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催款通知书范文1
贵公司自＿＿＿年＿＿月＿＿日至＿＿＿年＿＿月＿＿日止尚欠我公司货款共＿＿＿元，根据贵我双方所签署的合同（或约定），贵公司应在＿＿＿年＿＿月＿＿日付清该款。现贵公司已逾期＿＿天仍未支付，严重影响了我公司的资金周转和生产安排。
请贵公司收到此通知书后＿＿天内将上述逾期未付的货款汇付我公司帐户（户名：______；开户行：______；帐号：______）。否则，本公司将循法律途径或委托相关追收人员上门催收解决，届时可能造成贵公司不良影响并将有损贵公司诚信形象。
故特此通知
催款通知书范文2
乙方：_______________________
一、依据_________的通知精神，特制定本协议。
二、本协议所称资产，是指行政事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转移及产权注销所涉及的资产，包括固定资产转让、调拨、捐赠、报废，呆坏帐损失和非正常损失的报损及其他涉及国有资产处置所涉及的资产。本协议所称固定资产，是指根据《事业单位财务规则》列入固定资产科目且单位价值在 _________以上（含_________元）的固定资产。
三、乙方划转资产总额共计_________元，其中：固定资产_________元，股权_________元，债权_________元，其他_________元。具体分类及数额见本协议附件的划转资产清单。
与乙方划转资产相关联的应由乙方承担的义务，不属划转移交之列，仍由乙方负责处理。
四、划转资产的方式和内容：根据_________省财政厅对_________签署意见后下达的通知书内容进行划转。
五、划转资产的移交：应根据文件要求，及资产的不同类别分别明确移交的要求并制定划转资产清单作为本协议的附件。
1．应收货款：要求移交合同、送发货凭证、债务人欠款明细及依据，催款文件，以及证明双方往来关系的函件及其它与此相关的材料，包括债务人的企业资料、基本情况和现状、财产清算情况等材料。
2．其它应收款：要求提供证明债权的文件。如协议书、支付凭证、催款文件及证明双方往来关系的函件及其它与此相关的材料，包括债务人的企业资料、基本情况和现状、财产清算情况等材料。
3．担保损失类：要求提供判决书，协议书，代为清偿依据，以及被担保企业资料、基本情况和现状、财产清算情况等材料。
4．股权类：要求提供投资企业章程，投资凭证及其他股东同意划转的书面文件，投资企业的基本情况和现状等材料。
5．实物类：要制订实物资产清单，说明实物的规格、型号、数量、使用年限及使用情况等原始资料。
六、资产划转后，资产保全与清收的费用由甲方承担。
七、资产划转甲方管理后，甲方具有对划转资产的全部处置权。
八、甲方权利
1．有权制定及实施划转资产的保全与清收方案；
2．有权与债务人达成并签署还款协议、提出及接受调解方案、执行和解方案等；
3．有权要求乙方提供必要的配合。
九、甲方义务
1．妥善管理划转资产，尽最大可能保全与回收划转资产；
2．回收的非现金类资产，应自取得之日起一年内予以变现。变现确有困难的，应报财政部门；
3．经清收后仍无法回收的划转资产，报财政部门备案。
十、乙方权利
1．有权向甲方了解划转资产的保全与清收情况；
2．有权向甲方提出保全与清收的建议。
十一、乙方义务
1．协助甲方办理资产过户等有关法律手续；
