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合资企业税收政策范文1
为了准确掌握扬州市区“三资”企业的发展情况和涉外税收及税源状况；有针对性地采取征管和服务举措，促进外企快速发展和涉外税收应收尽收。我们通过问卷调查、重点户走访、法人代表、财务主管交流，数据分析后得出综合评估：扬州外向型经济发展势头良好，涉外税收收入已步入快车道，且增势强、后劲足。
一、实践证明，立足部门实际，始终把税收优惠政策用足、用好、用到位，就是最好的服务，最大的亲商
用税收优惠政策引导外企加快技改步伐，开发新品，增资扩股，加强市场占有率，一直是国税外税部门作为服务外企的一个重要举措。把税收政策用足、用好、用到位，让外商取得最大利润回报，促进外企做大、做强、做好，是国税亲商、安商、富商的具体落实结合点。
市直外商投资企业**年—**年税收优惠统计单位：万元（略）
三年来,各种税收优惠共4.3亿，给外企直接注入，使外企无论在资金使用、周转上，还是取得最大利润回报上都取得了最佳效果，让外商感受到扬州是投资兴业的“福地”。
借助税收优惠政策得到快速发展的外企，在收获最大利润回报后，纷纷追加新的投资。晶来电子成为我市第一家获得“双密”税收优惠政策的企业后，日商高崎先生坚定了扬州最佳投资地的信念，先后投资2963万美元和5000万美元办了晶新微电子和晶芯半导体合资企业，这些项目将在明、后年批量生产后，成为新的重点税源。通华半挂车在**年享受“双密”优惠后，当年新增投资5000万人民币用于技改，并于去年底投入生产，今年上半年就新增税收280万，同期增长102.8%。还有老枝开新花的华阳蓄电池，该企业注册资本80万美元，近年来享受出口退税等税收优惠，企业从年销售1千万的规模，三年内发展到年销售1个亿，澳大利亚投资商决定投资2000万美元建立阿波罗蓄电池有限公司、新企业的年销售将会超4亿。更有葡萄串效应的英瑞车材发展壮大过程，台商翁文钟97年来扬州与水箱厂合资英瑞车材只投资了80万美元，同时在浙江也有投资。五年时间内，英瑞车材享受出口退税2351.6万元，二免三减半优惠834万元，再投资退税23万元，实实在在的税收优惠增加的投资回报，使台商看到在扬州投资的美好前景。先是买下英瑞所有股份，后又先后投资900万美元、1500万美元，独资新办了英谛车材和英瑞汽车空调，现在年销售已达2亿元，全面投产后，还有大的增长。在浙江没有新的追加，他已把扬州作为他的发展基地。最近，又在扬作投资汽车车载空调市场调研。
二、数据表明，经过多年的税源培植，市区涉外税收逐步进入收获期
“三资”企业户源状况（单位：户）
**年底2002年底**年底2004年6月
税务登记户256312373415
比上年增长21.8%19.55%11.26%
(截止2004年6月10日开业户299户，其中增值税户252户，营业税户47户)
“三资”企业销售状况（单位：亿元）
03年1—6月04年1—6月同比增长比例附：03年1—12月
外销收入6.28.638.71%13.5
内销收入16.319.620.25%37.4
合计销售收入22.528.225.33%50.9
“三资”企业税收状况单位：万元
03年1-6月04年1-6月同比增长比例03年1—12月
增值税6678.77828.517.22%12568
外资企业所得税2155.73746.373.79%4041万
合计入库税款8834.411574.831.02%16609万
“三资”企业免、抵、退状况单位：万元
03年1—6月04年1—6月同比增长比例04年1—12月
出口退税退库数438615538254.26%10047
出口退税调库数1973249526.46%8990
三、从量增到质变，新注册企业由建设逐步走向生产，给市区涉外经济和国税注入了新的活力和增长点
