。因此，完善和加强企业的存货内部控制建设是促进企业健康发展，良性循环的必要途径。
四、中小企业存货内部控制完善对策
（ 一 ）提高从业人员的综合素质 明确参与存货内部控制的主体，强化从业人员的控制意识。东莞服装制造企业主要是劳动密集型企业，技术含量不高，进入门槛也相对较低。因此，企业招来的很多从业人员文化水平普遍不高，素质参差不齐，企业制度不规范，内部控制意识淡薄。员工们都认为控制与管理是老板的事，与自己无关。由于东莞中小型服装制造企业以家族企业居多，所以关键岗位的设置如会计、采购负责人、主管等一般都是老板的亲戚或熟人担任，老板出于对这些人的信任往往忽视了岗位设置的相互牵制原则。而普通的员工则缺乏内部控制知识与观念。因此，有必要明确参与内部控制的主体，提高从业人员的综合素质，强化从业人员的内部控制意识成为了东莞服装制造企业亟待加强的问题。第一，管理层应向全体员工明确单位上到老板，下到每个基层岗位的员工都是内部控制的主体，内部控制需要每个员工的参与和执行。企业可以就内部控制建立相关的惩罚和激励制度，对违规者进行处罚，对在内控执行方面做得好的员工或举报违规者的员工进行表扬和奖励。第二，管理层要先树立遵守内部控制制度规范的榜样，即使是家族人员在工作的执行中出现失误也应当一视同仁，按制度办事。第三，应开设下级员工的内部控制培训课程，以强化员工的内部控制意识。某民营服装企业每月选择两次的员工会议时间由部门主管进行半个小时左右的内部控制意识培训，进行从理论到案例的知识传播，使员工循序渐进，慢慢了解内部控制的理论和实践知识，对部门主管的培训则可以由高级管理层统一安排。
（ 二 ）落实存货内部控制不相容职务分离制度 很多东莞中小型服装企业已经建立起一套较完善的内控制度规范，但是能够严格执行的企业寥寥可数。企业应当设置独立的保管人员对实物资产进行看守，与负责存货验收的人员分离开。若企业的存货品种类型比较多，则应针对不同品种来设置相应的保管人员，如由独立的人员保管原料，物料则由另外相应的保管人员负责。这样的处理可以使保管人员及时掌握物资材料的最高和最低储备量，为存货的采购提供有效和及时的信息，同时保护了企业资产的完整性。另外，企业存货的清查盘点应严格要求有独立于保管、使用、记账的人员参与，不能全由仓储部门来操作，规定必须有存货采购、财务部门等人员的参与。同时，盘点人员还得做好清查盘点记录，填写好相应的清查盘点报告。只有真正地将不相容职务分离，把好岗位分工设置这一关，企业才有可能做到完善其内部控制。
（ 三 ）加强对存货关键业务的控制 （1）存货的请购和采购。仓储部门提出存货请购的申请，必须以书面形式连同生产通知单上交审批人，经过批准后方可交予采购人员执行。企业授权批准存货采购的人员与具体执行存货采购业务的人员适当分离。（2）存货的验收和保管。采购人员接到供应商发过来的存货，应通知仓储部门，由仓储部门的人员检查订货合同、入库通知单、供货商提供的材质证明、合格证、运单、提货通知单等原始单据与待检验货物之间是否相符，最后出具验收证明并签字盖章。货物验收没有问题之后，仓储部门可以另外指派独立保管人员给货物办理入库手续，填写好一式三联连续编码的入库单，让财务部门正确登记入库存货的数量与金额。保管人员需要定期对存货进行检查，做好存货的增减变动情况登记。（3）存货的领用和发出。存货保管人员收到生产部门或销售部门出具的、经批准的领料单或提货单后，进行认真核对。在核对无误后，一次填制完成一式三联连续编码的发料单或出库单，经办人及仓储部门主管签字后，送往不同的部门分别保存。一般情况下，不容许事后补交领料单或提货单，以防存货内部控制缺失，经领导批准的特殊情况除外。（3）存货的盘点和处置。一般东莞服装制造企业选择永续盘存制，同时可以进行必要的定期实地盘存，在每年度终了时要进行一次存货的全面清查。存货盘点要有仓储部门、采购部门、生产部门和财务部门非关联人员参与，盘点内容包括质量检验和实物数量计量，然后由盘点小组编制盘点报告表，保管人员、仓储部门主管和盘点小组相关人员签名作实。最后对存货盘点中发现的盘盈、盘亏、毁损、报废，仓储部门应填制待处理财产审批表，经批准后方可对此进行处理。
