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内部工程审计范文1
1．1两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法
工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。
1．2两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式
长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。
2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用
在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2．36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价2015万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。
2．1事前结合审计
事前结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决策、概算等方面的把关工作。事前结合审计主要进行项目建设前期工作的审计工作，包括项目立项与批复、工程概算、合同签订等内容，这些内容主要是在项目的决策阶段、规划设计阶段、招投标与合同签订阶段。在此阶段，审计人员要通过财务审计与工程审计相结合的方式，科学有效地把握好监督决策的准确度，控制好概算编制的真实完整度。据统计数据显示，项目建设期间，投资决策阶段对工程造价及效益等方面的影响很大，因此决策方面的把关工作是审计工作的关键点。财务审计与工程审计相结合的审计工作主要体现在项目的审查、评估及分析方面，其审查内容有项目建设立项建议书及初步设计方案，评估内容包括可行性研究报告、生产建设条件等方面，分析内容包括技术方案、可行性指标、经济效益、社会效益等方面。
审计人员从项目建设设计方案的经济可行性、地理适宜性、技术方案先进性、施工方案安全性等方面进行工程审查;从财务盈利能力、资金规划的合理适宜性等方面进行财务审查。对于公益性、非盈利性特殊项目，审计人员可以通过盈亏平衡产量分析法、生产能力平衡法、净现值法、成本法等方法对上述工程和财务方面的内容进行审查，并作经济费用的效益分析，从而得出一个全面的审计报告。通过这种结合审计，高校审计部门从定性和定量两方面对项目的决策情况给出一个判断，并提出有效合理的建议，从而避免因决策失误让项目盲目立项开展，进而造成重大的经济损失。工程审计与财务审计人员要在各自专业技术的基础上，依据相关法律法规，分工合作，有序进行审查工作。审查内容有:项目概预算编制依据及深度，项目建设的规模及标准，项目设备规格、数量和配置，初步设计的内容，审批手续的齐全性，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准等。
2．2事中结合审计
事中结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行资金、结算等方面的把关工作。在项目实施过程中的事中结合审计主要体现在以下几个方面:查处概算执行、材料认质认价、招标人费用项目控制、变更签证控制、付款控制、施工单位转分包。事中结合审计应该着重审查的内容有:工程概预算的审批及执行情况、合同中与资金相关条款的合法性及履行状况;工程进度款结算、设备材料的管理、应缴税费的计提和缴纳情况等。其中，他们在合同调整的合法性、建设标准的执行情况、建设规模、建设内容的真实性、超概算外投资、建设单位管理费超概算等问题上运用结合审计的方法比较突出。财务审计与工程审计人员在审计过程中，互相交换各自收集的信息，并通过交换意见，对项目的各项成本费用及计划执行情况进行审查，以保证各项资金专款专用，避免了虚列成本、乱开支、挤占、挪用、截留、转移、损失浪费等现象，确保了拨款与工程进度的一致性。
一个项目能够顺利进行，关键之处在于工程资金的到位和使用情况，因此，审计要把这个关键点作为重点审计，深入分析查证，落实资金是否到位，拨付是否按计划进行，资金使用是否按国家规定进行使用，进度款支付是否坚持先审计后付款的原则进行，把这些问题审查到位，才能更好地控制造价，有利于后期的决算审计。事中结合审计的每一次工程结算是全过程跟踪审计的主要工作，是项目建设过程中重要的原始记录，各种资料的审查对于工程结算的准确度有直接的影响，更体现了基本建设项目投资的合法性。财务审计在此阶段主要关注“预付账款”、“建安投资”、“应付账款”等科目，这个阶段的审计主要以工程审计为主，财务人员配合。工程审计人员可通过认真核对工程量、定额、图纸、变更签证资料及相关甲方认质认价材料签证、招投标文件、取费标准等资料，认真套用工程量清单计价软件或有关定额，审核应该结算的价款，防止施工单位高估冒算，维护学校的利益，并同财务人员实际结算的价款进行对比，看是否按审计金额结算工程价款等情况，财务人员亦可根据账目数据查看施工单位的可疑资金动向，抓住疑点线索，进行深度审查。
2．3事后结合审计