2．配合甲方做好划转资产的保全与清收，包括提供资料，介绍情况，向债务人发出催款通知等，对债务人的情况不得隐瞒；
3．根据甲方清收方案，需采取诉讼等手段进行清收的，乙方应按甲方要求配合诉讼，并出具相关的法律文件；
4．资产划转过程中及资产划转以后，乙方不能继续对资产进行任何处置。债权资产乙方不得擅自接受债务人的清偿，不得作出任何减免债务人债务的承诺及签署任何与此相关的文件；股权资产乙方不得擅自进行转让、抵押、担保等处置；
5．资产划转移交协议签订后，乙方应及时与甲方共同向债务人发出债权转移通知书；通知书应包括债务人名称，欠款类型及金额，资产划转的情况，以及要求债务人向甲方清偿的通知等内容。债权转移通知书由乙方负责送达对方单位，并取得对方签收回执。股权类资产，乙方应及时与甲方共同向被投资企业发出股权变更通知书，通知书中应包括被投资企业名称、投资额以及资产划转的情况，并确认自划转之日起，原乙方的投资权益均由甲方享有。股权变更通知书由乙方负责送达对方单位，并取得对方签收回执。
十二、协议生效：本协议经_________省财政厅批复同意后生效。
十三、争议的解决：甲乙双方因履行本协议而发生的争议，应先由财政部门进行协调解决。
甲方（盖章）：________________
代表人（签字）：______________
_________年________月_______日
乙方（盖章）：________________
催款通知书范文3
关键词：有效催收；效力认定；时效补救
如何以高效、简便、经济的非诉讼方式保全银行催收的证据，确保银行完成有效的催收，无疑是一个具有很重要的现实意义的问题。
A银行针对客户张某逾期偿还信用卡透支本息的行为，2006至2007年间多次发出催收信函无果，于2008年向法院提讼，要求张某归还欠款本息。张某辩称从未收到过A银行的催收信息，且债权已过诉讼时效。由于A银行业务经办人员频繁更换且均是电话或上门的方式催收，无法提供催收记录，更无法证明其对张某实施过有效的催收。法院最终认定该笔债权已过诉讼时效，未支持A银行的主张。
本案中A银行已经意识到债务到期之后，要进行及时催收，及时催收是保障诉讼时效权利，实现债权的重要途径。但是，A银行催收的方式存在瑕疵，未能保留有效催收“痕迹”，导致无法认定诉讼时效中断的效果，最终给A银行带来不可挽回的损失，可见有效催收的重要性。
一、可以灵活通过以下几种方式对催收的证据进行保全
上述案例对于A银行来说是一个深刻且需要反思的教训，为避免再次发生类似“尴尬、被动”情形，结合司法实务，为最大限度保护银行合法权益， 可以采取：
1.直接送达，借款人与保证人签收。如果借款人外出，则其同住成年家属签收也可以视为借款人签收。银行催收工作中，往往会发生借款人不在家，而直接将催收函贴在借款人门上或交给第三人的情况。此时，很有可能被借款人“反咬一口”，认为催收人的行为侵害了其隐私权，要求催收人承担赔偿责任，这样一来不仅催收工作没完成，反而承担责任。因此，直接送达时，不应将催收函或通知书贴于借款人门上或交予第三人。
2.电话、短信催收。对于催收的形式，在书面催收通知无法送达借款人的情况下，可以采用电话催收或者短信催收等方式，不过我行应当有证据证明，电话催收或者短信催收确实及于借款人。电话催收的，在催收档案中详细记录电话催收的时间、电话接听的状态以及借款人的应答信息等，使用高质量的录音设备对催收过程进行录音。短信催收的，银行应及时向运营商提出申请，调取短信记录，这里第三方提供的有短信内容的记录是重要的证据。否则，法院可能会对催收的效力不予认可。