（ 四 ）全面实现企业信息化管理 RFID（Radio Frequency Identification）射频识别是一种非接触式的自动识别技术，通过射频信号自动识别目标对象并获取相关数据，识别工作无须人工干预，可工作于各种恶劣环境。RFID技术可识别高速运动物体并可同时识别多个标签，操作快捷方便。仓储部门的入库、盘库管理中，利用RFID技术非可视性阅读、多标签同时识读特性，数十件附加了电子标签服饰的整箱商品通过RFID阅读器一次完成准确读取，极大地提高了物流效率。快速准确实现采购控制、多库协同作业仓库收发盘作业、先入先出、缺货报警、滞销品统计、销售统计、断码分析、商品调拨、退换货控制等管理。RFID技术能与企业现有的ERP系统完美结合，能够显著的提高效率，降低成本。
参考文献：
[1]李凤鸣：《内部控制学》，北京大学出版社2002年版。
[2]龚杰、方时雄：《企业内部控制——理论、方法和方案》，浙江大学出版社2006年版。
[3]王桂莲：《谈中小企业存货管理存在的问题与对策》，《中小企业管理和科技（上旬刊）》2008年第11期。
[4]江泳：《企业存货的内部控制》，《河南科技》2009年第2期。
[5]陆丽芳：《企业存货内部控制问题探析》，《中国乡镇企业会计》2009年第11期。
存货内部控制范文4
【关键词】固定资产；存货；列支
一、行政事业单位实物资产的会计处理方法
行政事业单位（以下简称“单位”）对于取得的实物资产，其会计处理不外乎以下三种：
（一）确认为固定资产
行政事业单位多项会计规范中明确规定：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产；单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。满足上述条件的实物资产，单位应将其确认为固定资产。单位将为每一项固定资产逐一设置“固定资产卡片”，并对其购入、领用、盘存、折旧、报废等情况进行严格审批、登记和管理。
（二）直接列支
不符合固定资产确认条件的实物资产，一种简便的做法就是在购买时将其直接列支。这意味着它们不进入资产负债表，其库存未领用部分相应成为账外资产。与固定资产的严格管理相反，单位对这部分资产不再进行任何后续管理。即买即用的办公用品一般应采用该处理方法。
（三）确认为存货
不符合固定资产确认条件的实物资产，单位也可能将它们计入“存货”科目，在购入时增加其账面价值，领用时减少其账面价值。存货明细账采用“数量金额式”，逐笔记录存货的“收发存”情况，并定期盘点，及时查明账实不符的原因并进行相应的处理。
二、两种极端的做法
就行政事业单位而言“，存货”科目相对“年幼”（出现在会计制度中不超过三年），更由于其没有明确的确认标准，存货与可以直接列支的办公用品划分界线模糊，导致单位会计人员并不能准确运用该科目。常见两种极端的做法如下：（一）不设置“存货”科目不设置“存货”科目，意味着单位的实物资产如果不能满足固定资产的确认条件，就被直接列支。会计人员可以免除“存货”账簿记账之苦，实物资产购入、使用等经办人员也可以免除保护资产安全完整之责任，“皆大欢喜”。会计人员提出这种做法的依据：办公用品可以直接列支。但是，这种做法意味着：大量不符合固定资产确认标准的实物资产成为账外资产。管理上的缺陷必然导致财政资金使用的不效率：重复购买造成材料物资的大量积压，材料物资的随意堆放导致霉烂变质，滋生舞弊导致国有资产流失。从某种意义上来说，这也是长期以来行政事业单位“重收支、轻资产”思想的实践表现。（二）滥用“存货”科目不设置“存货”科目的危害不言而喻。为加强对实物资产的管理，有些单位则采取了另一个极端的做法：所有的实物资产，如果不被确认为固定资产，就计入存货。这意味着单位所有的实物资产，都需要经过“收、发、存”的过程，从而导致了另一个问题———管理成本畸高，财务人员抱怨报账、记账工作繁重，工作人员抱怨领用手续繁琐。在人员编制紧张的单位，矛盾尤其突出。
三、关于投影仪灯泡的案例
