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高校内部控制范文1
（一）领导及职工对内部控制的认识不足 近几年国家连续出台了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》等一系列制度，高度重视企业内控制度的执行实施。教育部教财［2002］2号等文件也一再强调各高校必须严格执行《财政部关于印发的通知》有关规定，建立资金管理内部控制制度，堵塞漏洞，杜绝隐患洞，但有些高校领导还没意识到内部控制对实现发展目标、控制风险的重要性，总以为高校是高素质人才汇集的地方，不用内部控制的那些条条框框的去限制约束，制造相互不信任的氛围，从领导到职工对内控制度认识不足，风险意识太低，这使得不法分子有机可乘。所以近几年在基本建设、物资采购等岗位因贪污受贿而违法犯罪的案例多次出现，给高校造成不良影响，给国家造成巨大的经济损失。
（二）内控制度不健全，执行不力 虽然有些高校按照教育部规定实行了校长财务负责制，也制定了一些相应的内控制度，但有的制度太笼统，不具体，岗位责任不明确，没有遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性的原则，具体操作起来比较困难；或有的制度制定虽然详细明确，但执行力度不够。领导制定出制度，却因其内容繁琐、程序复杂而将其省略简单化，没有以身作则带头去执行，也不去监督考核职工的执行情况。
（三）资产管理混乱固定资产占用资金比重较大、品种繁多，对高校的发展有很大影响。有的固定资产购置时没有严格执行授权审批、购置、验收、付款等不相容岗位分离制度，购置盲目、质量低劣，无法使用；有的固定资产购置没有经过严格考察，购置后出现重复购置、调配困难、使用效率低等状况，占用资金，浪费资源；有的资产管理不善，随意调拨给其他单位使用，资产流失严重，给国家造成了巨大损失。
（四）内部审计机构作用发挥不力高校内部审计作为内部控制的特殊形式，具有其特殊的独立性，他是关系高校内部控制执行状况的重要部门。审计部门存在人员少，工作经验及专业知识不足，对内部控制工作参与范围太窄，而且事前参与少，事中监督不足，事后检查不严，没有发挥它在内部控制中应有的作用。有的高校审计部门的工作重点大都放在财务方面，根本没把内部控制列入其审计范围。
（五）财务预算编制方法陈旧，预算执行与考核缺乏监督 正常经费的预算编制方法陈旧，没有随着社会和高校的发展而改进，专项经费预算编制前考察力度欠缺，造成有些单位资金过剩，而有些单位资金不足，影响了资金的合理利用和教育事业的发展。预算执行缺乏刚性，预算下达后，其跟踪监督不够，不能根据预算的执行进行及时调整，而且最后预算执行的效果无人问津，考核欠缺，预算管理流于形式，严重影响了资金的使用效果。
二、高校内部控制制度加强措施
（一）树立内部控制意识 内部控制是为了控制风险，实现发展目标，它关系到高校的生存和发展。首先高校领导对内部控制的态度关系到内部控制的执行环境。领导要统一认识，尤其是作为内部控制的第一负责人校长必须以身作则，树立内控意识，利用媒体、讲座、讨论等多种方式加强内控制度的宣传，强调每位职工都是内部控制责任人和执行者，都应对实施内部控制负有责任。全体员工都应自觉遵循内控制度，从而形成自上而下共同执行内控制度的格局，相互监督、相互制约、彼此连结，把内控制度落实到实处
（二）依法制定全面详细合理的内控制度，确保内控制度的执行高校应在组织架构、发展战略、人力资源、社会责任等方面制定详细的符合自身发展目标的内控制度。制定内控制度要实事求是，要有针对性、前瞻性，适应性和实用性相结合，不能盲目进行。制定时要特别关注不相容岗位分离制度和成本效益原则，不相容岗位分离使人员相互牵制，减少了领导及职工的舞弊行为，而成本效益原则使高校在全面的基础上地抓住重要部分，用最少的成本达到最大的效果。尤其要在资金的筹集与投放、资产的管理、工程项目的建设、财务预算报告等方面抓住关键控制点，将责任落实到岗位、落实到人，各司其职，在哪个层次上出现问题，就要追究哪个层次上有关人员的责任。使内部控制执行时有法可依，有章可循。制定时要有长远性，并且要随着高校的发展及时的改进制度，跟上发展步伐，并对高校的发展具有指导性。
（三）加强固定资产管理，保证资金安全 资产的采购要严格按照请购、审批、购买、验收、付款、采购后验收评估等环节办理采购业务，按不相容岗位及各自的授权范围处理业务。购买前认真考察资产的性能及以后带来的效益，经过科学论证，杜绝个人舞弊行为。对大宗的购置要集体审议或联签，必须避免资产闲置或重复购置。加强资产管理，责任到人，定期进行资产的清查，杜绝资产的流失。
（四）加强内部审计力度 审计部门作为高校内部监督的部门，没有它的事前参与、事中控制、事后检查，很难保证内控制度发挥其作用。高校应该重视审计部门的设置，首先要有一定的人员规模，其次配备道德水平高、业务素质强的人员，并保证审计部门的独立性，切实充分发挥其在内控中的作用。审计部门应深知内部控制的作用，掌握内部控制的内容，积极参与到内部控制的实施与监督中去。各校还要明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。对检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善，加大审计力度，保证内部控制的实施。
高校内部控制范文2
关键词：高校；内部控制；问题；对策
随着教育体制改革的不断深入，高等院校招生规模和基础设施建设规模逐渐加大，办学经费的来源已经脱离了单纯依靠国家财政拨款的状况，步入了社会多渠道筹资模式。高等学校的自逐步扩大，在从事教学科研活动的同时，高校还积极开展合资、租赁、校办企业等一系列经济活动，经营范围不断拓宽，已经涉及到教学资料采购、基本设施建设、后勤保障、产品生产等方方面面。要使以上的经营活动健康有序地进行，就必需建立完善的内部控制制度加以监督。我国高等学校的内部控制制度现在还不够完善，还存在许多违法、违纪和管理混乱的问题，事实上这些问题都可以在内部控制方面找到原因。因此，高等院校建立完善内部控制制度已经势在必行。高校内部控制是一种动态管理过程，受到主观和客观因素以及外部环境的影响，这就要求高等学校必须根据自身的实际情况，不断调整和完善与之相适应的内部控制制度，以提高管理效益。
一、目前高校内部控制建设存在的问题
