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往来核算范文1
一、国外往来单位核算与管理具有的特征
（一）业务票据的适用性方面与国内往来有较大差异，主要表现为票据类型和书写语言的差异
一般来说，国内往来单位核算的主要书面依据有各种税务系统监制的发票（如货物和劳务购销增值税专用发票、交纳营业税为主体的地方税务监制发票）、财政票据（如财政专用收款收据）和特殊行业的非固定形式票据（如交通、金融电信等行业票据）；而国外往来单位的记帐票据形式不拘一格，可谓五花八门，一般按照实质重于形式的原则办理业务记载。
其次，国内票据都以汉语或汉语附加少数民族语言的形式记载；国外票据一般以票据来源地的官方语言记载，并不记载汉语，通常需要借助语言类工具书进行翻译确认。
（二）供应商、客户的管理主要依赖于进出口业务专业人士
由于国际贸易通用的商业语言依然是英语，而进行外贸商谈的语言并非一般的日常交际英语，外贸专业人员在对外沟通谈判方面凭借训练有素的英语，有着较强的优势，因此，对于国际外贸的供应商和客户的管理活动，一般依赖于办理进出口业务的专业人士。
（三）信用体系比较健全、合作伙伴的信用风险相对较小、效率较高
目前国际贸易的主体为欧洲、美洲等主要发达经济体，在这些发达的市场经济国家，各类商业信用体系比较健全。国内市场主体开展与他们的国际贸易，经双方谈判的书面协议以及款项支付方式，非特殊情况，都会按照协议承兑。如出口销售业务，常见的收款方式有电汇（T/T）、国际信用证等，只要出口供货方或提供劳务方能按照协议约定的时间、数量、质量等标准履约，一般不存在合作伙伴的违约现象。
（四）业务操作层面比一般国内贸易要复杂、政策应用性强、政府监管严
国际贸易与国内贸易的区别表现在“货物流需要通关、资金流需要外（汇监）管、外币结算需要金融机构审核、涉税事项较严格”等等。在这些业务操作层面，法律适用性非常强，如《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国外汇管理条例》、《中华人民共和国对外贸易法》以及配套的法规和部门规章等。虽然近年来，政府监管层进行了一系列的改革措施，对一般事项放松了管制，对于特殊及违规现象的管理处罚更加严格。
二、某外向型企业国外往来单位会计核算与管理存在的现状与分析
（一）业务与财务在往来单位的核算上存在较大的数据时间性差异
在业务操作层面，业务员更加注重业务的实质性过程是否完成，并不关注业务相关交易的程序性处理。如进口商品环节，往往注重采购的商品是否办理完成相关手续，是否能够满足生产排程的需求，而忽略了相关环节应取得票据与财务结算人员的衔接。在订单完成的商品或劳务的交付阶段，业务操作人员注重订单的交付与款项的结算，同样忽略了应当取得的票据与财务的衔接。由此，造成业务与财务在国外往来单位结算上的时间性差异，需要财务人员持续跟踪核对国外往来帐目，否则造成财务业务脱节，影响报表真实性。
（二）零星进出境货物，在外汇核算与管理上存在脱轨现象
作为OEM合作厂商，零星出口商品，为便于操作，采取快递出口，企业银行收汇的模式，如定制样品；零星进口，也通过快递收件，人民币兑换外币以劳务形式支付，如采购样品材料等。尽管便捷了业务层面的操作，却增加了财务税务环节的成本。如需要补交进口环节相关增值税，出口环节未报关视做内销交纳增值税等等。
（三）信息交叉重叠，国外往来单位的交易实时余额难以保障其真实性
国外往来单位、经办人等有交叉重叠，使得往来单位的交易实时余额难以保障其真实性。如某国外客户甲单位，同时是进口商品的供应商，公司内部的业务员A和B或C都与其有交易，由此造成单位与经办业务员信息交叉重叠，不能准确界定某业务人员所经办业务的实时交易数据，财务核算的准确性不高，不利于对业务部的业绩进行客观真实的评价，进而影响到公司整体绩效的评估。
（四）往来账款管理制度和执行有待加强
由于财务管理风险意识淡薄、往来账款缺少专人定期或不定期核对、财务会计人员不辨清业务的真实交易属性即进行会计处理、不严格按照会计准则的要求进行核算等等，诸多因素累积造成往来单位的核算准确性差、时效性难以满足企业管理的需求。
三、加强国外往来会计核算与财务管理的方法探讨
（一）加强财务与业务的密切配合，以便做到无缝衔接
往来账涉及到成本和收入，关系到企业的潜在盈亏，此外往来账管理工作中仍隐藏着各类企业管理上的问题。对业务操作层面的财务管理事项需要提前跟进、对相关票据的信息共享提出要求。力求对国外往来单位保持物流、信息流、资金流与实际相符。对于业务层面出于简化方式进行的业务进行梳理，在遵守国家相关法律法规的基础上进行优化，使企业效益最大化。财务部门应当建立一套完整的往来账管理流程，而且明确往来账管理的岗位职责，也需要制定相应的往来账奖惩机制。
往来单位的结算与企业的库存紧密关联，同时也影响到相关期间费用，如客户从应当支付的货款中直接扣减佣金、从结算应付款中直接扣减因质量问题的赔偿等类似业务，如果财务部门与其他部门的信息沟通不畅，会导致产生往来账款金额的永久性差异。
（二）改进往来单位的科目核算方式
会计科目的初始设置，影响到财务核算的准确性，便于往来单位的财务管理。在一级会计科目下设置以业务员为基础的二级科目，三级科目定义为“国别+单位英文名称”，形成会计科目格式如：“应收账款―张三―美国A公司”。也可以在财务信息化核算软件中利用项目核算进行相关往来单位的明细核算和管理。经过重新设置后的会计科目，便于解决往来单位核算的责任主体，使业务员真正承担业务和财务信息的真实准确责任。