这里特别提示，电子邮件催收能否作为证据使用。B银行针对客户贷款逾期的实际情况向客户进行了多次催收，碍于与保证人的合作关系，没有直接要求保证人承担保证责任。后来，合作关系恶化，银行要求保证人承担保证责任，保证人抗辩已经超过保证期间，保证责任免除。B银行对催收工作梳理后发现，在保证期间内，向借款人发过一封催收电子邮件，经法院审理，认为无法确认电子邮箱为保证人所有，进一步无法确认B银行在保证期间内，向保证人进行过催收。
结合本案例，笔者认为，鉴于电子邮箱注册的随意性，在没有充分证据证明邮箱为债务人所有的情况下，不应通过电子邮件催收的方式进行催收。
3.特快专递催收。最高人民法院关于特快专递催收曾于2003年答复河北省高级人民法院：债权人通过邮局以特快专递的方式向保证人发出逾期贷款催收通知书，在债权人能够提供特快专递邮件存根及内容的情况下，除非保证人有相反证据债权人所提供的证据，应当认定债权人向保证人主张了权利。但此时，须特别注意做好以下几个方面工作：第一，准确填写被催收人名称及地址。若出现错误填写的情形，诉讼中，被催收人很有可能该催收不是对其做出为由进行抗辩。第二，特快专递详情单详细上要有明确主张债权的意思表示。否则，被催收人可能以收到的信件为不是具有催收性质的文件进行抗辩。第三，注意留存快递公司交付的邮寄凭证，以避免发生诉讼中“空口无凭”的尴尬局面。
4.公证催收。包括邮寄公证催收与上门公证催收。以上门公证催收为例，公证员同银行工作人员一道到借款人或者担保人处，公证员监督银行工作人员将贷款催收通知书递交给借款人或者担保人，在此基础上公证机构出具公证书。鉴于该种催收方式需要花费一定物力，银行催收工作中，不被广泛使用。但该种催收方式，证明力较强，应作为银行催收证据保全的一种重要方式。
5.通过督促程序予以催收。所谓督促程序是指法院根据债权人的申请，向债务人发出支付令，催促债务人在法定期限内向债权人清偿债务一种程序。此种方式既简便、高效，又经济。
6.诉讼或强制执行。这两种催收方式是银行金融债权强有力的保障，也是相关人员保护自己的“一把伞”。前四种催收方式目的均是为“保全诉讼时效”，为提讼或强制执行做准备。
二、灵活采取有效措施对诉讼时效进行补救
由于银行贷款客户及信用卡客户较多，内部岗位调整比较频繁，档案管理不够规范，经办人员法律意识薄弱，不免出现超过诉讼时效的情形。此时，需要马上采取补救措施，尽最大可能避免因超过诉讼时效而给银行带来的损失。在实践操作中，可以灵活采取以下几种措施。
1.银行与借款人或信用卡透支人重新达成还款协议。达成协议后银行与借款人或信用卡透支人对原债权债务关系进行了重新确认。根据最高人民法院《关于超过诉讼时效期间当事人达成的还款协议是否应当受法律保护问题的批复》（法复[1997]4 号）的规定，“超过诉讼时效期间，当事人双方就原债务达成的还款协议，属于新的债权、债务关系。这种方式最为直接有效，不过需要借款人积极配合，所以在实际操作中，需要采取一定的催收技巧。
2.借款人在催款通知书上签字或盖章。《关于超过诉讼时效期间借款人在催款通知单上签字或者盖章的法律效力问题的批复》（法释[1999 年第7 号]）规定，在贷款债权超过诉讼时效期间后，借款人又在催款通知单上签字或者盖章视为对旧债务的重新确认，该债权债务关系应受法律保护。但该效力并不及于保证人。
催款通知书范文4
然而，在使用催款函时，需要明确催款函怎么写。催款函是催款单位对超过规定期限尚未交款的单位进行查询和催收的一种文书。