1.对内部控制环境重视不够。我国的一些高等学校，存在着领导层对内部控制制度建立的重要性缺乏认识，不理解内部控制的真正含义，把内部控制简单的理解成为各种制度的制定、汇总。因此，高校虽然建立了一些内部控制制度，却不认真执行，更没有建立有效的考核机制。我国的部分院校缺乏权力制衡与约束机制，工作起来不按程序操作，业务流程出现逆行。由于领导的不重视，使得具体执行人员责任感不强，使内部控制制度落而不实、流于形式、有章不循，导致内部控制制度威慑力下降。
2.高校风险意识淡薄，内部控制缺少风险应对与预警机制。由于我国发展的历史原因，高等学校的计划经济烙印较深，风险意识不高，缺乏有效的风险应对与风险预警机制。这样就使得高校在面对各种风险时显得较为脆弱，由风险引起的损失也较大。如：对于项目的投资、评估、实施等环节的控制松弛、不到位，从而不能有效地防范和控制投资风险。筹资活动的不规范，不能科学、合理地确定筹资规模、方式、结构，只注重资金的多少，而不讲求资金成本的高低，不能有效地防范和控制财务风险。
3.高校内部控制监督乏力。我国部分高校组织机构设置和职务分工不合理，缺乏内部有效地监督机制。以财务部门为例：个别院校内部财务稽核职能部门处于虚设状态，还有一些院校没有设立独立的内部审计部门，使得内部控制有效性难以保证。财务部门内部稽核和内部审计是高校内部监督的重要手段与方法，但就目前来看并未引起应有的重视，有的学校甚至没有设置专门的稽核岗，有的即使设立了专门的内部稽核岗位，但并不规范，内部监督的职能没有充分发挥，造成会计信息失真。内部审计主要通过开展计划项目的检查与监督，从而衡量、评估内部控制的实施效果。而现阶段高等院校的内部审计则处于一种尴尬的境地，首先高校内部审计的独立性差，权威性受到质疑；其次专业审计人员缺少，知识结构单一，审计方式和手段比较落后。
4.信息与沟通渠道不畅。部分高校信息渠道不畅通，造成规章制度不能及时传达，沟通不充分，反馈不及时，无举报投诉制度和举报人保护制度等，为高校腐败案件的产生提供了便利条件。
二、完善高校内部控制建设的对策
1.加强高校内部控制环境建设。首先，增强内部控制意识，首先领导要从“重教学，重科研，轻管理”的理念中解放出来，重视内部控制建设；其次，制定合理的组织机构，明确划分高校内部各职能部门、各级领导和管理人员的职权和责任，有利于各部门和各级管理人员进行相互监督；再次，优化人力资源政策。管理中，一是要树立“以人为本”的管理理念，营造出尊师重教的良好氛围；二是将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育；最后，加强大学文化建设。积极向上的大学文化会对所有教职员工产生强烈的凝聚力和引导作用，帮助教职员工培养良好的道德思想品质，因此大学文化是构建高校内部控制体系的助推器，对高校内部控制的有效实施有着重要作用。
2.加强高校风险评估。从我国高校经营与风险形成的角度看，高校的风险可以基本分为三大类：内部管理风险、筹资风险、经营风险。就目前的情况来看，以筹资风险最为突出。我国通过教育体制改革，“多元参与，多方投资”的高等教育投入机制正在逐步形成。但是，限于我国较为复杂的基本国情，各项资金来源存在较多的不确定性，高校大规模扩建，大规模负债，筹资风险很大。因此，高校应该建立专门的风险管理机构，建立相应的管理制度，从组织机构和人员上保障风险评估活动的连续性和完整性。由风险管理机构建立一整套财务预警系统，对高校的风险进行预测和管理，并采取措施进行防范，把风险损失降到最小。
3.严格执行不相容职务分离制度，强化内部审计。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，并且相互监督和制约。高等学校内部管理应对不相容职务给予更多的关注，以此避免舞弊行为的发生。强化内部审计对高校内部控制的建设作用，内部审计要监督高校各项活动是否符合内部控制制度的要求，评价内部控制的有效性，提供有关建议，更多的参与高校的事前防范和事中控制，发现内部控制中存在的缺陷和薄弱环节，有针对性地提出改进意见和建议，从而加强内部监督，降低内部控制风险。此外，高校要保持内部审计的独立性，内部审计部门必须取得领导的支持，拥有良好的组织条件；同时，高校内审机构要不断提升内审人员的业务素质，使内审人员的知识结构呈现多元化，做到既精通会计、审计知识，又具备高校管理、基建工程、相关法律法规和计算机应用等方面的知识，以满足高校内部审计的要求。
4.加强高校信息流动与沟通。内部控制中的信息与沟通是相互联系、不可分割的。良好的信息交流、沟通渠道应该是畅通无阻的。可以是自下而上、也可以是自上而下或者单位内部部门间信息的横向流通。高等学校中所有的教职工都应该能够清楚地从高校最高管理层那里获取相应的承担控制责任的信息，并且要掌握与上级部门沟通重要信息的相关方法，一定要拥有与包括学生、同事、社会各个相应阶层、政府管理机构以及学校各级领导等有效的沟通能力。信息流动与沟通使高校内的每个教职工能够清晰明了的知道自己岗位应承担的责任及其相关的操作流程。同时，有效的高校信息流动与沟通，还可以使管理者及时了解员工的工作及思想动态，这样有助于设定的工作计划得以实现。此外，高校还应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为高校有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。
三、结束语
由于内部控制理论在我国目前的发展和具体应用还处于未成熟阶段，而且内部控制的完善不是在短期内就能完成的，也不是单单依靠高校自身的努力就可以达到的，而作为高等学校内部控制涉及的范围很广，内容也较多。因此，高等学校甚至国家应该从长期性考虑，逐步完善内部控制的宏观环境，创建和谐的社会文化，立法机关等相关部门也应对内部控制进行全面的研究及制定准则，给高等学校的内部控制建设提供一个框架或参考依据，从而构建出适合中国国情、符合国内企事业单位实际情况、具有可操作性的“中国式的全面控制框架”，从治理、战略管理的高度，以风险管理为导向，建立起事业单位实行全过程、全方位、全员的控制体系与理论。同时，高校也应该加强自身治理，处理好与内部控制的关系，创建一个和谐的高校内控文化。
参考文献：
[1]杨有红：企业内部控制框架——构建与运行[M].杭州：浙江人民出版社，2010.