对于业务量不太大的外向型会计核算主体，为简化核对的工作量，建议不设立“预付账款”“预收账款”科目，而将相关业务分别登记“应付账款”“应收账款”科目。
（三）建立强化企业往来账款管理的规章制度和执行措施并不断优化
首先需要企业经营者树立财务风险防范意识，优化内部控制环境，在合同管理、购销业务、资金往来等各个环节加强企业内部控制制度的建设，在事前建立规范的制度体系和执行措施。
财务应当设立专人或岗位定期核对国外往来单位的往来余额进行稽核。对于形成的差异，应当进行归纳汇总分析，并与业务员等衔接沟通，及时改进，避免类似差错再次发生。进行科学的账龄分析，对往来款账龄进行分类总结与有效管理。按照时间的长短对往来账进行分类管理可以增强管理工作的效率，也是进行内部控制的基础工作。
四、结束语
往来单位的会计核算和管理，随时存在于企业生产经营活动中，显示着企业管理水平的高低。国外往来单位的经营活动和财务核算管理，有着其特殊性，需要企业财务部门和其他部门的衔接配合，做到业务规范、结算票据齐全、内部控制有效，促进企业稳健发展，实现企业价值最大化。
参考文献：
[1]王梦维.往来账会计的岗位职能和在日常工作中的重要性[J].商情，2013
往来核算范文2
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往来核算范文3
一、辅助核算账的功能
辅助核算账用于某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或不完全记载的经济业务，作为备查账进行登记。在手工方式下，辅助核算是独立于会计科目分类核算的。一般是根据记账凭证分别登记会计科目分类账和备查账，两套账是各自独立的。科目分类账需要登记全部凭证，而辅助核算账仅需登记有关部分凭证，而且两次登帐交叉重复、工作量大、准确率低、不易核对。在财务处理系统中，所谓辅助核算功能，是指当一笔经济业务发生后，在进行记账处理时，不但要记到总分类账、明细账等正式账簿，还要求记到相应的辅助核算账簿。账务处理系统一般提供以下几种辅助核算账：单位往来辅助核算账、个人往来辅助核算账、项目管理辅助核算账和部门管理辅助核算账。
二、辅助核算功能的运用
（一）单位往来业务辅助核算
单位往来是企业和其他企业间发生的经济业务。会计科目中的“应收票据”、“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”等都是处理单位往来业务的账户。当企业往来客户比较多，往来业务比较频繁，清欠、清理往来账的工作量大时，如果继续时使用手工方式的科目设置，如：
113应收账款
11301应收账款-广东11302应收账款——福建
1130101应收账款-广东——A单位1130201应收账款——福建——C单位
1130102应收账款-广东——B单位1130202应收账款——福建——D单位
……
由此可见，将地区、单位作为往来科目的二级、三级科目的设置，造成科目体系庞大，给会计工作造成了极大的不便。因此，对于往来客户较多，往来核算管理要求高的单位来说，可使用系统提供的单位往来辅助核算账。
实施步骤如下：
首先，在系统初始化中对上述科目重新设置，将应收账款的性质定义为“单位往来”，即113应收账款单位往来
这表示上述科目要设立单位往来辅助核算账。接着，将具体的地区、往来单位等二、三级明细科目从科目体系中剥离出来，即
01广东
0101A单位
102B单位
……
02福建
0201C单位
0202D单位
……
这些地区、往来单位等信息录入后，存放在单位往来通信录文件中统一管理。
在输入凭证时，遇到科目性质为“单位往来”的科目，系统自动从单位往来通信录文件中提取地区、往来单位，供财会人员选择。这些往来业务数据保存在凭证文件中和专门用于往来管理的数据库文件中。财务人员可以对应收（或应付）账从不同角度进行统计查询，如：可以按科目查询、可以按单位查询，也能同时查询科目和单位。
（二）个人往来辅助核算
个人往来是指企业与企业内部职员之间发生的经济往来业务，如个人借款，差旅费借款等。由于各单位的经营性质、经营方法不同，有些单位的个人往来业务很少，有些单位的个人往来业务很多，业务发生也非常频繁。对于后者，在进行账务处理时，可启用账务处理系统提供的个人往来辅助核算功能。将个人往来业务的管理、清理工作纳入个人往来辅助管理中，可大大减少清理工作量，有利于加强个人往来户的管理。
个人往来辅助核算的使用与单位往来辅助核算的原理相同。假设手工方式下科目设置如下：
119其他应收款
11901其他应收款——个人借款
1190101其他应收款——个人借款——张三
1190102其他应收款——个人借款——李四
……
11902其他应收款——差旅费借款
1190201其他应收款——差旅费借款——张三
1190202其他应收款——差旅费借款——李四
……
要进行个人往来辅助核算，先对上述科目结构进行修改，并将科目性质定义为“个人往来”辅助核算。即
119其他应收款
11901其他应收款——个人借款个人往来
11902其他应收款——差旅费借款个人往来
将具体的个人明细科目从原科目体系中剥离出来，把个人信息存放在个人通信录文件中进行统一管理。设置为：
01张三
02李四
……
在输入凭证时，遇到科目性质为个人往来业务的科目（如：其他应收款-个人借款或差旅费借款）时，系统要求用户确定个人往来户的名称。记账时，该笔业务的发生额分别记入该科目的总分类账、明细分类账、个人往来辅助核算账。同样，财务人员也可以从科目、个人的角度进行统计和查询。