催款函概述
催款函即有商务性质又有法律内涵。一般是指业务相对方有拖欠付款时，收款方友好发出的请求对方支付款项的书函。
催款函格式
催款函可以用固定格式的表格，也可以写成便函，不论采取哪种形式，一般应该包括以下四个内容：
标题和编号：标题要简明，一般写作“催款通知单”、“催收、清理联系单”等字样。如果催收的是紧急款项，可在标题前加上“紧急”二字。标题下要注明编号，以便于查询和联系。
双方单位的名称和账号：要正确地写上催款单位和前款单位的全称和账号。必要时候还应该写上催款单位的地址、电话以及经办人的姓名。如果是银行代为催款的，还必须写明双方开户银行的全称和账号。
崔收的内容应该具体、准确地写明双方发生往来原因、日期、发票号码、欠款的金额或货物的数量、金额，以及款、货拖欠的情况。
处理意见一般是再确定一个付款期限，希望对方从速交付。同时也可以把再次逾期将要采取的措施告诉对方，如停止贷款或收取逾期罚金等。
总之，催款书的内容要写清楚、具体;处理意见既要有催促的作用又要符合财经政策，文中所写的日期、金额、账号数字要准确无误。
催款函的作用
查询：催款函可以及时了解对方单位拖欠款的原因，沟通信息，以便采取相应的对策和措施，协调双方的关系。
催收：债权方为了加速资金流动以及合理周转，扩大再生产，会对债务有意或无意拖欠付款的行为采取催款措施。通过催款可以及时追回拖欠款，尽可能避免或减少经济损失。
凭证：如果由于拖欠付款给债权方造成了实际经济损失，催款函又可以起到记载凭证作用，即当催款单位在想有关方面提出追查对方的经济责任时，催款函可以作为一种有力的凭证。
结束语
事实上，做外贸的会使用到催款函，因此需要引起重视。特别是对于在eBay平台上的商家更需要了解催款函怎么写，从而更好的运用到外贸业务中，熟悉催款函怎么写，也能避免不必要的纠纷出现。
催款函怎么写
催款函的结构一般由标题和编号、催款和欠款单位的名称和账号、催收内容、处理意见、落款等五部分组成。
(1)标题和编号
如果催收的是紧急的款项，可在标题前写上“紧急”二字。标题一般要注明编号，以便于查询和联系，并且一旦发生了经济纠纷而走上法庭时，它也是一份有力的凭证。也有的不编号
(2)催款和欠款单位的名称和账号
催款函要清楚、准确地写上双方单位的全称和账号。必要时，要写明催款单位的地址、电话及经办人的姓名，若是银行代办催款的，还必须写明双方开户银行的名称及双方账号名称和账号。
(3)催收内容
这是催款函的主体部分，应清楚、准确、简明地写出双方发生往来的原因、日期、发票号码、欠款的金额及拖欠的情况，比便使受文单位明确情况，及时地交款。
(4)处理意见
催款方在催款函上提出处理办法和意见。这种意见一般都是从以下三个方面予以说明：
①要求欠款户说明拖欠的原因。
②重新确定一个付款的期限，希望对方按时如数交付欠款。
③再次逾期不归还欠款将采取的罚金或其他措施。
(5)落款
附：催款函范文
***(对方公司名称)：
贵公司自**年*月**日至**年**月的**日止尚欠我公司货款共**元，根据贵我双方所签署的合同(或约定)，贵公司应在**年**月**日付清该款。()现贵公司已逾期**天仍未支付，严重影响了我公司的资金周转和生产安排。请贵公司收到此通知书后天内将上述逾期未付的货款汇付我公司帐户(户名：****;开户行：****;帐号：****)。否则，本公司将循法律途径或委托相关追收人员上门催收解决，届时可能造成贵公司不良影响并将有损贵公司诚信形象。
故特此通知。
祝：
商祺!