[2]阎达五 杨有红：内部控制框架的构建[J].会计研究，2011.06.
高校内部控制范文3
关键词：高校；人才；财务风险管控；内部控制
一、前言
我国高校肩负着为社会建设发展培养人才的历史使命，近年来随着我国社会及经济的腾飞，对于人才的需求在不断增加，高校的地位得到了进一步的提升，因此，必须要有效地做好高校的建设及发展工作。随着我国建设步伐的不断加快，对我国教育事业提出的要求也越来越高，教育事业的发展受到了国家和社会的高度关注。伴随着我国科教兴国的战略目标的提出及实施，国家在教育中投入的经费也越来越多，但是在这个过程中，在高校的经费投入上也逐渐暴露出一些问题，而这些问题很多都是由于高校没有完善的内部管理制度，在财务管理中缺少有效的财务风险管控机制，致使出现财务经费支出不合理等情况。因此，高校在财务工作当中应该逐渐加强对财务的风险管控，做好内部控制工作，不断促进高校的健康发展，推进科教兴国战略目标的完成。
二、财务风险管控视角下高校内部控制存在的问题
1.内部控制受环境影响
这里的环境不是指自然环境，是指高校在进行内部控制工作时会受到学校内部控制环境的影响。高校在进行内部控制时离不开良好的内部控制环境氛围，良好的内控环境会让高校的内部控制工作更加方便高效。而目前我国的大部分高校在进行内部控制时所面对的内部环境都是比较不完备的，内控工作环境不够独立，所受各方面的干扰较多，没有形成规范的内部管控机制，这就使得高校在进行内部管控时，得不到内部环境的有效支持。从而，使得高校在进行财务管理时无法有效做好财务风险管控。
2.管理体系不健全，影响内部控制工作开展
近年来高校为了有效响应国家的教育政策方针，都在积极进行规模上的扩建等。进行大规模基本建设就需要一定的资金来源，高校在进行规模扩建过程中往往都是通过银行贷款、社会贷款等方式来完成，这就会为学校带来一定的财务负债。目前，部分高校缺乏基建人才和财务人才的复合型人才，基建部门和财务部门缺乏紧密的管理体制，往往都是在自己的工作轨道上工作，就会使基建工作减少约束。正是由于上述理由，高校在进行扩建举债过程中没有进行合理的规划，导致学校的财务出现风险问题，影响到了扩建工作，也影响到了学校偿债能力。这是由于没有做好有效的财务风险管控造成的，以至于出现内部控制不当的情况，给学校的建设发展增加了阻力。
3.预算体系不健全，影响内部控制
高校在进行财务内部控制过程中离不开有效的预算管理，预算是财务管理中的核心工作，对于财务管理工作的开展和发挥都有着重要的影响，高校在进行内部控制管理时，必须要做好各项财务支出的预算管理工作，但是实际情况却是，在很多高校进行内部控制管控过程中，却没有做好预算管理。预算管理人员、预算方法、预算编制等都存在着一定的问题，导致高校的预算管理工作没有形成规范化的管理体系，在实际的预算工作中，无法将预算管理工作有效完成，影响到高校的内部控制管理，阻碍了高校的建设及发展。
三、高校财务风险管控存在的常态问题分析
目前，我国高校财务风险管控存在的主要问题是一些高校对内部控制缺少有效的认识、内部控制缺少有效的监督、内部控制制度不健全。这主要体现在以下三个方面。
1.高校对内部控制缺少有效的认识
高校通过有效合理的内部控制可以减少财务风险的发生概率，避免造成不必要的损失。然而在很多高校当中，高校领导对内部控制都缺少有效的认识，导致高校的内部控制工作难以有效开展，还有很多高校领导将内部控制工作直接就交给了财务部门，而忽略与其他部门共同建设内控制度的重要性，对内部控制完全是一种粗放式的管理方式。由于管理者没有起到良好的引导作用，也很容易在内部控制管理人员心中造成不好的影响，一些内部控制管理人员会觉得学校管理者对自己的所从事的本职工作都不重视，自己将工作做得再好，也不会得到认可，体现不出工作价值，从而使得高校内部控制管理形成恶性的连锁反应，最终影响到高校的内部控制工作发展，从而影响到对财务的风险管控。
2.高校对内部控制缺少有效的监督
想要做好高校的内部控制工作，从而做好高校的财务风险管控，就必须要对内部控制做好有效的监督。对高校内部控制进行监督可以保证高校内部控制工作的合理性以及科学性，然而在我国的高校中，内部控制的监督工作基本上都是由财务内部人员来进行的，没有做到让专业的人员来进行，从而会使得监督流于形式，而且这种监督方式是非常不科学的，监督的结果也是难以令人满意的。还有很多高校在内部控制工作当中没有内部控制的监督机制，造成对内部控制工作的管理极为不严谨，由于缺少有效的监督，内部控制工作一旦出现问题可能不能及时发现和上报，最终造成高校的财务风险，从而影响到高校的财务风险管控工作正常运作。
3.内部控制制度不健全，造成财务风险
内部控制工作是否合理、是否全面，离不开有效的制度作为基础保障。任何工作想要合理开展都离不开制度作为前提保障，脱离了制度的规范和保障，任何工作都如无水的鱼。随着社会环境的不断变化，高校内部控制传统机制已经越来越不适应新时代高校的发展需要，必须对其进行创新和完善。目前，高校的内部控制主要涉及的还是财务方面，对其他方面工作的内部控制还是远远不够的。这是因为高校在内部控制上没有建立起完善的内部控制制度造成的。对此，高校应该在未来的内部控制工作中，逐渐健全内部控制体制，保障内部控制的全面性及科学性，从而增强高校的财务风险管控能力。