（三）项目管理辅助核算
所谓项目，即专门的经营对象。实际上，它可以是一项工程、一种产品、一个科研项目等。实际会计核算时，经常要求将围绕这些项目所发生的所有收支，按费用或收入类别设立专门的明细账，以便更好完成对每个项目投入产出及费用情况的核算。按这种核算要求，在手工方式下会按项目设立二级或三级科目，再在其下级设立收支或费用明细科目。
手工方式下，对产品的收入和费用的核算，会计科目会这样设置。
137库存商品
13701A产品13702B产品；
401生产成本
40101A产品40102A产品
4010101直接材料4010201直接材料
401010101材料一401020101材料一
401010102材料二401020102材料二
……
4010102直接人工4010202直接人工
4010103制造费用4010203制造费用
4010104其他4010204其他
501主营业务收入
50101A产品50102B产品
502主营业务成本
50201A产品50202B产品
很明显，这样做有两个缺点：一是科目结构复杂，体系庞大；二是难以进行横向的统计分析。在计算机账务处理系统中，提供的项目辅助核算模块可以实现该核算方式。
以上述产成品核算为例，项目辅助核算操作步骤如下：
首先，进行会计科目设置，把要进行项目辅助核算的科目（如：费用、成本、收入等）的性质定义为“项目核算”。如：
137库存商品项目核算
401生产成本项目核算
40101直接材料项目核算
4010101材料一项目核算
4010102材料二项目核算
……
40102直接人工项目核算
40103制造费用项目核算
40104其他项目核算
501主营业务收入项目核算
502主营业务成本项目核算
将具体项目从科目体系中剥离出来，在项目辅助核算模块中定义有关项目代码、名称等资料。如
01产成品
101A产品
102B产品
在日常业务处理中，录入凭证时，当输入科目的性质为“项目核算”时，系统将要求财会人员录入或选择项目代码。记账后，即可在项目辅助核算模块中查询各种项目核算与管理所需的账表，即项目总账、某科目的项目明细账和某项目的项目明细账，以及项目统计表和项目执行计划报告。通过该功能模块，不仅方便地实现对成本、费用和收入按项目核算，而且为这些成本、费用及收入情况地管理提供了快速方便地辅助手段。
（四）部门管理辅助核算
为了加强管理、提高经济效益，许多企业单位都实行了部门核算，考核标准包括收入和费用两项指标。因此，账务处理系统要求提供部门核算辅助功能，即对收支类业务，除了按类别进行核算外，还需要按部门进行核算。如“管理费用”科目下，除了要按类别分成管理人员工资，办公费、差旅费、业务招待费等项目进行核算，然后还需要进行对每个费用在不同部门中进行核算。如果一个单位有10个部门需要进行部门考核核算，管理费用类别项目有10个，那么在“管理费用”科目下就应设置100个明细科目。这种核算方式在手工条件下工作量是相当大的，但在计算机条件下，利用系统提供的部门核算辅助功能，却能轻而易举地实现。下面以管理费用为例介绍部门辅助核算功能的使用。
首先，在系统初始化时设置会计科目。即
521管理费用
52101办公费部门核算
52102差旅费部门核算
52103保管费部门核算
52104业务招待费部门核算
……
接着将部门（高层、中层、底层部门）从科目体系中剥离出来，在部门代码设置模块中定义。即
01一部
02二部
03三部
………
往来核算范文4
关键词：
行政事业单位往来账款是指行政事业单位在日常经济活动过程中，与其他单位和个人发生的临时性的待结算的款项。它分为资产往来账款和负债往来账款两大部分，资产往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债权，包括暂付款、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款，在资产负债的资产部类列示；负债往来账款是单位在经济业务活动中发生的待结算的债务，包括暂存款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款等，在资产负债表的负债部类列示。往来账款定义的核心是指单位的临时性的待结算款项而非长期性的。行政事业单位往来账款管理是包含在单位财务管理的大范畴之中，是单位财务管理的重点，也是财务管理的薄弱环节和难点，往来账款管理的好坏也直接影响着单位财务管理的好坏。长期以来，在单位财务管理上只注重对财务收支项目的管理（如何加强支出管理等），而往往忽视了对往来款项的管理，往来款项管理的相对滞后影响了单位财务管理水平的进一步提高。正确核算管理单位往来账款是行政事业单位财务管理的基本要求，是摸清单位家底，盘活存量资产的重要环节。是实现单位资产效益最大化的要求，也是贯彻落实科学发展观，构建和谐社会、节约型社会的必然要求。
一、 南涧县行政事业单位往来账款管理状况：