催款通知书范文5
借钱心切，误入圈套
1999年上半年，农村医疗机构改革试点正在全国铺开。当时只有30多岁的孙善明和妻子茆荣合计，决定办好街道卫生服务站。为了添置相关设施与药械，二人除拿出这几年所有积蓄外，还向朋友朱保付借了5万元钱，双方约定：两个月期限内不要利息，超过期限二分利息。
为能及时还上借款，孙善明想尽办法都没结果。正在这时，他认识了灌云县农业银行的金会计。得知孙的情况后，金会计就让孙去找城北分理处的主任徐丙进和副主任张兴洲申请短期贷款，并表示愿意从中介绍帮忙。
果然，通过金会计的关系，徐丙进、张兴洲两位分理处主任于1999年6月，同意了孙善明贷款申请，但徐、张二人只同意给孙办理抵押贷款业务。急于借钱的孙善明决定将40平方米的诊所用来抵押。很快，孙与两人签订了房地产抵押合同、最高额抵押担保借款合同后，就等申请批复下来。
同年7月15日，徐丙进、张兴洲打电话给孙善明，称贷款手续已批下来了，孙按约来到徐丙进办公室，与银行签订了借款合同。该合同主要内容为：孙向银行借款人民币9万元，用途是进货，借款期限自1999年7月15日至2000年4月10日，贷款利息按月利率5.85‰计算，以孙善明提供的房地产作担保。合同签订后，孙在数额为9万元的借据上签名盖章。签名盖章后，徐丙进、张兴洲称贷款暂时未到位，即由张兴洲执笔写了一张欠条给孙善明，由徐丙进、张兴洲在欠条上签名，该欠条内容为：孙善明借款9万元，暂未到位。
大约10天左右，孙善明去找徐、张二人，要求发放贷款，二位答复：钱还没有下来。以后每隔几天就去催，得到的回答都是同样的。
时间一晃就到了还款时间，孙善明看贷款合同时间已经过去，他既没有拿到这笔贷款，农行也没有提及这笔钱，他以为农行没有发放这笔贷款，那个借贷合同已经失效了。
官司缠身，方知陷阱
令他没有想到的是，这场由“信贷陷阱”引发的连环官司会让他倾家荡产……2001年4月17日，城北分理处新上任的范主任突然来找孙善明，向他出示债务逾期催收通知书并要求孙作出还款承诺。孙当时就表示拒绝，但范主任很坚持。孙善明想早点了事，也怕这样会影响他的生意，于是多次跑到徐、张二位主任家，均不见人影。待几经周折，终于找到了张时，张与徐通过电话后说，徐下月回来就处理此笔贷款遗留问题，先让孙替徐还上利息并在催款通知书上签上还款承诺。自以为有了“底”的孙善明，满心想尽快摆脱“纠缠”，于是就在范主任第二次送达的债务逾期催收通知书上作出“下月归还贷款”的承诺并替徐支付了2835元的利息。
果真，孙善明替徐主任作过还款“承诺”后，再也没有人来找他催收贷款了。可是，孙善明欠朱保付的借款却始终无法还上。2002年春天，朱保付将孙善明告上了法庭，法庭判决孙善明在规定期限内归还朱本息计9万多元。限期内无力归还朱保付借款本息的孙善明，只得将上下两层200多平方米、时值16万元左右的住宅房，让法庭执行给了朱。
雪上加霜，2004年2月11日，灌云农业银行突然又向孙善明发来催收贷款通知书。孙善明的夫人十分气愤，在该催款通知单上注称“此贷款我家没有用”，不同意还款。灌云农行遂向灌云县人民法院提起了诉讼。
四次判决 一胜三负
2004年11月18日，灌云县人民法院公开审理此案。原告灌云农业银行诉称，要求被告立即返还借款9万元及其利息2.4万余元，并承担本案的诉讼费用。
被告孙善明辩称，其曾向原告申请过贷款9万元，但原告至今也未发放贷款，遂不同意还款。
法庭审理认为，借款合同是诺成、双务合同，从双方当事人达成协议之时就成立生效,一经成立生效，双方当事人均应当按照合同约定履行自己的义务。原告作为出借方,负有按合同约定的时间、数量向借款人提供借款的义务。本案的被告向原告出具借款借据后,原告并没有按合同约定将合同标的物即9万元人民币借给被告，而是向被告出具一张“借款9万元未到位”的欠条，使被告没有真正行使借款的权利，故原告不能要求被告履行还贷的义务。被告针对其辩称理由向法庭举证欠条，该欠条内容上与借款合同相关联，在时间上与借款借据的时间相一致。欠条的出具人是原告方办理此笔贷款的业务人员，故被告有理由相信徐炳进、张兴洲出具欠条的行为是原告的行为，故法院对被告的辩称理由给予支持。因此，一审法院判决：驳回原告中国农业银行灌云县支行的诉讼请求。
当月，原告灌云农行上诉于连云港市中级人民法院。令孙善明没有想到的是，二审法院对一审结果进行了改判。
二审法院改判理由有三：一、孙善明向灌云农行出具的借款借据证明灌云农行在签订借款合同当日就向孙善明履行了给付借款义务。此后，孙又在短期贷款贷后检查表上签名并多次归还利息，而且在2001年4月17日债务逾期催收通知书上作出的还款承诺印证其已经取得该笔借款的事实。因此，灌云农行已经实际履行了给付借款的义务。二、徐炳进、张兴洲虽然是该笔贷款的经办人，但二人是以借款人名义出具欠条，落款为个人，并且未加盖单位公章，不是履行职务的行为。三、灌云农行在2001年4月17日、2004年2月11日向孙善明出具债务逾期催收通知书，并且孙在庭审中称范主任一年两次向其要求归还贷款，证明灌云农行对该行贷款积极主张权利，引讼时效的中断，故本案并未超过诉讼时效。2005年3月8日，二审判决：撤销一审判决；孙善明在判决生效之日起10日内偿还灌云农行9万元借款本金及利息。