四、完善高校内部控制，有效做好高校财务风险管控
1.加强对内部控制的正确认识，树立正确内控理念
从上文的分析中可以看出，由于高校管理部门对内部控制缺少有效的认识，导致高校内部控制工作的开展受到很大的阻力，高校内部控制没有形成完备的体制，缺少有效监督等，从根本上来说都是由于存在认识上的不足造成的。所以，高校管理人员首先要以身作则，发挥积极的带头作用，培养内部控制意识。不仅要定期对内部控制人员进行教育和培训，还要对其他工作人员进行内部控制意识的培养和提高，在高校当中形成良好的内部控制氛围，让人人都参与内部控制工作当中。只有这样才能够以最大的力量做好内部控制工作，提高高校财务风险的管控水平。
2.做好对内部控制的监督管理
想要做好内部控制，从而提高高校的财务风险管控能力，就必须要对高校的内部控制工作进行有效的监督。这就要求高校要逐步建立起完备的内部控制监督体系，保障监督工作的落实。要改变以往由财务人员进行内部控制监督的监督方式，成立专门的内部控制监督部门，由专人来对内部控制进行监督。对于内部控制的监督要制定出合理的监督计划，保证监督科学有效，一旦发现内部控制工作当中出现任何问题，都要及时处理，保障内部控制顺利进行，从而确保高校财务风险管理工作科学有效，发挥出应有的效果。
3.建立健全财务风险问责制度
财务风险虽然现在是不可避免的，但是可以通过相应的方法有效降低发生的可能性。在财务风险当中，有些风险可能是需要负法律责任的，如此就有必要对高校的财务风险管控建立问责制度，将财务风险责任具体到个人，一旦发生财务风险要对相关人员做出相应的对策实施。最重要的是通过财务风险的问责制度，可以促进财务人员的工作效率及积极性，让财务工作形成良好的工作氛围，有利于加强高校的财务风险管控。
4.建立健全财务风险绩效考核机制
高校的内部控制以及财务风险管控都离不开有效的绩效考核，通过有效的绩效考核可以规范工作的标准，也可以增强工作人员的工作能力，有利于提高工作效率。绩效考核不应该只是面向财务人员和内部控制人员，应该做到对高校全员的考核，只有这样才能够做好全员的内部控制和财务风险管控。高校的绩效考核要做到有针对性、科学性和完备性，以此让考核发挥出内部控制应有的作用。
高校内部控制范文4
关键词：内部控制；高校；内部审计
中图分类号：F235 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）21-0103-02
随着中国经济不断发展，高校办学经费来源日趋多元化，高校经济活动和各项管理亦趋复杂，其内部的管理风险也相应增大，内部控制活动更为复杂，但高校内部控制系统目前仍还不够完善。如何建立一套完整有序的内部控制体系，提高管理水平，增强防范风险能力是高校管理面临的重要课题。
一、内部控制及高校内部控制
内部控制是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的根本保证。
高校内部控制，是指高校为了保证教学、科研、管理等业务活动的有效进行和资产的安全与完整，确保经济活动的真实、合法，防止舞弊，对经济业务活动进行调整、评价而制定的制度与程序。高校内部控制审计的经济监督和管理服务职能在高校内部控制方面具有重要而独特的作用。
二、高校内部控制管理存在主要问题
（一）内部控制内容复杂多样、内部控制监督与管理不到位
高校经济活动复杂，涉及基建、筹资、投资、采购和后勤等各项经济活动，还存在多种性质、不同类型的附属单位如附属医院、出版社、校办企业等，而这些附属单位经费来源多元化，其会计核算内容也比较复杂，包括预算会计、企业会计、基建会计和出版会计等多种行业会计制度，需采用不同会计核算口径。因此高校内部控制的内容也呈现出复杂化的特点。但高校内部控制监督与管理尚处于发展阶段，特别是内部控制审计职能未能有效发挥作用。目前高校审计业务主要分为两部分：一是基建工程审计，主要是对高校新建校区的决算审计和老校区维修工程审计；二是财务审计，即对本校二级院校进行财务收支审计或接受委托进行领导干部经济责任审计。相对高校复杂的内部控制环境而言，内部审计业务还很单一，内部控制审计作用发挥仍有欠缺。
（二）高校内部控制管理意识不明确
长期以来，高校管理层内部控制管理意识淡薄，各部门和人员对内部控制的重要性认识不足。高校实行“统一领导、分级管理”的财务管理体制，部分高校存在对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，风险意识较差，缺少科学的风险管理意识，认为只要按预算执行，没有必要强调内部控制，不认真实施或执行不到位，应付了事；部分高校虽然建立起内部控制制度，但不完善，缺乏系统性，内部控制的作用得不到充分发挥；同时内部控制制度执行人员素质不高、能力不强、内部控制措施执行力度不够，都将会影响内部控制制度执行效果，使内部控制制度形同虚设。
（三）内部控制监督主体机制不完善