南涧县目前共有行政事业单位230家（其中县级140家，乡镇90家），乡镇行政事业单位会计核算实行乡镇财政所零户统管核算制度,即:各乡镇行政事业单位取消基本存款户,统一由财政所开设统管户代管,资金收支统一进入财政所开设的统管户,单位设置一名出纳,负责与财政所的统管会计日常联系，协调资金调度等。会计报表资料由财政所会计代做后返还给各单位进行核实、存档。县级单位除少数大系统设有专职的财务人员外，其他的部门财务人员都是属于兼职人员。2003年以前县级单位会计核算和财务管理工作主要由各单位自行核算和管理，财政审计部门监督指导。从2003年3月份开始实行会计集中核算制度，将县级各单位的会计核算统一集中到县会计核算中心(属财政局的一个股室)集中核算，各单位不再设置会计和出纳，只设置一名报账员与会计核算中心的统管会计联系，处理单位日常的资金收支和单据移交工作。实行会计集中核算制后，在一定程度上改变了原来会计核算各自为政局面，在全县范围内统一了会计核算方式、规范了会计核算程序，使会计核算的单据更加规范，提高了资金的使用效率，使会计核算管理工作上了一个新台阶。在会计核算中心期间，根据县政府的安排部署对各单位的往来账款进行了数次清理，并有针对性的提出了很多改进建议，制定了管理办法。通过多次梳理、催收等工作，使南涧县单位往来账款总规模得到进一步压缩，有效的遏制了往来账款的恶性膨胀。同时会计核算中心在实际业务操作中将会计电算化应用到日常的会计核算管理当中来，提高了会计核算效率，对会计数据的查询更加方便、快捷、准确。随着财政体制改革的不断深入，原来的会计集中核算制度逐渐无法适应财务工作中出现的新问题如资金使用单位和资金核算单位脱节、用款环节多增加了单位的工作量、会计主体核算不明确、单位财务管理对核算中心依赖性大、单位在财务活动中主动性不高以及在审计检查中出现问题相互推诿、核算单位与用款单位沟通不畅等等问题。南涧县从2006年6月开始将会计核算工作逐步移交回原单位，开始在县级推行国库集中支付改革和部门预算。随着会计核算工作交由各单位自行核算后，财政监督部门对各单位资金收支监控能力有所削弱，单位在资金使用上的自主权得到扩大，但是各单位的往来账款余额逐渐增大，并且出现越清理越大的怪现象。
二、南涧县行政事业单位往来账款管理中存在的问题
1、往来款项会计明细科目设置随意性较大。
虽然在行政、事业单位会计制度和准则里，明确规定了往来账款科目设置的要求，但是部分单位没有严格的按照行政事业单位会计制度的要求设置相应的明细科目，科目设置随意性较大，造成外行人看不懂，内行人说不清。会计制度规定往来账款需按照债权（务）的项目、单位（个人）名称设置相应明细账进行核算。在实际核算过程往往出现以下情况:
（1）有的单位因为资金量小，业务单一，往来款项少且不经常发生，因此没有专门设置明细账，只进行往来款项的总账核算，财务经办员对职责理解不透彻，财务经办人员更换频繁，财务管理工作脱节，对往来账的发生情况不明，造成清理核算工作不及时或无法清理、核销。
（2）有的单位虽然设置了明细账，但往来科目明细账设置比较笼统，往来内容不明确，含糊不清。如在明细科目设置为“职工借款”，而没有反映借款人的具体姓名，造成往来款项核算时容易出现误差，容易出现串户现象；有的单位对同一人或者单位同时列应收、应付往来账款，且往来业务发生频繁，而且未对往来账款进行定期清理。核算不清晰，形成杂乱往来糊涂账，不能完整反映单位债权、债务。
（3）有的单位往来核算以单位户名列往来，没有载明和往来单位的具体往来事由，且在没经合法程序下，擅自以私人户名冲减单位往来款，随意变更往来内容，往来核算票据不规范，手续不齐全。单位财务管理意识薄弱，理财意识不强，单位内部财务管理制度和制约机制不健全，自我理财的积极性削弱，对往来账管理重视不够，认为资金没有被贪污挪用，就没有问题。
2、通过往来改变资金用途：单位在进行日常会计核算时出于对单位利益的考虑，将一些原本不属于往来账款核算的资金列入往来款项核算，混淆资金性质。
（1）收入列往来，逃避监督：有的单位将纳入财政专户管理的预算外资金收入、经营服务性收入以暂存款、其他应付款的形式入账，达到少缴税金和统筹资金的目的；有的单位将上级主管部门拨入的补助资金列入往来款。如：单位变更收费项目的性质，行政事业性收费以往来收据收取，变行政事业性收费收入为往来；擅自变更收费项目的内容，经营服务性收费（房租收入、培训收入、零星杂项收入）以往来收据收取，变其他收入为往来款；各种收费收入以往来款上缴财政，以往来款的形式从财政拨回使用。收入列往来款而形成虚假往来，逃避财政监督，更有甚者形成单位的“小金库”。会计信息不能真实反映本单位财务收支结果，违背了会计核算的真实 性原则。
（2）资本性支出列往来，单位固定资产不实。
大部分单位购建固定资产，资金来源项目渠道多，不仅有财政拨款还有单位自有资金以及主管部门配套资金等，因此在固定资产购建的会计核算时，使用的收支科目就相对较多一些。单位固定资产购建时资金核算不全面，往往只将财政拨款部分计入收支而对于其他资金形成的固定资产没有考虑，在付款时以暂付款、其他应收款入账，资产交付使用后，没有按合法程序及时办理资产入账手续，固定资产购建以往来款入账而未能形成本单位的资金支出，造成资产有实无账，账实不符，单位家底不清，固定资产管理混乱，违背了会计核算的真实性原则、及时性原则。
（3）费用列往来，蓄意调整收支结余。
现在根据财政管理体制改革和财政国库管理的要求，各部门都要根据财政部门的要求在年初编制本部门的部门收支预算，使部门财务收支“有法可依”，有的单位为了完成年初制定的部门预算，使收支控制在年初预算的合理增减范围内，完成年度决算报表的编制工作，确保单位年度经常性收支平衡，在年终转账时，将超支的费用以往来款入账，以不影响结余的往来科目作为调整本单位收支成果的“蓄水池”，人为的改变收支结余数字，达到向上级部门“报喜”或财政讨要资金的目的。但是单位年度经常性透支挂往来，使往来账户成了调节单位收支成果的砝码，造成部门预算形同虚设，这样形成的往来款项便无法及时进行清理核销的，只能逐年累积下去，越来越大，最终成为财务上的”恶性肿瘤“。严重的影响了会计核算的质量。会计信息不能真实反映单位财务收支成果，违背了会计核算的真实性原则。