**年，扬州新一届市委、市府发出“举全市之力、发展外向型经济”号令后，全市上下形成招商引资热潮，且一浪高过一浪。从税务登记户可以看出：自**年打破多年“三资”企业户数停滞不前局面后，每年新增户都在大幅增长，今年新增户将会突破100户。更可喜的是：新增户已从量增到质变。2004年1—6月新增注册资产本为19568万美元，是2002年全年新增注册资本11199万美元的近一倍。投资超千万美元的项目在逐年增多（2002年7户，**年12户，2004年上半年就有16户）。高科技、高附加值产品的投资也越来越多。特别是IT行业已在逐步形成发展的氛围，华督电子、可瑞尔、川崎光电不但形成规模生产，同时上、下游产品已形成新的投资；芯片投资已产生3寸、4寸、5寸、6寸生产线,即将形成8寸生产线。这些项目都在陆续的转入生产期，形成批量生产后，将是新的税源增长点。海克赛克镭射系列产品正进入调试，试生产阶段。进入批量生产后，因其科技含量高、附加值高，将会成为税源大户。
从企业注册到厂房建设，再从调试生产到市场占有形成周期要24个月这个一般规律来看，近年来，新增户已逐步从建设期转入生产期。从**年开业户不足160户到2004年6月开业户299户可以看出，两年来新增开业户量大。且像华芮纺织（投资1200万美元），科龙电器（投资2980万美元）等企业将于今年先后投入生产，这都将会为外税收入注入新的活力。
四、用科学发展观正确看待发展中的主要问题和矛盾
我们在走访中，与外企法人、财务主管交谈中，常常被问及税收优惠政策的落实问题。发现一些地方乱开口子，在国家规定的税收优惠政策外新增地方一块。增值税有确定增长基数返还额度，所得税有“三免五减半”等土政策。市经济开发区，江阳工业园区，广陵产业园（各县、市、区）都有类似情况。我们认为这样做既违背了国家政策，又不利于外向型经济的快速、稳定、可持续发展。会造成开发成本和收入不成比例，收益慢又给再发展带来资金困难。还给一些投机外商钻空子，拿着一个项目到处讨价还价，甚至拆项放几个地方，不利于集约式发展。
我们还发现以国有企业为主体的合资企业，不如以乡镇企业或民营企业为主体合资企业的发展速度。例久扬渔具集团就是从一个乡办合资企业发展成8个外企，注册资金1000万美元，年销售达2个亿的渔具大亨，发展时间仅用了13年。而以民营为主体合资的华密五金，从注册资金55万美元开始，在短短6年时间滚雪球似地发展到5家外企，注册资金达到410万美元，年销售近亿元。而我们国营企业为主体的合资企业都开办早，产品好，还曾有过辉煌，但发展速度都不快，或者停滞不前，甚至有的企业举步为艰。以国有为主体的合资企业现状：现在发展快的有通华半挂车，也是改制后才加快了发展速度。效益较好的有裕华织造，晶来电子，但按市场需求，这些企业本应做得更好。曾经辉煌过的通运集装箱，通利冷藏箱经营中如履薄冰，按照市场需求，这些企业本可做得更大。已停工的瑞达毛绒、广利化纤、吉扬毛纺，纺织本是我市传统强项，市场需求旺盛，按理说这些企业可以做强。从我们调查的数据看，这些企业有较强的技术队伍，有较好的产品信誉，有较好的市场前景，就是没有好的机制。再不改制，好的变差、大的变小、强的变弱。
五、几点分析与建议
从以上数据的比较、事例的论证、客观的分析，我们调查得出的结论：扬州市区外向型经济发展已步入快车道，涉外税收收入已进入增势强劲的收获期，且发展趋势良好。但在加快发展、良型循环、可持续发展上，还要加强探讨，积极应对，发挥好税收杠杆的调节作用。
1、税务部门在为经济发展提供良好的税收环境方面仍大有可为。外商希望税收要公平、公正、公开。我们应加强调查，重点走访，跟踪服务，把税收优惠政策用足、用好、用到位。让外商在扬州投资中取得最大利润回报。同时也建议政府规范各种政策口径，在税收政策上不要乱开口子，创造公平竞争、诚信税收的氛围。
目前涉外税收服务体系涵盖的主要方面有首问负责制、责任追究制、跟踪服务制、八小时以外延伸服务制、预约下的二十四小时服务制、提前介入服务制等，仍要与时俱进，不断完善并有所侧重，根据目前市区外资企业新办多、开业多的状况，特别要强化提前介入服务和跟踪服务。我们在提前介入服务中，于今年“烟花三月”经贸旅游节期间推出了中、英文版的涉外税务网站：设置了组织机构、办税指南、税收法规、优惠政策、税法公告、服务制度、交流平台等版块，实现了快捷、便利的税收服务，深受外商的欢迎。短短二个月，已有1200多人次上网查询，20多人次的网上咨询（广东外商较多）。跟踪服务就是要税收服务上门，帮外商所需，解外商所难，用税收服务创造亲商、安商、富商的良好氛围。要在服务中提升管理质量，在管理中体现服务水平。