从中国高校内部控制监督的主体——高校内部审计来看，其并没有制订严格内部审计程序制度、工作考核和责任追究制度。从实际执行方面来看，审计人员在实施具体审计工作时随意性大，审计深度和力度不够，没有按照规范的审计程序进行审计，部分高校的审计分级复核等常规性制度也没有得到执行，审计工作的质量得不到保障，审计风险也随之加大。此外，由于缺乏有效的评价内审工作人员绩效的考核机制，内审部门难以定期进行自我测试和自我评估，工作得不到有效考核，难以激励内部审计人员，不利于内部审计的工作管理。
（四）内部控制监督不到位
从中国高校内部控制监督的职能发挥视角来看，监督并不到位。中国高校内部控制的监督主要包括高校内部监督和外部监督两种形式。外部监督是指在高校主管部门委托社会审订机构对高校行使审计职能，或国家审计机关对高校行使审计职能；但由于高校外部监督缺乏连续性和主动性，国家对高校的审计活动采取抽查方式，有的高校可能多年都没有经过外部审计。同时，审计范围和审计内容均受到委托方的限制，审计意见的发表必须征得委托方的同意，监督的力度大打折扣。
高校内部监督主要指的是其内部审计，即高校的内部审计部门负责对内部控制执行情况进行评价。在高等学校管理体制中，由于内部审计部门隶属于管理层，其职能定位不高，与其他处室之间基本处于相同位置或者更低，内部审计缺乏权威性，在实际工作中，内部审计机构一般不对高校同级的财务部门进行审计，只对高校二级财务进行审计；即便对高校同级财务部门进行审计，通常也难以取得满意的效果。由于内部审计部门处于高校的领导之下，独立设置得不到保障，导致其独立性不强，又没有明确的制度可以依据，因此不能有效监督和评价内部控制的运行效果，对查出的违法乱纪问题往往采取“大事化小，小事化了”的处理方法，加上高校缺乏有效的群众监督，信息反馈渠道不畅，致使高校内部控制监督不到位。
三、完善高校内部控制建议及措施
（一）提高审计人员业务能力，完善审计工作激励机制
高校内部审计队伍建设是内部审计发挥作用的基础保证。高校审计人员的专业胜任能力要求较高，内部审计人员不但要有财务、会计、审计方面的基本知识，还要熟悉高校的教学规律、科研项目、管理模式以及一定的法律和信息技术等多方面的知识，高校应积极做好内部审计人员的培训工作，注重知识的更新和知识面的扩展，着重培养高素质的审计人员。高校应通过业务培训和后续教育方式，使内审人员能及时补充和掌握有关内部控制的理论知识，提高审计人员的专业能力。通过审计实践和专业训练，提高审计人员敏锐的洞察力、判断力和组织协调能力等，从而科学地对内部控制进行监督和评价。
高校内部控制范文5
【关键词】高校；内部控制；对策
2012年11月，财政部了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，根据其定义，高校的内部控制，即是指高校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控的过程。高校内部控制的目标是合理保证高校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。其包含两个层面的内容：学校层面的内部控制和具体业务层面的内部控制。
一、高校内部控制存在的问题
1.学校层面的内控问题。（1）内控意识薄弱，内控观念落后。高校内控意识薄弱反映在两个方面。首先是高校的管理层往往仅强调以教学、科研为中心，忽视财务管理、内部控制的重要性，认为内部控制就是内部监督，把内部控制看成是工具手册、文件的集合，只注重制定环节，忽略了执行、监督环节，有时甚至用领导的意志和想法替代内部控制。其次是高校的普通教职工，认为内部控制是学校管理者和财务、审计部门的事情，与自己无关。因此整个高校存在对内部控制认识不足、了解不全面的问题，再加上受到传统办学经验的影响，内部控制观念比较落后、陈旧。
（2）风险评估机制不健全。风险评估要求高校充分了解学校的内部控制环境，分析可能存在的问题，及时识别重大风险，采取相应的措施，将风险减小到最低。但到目前为止，不少高校还没有展开风险控制工作，没有从学校层面以及具体业务层面对学校的风险进行全面系统的评估。即使少部分高校开展了该项工作也仅仅是考虑到与财务相关的、可以量化的风险，很少考虑难以量化的风险。
（3）内控中沟通协调和联动机制不完善。现阶段部分高校没有制定全面的内部控制制度，或者虽然制定了内控制度，但由于信息、沟通渠道不畅通，造成规章制度不能及时传达，沟通不充分，反馈不及时，同时，又因为高校内部某些决策程序和议事规则不合理、有效权力分配制度混乱、职务分工和制约机制失控，使得各职能部门之间缺乏沟通联系、相互制衡，造成内部控制失效。
（4）监督评价机制不健全。监督包括评估内部控制运行有效性的过程和所采取的必要补救措施，是内部控制有效运行的有力保障。但目前大部分高校内部审计部门独立性较低、审计人员专业素质不高，审计领域和范围较窄，一般仅涉及财务领域审计，而未深入到经营和管理领域，更少涉入内部控制制度的建立和有效性审计。
（5）关键岗位人员缺乏业务培训和职业道德教育。高校不仅需要建立科学、完善的内部控制系统，更应严格执行。高校管理者和广大教职工既是内控制度运行的主体，又是内控制度运行的客体。作为学校关键岗位人员其业务素质和职业道德在很大程度上影响着学校内控制度的有效性。目前，部分高校关键岗位的管理人员在业务水平和职业道德上还存在缺陷，导致内控制度执行不力。