3、往来款项长期挂账。南涧县虽然为了规范各项借款而制定关于职工借款的有关规定，在规定中对借款的事由、期限和金额都做了详细的规定。但在实际业务处理中，没有得到很好的执行。有的单位借款人在经济业务结束后，不在规定的时间内结算报账核销，旧账不清，又新增新欠，借款金额超过文件规定的标准，借款期限超过规定的时限，单位职工因私借款长期不归还，更由甚者，借款人已经调离本单位，都没有归还借款，致使国家资金长期滞留在私人手中，影响单位资金正常周转。长期积累下来，很容易造成有关人员挪用公款甚至侵占的腐败行为。
4、单位年终决算前，没有认真按照财政部门年终决算要求，对往来款项进行清理，使对往来款项清理流于形式，走过场，经办人员嫌麻烦不与往来单位或个人核对相关账目，只是对单位会计账的往来款明细账加减核对。往来金额较大，与单位的财务状况不对应，应收应付账款账龄过长乃至造成呆账，给单位造成经济损失。
三、切实加强行政事业单位往来账款的管理与控制
1、摸清底数，区别对待：根据加强国有资产管理的要求，以全国资产清查为契机，通过积极参加资产清查，按照资产清查的“统一政策、统一方法、统一步骤、统一要求和分级实施”要求进行清查。资产清查工作的一个部分就是对单位的往来款项进行清查。因此我们在核实往来账款是可以借鉴资产清查的成果，充分利用资产清查的资料，提高清查数据的共享性，可以减少很大的工作量，同时防止不同的清理结果中的数据冲突的问题。对清查核实后往来款项可以按照以下方式处理：
（1）对于属于债权债务人死亡或者是单位法人撤并而形成的往来款项；要明确责任，分清原因，依法取证，要求对方提供单位或个人破产、撤销、死亡等法律文件复印件，依照国家现行财务会计制度和清产核资有关规定进行处理，按规定程序报经有关部门批准后予以核销，并进行账务调整。
（2）对于由于财务人员业务不熟悉，会计处理不规范形成的往来款项，属于会计技术性差错的，查清事实原因后，写出详细说明附上相关的原始资料复印件进行调整相应的会计科目，进行规范整理。
（3）对于工程项目建设已经结束，没有及时进行决算验收或者是已经验收尚未办理决算手续的，督促工程建设人员尽快补齐各种工程建设资料，办理决算，根据相应的资料入账。在补充入账时要全面考虑资金的组成，防止“漏报”现象，做到资产账账相符、账实相符。
（4）对于单位领导出于政绩考虑，作为平衡年度财务收支的“蓄水池”而形成的往来款项，应该责令单位限期整改，写出整改计划。通过压缩自身财务支出的方式逐步消化往来款项，而不能成为向上级讨要资金的借口。
2、严格执行会计制度，遵守会计准则。会计核算单位应按照会计基础工作规范的要求，以实际发生的经济业务为依据，客观真实及时的记录和反映单位往来账款。在工作中做到会计核算内容真实、明细科目设置清晰、准确、完整，资料完整有效合法。由于各单位财务人员大多是兼职，且在2006年上半年内仓促调配而成，以前没有从事过财务工作，业务素质参差不齐，所以在实际工作中很难做到一步到位。因此财政的业务管理股室应加强对各单位财务人员的业务培训，组织学习相关的会计法律法规条例，逐步提高财务人员的业务素质。同时在日常工作中加强对各单位的财务指导管理，经常对重点单位进行走访。
3、建立动态管理机制，对往来款项进行动态管理。在对单位往来款项清查核实的基础上，建立往来款管理台账，对不同性质的往来款项进行区别管理，对往来账款成因经常进行分析，改进管理方式。我认为可以借鉴企业中对往来款项的管理方法，引入账龄分析法，对往来款项根据不同年限进行划分。加强与往来单位或个人信息交流和沟通，了解往来单位的实际情况，制定切实可行的清欠方案。
4、建立健全借款审批制度。单位内部借款要严格执行单位内部监管制度，坚持单位领导“一只笔”审批，防止多头审批现象。严格遵守县上制定的关于职工借款的规定，把制度落到实处，防止走过场。财务要形成定期汇报制度，定期向单位领导汇报单位的财务运行状况，分析单位财务运转过程中存在的问题，提出相应的建议。协助领导管好家，理好财。
5、执法部门加大对单位往来款项的监督力度。财政、税务、审计等部门应加大对各单位往来款项的监管力度，改变在以往的检查中“重收支轻往来”的观点，在检查中注重对往来款项内容的真实性、往来款项核算的合理、合法性的审查，尤其是对当年新增的往来款更要严加控制，对在检查中发现的虚假往来按照相关规定进行严肃处理，责任到人；对核算随意性大，不按制度要求设置的进行督促整改，以确保往来款项核算内容真实，核算正确，会计信息真实。
参考资料：
1、《事业财会》2003年第6期 对行政事业单位往来账款管理的思考 姚赛芝
往来核算范文5
1.往来业务核算
往来客户是指往来业务对象，包括客户往来和供应商往来（在些软件分客户往来、供应商往来分别处理）。与一般业务相比，往来业务具有如下几个突出的特点：
业务对象较多，所有与企业有购销、借贷关系的企业、单位、个人都是核算对象。
业务对象变化较大，前一段时间是这一些业务对象，后一段时间就可能转变成另一些对象。
每一个业务对象发生的业务频次差别较大。
年初很难考虑周全本年度可能的业务对象。
业务对象本身信息量较大，如单位名称、联系人、单位地址、电话号码、邮政编码、传真号码等。
业务数据的管理方法比较特殊，如有些需要提环账准备、资信评估、账龄分析等。
在传统的手工会计中，往来客户都是用明细账户进行管理核算的，这种单一的划分资金运动的方法，给具有较大特殊性的往来业务的核算存在较多问题。在会计信息系统中，通过设置往来账户，调用往来管理模块进行专门管理，可以比较有效地解决这些问题。