3、成立行业协会，做大做强优势项目。目前，我市的电子、服装、食品、玩具、渔具、箱包等行业发展势头良好，企业多，市场大，但独体行动多，且有窝里斗现象。建议市政府指导企业组建行业协会以求形成“联合船队”，“跨江过海”，相互协作，共同发展。
4、加快改制步伐，推进国有为主体合资企业的发展。这些企业的产品市场前景好，有一批熟练的工人，改制的成本会比招商的成本低。改制成功，这些企业会成几何式的发展。这是新的经济增长点，是可持续发展的推力。
合资企业税收政策范文2
【关键词】企业；税收筹划；必要性；对策
一、我国企业实施税收筹划的必要性
（1）税收筹划是企业实现利益最大化的渠道。众所周知，税收有着法律强制性、固定性、无偿性的优势特征。实际上，这一依法征收就是对个人及纳税单位的行为、财产等所作的一种法律认可。企业在对税收法规进行分析与研究过程中，应严格根据政府部门的税收政策导向对自身经营项目、经营规模等进行合理的安排，尽可能合理的利用税收法规中有利于自己的条款，从而实现利益最大化目标。（2）税收筹划对企业经营管理水平的提高具有积极的促进作用。毫不夸张的说，税收筹划就是一项高智商的增值活动，随着税收筹划的实施，培养了一批综合素质高且专业水平强的人才，这对于企业经营管理水平的进一步提升具有重要意义。税收筹划的根本目的就是合理的谋划资金流，将财务会计核算作为基础，企业要想实施税收筹划，就必须构建一套完善的财务会计制度，加强财会管理，以不断提高企业经营管理水平。综合素质高的财务会计工作人员以及规范、完善的财会制度、有效的财务信息资料是推动税收筹划顺利实施的重要途径。
二、企业税收筹划存在的问题以及改善对策
（1）问题。一是税收筹划缺乏稳定的基础。当前，税收筹划并没有得到我国各企业的普遍认可，这主要是因为企业实施税收筹划，需要一个良好的基础条件作为支撑。所谓税收筹划基础，指的是企业管理层与有关人员对税收筹划这一概念的认识度有多高，是企业财务管理水平、涉税诚信等各方面的基础条件。假如企业管理层对税收筹划所具有的意义没有充分的认识，并且错误的认为税收筹划是偷税与漏税的不良行为，或者企业缺乏完善的会计核算、账证不够完整。有的企业的会计信息真实度低，并存在偷逃税款的历史，导致税收筹划缺乏稳定的基础，而这时实施税收筹划，就会发生严重的风险问题。企业经营决策层应形成依法纳税的理念，加强会计核算，编制完善的财务会计账册、报表、凭证开展会计处理工作，这是确保企业税收筹划顺利实施的根本前提。二是税法建设与宣传较为滞后。现阶段，我国关于税法方面的建设还缺乏一定的完善性，仍有诸多地方需要进一步改进和完善，而在税法的宣传方面，仅仅在专门的税务杂志中定期进行刊登，纳税者根本无法从大众媒体中对税法的具体情况加以全面的了解与掌握，对于企业税收筹划的实施造成了严重的影响。（2）改善对策。一是加强企业筹资税收筹划力度。企业进行筹资决策过程中，除了要对自身的资金需求量加以充分的考虑外，还要对自身的筹资成本情况全面了解。企业筹资过程中主要采用以下方式：财政资金；企业内部集资；发行债券与股票等诸多的方式。对于税收筹划而言，上述所述的筹资途径最终形成的税收后果存在着较大的差异。对于部分筹资途径的利用可有助于降低企业税负，得到税收上的好处。二是加强企业投资税收筹划力度。企业进行投资决策时，应对自身的投资活动最终带来的税后收益加以充分的考虑。例如，比如某甲乙两方联合投资设立合资企业，投资总额为10000万元，注册资本为5000万元，甲方4000万元，占80%，乙方1000万元，占20%。甲方现有机器设备4000万元和房屋4000万元可用于投资。甲方现有两种投入方式可供选择：方案1：以机器设备作价4000万元作为注册资本投入，房屋作价4000万元直接转让给合资企业；其具体应纳税额为：营业税=4000×5%=200（万元）城建税、教育费附加=200×（7%+3%）=20（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。方案2：以房屋作价4000万元作为注册资本投入，机器设备作价4000万元直接转让给合资企业。