2.业务层面的内控问题。（1）预算业务控制中的问题。预算管理是高校财务管理的关键内容，而预算控制是内部控制的核心环节，也是内部控制最重要的手段之一。预算管理一般包括预算编制、执行、决算和绩效评价三个环节。高校在预算业务控制中存在的问题主要有：①预算的编制仅由学校的财务部门完成，校内其他业务部门不参与或者很少参与；②在预算的执行环节不按标准执行，预算调整随意无序；③在决算环节不按规定编报决算报表，不重视决算分析工作。
（2）收支业务控制中的问题。从内部控制的角度来看，目前高校在收支业务中存在的主要问题有：①与收支业务相关的岗位设置存在问题，不相容岗位没有相互分离，容易导致错误或者舞弊行为发生；②部分收入收取业务由学校的业务部门执行，财务部门缺乏统一管理和监控，同时票据、印章管理松散，存在收入金额不实、应收未收、私设“小金库”的问题，导致收入资金流失；③资金支付不符合相关规定，存在预算执行不力以及支付业务违法违规的行为；④报销时单据审核不严格，存在使用虚假票据套取资金的问题。
（3）合同管理控制中的问题。高校的合同业务流程主要包括合同订立、合同履行、纠纷处理以及合同登记归档等环节。但许多高校对签署合同缺乏经验，对合同风险认识不足且对各类合同的签约流程没有制定统一的规范。具体来说，存在如下问题：①没有明确授权审批或签署权限，存在未经授权或者超越权限签订合同的情形；②没有明确合同签订的范围和条件，存在应当签订合同而未签订合同或者违规签订合同的情形，从而导致学校经济利益受损；③将大额经济合同分拆成金额较小的合同从而规避招标和较高级别领导的审批；④存在对合同对方资格、合同格式条款审核不严格的情形，从而导致学校面临诉讼风险或经济利益受损。
（4）政府采购业务中的问题。目前高校大部分物资、服务的采购都实行政府采购，各高校都制定了较为完善的政府采购制度、招标管理制度，但由于管理体制等原因，仍存在如下问题：①采购环节、资产管理环节以及预算环节脱节，导致出现资金浪费或者资产闲置等问题；②政府采购的需求、验收环节不严格，导致采购的货物或者服务质次价高；③政府采购程序不规范，未按规定选择采购方式、采购信息。
（5）资产管理控制中的问题。高校资产主要包括货币资金、实物资产和无形资产。保证这些国有资产的安全完整、保值增值是资产管理的目标。对于货币资金来说，其风险主要是安全风险和短缺风险。高校在货币资金管理方面存在的问题主要是资金收支程序和审批权限的设计存在缺陷以及与货币资金相关的不相容岗位没有分离。实物资产内部控制主要在资产领用、使用和保管以及资产处置这三个环节。但很多高校在这几个环节控制不够，资产的领用没有相应的审批和登记手续；资产保管和使用不当造成资产损毁、使用效率低下，缺乏有效的资产记录和清查盘点机制导致资产信息失真，资产流失。在资产处置环节存在没有严格执行审核审批程序，存在处置收入流失、资产处置行为不合法、不合规甚至舞弊的问题。在无形资产方面主要存在产权不清，容易导致法律纠纷，造成经济损失的问题。
（6）建设项目控制中的问题。近年来，高校的基建规模不断扩张，基建项目繁多，投资大，工程类别也复杂多样。在建设项目内部控制中存在的问题主要有：①立项缺乏可行性研究或者违规立项；②设计方案不合理；③招投标过程存在舞弊；④建设价款结算和建设项目变更的管理和审核不严格；⑤竣工验收不规范，竣工决算信息失真。
二、加强高校内部控制的对策及建议
1.加强学校层面内部控制建设的对策。（1）树立内控意识，转变内控观念，加强内部控制环境建设。首先，学校的领导层面要重视内部控制的建设；其次，应进一步增强广大教职工的主人翁意识，使他们在思想上重视内部控制，积极参与内部控制制度的制定，在行动上自觉执行内部控制制度；第三，要建立一套科学、严密的内部控制制度，确保学校的各项经济活动都在这套制度的控制下有效、健康的运行。
（2）建立和完善学校经济活动风险定期评估机制。《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交学校领导班子，作为完善内部控制的依据。
（3）设置内控职能部门负责组织协调内部控制工作。学校应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。
（4）建立健全内部监督评价制度。学校应该建立健全内部监督制度，明确各相关部门或岗位在内部监督中的职责权限，规定内部监督的程序和要求，对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查和自我评价。内部监督应当与内部控制的建立和实施保持相对独立。内部审计部门应当定期或不定期检查单位内部控制关键岗位及人员的设置情况，及时发现内部控制存在的问题并提出改进建议。学校负责人应当指定专门部门或专人负责对学校内部控制的有效性进行评价并出具学校内部控制自我评价报告。