事后结合审计指高校审计部门通过工程审计和财务审计相结合的方式进行决算、效益等方面的把关工作。工程竣工决算审计包含工程和财务两个专业内容，主要是对工程项目建设的批复，对预决算的金额、决算编制依据、项目建设资金的循环过程、债权债务、办理交付固定资产等事项的真实性、合法性、合规性进行审计。它贯穿于建设项目的整个过程，要求审计人员具备相当高的财务和工程专业方面的知识与能力，内审人员不仅要对工程管理、固定资产管理、工程结算进行监督，而且还要对财务信息的合法真实性作出评价。总之，工程竣工决算审计有助于提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设项目经验，改善基本建设项目管理。决算审计应在结算审计的基础上进行，重点审查工程项目概算执行情况、工程项目资金来源、支出及结余等财务情况、工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况等，财务人员可以通过竣工财务报表进行核实，不仅可以真实反映被审单位资本性支出的基础情况，还可通过审计账表的对应性，为资金使用的绩效分析提供准确数据。工程人员以竣工资料为依据，利用多种专业技术审计法，审查结算中定额的套用情况、工程量计算规则的复核、审查取费标准、利润和税金的审查等，并将预算部门的结算书与财务已入账的结算进行核对，审查是否有漏项等问题。
3总结
内部工程审计范文2
关键词：工程结算审计；内容；措施
中图分类号：TU723文献标识码： A
前言
工程结算审计质量既是降低审计风险，加强工程建设的监督管理，提高投资效益的有效环节，更是确保公司利益不受损失，有效降低成本，提高市场竞争力的重要手段。需要在工程内容实践中不断学习，探讨和总结，创新思路改进措施，有效提高审计质量。
一、工程审计的主要内容
建筑工程开工前期审计是建筑工程审计的重要组成部分。该部分主要包括三个方面，即工程项目立项审计、工程项目招标投标审计以及工程项目合同审计。
1、工程项目立项审计
工程项目立项审计主要是指建筑工程审计人员检测工程项目中的可行性报告、审批手续以及资金来源是否符合相关法律法规的规定，是否满足开工条件。
2、工程项目招标投标审计
工程项目招、投标审计直接关系到建筑工程开工前期审计是否得以顺利高效开展，主要审核标书的合法性、合理性，所取费用是否符合规定，工程预算的编制是否完整，清单项目定额子母套用是否合理、准确，即工程项目招标人通过实现对项目风险识别、成本估算以及应对计划分析，确保其投标趋于科学性、合理性。
3、工程项目合同审计
工程项目合同审计是通过对项目前期合同内容中当事人的法人地位、合同内容条款有效的审查，确保项目合同的合理化、合法化。
二、工程内部审计提高工程审计工作质量的措施
1、对下列严格审核
经济业务发生额异常。如过大、过小或为整数。如数额巨大的销售收入，可能意味着虚构销售收入；金额过于为整数，如一次购买办公用品200 000元，则可能意味着不是购买办公用品而是用在不合法的地方。经济业务发生频率。应当频繁发生的经济业务只有偶尔发生，或偶尔发生的经济业务却频繁发生，则意味着不正常。如工业企业主要材料的收发不频繁，则可能意味着该被审计单位不再需要该种材料而应对其计价重新考虑。账户对应关系。如零星销售的现金收入的对应账户应为“主营业务收入”或“其他业务收入”，若为“其他应付款”则意味着企业隐瞒了收入，会计核算不正确。明细账户名称。如应当采用人名或单位名称的，使用了物名或地名，则必定有问题。明细账户的期末余额。过大、过小均可能有问题。期末余额的方向不对，则很可能有问题。如货币资金账户、物资明细账户出现了贷方余额则必定有问题。对于发现的疑点，应采用其他审计方法进行进一步的审查，直到证实或排除怀疑。
2、仔细地进行观察
对于一些资产管理，如存货管理，对被审计单位活动的观察可以成为重要审计技术；有些重要控制，如职责划分，可由直接观察来核实。此外，在对被审计单位的业务和制度获得总体了解，以及发现可疑情况方面，观察也是一个重要技术。尽管观察通常能为被观察活动的实际发生提供较为可靠的证据，但这种可能性不是绝对的，还必须结合其他途径收集的审计证据配合使用才更具有可靠性。观察还是发现疑点，为进一步审查指明方向的有用方法。
3、监盘
尽管通过监盘通常能收集到最可靠的证据，但它只能对实物资产是否确实存在提供有力的支持，却不能保证被审计单位对资产拥有所有权，并且也不能对该资产的价值和完整性提供证明。在盘点过程中，不但要查清资产的实有数量，而且要注意资产的质量。如在存货的盘点过程中，注意存货有无库存时间过长、超过保质期、存在质量问题、霉烂变质等情况；对于机器设备、交通运输工具、房屋建筑物等，不但要注意其实物是否存在，更要注意其技术水平、当前可使用情况等，对于存在质量问题的实物资产，应当单独建表反映，并尽可能按其现值或清算价值计价，以便确定资产减值准备计提的合理性。
4、询问
询问是内部审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。询问的方式有口头和书面两种。一般而言，口头询问是随时进行的，可及时消除疑点或为进一步审计指明方向，但其可靠性比书面询问低得多，尤其是从被审计单位内部有关人员处获得的口头陈述；书面询问有充分准备，并编制了相应询问事项，被询问人的回答也是经过较为成熟的思考后所作的文字叙述，可靠性较高。因此，在审计过程中，内部审计人员对于一些异常情况，如原因不明的、没有把握的事项，应采用书面方式询问。在审计中还可以采用的询问法有座谈法、问卷调查法、举报箱法等。