2005年8月22日，孙善明向连云港中院递交了民事申诉状，申诉状对二审改判的三个理由分别进行了驳斥并要求撤销改判，恢复原判。孙诉称：首先，他在签订借款合同当日，灌云农行没有向他履行给付借款义务，而是违规向他出示了一张写明“借款9万元，暂未到位”的欠条。后他多次找徐、张二位办事者要求支付这笔贷款，同时多次找县农行领导反映此事，均未果。事实上，他到现在都没有收到这笔贷款。其次，二审称他在短期贷款贷后检查表上的签名并多次归还利息，缺乏事实依据。短期贷款贷后检查表上签名是在1999年7月5日办理贷款手续时，徐、张二人让申诉人在空白的检查表上签的名，这完全是徐、张二人利用申诉人不懂业务合谋骗取申诉人所致。但这只是一次性的空白表而已，后来多次填有实际内容的检查表系灌云县农行相关人员伪造，可以以笔迹鉴定为据。多次归还利息系承办人徐主任所为，当事人已经承认。至于申诉人2001年4月17日在债务逾期催收通知书上作出还款承诺，更是被承办人所骗，也是听从范主任劝说后想尽快从此案中脱身所致……
2007年3月7日连云港中院对他的申请再审下达了驳回通知书。2007年3月13日，他又向江苏省高院申请再审。江苏省高院指定徐州中级人民法院对此案进行了复查。徐州中院于2007年12月13日，对他下达了驳回再审的裁定通知书。
银行违规 谁来埋单
在记者调查中，孙善明拿出一堆文字和录音资料对记者满怀信心地说：“这些资料足以证明，他们是在陷害我！”录音资料反映的是孙善明与灌云县农行城北分理处办理借款当事人及相关人的谈话内容，还有当时的银行出纳会计金主任与孙的对话录音。从对话中足以证明，当时条子上写的是贷款没到位，条子是徐、张二人所写，利息全是他们还的，短期贷款没有转贷。
2008年孙善明将张兴州、徐炳进至灌云县人民法院。2008年4月28日，法院对此案公开进行了审理。两被告无正当理由，拒不到庭。
法庭当天作出判决：限被告张兴州、徐炳进于本判决生效后十日内，一次性向原告孙善明返还借款人民币9万元，并支付利息（从1999年7月5日至2000年4月10日期间以本金9万元按月利率5.85‰计算支付；从2000年4月11日起至两被告清偿借款之日按中国人民银行规定同期逾期付款违约金计算方式支付）。被告张兴州、徐炳进以原告名义向中国农业银行灌云县支行支付的利息人民币9.2万元，冲抵两被告应向原告承担的上述利息。
可判决生效近两个月了，两被告一直下落不明。而银行随时会对孙善明采取“强制动作”，他说他随时可能成为一名“流浪汉”。
江苏当代国安律师事务所知名律师李春静就本案接受本刊记者采访时认为，本案主要要弄清几个关键问题：张、徐二人出具的欠条是个人行为还是职务行为？孙某能否免除归还9万元贷款的责任？最终应由谁来承担责任？是孙自己？是张、徐二人？还是农行？
首先，张、徐二人作为农行的工作人员，在经办贷款的过程中向孙善明出具“欠条”，足以证明农行尚未向其发放贷款的事实。尽管孙在“借款借据”上签字认可已经收到贷款，但这与“欠条”内容相悖。张、徐二人为孙善明办理贷款的行为应属于职务行为，法人工作人员职务行为的后果直接由法人承担。二人向孙善明出具欠条却没有经过单位（农行）盖章，实际已超越职权。但是，如果最终事实是孙没有领用该笔贷款，农行也没有在同一时间向孙发放过相同数额的贷款，那么这便可以与“欠条”的内容相印证。银行应向实际领用该笔贷款的人追究法律责任，如果张、徐二人虚构事实骗取农行贷款，那么农行可以追求其贷款诈骗的刑事责任。
催款通知书范文6
关键词:应收账款 内部控制目标 管理对策 应收账款管理书
2010年4月26日中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日的《企业内部控制基本规范》，这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系已基本建成，该规范及配套指引加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。 笔者将结合自己的工作经验从内部控制的视角探讨应收账款的管理目标及管理对策。
一、应收账款管理的目标
在财政部等五部委于2008年5月22日联合的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。笔者根据自身的工作经验及应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。
二、应收账款的管理对策
从应收账款的形成过程看， 按时间段分为三个阶段: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色， 需要采取相应的管理对策。
(一)应收账款的准备阶段， 是信用管理部门的职责