其具体应纳税额为：增值税=[4000/（1+4%）]x2%=76.92（万元）契税=4000×5%=200（万元）（由合资企业缴纳）。由以上案例可知，由于出资方式的改变，使得甲方在投资过程中节约纳税成本143.08（200+20-76.92）万元。三是积极推动税务事业的全面发展。随着国家引进了税收筹划机制后，使得企业在税收筹划的投入上具体有人力、资金的投入等大大降低，并且，其所涵盖的专业化服务能够创造出更佳的税收筹划方案，进一步缩减了企业税收筹划成本，税收筹划质量更上一层台阶，对于企业税收筹划的实施具有积极的推动作用。四是健全税收中的相关法制。当前，我国应不断健全税法，编制出关于税收筹划方面的法律条款，进一步提升立法级次，对税法中的不足地方加以补充，规范税收筹划的具体定义，以确保纳税者与税务机关对税收筹划的看法一致；税收征管范围应清晰，明确规定税务机关职能，保证纳税与征税过程中依法进行；增强税收征收监督管理力度，实现税收征收的公平性、严肃性以及统一性；另外，税务执法人员应转变观念，掌握与了解新知识，以将自身的业务水平不断提高；培养专业的税务律师，有效处理税收筹划过程中的争议问题，从而对企业合法税收权益予以一定的保障。
参 考 文 献
合资企业税收政策范文3
王国华是长江三角洲众多设厂创业的小老板之一，经营着一家装修材料公司。和很多当地的小企业一样，王国华的装修材料公司也是“夫妻老婆店”的模式，由其妻负责经营管理，他本人也经常承接一些装修工程。
原先，王国华每月平均销售装修材料的收入为4万元，装修收入为2万元。缴纳所得税为(60000-2000)×30％-3375(个人所得税速算扣除数)=14025元。对于这样的微小企业而言，王国华感觉税收负担率过高，为此苦恼不已。
一次偶然的机会，王国华偶遇儿时好友林鹏，热心的林鹏问起王国华的生意如何，王国华皱起了眉梢，向他倾诉自己的苦恼。林晓苏是一名财会工作者，他详细听了王国华企业的相关情况后，建议王国华和妻子成立两个个人独资企业，王的企业专门承接装修工程，妻子的公司只销售装修材料。
林鹏说，个人独资企业投资者的投资所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。这样，个人独资企业投资者所承担的税负依月应纳税所得额及适用税率的不同而有所不同。在这种情况下，假定收入不变，王国华和妻子每年应纳的所得税分别为(40000-2000)×25％-1375(个人所得税速算扣除数)=8125元和(20000-2000)×15％-375=2325元，两人合计纳税10450元，每月节税3570元。实际税负由23.38％下降到17.42％，税负下降了近6个百分点。
节税也是生财之路
对中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，纳税往往是一个难题。税收，对于企业来说，和其他各种费用一样，都是企业的一种支出。偷税，不言而喻，是一种违反法律规定的非法行为，与逃税一样，应受到打击和严惩。而避税则有钻税法空子的嫌疑。但是却有不少的企业由于对税法理解不深，因财务管理不符合规定的要求，对于税法赋予的权利也没能很好的利用，以至于糊里糊涂的多缴了税款。只有节税，可以认为是符合国家政策导向的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的，它又称税收筹划。
节税筹划是纳税筹划的一种形式，它是指纳税人依据税法规定的优惠政策，采取合法的手段，最大限度地采用优惠条款，以达到减轻税收负担的合法经济行为。运用节税筹划，可以为企业节省一大笔支出，对于中小企业，特别是越来越多的初创企业来说，无疑是一条生财之路。
一个精明的经营者应该在公司设立前就考虑好如何节约税收的问题。不止一位税务专家说，国内个人节税的空间相对有限；中国以企业税为课税重点，因而企业节税空间较大。首先就要从加强财务管理，只有这样，用足用好税法规定的各项权利。这是每个企业必须具备基本功。那么，利用国家相关的优惠政策，究竟能给我们的创业省去多大的税负?还有哪些方法可以帮助企业节税呢?