那么，到底哪些实物资产应计入“存货”科目，哪些又可以直接列支呢？实务的问题，只有通过实务本身才能找到答案。（一）案例说明例1：某高校，共有教室300间，每间教室均配置投影仪一台，固定于房顶。学校每年购入（报废）投影仪灯泡约500~800个，为保证教学的正常运行，教学设备管理科库存灯泡数量通常有50~100个，单价约500元。例2：某县财政局，共有投影仪2台，财政局或各职能科室如有会议等临时需求，可以借用。一般情况下，全局仅有备用灯泡1个（单价约500元），报废1个后方能购置1个。请问，上述两个单位的投影仪灯泡应该如何进行会计处理？（二）案例分析1.是否应计入“固定资产”科目实务中，有会计人员提出，某高校的投影仪灯泡，虽然单价不能达到固定资产标准，但是由于一次大批量购入，应当计入固定资产。这种提法遭到了大多数会计人员的反对：投影仪灯泡属于低值易耗品，不符合固定资产的特征，即使其单价超过了固定资产标准，也不应确认为固定资产。2.是否应计入“存货”科目对于上述某高校，每年耗用的投影仪灯泡价值数十万，库存灯泡价值数万元。如果将其直接列支，在采购、领用、库管、报废等各个业务环节，都有可能出现内部舞弊。因此，完全有必要将它们计入“存货”科目，对其数量采用永续盘存制，并以账面记录为依据，进行严格的实物管理。那么，某财政局的投影仪灯泡是否也应计入存货？笔者认为，可以简化其会计处理，在购入灯泡时直接列支，而无需为其专设存货账。理由有两个：一是管理简便，出错概率低。库存仅有一个，报废后每次购买一个，管理环节简单，出现内部舞弊的风险较小。二是金额不重大。即使出现工作人员的舞弊，损失也就是一个灯泡，数百元而已。
四、正确使用“存货”科目，完善实物资产内部控制
内部控制的最高目标是提高公共资金的使用效率，会计处理也应该符合此要求。不符合固定资产确认条件的实物资产，是否计入存货，应该视单位的管理需要而定。会计人员应按照重要性原则，比较管理效益和管理成本，作出正确的决策。
（一）重要性原则的应用
1.重要的物资，应计入“存货”科目
对于那些重要的实物资产，应将其计入“存货”科目，相应的明细账应采用“数量金额式”，全程监督其购入、领用、报废的过程。同时，应建立定期盘点制度，及时发现管理中可能存在的错误和舞弊，查明原因并采用恰当的管理措施。在重要领导或保管人员更换时，还应当进行不定期清查。
2.不重要的物资，可以直接列支，但仍需采取替代控制手段
随买随用的办公用品，比如单位日常使用的文具等，通常单价较低、领用频繁，基于成本效益原则，一般不宜计入“存货”科目，而应直接列支。从某种意义上说，这部分资产由于不进入资产负债表，发生错弊的可能性较“固定资产”和“存货”更大。这一流程可能出现的风险有：（1）预算环节：可能所买非所需；（2）采购环节：可能有人虚开发票（包括数量和金额）；（3）领用环节：可能有人将其用于个人或家庭消费甚至虚领变卖；（4）保管环节：物资积压，重复购买。因此，直接列支并不意味着放任不管。针对上述风险，单位应采取恰当的控制措施：（1）采购前，应向各使用部门征求意见，保证所购符合单位实际需求；（2）使用公务卡或支票，避免现金结算，购买经办人最好两人或两人以上；（3）设立办公用品备查簿，领用时必须本人签字；（4）保管人员更换时，应移交库存物资并办理相应手续；等等。另外需要注意的是，在岗位职能分工上，采购与使用、采购与保管、使用与保管都是不相容岗位，应由不同职工担任。
3.重要性的判断
哪些物资是重要的，哪些物资是不重要的，单位应根据自己实际情况而定，一般从风险出现的可能性和可能损失金额大小两个方面来确定。就风险出现的可能性来说，通用物资比专用物资更容易被偷盗挪用。首先，通用物资容易变现，较易出现内部偷盗行为；而那些不容易变现的物资，发生内部舞弊的可能性较小，管理上相对不重要。其次，那些能够为个人或家庭消费所用的物资，发生内部舞弊的概率更大；而那些业务专用物资，对个人或家庭的日常生活没有帮助，发生内部舞弊的概率就低得多，管理上相对不重要。就金额大小来说，不同的单位有不同的标准，单位根据自身的管理需要制定合适的标准，一般来说，业务收支规模越大的单位，其标准就应该越高。标准的制定，需要会计人员的职业判断，并报单位领导办公会批准，必要的时候可以参考审计部门的意见。标准一经制定，不得随意变更，且应严格执行。
（二）成本效益原则的考虑
这里的成本，主要指的是实物资产的管理成本。很明显，严格的管理需要较高的成本，但也能更加保证单位资产的安全完整；宽松的管理，成本较低，但资产的安全完整不容易得到保障。一般来说，人员比较富余的单位，可以采用较严格的管理措施，将更多的物资列入“存货”，因为这样并不会显著增加管理成本；而人员编制紧张的单位，可以将更多的物资直接列支，避免增加单位职工低效率工作的工作量。
作者:吴利红 单位:北京物资学院商学院
【参考文献】
［1］周慧，郑彩凤.基于现金流视角的存货内部控制探讨［J］.财会通讯，2012（1）：112-113.