5、函证
函证是内部审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三者发函询证的一种方法。由于函证来自于被审计单位的第三方，因而通过该方法获取的是一种可靠性程度较高的外部证据。但如果没有回函或对回函结果不满意，内部审计人员则应当实施其他替代程序，以获取相应的审计证据。函证通常应用于银行存款、债权债务的审计。在债权的函证过程中，对于重要的债权应当采用积极式函证，以尽可能取得债务人的明确答复，以便可靠确定债权是否真实存在及可收回性。询证函由内部审计人员根据被审计单位提供的明细账户名称、地址等资料据以编制，其寄发一定要由内部审计人员亲自进行。我们以应收账款的函证为例，说明函证在审计中的应用。
6、计算
计算是内部审计人员对被审计单位会计记录中的数据所进行的验算或另行计算。
内部审计人员实施计算程序，目的在于验证数据的正确性。通常，计算包括对被审计单位会计凭证、账簿和报表中有关数字的验算以及对会计资料中有关项目的加总或其他运算。这种计算并不一定按照被审计单位原先的计算顺序进行。在计算时，内部审计人员在关注计算结果正确性的同时，还要对某些其他可能的差错予以关注。如重新计算折旧费用、营业成本、当期应摊销的费用、应交税金等。尽管这种审计方法对于验证原先计算的准确性提供了最可靠的证据，但这种可靠性也是相对的。首先，内部审计人员在重新计算时也可能犯原先计算所犯的同样错误；其次，在涉及非会计学科的复杂运算时，内部审计人员重新计算可能存在严重局限性，这时，必须依靠其他专家的工作。
7、分析性复核
分析性复核又称为分析性程序，是指通过对被审计单位会计报表和其他会计资料进行分析，发现重要或异常项目，并作为下一步审计重点。
在整个审计过程中，内部审计人员都可以应用分析性复核。在审计计划和实施阶段，经常利用分析性复核发现和确定重要项目或异常变动项目，并将其作为审计重点，查明其合理性和正确性。在审计完成阶段，则应用分析性复核，对会计报表进行总体复核，以评价审计结论的恰当性和会计报表整体反映的公允性。
8、提高工程建设期审计报告质量，完善审计质量控制
审计报告是审计工作的最终“产品”，是实施审计后对被审计单位工程建设期投资的真实、合理、有效发表审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。工程建设期审计报告的原始材料，主要来源于审计实施过程中所发生的每一项具体工作内容，也就是审计人员参与施工过程管理的审计工作底稿、现场整改单等对审计范围、内容方式和时间的叙述。对建设项目的质量、进度、投资等事项进行评价，必须依据有关法律法规及公司的规章制度，评价要准确适度。对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应进行评价。审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。
结束语
总而言之，工程审计工作，有着严格的，有效的管理制度，就是为了保证和提高工程审计的质量。未来的道路还很长，如要坚持严格履行审计程序，搞好审计前调查，制定科学、合理、有效措施，其工作质量一定能够持之以恒。
参考文献
[1]雷春梅.浅谈工程项目内部审计在施工企业中的运用[J].海峡科学,2010.
内部工程审计范文3
[关键词]高校；建设工程；内部审计；模式；审价；审计
近年来，随着国家对教育投入的不断加大，各高校纷纷投入大量资金进行基本建设或房屋修缮以改善其办学条件。为保证资金安全，发挥其最大效益，通过内部审计对建设资金的使用进行监控，也成为高校管理工作的重要内容之一。然而，不同学校开展建设工程内部审计的方式和内容不尽相同，归纳起来主要存在两种模式：审价模式和审计模式。
一、两种模式特点及异同
（一）审价模式及其特点
所谓审价是指内部管理机构根据合同、招投标及有关工程资料，对施工方所报工程结算作审查核对,以确定工程结算价格的系列工作。工程审计的审价模式是指审计部门以审计名义做审价的工作，以工程结算价格确认为核心,以核减金额和核减率为工作成果的主要表现指标。该模式是当前高校建设工程内部审计采取的主要模式，其特点如下：1.价格确认为核心工作内容。审价模式下，内部审计部门承担了价格确认的角色，表现为对施工方报送的结算书或者预付款、进度款支付请求的审核，重点是对建设工程造价的控制。审计部门的成果就是对价格的控制程度，突出表现为对施工方报价核减情况的重视，核减金额和核减率成为审计部门工作业绩的重要指标。2.内部工程管理部门实际游离于审计监督之外。审价模式下，内部审计部门重点关注对施工方报价的核减，而工程管理部门的管理行为，如招投标文件、合同、工程变更、签证等资料则成为造价审核的重要依据而非监督对象。虽然一些高校内部审计部门审价时拥有否认工程管理部门不适当签证效力的权力，但签证者并不会因此而被问责。事实上，工程管理部门作为招标文件、合同、工程变更、签证等资料的提供者和解释者，对其自身是否作为内部审计部门审价的有力协助者具有主动权，在审计过程中处于主动地位，游离于内部审计的监督之外。
（二）审计模式及其特点