因行因地因人制宜
在中小企业决定投资之前，应该慎重考虑投资产业的类型、注册地的选择以及雇佣的人员等等，因为有些或许不怎么起眼的因素，也会对最终的税负产生影响。
首先，国家对于不同类型的产业，税收政策也不相同。在《营业税暂行条例》中规定例如托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养、婚介等服务；符合国家规定的民政福利企业和废旧物资回收企业；符合国家规定的高新技术企业等等机构可以享受税收减免优惠。
选择企业的注册地点也大有学问，可以选择国家出台的优惠政策中鼓励投资发展的地区进行投资。譬如珠江、厦门、上海浦东等，此类地区的税率只有15％。需要指出的是，新的企业所得税法将国家高新技术产业开发区内高新技术企业低税率优惠扩大到全国范围，企业所得税率仍为15％。也就是说，现在只要符合高新技术企业认定标准的，无论在哪里注册经营，所有小企业都可以享受到15％的税收优惠。另外，某些城镇为了吸引投资，也有类似减低税率的优惠地方法规。这就需要投资者与当地政府商量协调，争取获得最大的地方补贴，减少税率。
同时，雇人不同也可节税。曾经有税务筹划师给财务经理出了一道题：一家10人的管理咨询公司，年销售额预计为1000万元，按正常情况应该缴纳80万元左右营业税，如何做到一分钱的税不缴，又不违反税法吗?他表示只要熟悉税法，善于筹划，有两种方法可以让这家公司免缴80万元的税款。一则按照规定：新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30％o的，可以免三年营业税和所得税。这个政策看起来非常简单，但非常实用。二则2004年新的税务政策规定：兴办的私营企业安排退役士官达到30％比例的，同样可以免三年营业税和所得税。
投资方式影响税收政策
在中小企业的实际投资过程中，以何种方式投资也决定着最后税负的多少。投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资等方式。
如果企业是准备选用自有房屋进行投资，那么可以在采取收租方式和以实物投资参与经营分红的方式中进行选择，比较哪一种方式会明显减低税负。如果采取的是收租的方式，那么企业支付的租金将作为费用计入经营成本，减少应纳税所得额，年终分红数额减少，企业税负和个人所得税税额都有减少。但是房屋租金收入需要缴纳营业税。有专家建议，在与他人合伙经营时，收租的方式较以房抵资要明智一些。如果采取的是以房屋作价参与经营的方式，那么根据上述分析可知，企业所得税和个人所得税将较上述方式增加不少，但不用缴纳租金营业税。
如果选择现金直接投资，那么用银行贷款的方法也能达到节税的目的。根据国家规定：以自有资金或银行贷款，用于国家鼓励的、符合国家产业政策的技术改造项目的投资，可以按40％的比例抵免企业所得税。
例如有一个中外合资经营项目，合同要求中方提供厂房、办公楼房以及土地使用权等，而中方又无现成办公楼可以提供，这时中方企业面临两种选择：一种是由中方企业投资建造办公楼房，再提供给合资企业使用，其结果是，中方企业除建造办公楼房投资外，还应按规定缴纳固定资产投资方向调节税。二是由中方企业把相当于建造楼房的资金投入该合资经营企业，再以合资企业名义建造办公楼房，则可免缴固定资产投资方向调节税。
租赁方式税负有差异
中小企业常常会需要用到租赁，从承租人筹资的角度来看，大致可以分为两大类：融资性租赁和经营性租赁。那么从税收来讲哪种方式相对的税收负担会小一些呢?
合资企业税收政策范文4
一、税务征管现状
目前，在市从事天然气资源勘探、开采、净化及相关作业的企业包括26家。
中石化、中石油在市纳税大额税种主要有：生产劳务增值税、资源税、营业税。中石化、中石油现在正在建设，集中在勘探、钻井、修建净化厂中，主要发生的税种是劳务增值税、建安营业税等。中石油既有建设，也在集输成品气，税种主要是增值税、资源税。两大集团在勘探、开采、净化环节的业主是：中石化中原油田普光项目部、中石化南方勘探开发公司、中石油西南分公司，三家公司发包天然气勘探和开采钻探业务，从各油气田内部企业（存续公司）提供的劳务取得进项税额留抵，待净化工厂投产后抵扣销项税额，预计前3年进项大于销项，3年后实现增值税。由于我市刚刚开始天然气税收征管工作，由于众多因素影响，天然气税收征管存在一定困难，有些应收税款还不能征收到位。目前我市入住26家企业，已办税务登记24家，尚有2家未办理。税收缴纳情况为：国税2011年度截止11月，共计征收天然气税收万元，地税共计征收天然气税收万元(其中资源税万元、营业税万元)。
中石化在开发天然气一些组织(单位)不具有法人资格。中石化在勘探、开采、净化、集输、加工、销售等环节特别是在勘探、开采、净化等环节是以前线指挥部(项目部)形式出现，不是企业法人或二级法人，特别是普光气田现在是中原油田分公司的项目部。这也给我市天然气资源开发产生的税收征管造成了影响。