根据目前会计核算软件的实际水平，对企业往来账管理可以采取三种方式：
(1)作为明细科目设置，有少量往来单位时。
(2)作为账务子系统中的往来客户进行管理，对象较多时。
(3)选用专门的应收、应付管理软件。在这种情况下，账务子系统只进行总分类核算。
其中第二种和第三种方法都是设置辅助核算，只是往来业务的受控系统不同，第二种方法往来业务的受控系统是账务处理系统，而第三种方法受控系统是应收（应付）账款系统。
2.部门辅助核算
当某一账户需要核算和反映不同的部门信息时，可以使用部门辅助核算。例如，当企业需要按不同部门反映其制造费用、管理费用等情况时，可以将制造费用、管理费用等账户的明细科目设置为部门辅助核算。
3.个人辅助核算
当某一账户需要将单位职工做为核算对象时，可以使用个人核算。例如，当企业需要按不同职员反映其差旅费等借款情况时，可将“其他成收款”设置为个人核算。
4.自定义项目核算
往来、部门等辅助核算适应于对特定对象和内容的管理，在会计业务处理过程中，还有一些内容也要求系统提供较为详尽的核算资料，以满足多种内部管理需要。辅助核算中的自定义项目核算正是为这一需要而开辟的功能。如制造业中产品成本项目，施工企业的施工项目等，都可以被认为是一个专门的核算项目。与其他辅助核算一样，自定义项目辅助核算也需要进行项目设置，和相关会计科目代码设置，以及进行项目数据的录入与输出。
以上常用辅助核算科目设置可见下表1所示。
二、设置辅助核算的原因
设置辅助核算最早的原因是一些业务的核算对象众多，核算方式比较特殊，需要对它们进行特殊管理。此类对象增加明细科目会受到会计科目代码结构的限制，处理起来不方便，更加不会突出特殊核算。因此，会计信息系统采取了与手工会计完全不同的管理方法，即通过辅助核算进行管理。
如某账套会计科目编码方案是4～2～2～2～2，此编码方案限制了账套的二级明细科目最多有99个。方案可以满足绝大多数会计科目明细科目设置的需要，因为大多会计科目下设的二级明细科目不会超过100个。但“应收账款”科目要根据客户设置明细科目，随着客户的增多，“应收账款”的明细科目可能超过100个，这样原有的科目编码方案就难以满足要求。如果调整会计科目编码方案，二级长度增至三位甚至更长，势必造成其他总账科目下的二级科目也要使用三位或更长的科目编码，这样总体使用效率会降低，也与简洁性原则相矛盾。
有两种方案解决以上问题。一是将明细科目先进行分类，按分类设置二级科目，然后再设置下级明细科目。如“应收账款”先按客户所属地区和类别进行分类，设置二级和三级明细科目，然后再按客户对象设置四级明细科目。这种方法设置比较简单、直观，但其主要缺陷是明细科目级数和数量过多，难以满足业务发展的要求，也难以对往来业务进行重点管理。二是“应收账款”科目下不再增设明细科目，而是设置辅助核算。具体增加客户信息表，专设往来辅助账对往来业务进行管理。这种方法解决了将往来单位设为明细科目的缺陷，充分利用了计算机存储容量大、处理能力强的特点，使会计信息更加全面、详细，有助于提高核算和管理水平。
三、辅助核算的新应用形式－用于编制现金流量表
现金流量表的项目众多，但所涉及的现金和现金等价物科目较为明确，也非常适合使用辅助核算的方法来处理。目前，会计信息系统编制现金流量表也可采用辅助核算的方法，使用总账系统和报表相结合生成现金流量表。使用辅助核算方法生成现金流量表主要步骤：
1.总账系统指定现金流量科目
在会计科目表中指定现金流量科目(见图1)。只有指定现金流量科目,才会在制单时自动弹出要求输入现金流量表金额对话框。
2.建立现金流量辅助核算项目大类和现金流量条目
在辅助核算的“项目目录”中增加“现金流量大类”，并在此大类中按按现金流量表中的条目建立现金流量辅助核算项目表，见下图2所示。
3.填制凭证时指定分配流量
现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出，影响现金流量的业务可以用下列公式说明：现金资产＝负债+所有者权益—非现金资产。即一项经济活动同时引起等号两侧同时变动时，才会有现金流量。如：从银行取得借款、偿还借款、发行股票筹集资金、支付现金股利、购买材料或固定资产、出售商品或设备等。如果一项经济活动只影响等号一侧，则不影响现金流量。如用固定资产对外投资、赊销产成品、从银行提现等。
如凭证1:借:银行存款11700
贷:主营业务收入10000
应交税金－应交增值税－销项税额1700
填制凭证时，“银行存款”需要登记现金流量项目“销售商品，提供劳务收到的现金”现金流量11700元，见上图3所示。
凭证2:借:现金8000
贷:银行存款8000
此凭证是现金账户之间的业务，不影响现金的流入和流出，故不需要登记现金流量项目。
4.设置现金流量表的计算公式
选取“账务函数”下“现金流量项目金额”函数，来具体设置现金流量表的计算公式，如下图4所示，项目编码中选择具体的“现金流量项目”。
会计信息系统可使用此方法来编制现金流量表，相比其他方法，虽然日常工作量增加，但此方法简单明了、准确性高。使用时要注意两点问题。第一，现金流量表的现金项目，只需在科目设置指定为现金流量科目即可，无需再设置科目项目核算。第二，并不是所有有关现金流量科目的凭证都需要登记现金流量项目（如上例凭证2），故账套参数选项不要选中“现金流量科目必录现金流量项目”。
总之，辅助核算是对账务处理的一种补充，核算项目是会计科目的一种延伸，其实现了更广泛的账务处理。随着用户对辅助核算理解的深入，它的应用领域必将越来越广泛。