所谓审计是指由专职机构和人员，对工程建设活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。审计模式则是由内部审计部门对工程建设中工程管理部门各类经济活动的真实性、合法性及效益性的检查，重在对工程建设管理行为进行监督和评价。审计模式在高校建设工程内部审计中被较少采用。其主要特点如下：1.全面性。审计模式下，凡是工程建设过程中的环节都可能是审计的内容，内部审计部门不仅要关注建设工程的立项、招标、施工、结算、决算等，而且要关注这些环节中全部管理活动的真实性、合法性和效益性，注重对程序完整性和规范性的检查，而不仅仅是对工程造价的重视。对造价的控制是工程管理部门的重要职责和工作内容，内部审计的职责就是对工程管理部门职责履行情况的检查与评价，关注工程造价，而不是通过审计检查来代替工程管理部门对施工方进行监督。2.工程管理部门是审计监督对象。审计模式下，内部审计部门是对建设工程管理活动的检查和评价，管理活动的主体是内部工程管理部门，该模式下，内部工程管理部门是内部审计监督的明确对象，不能游离于审计监督之外。
（三）审计模式与审价模式的异同
两种模式在实际工作中存在不同之处：1.监督对象不同。审价模式下审计部门的工作主要是对施工方报的结算书进行审查，监督对象是工程施工方；审计模式下审计部门的工作主要是对工程管理部门工程建设活动的真实性、合法性、效益性进行监督，监督对象是工程管理部门。2.目的不同。审价模式下审计部门的主要目的是与施工方确定结算价格，防止施工方高估冒算；审计模式下审计部门是对工程管理部门的建设活动进行监督，主要目的则是提高工程管理水平，防范舞弊风险。3.检查范围不同。审价模式下审计部门检查的是施工方结算书的真实性，依据的是工程施工相关资料，检查范围限于结算资料；审计模式下审计部门则是对部分或全部工程建设活动的真实性、合法性进行检查，既包括对结算环节的检查，也包括对施工环节、招投标、合同内容等环节的检查。4.结果表现方式不同。审价模式下审计部门的工作结果是双方对结算书达成一致，往往以造价审核报告为结果表现方式；审计模式下审计部门工作结果是对工程管理部门工程管理活动的评价，往往是以审计报告的形式表现。5.对人员要求不同。审价模式下审计部门工作重在对造价的确认，审计人员以造价工程师为主；审计模式下审计部门人员的专业以工程管理、法律、财务为主，且对其综合能力要求更高。二者也有一定的相同点，这些相同点容易使人将二者混为一谈，实际工作中难以区分。1.主体一致性。无论审价模式还是审计模式，工程审计工作都是由内部审计部门承担，从这个意义上来说，二者主体具有一致性。2.部分检查内容相同。审计模式和审价模式下，审计部门都要对结算书进行检查，其中审价模式下主要是对结算书的内容进行检查；审计模式下，结算环节是监督重点，所以在该模式下对结算书的真实性及合法性也要做相应的检查。
二、审价模式的由来及其存在的问题
（一）审价模式的由来
工程建设是一项复杂的工作，涉及环节多、专业性强、资金量大、寻租空间广，是腐败问题的高发领域，各级政府部门要求加强对建设工程的监管。在对建设工程监管的各种措施中，审计被认为是最好的经济监督手段，如教育部《关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知》中第四条明确提出“建设工程、修缮工程项目未经审计不得办理结算手续”，可谓对审计的高度重视。但是，近些年高校建设工程规模不断扩大，而高校内部审计力量又非常有限，难以做到对每个项目都进行全面检查。为实现加强审计监督的要求，一些学校采取了以审计名义仅对施工单位报的结算书进行检查的方式，由此产生了审价模式并在高校间广泛应用。
（二）审价模式存在的问题
审价模式最大的优点就是简便高效且对人员要求相对较低。但该模式存在着严重的问题，审计部门采取审价模式实施审计，会破坏工程管理自身的规律，不仅起不到应有的作用反而导致负面效果。1.割裂工程建设自身规律，投资控制目标难以实现。工程建设有其自身的规律。一项工程建设有三个重要指标：造价、质量和进度。实际建设中对工程建设的控制也是围绕这三项进行，以期实现合理控制工程造价、提高工程质量、确保工程按时完工三大目标。工程建设中，该三大目标密不可分，是一个有机整体，建设管理过程中一定要综合考虑，而不能将三者割裂。此外，合理控制造价是工程建设目标的核心，一定是“有多少钱办多少事”，先建设后谈价钱，则控制投资就沦为空谈。审价模式下，对工程结算书的审核及最终价格的确定工作由审计部门负责完成，工程管理部门或者初步审核后转审计部门审核或者直接将结算书交审计部门审核，在结算环节成为审计部门审价的配合者而非造价的控制者。如此一来，最终的造价由审计部门确定，实际上是将工程管理部门对工程造价进行控制的责任转移给了审计部门，工程建设三大目标发生了分离，其中质量与进度由工程部门控制，造价转为审计部门控制。三大目标不再是有机统一的一体，导致了工程建设自身规律被打破，同时由于造价的控制处于工程的末端，是典型的“以事定钱”“事后谈价”，使审计人员对投资的真正控制难以实现。2.造成审计部门的越位和监督的缺位。建设工程参与方可以分为两类主体，一类是管理主体，职责是负责工程建设的各项任务，对工程造价、质量、进度进行控制以完成建设目标；另一类是监督主体，职责是监督管理主体使其正确履行职责，以促进建设目标的顺利实现。这两类主体职能属于不相容职务，必须分离，也只有分离后正确履行各自的职责，工程建设才有可能实现预设目标，防范风险。工程管理部门和审计部门分别是管理主体和监督主体，然而在不同的审计模式下，审计部门事实上的角色却不同。（1）在审计模式下，审计部门关注的是工程管理部门的管理行为，包括其对造价、质量、进度的控制，涵盖管理部门的各类决策、执行等行为，置身于工程管理环节之外，角色是监督主体。（2）在审价模式下，审计部门的主要作用是在结算环节对工程造价进行控制，履行管理职能，审计部门成为管理主体之一，而未能履行本应对管理部门行为进行监督的职能，造成了审计部门对工程管理的越位和对审计监督的缺位,“耕了别人的地，荒了自己的田”。