中石油井口增值税税率征收部分太低。中石油在从事的天然气勘探开发，其投资主体是中石油西南油气田分公司。按照财政部、国家税务总局规定，对省内的油气田企业，其增值税计缴方法授权于各省、直辖市、自治区国家税务局确定。四川省国家税务局先后出台有关政策规定天然气资源开发按照出井、净化等环节预征，核算地清算的管理办法(天然气产品增值税核算地原在成都市，现由省国家税务局直属分局管理)，其中天然气出井环节增值税预征率为15元／km3，净化环节增值税预征率为6元／km3；劳务税收按照应税劳务收入的销项税额的2％在劳务发生地预征。据了解，按此方法计算出天然气增值税出井和净化环节合计税负仅为2.34％，应税劳务增值税税负仅为0.34％，远远低于全国实际应税税负水平(2005年全国天然气产品增值税平均税负率为9.35％，劳务增值税跨省预征率为6％)。
营业税。建筑安装业营业税按营业收入3%计征。根据国家财政部和国家税务总局印发的财税字[2000]32号规定，中石油、中石化等油气田企业在我市天然气采输中的建安工程不征营业税。但转包给非油气田企业的生产性劳务征收营业税。而中石油、中石化等油气田企业尚未提供转包合同，造成税收征管困难。
资源税。依据《财政部国家税务总局关于调整原油天然气资源税税额标准的通知》（财税[2005]115号）的规定，中石油西南油气田分公司天然气资源税为15元/千立方米，中石化中原油田分公司天然气资源税为9元/千立方米。现经省政府审查，已报财政部审批，中石化中原油田在宣汉县境内的天然气资源税按15元/千立方米标准执行。但中原油田在市除宣汉县境内外，在其他地方开采，仍须按9元/千立方米征收标准执行。
二、征管问题
国家税务总局关于中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税问题的通知中指出，一是中国石油天然气股份有限公司所属的全资控股企业，从2004年度起，按照《国家税务总局关于汇总（合并）纳税企业实行统一计算、分级管理、就地预交、集中清算所得税问题的通知》（国税发[2001]13号）的有关规定，由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳企业所得税。二是中国石油天然气股份有限公司所属华南、华中大区销售公司及所属全资单位，暂不实行就地预交所得税办法，统一由中国石油天然气股份有限公司合并缴纳。
根据国家现行税务征管政策规定，天然气企业实行合并纳税制。也就是说，属于地方的税收，让中央征去。长期下去，影响地方与中央的利益分配。因此，必须进行企业所有者形式变革，改变征纳关系，特别天然气开发的附属产业项目，应该剥离出来
三、税务征管对策
天然气开发的附属产业项目如何从主业之中剥离出来，成立股份制企业、地方合资企业，从而实现税收就地缴纳。
1、成立股份制企业和地方合资企业的目的。
转换企业经营机制，促进政企职责分开，实现企业的自主经营、自负盈亏、自我发展和自我约束。
开辟新的融资渠道，筹集建设资金，引导消费基金转化为生产建设资金，提高资金使用效益。
促进生产要素的合理流动，实现社会资源优化配置。
提高国有资产的运营效率，实现国有资产的保值增殖。
2、股份制企业的组织形式
股份制企业是全部注册资本由全体股东共同出资，并以股份形式构成的企业。股东依在股份制企业中所拥有的股份参加管理、享受权益、承担风险，股份可在规定条件下或范围内转让，但不得退股。我国的股份制企业主要有股份有限公司和有限责任公司两种组织形式。
股份有限公司是指全部注册资本由等额股份构成并通过发行股票（或股权证）筹集资本的企业法人。其基本特征是：公司的资本总额平分为金额相等的股份；股东以其所认购股份对公司承担有限责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任；经批准，公司可以向社会公开发行股票，股票可以交易或转让；股东数不得少于规定的数目，但没有上限；每一股有一表决权，股东以其持有的股份，享受权利，承担义务；公司应将经注册会计师审查验证的会计报告公开。
有限责任公司是指由两个以上股东共同出资，每个股东以其所认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以其全部资产对其债务承担责任的企业法人。其基本特征是：公司的全部资产不分为等额股份；公司向股东签发出资证明书，不发行股票；公司股份的转让有严格限制；限制股东人数，并不得超过一定限额；股东以其出资比例，享受权利，承担义务。
3、地方合资企业的组织形式
以地方骨干企业为主组建行业企业集团公司。这种企业集团公司组建的基础是当地有一大批同业中小企业，又有一两家经营管理比较好的龙头企业。地方政府出于整体发展的考虑，常用行政手段组建企业集团。这种集团组织形式比较有代表性，当地政府就是想让优质大企业去带动中小企业的发展，以形成规模优势，壮大地方经济实力。其次，以骨干企业为中心，以产业关系为原则，组建混合企业集团。这种组织形式是以地方骨干大中企业为中心，把与骨干企业有生产联系的关联企业拉入地方企业集团。这是一种综合性、跨行业混合企业集团组成形式，目的是为了发挥协同优势和整体功能。