笔者兼职的公司建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后， 应收账款形成前， 收集客户的营业执照的资料， 了解该客户的经营范围和注册资金， 收集客户在银行的信用等级， 了解该客户的诚信度； 如果是老客户， 那么需要收集同该客户以前的交易记录， 了解该客户的诚信度； 需要收集客户的资质资料， 了解该客户在他们各自行业的地位； 另外， 还可以通过对该客户网站的访问， 通过网络上其他渠道的查阅，尽可能地了解该客户的详细资料; 如果是上市公司， 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。企业根据收集的资料及信用评价的“五C”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。其次，对企业客户进行信用评分。通过索取和查阅客户的财务报表、客户的开户行出具一些有关其信用状况的证明材料、与同一客户有关的各供货企业交换信用资料和企业对客户的信用记录等多种渠道，了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断，如果对客户的信用存在争议或了解不够，则要求其提供抵押品。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。需要注意的是，企业应当定期对客户资信情况进行评估，笔者所兼职公司信用管理部根据公司实际，设计了“5C”的定量指标系统，对客户风险施行分级管理，制作信用评估表，据此初步确定客户的赊销额、赊销期限等。
(二)应收账款形成阶段， 是相关责任人和信用管理部的职责
该阶段应建立严格的审批制度，笔者所兼职的单位建立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程，笔者曾兼职的单位就发生过销售业务员在催收到大笔货款后然后卷款逃走的事情。在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
(三)应收账款的管理阶段
可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理即事后管理。到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。笔者在工作中， 建议任职公司将应收账款的管理设置了几个时间节点， 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。
第一， 管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款， 应收账款管理会计出具奖励单， 公司给予相应奖励。
第二， 内部催款日。公司可以根据自身的不同情况，可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日， 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款， 应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责， 收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。
第三， 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上， 应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时， 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置， 不仅是为了方便考核， 同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。比如， 对账单的出具， 是为了保证应收账款的真实性。
第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，笔者所兼职公司对此也加强了管理，首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。其次确定合理的适合本企业的讨债方法。笔者所兼职单位制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3)修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。
三、应收账款管理效果
通过以上环节， 公司在应收账款管理方面取得了明显的效果，2010年全年的应收账款较上年降低了2410多万。应收账款周转期由以前的平均82天降低到51天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看， 奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四; 处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。通过以上的阐述可知，根据内部控制目标制定适合本企业的应收账款管理目标，根据目标制定相应的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责， 理顺应收账款的管理流程， 保证考核责任落到实处， 才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。 转贴于
参考文献
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