三、从“审价”走向“审计”
（一）高校模式选择的困境
审计模式下审计部门游离于管理部门之外，是对管理部门管理行为的全面监督，以促使其正确履行职责，既符合建设工程的自身规律，也实现了不相容职务的分离，有利于实现工程建设的目标。而审价模式从性质上来看不是审计，其本质是披着审计外衣的工程管理行为，审计部门在工程审计中采取审价模式将割裂工程管理自身的规律，难以发挥应有的作用。因此，高校内部审计部门应避免使用工程审价模式。事实上，仍有较多的高校建设工程内部审计仍在自觉或不自觉地采取审价模式，主要有两方面的原因：一是内部专业人员的问题。从数量角度看，多数高校审计人员的配置与高校工程建设规模不匹配；从专业角度看，内部审计机构人员主要以财务等专业为主，了解工程管理的人才普遍较少，面对较为专业的工程管理往往难以应对。二是工程管理部门配合的问题。审价模式下审计部门监督主体地位缺失，工程管理部门事实上处于不受审计监督的状态，而“以事定钱”又使工程管理部门权力更大，其权力和责任发生了分离，因此工程管理部门偏向审计部门采取审价模式。审计部门一旦单方面改变模式可能会引起工程管理部门的反对。由于以上原因的存在，一些高校审计部门即使认识到了审计模式的重要性，却也不得不维持现状。
（二）模式转变之路虽然存在困难，但高校建设
内部工程审计范文4
关键词：耗电增长；电力工程；复杂性；改进措施
一、目前电力工程项目内部控制的现状
（一）电力工程项目的相关法律制度不够完善。目前，国内对于电力工程项目建设的相关法律制度并不完善，许多相关的施工企业常常会投机取巧，钻法律的漏洞，并没有做到真正意义上的控制电力工程项目内部工作的工作。此外，还有一些电力工程的施工企业自身的制度规范不够到位，除了制定存在不合理的地方之外，执行时也不能好好地落实下去，这就导致了许多工作人员不能按照规章制度去办事，导致不能控制好相关的内部项目[2]。施工单位的这种情况最后将有可能对国家造成严重的财产损失。（二）电力工程项目工作中存在严重的不良现象。电力工程项目的建设需要花费大量的人力、物力、财力。其具有高费用、长周期等特征，都为电力工程项目中出现、贪污受贿现象提供了一个好的条件。目前，由于电力工程项目内部对于这种现象的管理不够严格，引起了这一现象的泛滥，使得大多数的电力工程项目的财务信息和工程信息以及人员管理信息的可靠性降低，其完整性和有效性也有待考证，最终让电力工程项目不能合理有效地完成。（三）电力工程项目的内部控制重点工作难以落实。在风险规避方面，不能够采取合理有效的措施进行降低项目建设的风险。例如，在电力工程建设内部控制的众多环节中，重点环节就是招标、投标、采购材料、工程施工等。然而，一旦这些环节中出现现象则不仅会增大工程的成本，也会降低工程的是工程效率，同时难以保证工程的质量和社会效益，造成严重的后果。
二、提高电力工程项目内部控制的措施
针对国内的电力工程项目的周期长、耗资大、危险性高、难度大等特点，讨论一下集中解决的措施，从而加强我国的电力工程项目的控制以及完善电力工程项目的控制体系，从而更加科学合理地完成电力工程项目的内部控制。（一）完善相关的法律制度。电力工程项目具有特殊性，其涉及广泛的范围，需要大量的人力资源以及物力资源，因此想要提高电力工程项目的内部控制水平，必然先要完善国内的相关的法律制度以及规章制度，从而提供一个良好的发展环境，并为我国的电力资源工程的发展做出有利的保障，更有助于提高我国的电力资源行业的经济效益。（二）增强各部门之间的配合工作。在进行电力工程项目的内部控制措施的建设与实施时，首先要做的就是加强各个部门内部的自我控制和约束能力，并加强各部门之间的配合与合作，要让高质量高效果的工作意识深入到每个参与电力工程建设项目的人员的脑海中。（三）加强电力企业对内部审计项目的重视程度。电力企业在进行内部审计工作的时候，质量是最受关注的指标。在进行质量的内部审计的过程中，需要不断加强控制，加强审计的质量，可以通过以下方法来进行改进：（1）提高审计部门的地位，并重视审计部门的工作和审计结果，在有所作为的情况下提高其地位。此外，不断提高审计的质量，只有审计的质量不断提高才能引起领导的在意和关注，并能够得到重用，从而更好地发挥审计部门的作用，更好的进行工作。（2）提高审计部门的队伍的整体素质。在进行控制审计部门的审计质量之后，审计人员的素质也需要相应的提高，外界对于审计队伍的素质要求也不断升高，这也是提高审计部门整体员工素质的外力拉动。
三、结语
通过本文对电力工程项目现状的分析以及对解决措施的讨论，得出电力工程项目是我国重要的一个经济支柱产业，具有耗资大、周期长、危险性高的特点。要保证其能够顺利地进行，则要从法律法规，企业管理，员工素养等多个角度进行考虑，从而做出更好的工作。
参考文献
[1]邝鹏.电力工程项目内部控制措施探讨与现状[J].财经界(学术版),2014,11:56-57.