（5）加强关键岗位人员业务培训和职业道德教育。要使高校内部控制制度得到有效的执行，必须做到：①把好人员入口关。确保选拔任用的人员具备与其工作岗位相适应的资格和能力；②加强业务培训。对关键岗位工作人员定期进行业务培训，使其专业技能和业务水平得到更新和提升；③强化职业道德教育，使工作人员了解和掌握职业道德要求。
2.加强具体业务层面的内部控制建设的对策。（1）健全预算管理制度，强化预算执行。要对预算编制、审批、执行、决算和绩效评价四个环节实施有效控制，应做到以下几点：①建立健全预算业务内部管理制度；②合理设置预算业务管理机构或岗位；③建立部门间沟通协调机制和预算执行分析机制，加强内部审核审批。
（2）健全收支业务制度，加强收支过程控制。针对高校收支业务中出现的问题，要加强收支业务控制，需要做到以下几点：①建立健全收支业务管理制度；②合理设置收支业务岗位；③对收入业务实行归口管理，严格执行收支“两条线”的规定，加强票据和印章管理；④加强对支出的申请、审批、审核、支付控制。
（3）进行合同业务的全过程管理。要加强高校合同业务的控制，需要做到以下几点：①建立合同业务内部管理制度，合理设置合同业务岗位，对合同业务进行归口管理；②学校纪检、审计等部门应对合同的订立、履行过程加强审查、监督；③及时收集有关合同资料并归档，实现合同的动态管理。
（4）健全机制，强化监督，规范高校政府采购。①建立健全政府采购业务管理制度，合理设置政府采购业务管理机构和岗位；②强化和细化采购预算及计划，做好适应政府采购的预算编制工作；③科学设计高校政府采购流程，采用信息化管理手段，特别要加强对政府采购活动以及采购项目验收的管理。
（5）完善高校资产管理，加强资产控制。为保证高校国有资产的保值、增值，高校的资产控制应做到以下几点：①建立健全资产内部管理制度，合理设置资产管理岗位；②合理设置资金收支审批权限和程序，加强货币资金控制，防范货币资金安全风险；③改革和完善高校的资产管理和核算制度，建立资产管理与财务管理的有效联动机制；④规范资产的出租、出借、变卖、转换和处置程序，防止高校国有资产的流失。
（6）开展建设项目全过程跟踪审计与监督。①健全建设项目内部管理制度；合理设置建设项目管理岗位；②建立项目议事决策机制、审核机制；③完善建设项目全过程跟踪审计制度，对建设项目的招标、资金使用、投资概算、工程变更、竣工决算等过程实行审计与监督。
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高校内部控制范文6
关键词：高校；内部控制制度；财务
改革开放以来，高等教育蓬勃发展的势头为人们所关注，国家科教兴国战略的实施和社会市场化竞争的发展，使得人们对教育的需求日益增加，各大高校也开始利用这个机会，迈上了快速发展的道路，然而学校资产却因此而日益减少，甚至亏损的现象时有发生。因此，国家对高校管理体制进行了新的探索和尝试，实施了高校对资产自主分配权的改革措施，内部控制制度的运用使得高校财务管理中的会计工作内容逐渐增加。然而，高校作为一个特殊的非盈利组织，这种内控制度也是有利有弊，需要不断完善。
一、高校内部控制制度的特点
高校这种非盈利组织的组织结构比较特殊，具有不同于其他组织的一些显著特点，它的产品是公共的，办学形式也是政府参与或主办的，政府作为出资者，享有学校的所有权却并不参与经营，而是委托校长负责。由此可见，高校的内部管理仍然缺少所有者，这样容易导致高校组织结构臃肿、控制力度不够等问题。
高校的内控风险来源渠道呈现出了多元化的态势，高校与企业相近，财务风险和经营风险并存，风险种类一致。然而，由政府主办或参与办学的高校，它的风险来源就较为复杂。一种情况是政府的拨款或补贴造成的，容易引发多种经费使用不当的现象。还有一种情况是金融机构也可以向高校发放贷款，金融机构了解高校是政府所有的性质，愿意向高校放出贷款，财务风险由此产生。在经营方面，高校经营范围比较广泛，可以自主开办工厂、出版社等，这也导致了高校的经营风险异常复杂和特殊。
虽然大多数高校是政府所有，具有党政相结合的行政管理体制特点，但高校的管理机构主要实行校长负责制，不仅要负责管理学校的建设、学术、行政等，还要负责学校日常的经营活动。高校的所有权和经营权不统一，容易使高校内部控制产生权责划分冲突，在内部控制中不易协调。
二、我国高校内部控制的现状分析
高校改革的步伐逐渐加快，活力和潜力也逐步被激发，高校则在学术和管理上开辟了新的出路，开展了一些新的经营活动，例如与其他企业的合作、合资等，开办三产、创办经济实体等商业化模式愈发明显，导致了高校的资金来源渠道越来越多，高校的管理也日趋多元化。然而高校的某些职能部门管理不能面面俱到，业务经营产生的错误不能得以迅速有效地纠正。高校的内部控制制度由此产生，从目前高校的内控现状而言，并没有得到广泛应用，制度设置和实施过程都有所欠缺。
（一）对控制制度认识不足，控制制度设置不完善
我国高校主要分为两种财务管理体制，一种是集中管理，一种是分级管理。学校的预算管理是将收入与支出全部纳入管理体系中。然而，很多高校的管理模式还停留在传统的计划经济模式，只是单纯靠执行预算管理来经营，觉得内部控制制度设置是多余的，认为预算就是内部控制的思想是错误和片面的。很多高校只是复制上级主管部门的财务管理办法，而未根据学校自身情况建立适合学校发展的内部控制制度。有些学校虽然认识到了内部控制制度的重要性，却没能很好地发挥其作用。