存货内部控制范文5
关键词 企业存货 内部控制 措施
内部控制是一种内部调整，具有主观性，包括自我协调系统、各自制约系统和全面监督系统。存货内部控制涉及面较多，比如生产、销售、原材料、核算成本、产品存储和发出等方面。合理有效的存货内部控制是企业基础工作的重要保证。结合自身条件，谈谈企业在运营过程中是如何解决存货内部控制存在矛盾的方法和措施的。
一、存货对于企业运营与发展具有重要作用
存货是企业运营过程中的中心环节，是企业流动资产的主要组成部分。存货的管理利用情况影响着企业资金分配、资产管理和生产效率。存货包括产品和附加产品，如原材料、半成品、成品、包装物等。内部控制贯穿于整个企业管理活动，有效的维护了企业财产完整、商业信息真实可靠、经营活动准确及时。企业在购买、销售过程中会产生产品消耗和产品重置等问题，这些内容阻碍了企业发展，所以存货内部控制在降低成本、提高资金使用率方面起到积极作用。企业建立存货内部控制制度，可以有效的起到内部相互牵制多用，达到职务分离、整体控制的效果。比如建立存储保管制度、计价方法制度、盘存控制制度、内部监督制度等。
二、规避企业存货内部控制存在的问题与矛盾
1.企业存货内部控制意识淡薄。当前，我国企业发展速度不均衡，发达地区观念新颖、发展迅速，落后地区信息封闭、发展滞后，但是总体上，我国企业仍然不是足够重视内部控制。对存货内部控制疏于管理，体系薄弱。我国企业行政指挥占主体地位，制度的不完善和不合理现象长期存在。存货控制管理方式较差会造成存货数额巨大、资金周转缓慢、资源严重浪费等不良后果。企业存货内部控制在短时间内达不到科学管理。
2.存货内部控制管理模式没有具体标准。我国企业分为国家大型企业和中小型企业。企业规模不同自然存货内部控制的模式不尽相同。大型企业机构完整、人员众多，内部管理制度比较完善，控制程序合理合法。现实中，对存货业务控制如采购、付款、提货、价格、折让等问题，应该具体问题具体分析，根据不同的情况采用不同的方法，但是，很多企业在存货内部控制管理上没有统一的标准和尺度，从而导致企业存货内部控制并未起到关键作用。
三、加强企业存货内部控制管理的具体措施
1.预算控制。预算管控是经营管理的前期工作，要明确存货品种、客户订单、需求预测等信息，确定存货数量、存储能力、供货程度、运输距离、存货结构等条件。要控制采购的批次和数量，因为每一次采购都要占用大部分资金。预算由企业管理高层审核审批后才能实施，预算是严格的企业行为，未经授权不得批准。
2.采购和验收控制。企业应该建立采购验收制度，采购过程要规范、公开、透明，由专业的采购部门控制，根据审批后的请购单进行采购。采购时要谨慎细致的筛选供货单位，了解供货单位的基本情况，审核价格、运货能力、售后服务等多方面情况，确定供货单位后签订合同，按合同规定实施采购过程。货物运到规定地点后，仓库工作人员要严格验收物品的质量、数量、规格等硬件标准。验收要形成验收报告，以备查用。同时，对所存物品要定期检查，查看物品性状是否发生不良变化，数量是否有缺失，每次查验做好记录。如果发现存货数量少，低于安全量时，要及时采购进行补充。查验人员要是专业人员，没有授权的人员不得进入仓库。
3.出库控制。根据生产经营状况，仓库保管人员要按照领料单发料，如果其间发现不符合要求的，要及时中止。如果需要计划外领料，一定要经过相关部门领导审批。办理出库手续的同时要做好会计记录。出库控制要严格进行，出库控制能够有效的减少资源浪费和存货损失。