内部工程审计范文5
摘 要 随着我国经济的发展与公路工程业的不断壮大，我国公路工程内部审计呈现出来的问题越来越明显，其内部审计机构不健全、内部审计理念与方法的落后等问题严重的影响着公路工程内部审计工作的开展。本文针对于现代公路工程内部审计需要重点注意的几个问题进行浅析，希望借此逐步的强化公路工程内部审计的作用与功效。
关键词 公路工程 内部审计 现状 问题 思考
随着社会的发展，公路工程业的不断进步，对于公路工程内部审计的质量与影响越来越重视。因此，我们只有不断的通过强化公路工程的整体内部审计管理；强化内部审计工作的监管力度，才能够不断的发展我国公路工程内部审计的有效监管性，帮助公路工程企业稳定发展。
一、公路工程内部审计的现状
1．内部审计构建不佳
针对当前我国公路工程的整体内部审计工作的开展，其存在的弊端还有很多。由于公路工程审计观念的落后，让整个公路工程内部审计的绩效发生变化。由于现在很多公路企业的主管并没有认识到内部审计工作对于整体工作开展的影响性，致使导致内部审计结构与机构的设置十分不合理。例如，内部审计职责简单划分，没有明确的实施标准；内部审计工作的开展，局限于企业内部基层；内部审计的机构设置不明确，常常形同虚设；内部审计由财务人员兼职，无法行使强有力的监督。这样就导致公路工程内部审计制度、机构、职务、人员等没办法相互制约与监督，整个内部审计管理混乱，因此难以开展经济监督与审查等活动。
2．内部审计人员素质低
由于现在的公路工程内部审计人员均没有正规与完善的管理条例，致使很多的内审人员常由企业的内部管理人员兼任，还有时是企业的财务人员兼职审计工作。这样的内部审计就出现良莠不齐的现象，严重的影响到公路工程企业的内部管理与控制权。内部审计工作是一项专业的、严格的监督、监管工作，按照审计协会的要求，必须是具备审计从业资格的方可进行企业内部审计监督与指导、控制等。现在的审计人员配备并没有很好的满足公路工程的发展需求与管理需要，而是简单的为了走形式而设置的，这样内部审计人员的素质与专业知识就很难保证公路工程业内审发展的需要。
3．内部审计理念落后
公路工程内部审计观念的落后主要体现在，公路施工中其内部审计的职责与责任全权的交由财务部门实施，完全没有将财务与内部审计监督权利相分离。这样，在实质上会产生很大的风险问题，公路工程的相应工程款项其数额巨大、往来款项频繁等特点，这样如果单一的只经过财务部门进行公路工程建设和总的内部审计，显然不具有安全性、可靠性。我国的很多公路工程施工企业的内部审计还只存在于基础面上，从设立内审到实施内审都是一个相对困难的过程。这样在一定程度上会产生经营的风险与弊端，引起企业内部的管理混乱；大部分公路工程施工企业的内部审计原地不动的停留在基础内部审计工作上，其发展与管理的速度、层面已经远远不能适应公路工程建设的要求。
二、公路工程内部审计要的几点思考
1．内部审计在控制公路工程建设中的问题
内部审计在整个公路工程中的地位与价值与其相关的各项部门的职能具有一致性，都是为了能够更好的管理与监督企业工程状况，所实施的监督职能。但是，就目前而言内部审计在其行使中还存在各种问题。例如，国家针对于公路工程建设项目上的具体内审要求与监督细则的不全面性。在公路工程建设项目的审计工作中还普遍存在只注重形式主义的参与和工程结算之后的内部审查、审计，完全轻化内部审计的职责与预防工作的开展。管理制度的不规范导致管理次序、方式等出现严重的混乱，相应的结算纠纷事件由于内审出现混乱而频频发生。
2．内部审计对于控制公路工程建设的必要性
公路工程的建设不同于其他的行业、企业的经营或产品，其具体的特点具有工期长、价值大、结算形势复杂、管理模式多元化等特点。因此，内部审计对于控制公路建设存在一定的困难，所以我们要针对于公路工程的内部审计提出更高的可实施、控制与管理的要求，以此来加强公路工程项目的内部控制。
3．内部审计如何控制公路工程建设
（1）全面加强公路工程的资金审计监督
随着现代的工程招标体制、准则与工程监理企业的相应制度逐步完善，至此严格的制约了工程中出现的违规情况。但针对其一些无法克制的弊端，还要有一定的规避方法。公路工程招标，就是公路工程整体工作迈入到实质性中第一步。因此，有效的内部审计必须能够从施工能力、信誉、资金运作情况等进行比较分析，还能够从投资、质量、进度等中的对比明确、控制公路工程的内部审计情况。
（2）改善公路工程内部审计监督的方法