参考文献：
[1]张凯陈杰:会计电算化教程.华南理工大学出版社,2006.2
[2]张凯陈杰:会计电算化实训指导.华南理工大学出版社，2006.2
[3]王风华:Excel链接相关公式编制现金流量表[J].财会通讯，2007.12
[4]赵海鹰:会计电算化中现金流量表的编制[J].中国管理信息化，2007.9
往来核算范文6
新《高等学校会计制度》于2014年1月1日起全面实施，新制度把基建会计核算纳入高校财务大账，对高校会计主体信息缺乏完备性、资产负债缺乏真实性等不足予以了回应。然而，基建并账核算就各所高校而言，属于一件全新的事物，再加上基建账和高校大账分开核算已有很长一段时间，不同地区高校实际情况各异，一定程度加大了新高校会计制度下基建并账业务开展的难度。由此可见，明确不同地区高校在基建并账期间面临的问题，研究解决问题的对策，对于更好地贯彻落实《高等学校会计制度》，达成反映受托责任履行和信息决策有用的会计目标有着十分重要的现实意义[1]。
二、传统基建处理与弊端
长时间以来，我国高校基建项目的会计核算和日常事业经费的会计核算属于两个分支内容，它们各自有着特有的核算机制、特有的报表体系及依存的会计核算制度[2]。由于会计核算制度的差异，使得高校基建会计核算和事业经费会计核算被提出了不一的核算要求，同时不论哪一项会计制度均未要求将基建财务与高校财务大账展开并账或者并表核算，由此使得高校财务大账与基建财务受会计制度差异影响而遭受人为分割。该种传统基建处理手段存在诸多弊端，不仅使得各利益相关体难以对高校财务资产状况形成明确认识、展开有效使用，还是得高校财务资产全面状况无法得到准确反映[3]。一系列弊端具体而言：
（一）高校财务资产管理工作难以有序展开。不同的会计核算体系，有着不同的日常管理重点、监管要求等内容，极易使得会计监督逐步弱化。就好比，基建会计核算和事业经费会计核算对公车使用、业务招待等经费有着不同的管理要求，传统核算体系极易使得基建成本被事业经费中“三公”经费所侵占。
（二）会计核算及报表体系缺乏完备性，会计信息缺乏准确性。高校传统会计核算机制、报表体系使得其产生了两个会计主体、两套报表体系。不论哪一个会计主体、哪一套报表体系均无法对高校整体经济活动进行全面呈现，进而使得会计信息缺乏准确性。
（三）对政府及上级主管部门开展决策工作构成不良影响。通常情况下，基建财务中真实发生的自筹资金支出与事业经费财务中发生的自筹基建支出是不协调的，由此使得有别报表体系下，基建真实支出信息失真，对上级主管部门获悉高校基建支出信息形成阻碍。
三、新高校会计制度下基建并账
（一）新高校会计制度下基建并账的意义
高校日常事业经费账与基建项目账的合并，能够使一系列不良现象得以有效消除，诸如高校财务报表信息不完备、核算体系各自分离、会计主体不统一等等，对财务管理、会计核算以及信息披露等工作有序开展有着十分重要的促进意义[4]。
1、新高校会计制度下基建并账，高校内部在基建经费、事业经费管理等相关方面的大多数困惑得以被消除，各项制度障碍得以被有效清扫。
2、新高校会计制度下基建并账，高校财务资产具体状况可得到全面系统的呈现，进一步更好地对高校及各利益相关体管理需求予以满足。
3、新高校会计制度下基建并账，高校各项财务管理要求可得到有效规范，进一步促进财务管理有序开展，使财务管理风险逐步降低。
4、新高校会计制度下基建并账，基建具体投入信息不协调问题可得到有效消除，为高校及相关政府部门开展决策工作提供有利数据支持。
（二）新高校会计制度下基建并账的内容
《新高校会计制度》指出，高校实施这一新会计制度之后，需要至少按月结合基建中对应科目发生额，在高校财务大账中依据新制度对基建一系列业务内容展开会计处理。结合以上要求，可将高校基建并入高校财务大账划分成两类模式：
1、并表模式。这一模式指的是高校基建账余额并入高校财务大账后，起初基建财务账及对应核算软件依旧留存应用，不过会计科目设置应当与事业账进行匹配，基建财务账依旧通过传统手段开展核算，各个月月底制作科目余额汇总表，并经由定期将汇总表录进事业账中的手段，达成基建账月发生额与高校财务大账的并入，基建财务报表通过起初基建财务系统产生。
2、并账模式。这一模式指的是经由把基建账完全并入事业账的手段达成基建的全面并账。选取并账模式后，基建业务内容全面转至事业账开展会计核算，起初基建财务系统通常不再接受使用。
四、新高校会计制度下基建并账业务相关问题
新《高等学校会计制度》对基本建设投资单独建账、单独核算的予以了保留，同时要求把基建账一系列数据信息并入高校财务大账[5]。然而受不同地区高校会计核算情况存在差异及对制度理解的存在偏差影响，在实际并账期间往往会出现并账数据不准确、基建账核算不规范、资产重复记账等相关问题，对新高校会计制度执行成效构成负面影响。全面高校在时展新形势下，要与时俱进，大力进行改革创新，结合新高校会计制度运用先进的科学技术、知识理论不断优化基建并账。如何进一步促进新高校会计制度下基建并账业务健康有序开展可以从以下相关内容着手：
（一）理清基建账，编制调整后科目余额表
1、消除起初基建账中职工居住用房工程项目。会计主体的假设使会计核算空间范围、会计对应服务对象得以明确。鉴于此，不在高校主体范围内的经济活动，不应当纳入高校开展会计核算。就高校基建账核算不属于高校的建设项目，以职工居住用房工程项目为例，应当充分理清此类工程项目的资金来源、占用，自基建账剔除，独立展开建账核算。例如，某大学基建账核算职工居住用房工程项目，通过对基建账予以理清，建房款余留300万元，建筑工程投资5800万元，待摊投资800万元，预付款项500万元，其余应收款项150万元，基建拨款7500万元，应付工程款项100万元。制定下述抵消分录：