4.清查环节控制。存货管理其中重要的一项就是盘点清查货物。定期认真细致盘点可以准确掌握货物种类、品质、数量、期限。盘点时要参照入库和出库记录，同时做好当次盘点内容。针对在盘点中发现的问题，要及时找到原因，安装货物保存标准，更正存货地点和存货方式。对于积压的货物要重点查验，保证货物质量和数量不被破坏和减少。盘点同样要形成盘点报告，这样有利于日后找到存货发生问题的具体时间和当时状态。
5.提高管理人员控制水平。每一个企业都有一段积极的发展过程，在这个过程中会积累和形成符合自身特点的企业文化。企业文化是企业发展的思维先导，是一个企业保留和传承的精髓。企业是人为管理，所以人的因素应该放在首要位置。内部控制要素中，内部环境是很重要的，内部控制结构可以反映高层领导的所处地位和决策重点。
6.加强监督控制，杜绝违规现象发生。企业内部存货管理是一项具体冗杂的工作。存货业务具体操作包括计划、明细、台账、出入库单据、货物保管与清点等细致内容，企业应该定期和不定期对各个环节进行检查和监督。检查监督机制可以及时准确的纠正生产运营过程的疏忽和错误，避免危害发生。
存货管理是企业生产经营过程中的一项重要内容，加强企业内部存货控制能够增强企业的市场竞争力，让企业在发展过程中打下稳固根基。
参考文献：
存货内部控制范文6
一般来说，工业企业存货运动可用如下流程来表示：购买生产销售购买，在企业作业流的各个环节中，存货会反映出各种各样的形态，但仍可以在生产步骤的基础上，将实物流的内部循环简化为三大环节：
（1）存货购入环节。在存货购入环节中，保证购入与采购业务的良好对接，其中包含物资验收、凭证校对及实物验收等各个业务流程。
（2）存货储存环节。在存货流转中间业务中，仓储业务至关重要，主要包括物资保管、记账管理、养护管理及仓储设备管理等业务流程。
（3）存货出库环节。在存货出库环节中，出库流转、生产业务及销售业务三者相互衔接，其中以存货出库管理为主。
通过上述分析可知，工业企业存货实物流的内部控制涉及到对整个存货生产及出售环节的管理和控制，是企业内部控制的重要组成部分，其目的在于提升存货使用量，降低资金占用，从而有效提高企业的经营效益。
二、工业企业存货实物流内部控制问题研究
通过上述分析可知，工业企业存货实物流内部控制至关重要，且其是一项系统性的工程，涉及到的环节和内容众多。就目前来看，许多工业企业在存货实物流内部控制方面还存在诸多问题，导致出现了存货利用效率低、账实不符、物流与资金不同步、货物积压、存货占用资金多等一系列不良情况，具体分析如下：
（一）内部控制环境不完善
1、存货实物流内部控制制度不完善
制度是控制和管理的基础，就目前来看，许多工业企业缺乏完善的存货内部控制制度，使得控制工作不能良好开展，管理效率不高，成本投入较大。需要注意的是，科学的存货实物流内部控制制度建立是一项系统性的工程，需要结合企业实际情况不断完善。但就目前来看，许多工业企业对存货实物流内部控制制度的认识不足，内部控制意识缺失，使得整个存货实物流内部控制出现随意性和模糊性问题。一方面体现在存货内部控制制度更新不及时，另一方面体现在存货实物流管理过程中职责分工不明确。
2、采购决策机制缺失
相较于普通商品制造企业来说，工业企业有着一定的特殊性，其经营管理有着高成本和高风险特征，在生产经营中，原材料供应与产品生产和销售环环相扣，一旦三者衔接不良，必然会降低经营效率，提升时间成本，这就需要工业企业合理的确定最佳采购时间及数量。不同工业企业实际情况有着一定的差异性，因此最佳采购时间及数量的确定不能一概而论，但采购时间与采购数量的不合理会带来负面影响是毋庸置疑的。就目前来看，一些工业企业在确定最佳采购时间和数量的过程缺乏合理分析和有效的成本计算，从而增加了企业成本。保证采购与生产两个环节之间的紧密衔接是合理确定采购时间和数量的重要基础，而一些工业企业缺乏最佳采购决策机制，欠缺相关配套措施，没有科学的成本计算和方案比对，只是单纯的依照企业生产情况分析来制定采购决策，必然会导致采购时间与采购数量不合理，严重时可造成绝大成本损失。