随着我国近年来快速发展的经济，其相应的经济发展管理准则与模式都在不断的完善与深化。随着公路工程的投资规模相继扩大，如何能够充分的发挥公路工程中资金的高利用率与高收益率，是对公路工程内部审计的作用与监督职能的具体检验。通过检验我们发现，只有真实的建立初期整体工程内审造价衡量，降低整个工程的成本，提高其经济收益，再通过完善的内审制度，严格的监督与管理工程的正确实施，才能够有效的、全面的完善公路工程内部审计的监督工作。
三、内部审计对于公路工程的作用
1．初始作用
公路工程需要针对于工程施工初期的审批程序进行审计管理，通过严格的根据建设程序与建设厅的要求，检验其整个工程的可建性。通过内部审计的实施还能够杜绝工程中的虚假利润，严格的落实资金的使用真实性、落实情况等，全面杜绝半拉子工程的出现。
2．期间作用
公路工程的内部审计最重要的就是针对于整体工程实施期间的预算控制、资金使用、费用支出等严格掌控与管理分析。全面了解公路工程的质量与进度，及时发现存在于工程中的相应问题，并提出改进建议与完善对策，更好的促进公路工程各项管理工作。
3．竣工作用
公路工程在整体工程竣工时，要完全的依靠内部审计进行整合管理与最终的决算控制。将整个工程中产生的费用与支出等全部有序罗列，严格的督促建设与施工企业能够恪守基本工程结算办法，不拖欠工程款、工资款等。
四、结论
综上所述，从针对于公路工程的内部审计现状与相应的思考问题，我们可以通过更完善与具体的内部审计准则进行公路工程建设与建造的监控。通过初始、期间、竣工后三个方面的内部审计对于公路工程工作的影响作用而扩大内审的职责与力度。全面建设一个合理、健全、有层次的公路工程内部审计机制。
参考文献：
内部工程审计范文6
关键词：油田企业；EPC工程项目；内部审计
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-02
近年来，EPC工程运营模式获得较大发展，尤其是石油行业，伴随着我国石油队伍迈出国门，走向国际石油市场，EPC工程总承包模式在国内、国外的石油开采和石油炼制项目上得到普遍采用。新的机遇面临新的挑战，油田企业应如何对EPC工程项目开展内部审计，成为企业面临的新课题。结合目前EPC工程项目的审计工作实际和油田企业开展EPC工程项目内部审计的实际需要，应从以下几方面开展内部审计工作：
一、开展事前审计，发挥审计风险控制功能
目前，我国审计多为事后审计，仅仅是阶段性的审计，很难发挥审计的预防和全过程监督职能。EPC工程项目因工程周期长、技术含量高、不确定因素多等因素，使 EPC工程项目必须承受高风险。如何在项目前期，充分发挥事前审计的风险评估职能，充分分析项目可能面临的风险，针对风险制定应对措施，从而控制风险、削减风险。
1.结合EPC工程项目特点，组织各方面专业人员，在项目前期，开展风险识别
EPC项目涉及范围广，投资额度大，涉及项目管理、质量、环保、征地拆迁、文物保护等多个方面。国外EPC工程项目涉及到该国的经济环境、社会环境和政治环境等多种因素。开展事前审计，就要成立包括各专业人员的审计小组，各专业人员要能够充分识别出项目的风险因素。国内EPC工程项目需要的专业人员包括项目管理、施工管理、审计、安全、环保、文物等方面，要对工程项目可能涉及到方面进行充分评估；国外EPC工程项目还需要熟悉国际法规、国际政治环境及世界地理等方面的专家。
2.风险识别采用的方法
开展EPC工程项目风险识别时，可采用的识别方法主要有德尔菲法又叫专家意见法、专家会议法、故障树法和筛选一监测一诊断法等方法。
3.风险评估
风险识别后的结果要进行整理写成书面报告，同时针对风险因素，运用风险评估方法，评估EPC工程项目将面临的主要风险因素和各种风险的影响程度。
4.风险评估结果的应用
运用风险评估结果，分析风险成因，制定风险控制措施，对将开展的EPC工程项目提出法律法规执行要求，对项目管理提出风险应对措施，充分认识自然灾害对EPC项目潜在风险，合理规避其带来的风险。
5.风险控制
根据风险识别和评估结果，掌控主要风险的削减方法，将风险控制在合理的范围。这也是开展EPC工程项目事前审计的目的之一。在充分识别和评估风险的基础上，提出风险应对措施，运行风险控制的方法，达到控制风险的目的。从而实现事前审计中风险控制功能，为项目决策提供依据。
二、抓好事中审计，及时查缺补漏，发挥审计的管理职能
EPC工程项目的事中审计，笔者认为是项目的全过程审计，包括EPC项目前期阶段审计、施工阶段审计和项目竣工阶段审计。全过程审计目的是及时查缺补漏，及时发现问题提出审计建议，改进和完善项目内部控制，辅助高层决策，抓好工程总承包项目管理。
1.EPC项目前期阶段审计