借：基建拨款7500万元
应付工程款项50万元
贷：银行存款300万元
建筑工程投资5800万元
待摊投资800万元
预付款项500万元
其余应收款项150万元
要想对起初高校基建账中职工居住用房工程项目进行有效理清，就应当对职工房款使用、上缴及余留等情况进行准确核算，切忌引发对学校资金进行占用的情形[6]。将职工居住用房工程项目自基建账剔除后，应当独立展开建账核算。
2、消除已交付的基建零星工程项目。就基建账核算的零星工程项目而言，它们完工已经有一段时间且已经投入使用，通常无需上报审批结转固定资产，可考虑转至“交付使用资产”，由此消除常年挂账问题。好比，某大学近些年零星工程项目，通过对基建账予以理清，建筑工程投资1500万元，待摊投资350万元，其余投资40万元，应付工程款项10万元。制定下述调整分录：
借：交付使用资产1890万元
贷：建筑工程投资1500万元
待摊投资350万元
其余投资40万元
针对近些年零星工程项目相关应付工程款项10万元，进行保留并账。
3、消除未开展竣工财务决算的已交付使用工程项目。依据企业会计准则，就已满足使用要求不过还没有完成竣工决算的在建工程项目而言，应当依据具体形成本暂估计入固定资产并计提折旧，等到竣工决算办理完毕并得到相关部门审批后，再调整固定资产入账价值。鉴于此，就高校十分多见的长时间为开展竣工财务决算，依旧挂账已交付使用的工程项目，可考虑以发生成本转至“交付使用资产”。好比，某大学已交付使用的工程项目，通过对基建账予以理清，建筑工程投资25000万元，待摊投资3250万元，其余投资840万元，其余应收款项60万元，应付工程款项300万元，其余应付款150万元。制定下述调整分录：
借：交付使用资产29090万元
贷：建筑工程投资25000万元
待摊投资3250万元
其余投资840万元
针对未开展竣工财务决算的已交付使用工程项目相关其余应收款项60万元，应付工程款项300万元，其余应付款150万元，进行保留并账。
（二）设置合适的项目辅助核算内部往来账
消除高校财务大账与高校基建账内部往来账的重中之重是，一方面应当使往来账可在大账中明确反应，一方面不提升大账的债务、债权，鉴于此，要想消除此类问题，可考虑引入项目辅助核算理念。结合一个主体不会产生债务债权的理念，在基建并账期间大账降低了其余应付款（基建往来款），基建账并账期间降低了相关的其余应收款（事业往来款），基于此，自其余应付款拥有的债务债权结算特征出发，对大账中其余应付款（基建往来款）科目予以保留，把这一科目开展项目核算，添加基建应收事业、事业应付基建等相关项目，同时于项目账上对两者往来余额进行呈现[7]。以某大学为例，制定下述分录：
借：其余应付款――基建往来款――基建应收事业400万元
贷：其余应付款――基建往来款――事业应付基建400万元
经对以上财务展开处理，大账上其余应付款（基建往来款）科目余额一直是零，不会对高校全面债务债权构成影响，在项目账上基建应收事业、事业应付基建一并对两者往来余额各400万元予以了呈现，在随后月度并账中，倘若高校财务大账向基建账拨付款项关乎两者往来，在开展银行存款首付分录过程中，同时应当在以上项目中开展财务处理工作，倘若并账后这一高校在往来资金余额中向基建账户拨付200万元，制定下述分录：
借：银行存款――基建存款账户200万元
贷：银行存款――其余存款账户200万元
借：其余应付款――基建往来款――事业应付基建200万元
贷：其余应付款――基建往来款――基建应收事业200万元
总的来说，经由制定项目对核算予以辅助，可实现对实际管理需求的有效满足，一方面可自科目层面对内部债务债权予以抵销（科目余额一直为零），一方面可在大账上经由项目账对大账与基建账往来关系予以明确呈现，对并账后大账与基建账资金往来日常管理予以全面系统记录。
（三）抵销大账与基建账重复记账与往来交易
长时间以来，即便高校财务大账与高校基建账没有并入核算，但是两者相互存在着一系列内部往来，在并账期间务必要开展抵消，制定合并抵销分录[8]。在由基建朝大账转换后完成后开展抵消，经由一致的科目口径，防止形成不协调现象。需要抵销的大账与基建账重复记账与往来交易通常包括下述两方面：
1、借款资金自高校财务大账转入高校基建账的往来交易。凭借高校名义借入的建设资金，借入之初，高校财务大账核算为，借：银行存款，贷：长期借款；转入高校基建账期间，借：其余应收款，贷：银行存款。高校基建账核算为，借：银行贷款，贷：基建拨款/借款。
倘若高校基建账用以基建拨款核算，某种意义上是对资金性质的误读，抵消过程中应当对借款资金用以基建工程项目的本质予以复原。开展抵消分录，借：事业基金，贷：其余应收款。
倘若高校基建账用以基建借款核算，那么相同一笔借款在高校财务大账与高校基建账均予以了呈现，属于重复记账。鉴于此，开展抵消分录，借：长期借款，贷：其余应收款项。
2、其余应收应付的往来交易。受各式各样原因影响，一些款项需要学校垫付，高校财务大账核算为，借：其余应收款（基建），贷：银行存款；高校基建账核算为，借：待摊投资（其他投资等），贷：其余应收款（大账）。在科目转换结束后，开展下述抵消分录，借：其余应收款（大账），贷：其余应收款（基建）。
值得一提的是，固定资产对应的重复记账，在资产投入使用科目转换过程中已展开了消除。其余由高校财务大账转至基建账的款项，只要于大账已转成支出，便不存在重复记账，无需消除。