（二）会计基础工作不扎实，监督制度不完善
部分高校财务会计人员工作经验缺乏，业务水平有待提高，还有部分高校岗位设置不合理，会计人员身兼数职，会计和稽核工作都由一个人完成，岗位责任不明确，监督体制不完善，这样违背了财务基本的回避制度，会计信息也会有所失真，监督职能的削弱会导致不同程度的经济损失。
（三）制度授权不明确，权力失控
高校内部授权标准大多不统一，多是由负责人签字执行，授权尺度不容易把握，经费开支和行政权力相关联，内部控制中的监督制度就形同虚设了。这样极容易造成经济问题，由一人说了算的财务管理能够衍生出很多资源浪费、违法违纪的现象。有些部门为了各自利益，挪用公款或私设小金库，以致内控制度执行困难。
（四）资产账目作假，资金管理不严
很多高校单独设立了资产管理部门，便于学校资产的管理，却容易造成会计工作的不便，职责和权限过大，资产管理容易失控。资产管理部门在实际工作中往往只起到盘点的作用，监督职能相对薄弱，会计账簿的记录和实际的财产不相符。财务部门产生各自购置资产的情况导致账外资产不实。随着学校规模的扩大，大型建设项目和设备的配备也需要资金保证，学校在资金的筹措和合理使用方面也极易给内部控制工作带来挑战，资金管理急需制度化和规范化。
（五）审计机构设置不科学，资金风险加大
我国高校的审计部门隶属高校纪检部门，又要辅助高校内部管理，有的审计部门还隶属于财务部门，行政关系复杂使得审计设置极其不科学，缺乏相对独立性。高校教学改革，需要学校筹措更多资金，在面对政府拨款、科研经费下发、企业合作资金以及校办工厂收益等多渠道业务收入时，高校需要加大审计监督力度。高校中计算机使用率普遍较高，系统更新等操作遗留的痕迹也容易给审计工作带来风险，这对审计工作者的职业素质要求较高。
三、完善我国高校内部控制制度的建议
（一）重视高校内控的环境和“人”的因素
高校多依靠财政拨款运营，缺乏生产经营意识，风险意识也相对薄弱，由此导致内部控制不到位，意识观念淡薄。市场经济的日渐复杂，高校内部财务活动也越来越繁多，收支规模的加大让高校领导和财务相关工作人员意识到了经济风险的存在，也让他们深感责任重大。内控制度需要学校全体教职员工共同参与，在组织、人事、行政、教学等各方面都做好控制，充分发挥其作用，管理出效率，让内部控制制度不流于形式，更要提高学校管理者对内控的认识，健全控制体系的设置，降低财务风险，实行自我约束，防范违纪行为。同时，管理者要注重人才培养，提升财务工作者的业务能力和职业素养，让其能够遵守法律法规，认真执行会计和审计工作，履行好应尽的职能和义务，减少技术失误。
（二）健全财产清查制度，资金管理到位
高校内控管理制度的健全也体现在财产清查制度的建立，强化相关职能管理，通过定期或不定期的清查、盘点，对财产物资进行准确核查，能够及时减少物资亏损和浪废现象，并且明确产生的原因，以便追究相关责任人的责任，杜绝类似事件再发生。合理清查财产、健全岗位责任制都要有关部门的配合，依据相关规定落实。另外，由于我国高校多依靠政府拨款，也容易导致财务管理方面的问题。财务预算制度不能发挥其真正的作用，资金利用效率低下，浪费甚至违纪现象层出不穷，资金管理制度也有待完善，并且要实施严格透明的财务管理，在强化预算的同时，及时监督执行情况，通过收支情况分析完善资金管理。
（三）强化内部审计工作，调整内审人员结构
内部审计部门在规模上虽然不大，但却在高校内部运转中起着重要作用，所以在机构职能的设置上不仅要与财务部门分离，还应直接向主管财务的领导直接汇报。合理设置内审机构，强化内审职能，对学校财产和资金安全都能起到很好的保护作用。
内审机构的职能之一是对全年工作的审计规划，对一定时间内的审计工作作出详尽规划，让内审部门明确一年的工作目标，按计划地执行审计工作。在制定规划时要按照内部审计资源，结合学校自身实际情况，确定年度工作重点，并依据部门资源，作出合理建议。
高校审计任务随着高校不断改革深化而日益繁重，学校的经济状况和财务收支状况都需要全面审计，内审机构需要不断完善和健全，对其人力资源的配置做到相对合理。专业人才要发挥好相应的作用，如计算机技术人才、法律人才、高级管理人才等，人才优势也在一定程度上决定了内审工作完成质量，所以高校可以充分利用其人才基地的优势，不断加大对相关人才的培养，制定合理的内审人员组织结构，为高校的内审工作作出应有的贡献。
四、结语
我国高等教育的发展让高校逐渐向市场化迈进，高校要在管理上适时转变观念，以适应社会发展的需要。高校建立完善的内部控制制度能为高校的健康发展保驾护航，内部控制体系运行的情况也是高校内部管理的问题，很多高校管理者并没有意识到内部控制制度的重要性，对内部控制制度一知半解，不能真正领会其内涵，内控工作仅仅流于形式。因此，高校要尽快完善内部控制制度，提高资金使用率，在利于高校教育发展前提下，保证国有资产的完整和安全。
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