EPC项目前期阶段审计是主要审查设计、概预算及招投标过程，关注国家法律法规政策执行情况；国际项目则要更多地关注国际法及项目所在国法律法规的执行情况，避免国际纠纷造成不必要的经济损失，更重要的是避免国家形象遭受损害。同时要查看各种规章制度，关注规章制度执行力度，及早地发现问题，及时提出意见，保证工程前期工作顺利开展，充分发挥审计的预警功能、服务职能和监督职能。概预算编制和招投标过程涉及的利益方较多，是个易滋生腐败的时期，该阶段审计的监督职能显得尤为重要，促进工程项目廉洁工作的开展，事前审计对EPC项目各方权力形成有效监督。
2.EPC项目施工阶段审计
EPC项目前期施工阶段审计重点监督工程质量及财务运行情况，督查各方的履约情况。国内EPC项目工程质量关系到国计民生，因为大多数的国内EPC项目都是国家重大项目，尤其是石油天然气工程项目，涉及到国家石油天然气行业的发展，工程质量关系到行业发展和国家发展，工程质量的监督也是审计的重点工作之一。国际EPC项目工程质量则关乎国家形象和国际声誉，作为施工阶段的审计，监督工程质量也是审计工作的关键和重要内容。
财务运行情况，施工有关资金是否及时到位，该项目各种财务款项的支出是否符合国家法律法规和财务制度，也是审计工作的永恒主题。
3.EPC项目竣工阶段审计
EPC竣工阶段审计主要内容是项目施工完成后，生产设施的运行和安全、环保等专项设施的投用和运行情况。石油天然气工程在项目施工完成后，经过单机试车，就进入到生产装置的全线试运阶段，该阶段需要重新审视项目前期阶段和施工阶段潜在的风险及制定的风险应对措施的可行性；国内EPC项目同时重新审视工程项目贯彻执行国家相关法律法规和强制性国家标准执行情况，及时结合项目运行过程中各种问题和各种手续的办理，保证项目合理合法的投产。国外EPC工程项目则要重新审视工程项目涉及有关国际法、国际标准及工程项目约定事项的执行情况，及时发现问题，避免国际纠纷和经济损失。
三、做好事后审计，提升审计监督效能
事后审计重点审查工程结算情况。虽然内部审计在EPC工程管理中职能正在向管理审计转变，但财务审计和造价审计仍然是内部审计重点工作内容。通过项目招投标、设计、采购、施工到竣工验收工程项目的各个环节资金运用情况，监督在整个项目运行过程中各种项目资金实施情况和最终执行情况。从而提升审计监督效能，合理合法前提下实现EPC工程项目利润最大化，社会效益最大化、国家利益最大化。
四、开展EPC工程项目内部审计采用的程序及方法
EPC工程项目内部审计程序主要包括六个步骤：制定审计项目计划、审计实施、审计报告、审计决定、后续审计和审计档案六个部分。
1.制订审计项目计划
制定审计项目计划时开展审计工作的第一步，在整个项目实施中显得尤为重要，要对计划可起到事半功倍的作用。在审计项目计划时需要明确组织结构，合理分工，职责分明。确定人员组成和审计内容是计划的重要组成部分，因为EPC工程项目涉及到较多环节和工作内容，需要各种专业技术人员，所以人员配置显得尤为重要，应根据工作内容和专业特点分成若干专业小组，采用风险评估方法，分析EPC工程项目面临的各种风险。同时根据专业特点，从专业角度审查在项目实施各种政策和措施的可行性和可靠性。
2.审计实施
按照审计计划对审计项目实施审计是内部审计的主要工作内容和关键工作。将审计计划中所列审计项目进行逐项审计，及时发现问题，提出建设性意见。各专业人员要充分发挥积极性，从法律法规执行到各项专业制度的实施，从每个环节的运作到项目设施的执行。
3.审计报告
根据审计实施所审计情况对整个审计情况进行总结，编写审计报告。
4.审计决定
将审计报告提交决策层，做出审计决定。
5.后续审计
对审计报告提出的问题和决策层做出的审计决定继续跟踪，进行后续审计。
6.审计档案
按照审计档案的要求要件进行归档。
目前EPC工程项目内部审计普遍采用的方法有顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法和效益评价审计法；结合目前内部审计职能向管理职能转变，还应采用专家意见法，头脑风暴法等风险评估的方法。
五、开展EPC工程项目内部审计对策
1.充分认识内部审计对EPC工程项目的作用。从EPC工程项目的源头充分评估项目可能遇到的风险，确保建设项目从前期策划、勘察设计、工程承发包、施工到竣工等全部活动都纳入沿着法制轨道开展；面对复杂的国际环境，能够未雨绸缪，保证EPC工程项目利益最大化，效益最大化。
2.学习国外经验，大力培养满足EPC审计需要的复合型人才。积极开展工程总承包项目管理的国际交流与合作。不断学习国内外同行关于EPC先进的审计经验。此外还要培养和造就一批具有工程实践经验的工程设计、设备采办、施工管理、质量控制、计划控制、投资控制、HSE控制等方面的人才，满足风险管理的需要。