4、严格执行《征管法》，依法治税，有理有节开展各项工作。遵守国家税收法律法规，有效贯彻执行税收政策，是征纳双方的法律底线，是双方友好合作的基础。工作中十分讲究方法策略，依法办税，坚持原则，重点突破，渐进管理，积极引导纳税人逐步规范。
5、社会综合治税，各级各部门通力协作，形成税收征管合力。召开联席会议，协调各方意见，促成管理共识，为顺利开展税收征管工作创造了良好的外部环境。
合资企业税收政策范文5
［关键词］税收；筹划；原理；运用
随着社会经济的发展，税收已成为社会发展的一个永恒话题。税收是一种强制性的政治行为，作为国家公民，纳税是每个人的义务。税收最为困难的地方在于如何做好税收，这不仅影响国家的安全稳定，同时也困扰着企业的发展。如何减轻税负，为企业省更多的钱，这是我国政府和企业必须解决的问题。在这些因素的刺激下，税收筹划应运而生。税收筹划是减轻税负、增加利润、增强竞争力的重要手段，对中国企业的发展至关重要。
一、税收筹划的基本原理
（一）绝对税收原理
绝对税收原理是指纳税人必须缴纳税收，总额可以减少的税收原理。根据形式的不同，绝对税收可分为直接税收和间接税收。直接税收原理是指通过合理的税收制度，缩小收税节点，使纳税人缴纳的税收总额减少的制度。间接税收原理是指通过合理的税收筹划，减少绝对完全相同的纳税对象，但纳税人支付的绝对税额不减。
（二）相对税收原理
相对税收原理是指一定时期内纳税人的纳税总额并没有减少，而是由于不同时期的税额变化，纳税人的收益增加了。相对税收原理体现在货币价值的合理利用上，通过提前扣减应纳税所得额或费用项目，延迟纳税时间。如果这一阶段企业向政府借了一笔无息贷款，那么纳税人在当期将拥有更多的资金用于商业活动，并获得更多的经济效益。
二、税收筹划必须遵循的原则
税收筹划的目的是合法地减少企业税收负担，避免企业逃税。所以税收筹划必须遵循一定的原则，以达到税收筹划的目的。
（一）不违反税法的原则
税法是调整和规范税收双方行为的法律规范，是法治行为。纳税人必须遵守税法的规定纳税，如果违反税法应受到法律的制裁。税收筹划是合法的，原则上不同于偷税，如果在税收筹划方面采取非法手段，实质上不属于税收筹划的范畴。因此，纳税人在税收筹划中必须遵循不违反税法的原则，这是由税收筹划的性质决定的。
（二）预规划原则
税收筹划必须在纳税人纳税义务发生前实施。税收筹划的一个重要特点是不同于偷税，这是税收筹划必须遵循的重要原则。企业要开展税收筹划应在投资、经营等经济活动安排前。企业在先期规划时，要考虑到相关税种的比较，全面调查相关的年度税收信息，立足企业经营过程中的连续性、综合性；在考虑自身税负的同时，也应考虑到合作企业的税务状况和税收转移的可能性，以便采取相应的规划。所有税收筹划必须发生在商业活动开始之前。
（三）效率性原则
追求效率是一切经济活动的目标，也是税收筹划必须遵循的原则。税收筹划可以产生减轻税负的效果，但在选择和使用上税收筹划策略往往需要配合其他措施，才能实施这些措施。如何将税收筹划的最低成本、税收筹划纳入净收益（税收效益减税）最大化是税收筹划决策的重要依据。因此，在税收筹划过程中要对各种方案进行税收效益比较。
三、税收筹划的运用
（一）在融资过程中的税收筹划
企业在融资过程中必须对影响税收的因素进行充分考虑，比如，不同融资渠道的税收，其影响的程度也不同。股票型基金和债券型基金是两种主要的融资方式，每一种方法都有它的优点和缺点，因此，企业必须在融资过程中进行合理税收筹划。
（二）在投资过程中的税收筹划
投资获利是许多企业或很多机构盈利所选择的方式，如合资、独资、股份有限公司，有限责任公司等。如果投资少，规模小可以优先考虑独资企业；如果规模不大，但投资数量多，可以选择合资企业：企业规模若庞大，应在有限责任公司和股份有限公司模式下选择。不同形式的组织，其对税收的筹划方式也不同。因此，税收筹划在投资过程中主要体现在组织形式的选择方面。
（三）收入分配活动中的税收筹划
在收益分配的选择方面，我国基本上对所有企业都征收所得税。但是对一些靠资本获取利益，实际上税收政策中有免税条文。资本所得免征所得税：个人买卖国库券差价所得和利息所得、个人投资入股企业的资本公积金转成股本的所得等。因此，通过营业收入资本转化为所得税也是一种较为有效的税收筹划方式。随着我国改革开放程度的深入，市场经济体制的健全和完善，市场竞争越来越激烈，税收是国家获取经济利益的重要手段，而在激烈的市场竞争中企业本身难以生存，再加上高额的税收使企业生存更加艰难。因此，在缴税过程中进行合理税收筹划是比较科学的一种方式，在财务管理中充分利用税收筹划不仅是新时代企业提高经济利益的需要，也是和谐社会发展的需要。在企业财务管理中只有通过风险防范和理性的把握才能达到税收筹划的效果，减少不必要的税收损失，间接提高企业的经济效益。
参考文献：
［1］樊清玉.原创思想点睛之笔：《蔡博士精典财税系列》（第一辑）［J］.会计师，2007（3）.