3、存货管理制度绩效考核有待加强
存货实物流内部控制是企业内部控制中的重要组成部分，是企业实现精细化管理的关键所在。当前一些工业企业并没有将存货实物流管理纳入到绩效考核范围内，没有指定科学的考核指标和制度，缺乏有效的考核方法，使得存货实物流内部控制工作缺乏相关标准和激励措施，这使得在存货管理的过程中，工作人员缺乏积极性和主动性，弱化了存货实物流管理水平。国外发达国家许多工业企业都针对存货内部控制特点建立了完善的绩效考核体系，以此来实现对存货内部控制工作的约束和激励作用，因此我国工业企业也应当借鉴发达国家经验，加强存货内部控制绩效考核制度的建立和完善。
（二）内部控制关键点把握不足
首先，内部控制部门没能发挥有效职能，使得企业存货实物流内部控制工作流于形式，企业存货存在暗损问题；第二，一些存货实物流管理人员没有认识到内部控制的关键性，对重要工作了解和把握不足，关键岗位漏洞较多；第三，工业企业财务部门参与力度不足，能力不够，控制力薄弱，出现会计信息失真、物流与资金流不同步、积压物资、资金占用大等问题。
三、完善工业企业存货实物流内部控制措施探?
（一）完善内部控制环境
1、完善内部控制制度
工业企业可借鉴发达国家其一二经验，结合自身特点、企业规模和实际经营状况等，完善内部控制制度，降低生产成本。此外，要结合遵循不相容职务分离原则，合理进行岗位分工。
2、建立最佳采购决策机制
工业企业需要完善相关配套措施，以科学的成本核算与评估为基础，确定最佳采购时间和数量。此外，要建立沟通机制，促进采购、生产与销售等各环节的衔接，避免出现采购失误问题。企业还应当建立完善的存货管理系统，以存货成本和收益比较为依据，确定最佳库存量。
3、完善存货管理制度
工业企业应当建立存货出入库制度，规范工作流程，指导员工管理工作。此外，要加强日常管理，定期与不定期抽检相结合，保证存货质量。
4、加强绩效考核
企业应当建立完善的绩效考核体系，全面实现存货实物流的精细化管理，督促相关部门及人员完成工作，结合奖惩机制，防止舞弊行为和现象的发生。
5、完善监督机制
工业企业应当完善监督机制和监督体系，强化监督力度，做好监督工作，实现对相关部门及人员的约束作用。
（二）分解业务流程，把握控制关键点
1、货币性控制
会计部门支付存货采购价款和销售收款执行的存货实物流内部控制就是货币性控制，货币性控制立足于会计内部各岗位与资金流控制之间的不相容，通过会计票据与账簿之间的相互审核和牵制来有效提升存货实物流管理控制水平，有效保证了会计信息的真实性，促进资金流与存货实物流的同步性，从而避免存货积压或占用资金过多的情况出现。
2、非货币性控制
工业企业存货实物流非货币性控制主要包括以下两方面工作：
（1）单据信息传递的有效控制。在工业企业采购验收及出库管理等关节中，单据信息传递控制是十分必要的，以相互牵制的各项单据和不相容的各个岗位为立足点，通过流程单据及流程单据附带的信息流转来实现对存货实物流的有效控制。
（2）专业技术方法控制。在存货安全管理及使用管理方面，主要应用专业技术方法控制，保证存货的安全性，提升存货使用效率，其在存货实物保管存储这一工作环节有着重要的应用。