合资企业税收政策范文6
(一)企业税务管理的内涵对于企业税务管理的内涵,归纳起来有如下两种观点:
1•企业在不损害国家利益、遵守国家税法的前提下,充分的利用税收法律规范,以及这些规范所提供的减免税收在内的优惠政策,并达到递延缴纳税款或少缴税款,从而实现税收成本最小化、降低税收成本的经营管理活动,这是一种合法、合理的节税行为。这种内涵,将企业的税务管理等同于企业的税务筹划。
2•企业通过税务决策、组织实施、计划、控制和创新等几种环节,为使其税收成本达到最小的管理活动。这种内涵重在税收成本最小化,但并未考虑企业纳税风险的控制。
(二)企业税务管理的必要性和意义
纳税人的企业,为实现企业的目标,有其自己的切身利益,他们为追求自身利益的最大化,必定实施控制与管理。如果没有良好的控制与管理,风险控制与利润增长将无从谈起,提升企业的价值也将成了无本之木和无源之水。
1•加强企业税务管理有助于降低税收成本。随着社会的发展,为满足政府公共部门以及国家实现其职能的财政需要,税收不可避免地要逐年增加。企业必须将税收当作其经营的必要成本,并通过加强税务管理,有效地节税,获得最大限度的税后利润。目前,企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。因此,加强企业税务管理可以降低或节约企业的税收实体成本,也可避免税收处罚成本,减少不必要的损失。
2•加强企业税务管理有助于增强企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。国家以“宽税基,严征管”的方针进行税收征管及金税工程的实施,税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。企业更应着眼于加强税务管理,减轻税收负担。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。同时,国家税收政策在地区之间、行业之间有一定的差异,税法所允许的会计处理方法也不尽相同。因此,企业加强税务管理,要求管理人员不仅要熟知各项税收法规,还要熟知《会计法》、会计准则和会计制度,从生产经营的全局考虑企业税务管理,从而提高企业的财务管理水平。
3•加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。通过加强企业税务管理,可以根据国家的各项税收优惠、鼓励政策和各项税种的税率差异,进行合理投资、筹资和技术改造。当前,加强企业税务管理,应根据国家出台的一系列税收优惠政策和法规,如国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;国家对高新技术产品、新产品的销售由财政返还一定的增值税和企业所得税等。自2009年1月1日起,全国范围内实施增值税转型改革,这标志着我国增值税改革迈出了重要一步,必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税。自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣;购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税;取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策;小规模纳税人征收率降低为3%;将矿产品增值税税率从13%恢复到17%。从而实现了我国增值税由生产性向消费性的转变,并且统一了增值税的优惠政策,给企业发展营造了公平的环境。企业在投资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,合理的安排各项投资,并进行技术改造和技术革新,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高装备制造水平,促使企业从劳动密集型向资本密集型的转变,增加其产品附加值,提升企业国际竞争力,使企业在恶劣的国际金融危机中得以生存与发展。从而实现行业间、产业间、企业间和企业内部产品的结构调整和资源合理配置,最终达到国民经济的总体复苏。
4•从宏观层面来讲,企业的税务管理是营造“诚信纳税、依法纳税”市场环境这项系统工程重要的组成部分。“诚信纳税、依法治税”宏观市场环境的出现和纳税人自身的自律管理是分不开的。如果企业都能够在遵守法律的前提下,并从维护自身利益出发“依法纳税”,不仅全社会的依法纳税意识会大大增强,而且会进一步推动税法的日益完善,这样税收政策对全社会经济发展的调节功能和引导也必然会增强。
5•从微观层面来讲,加强企业的税务管理,有助于降低税收的成本,提高企业的竞争力,从而有效的提升企业自身价值。社会的发展对满足政府公共部门和国家实现其职能的财政需求,税收便不可避免地要逐年增加。企业必然将税收作为其经营的必要成本。通过加强税务管理来降低企业总体税收负担,有利于提高企业的竞争力。
二、国际金融危机下企业税务管理对策
税务管理的核心是税收筹划,而企业税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,选择合适的经营方式,实现税负最低。特别是在当前金融危机的环境下,企业更需要进行细致的税收策划,进行精细化管理,以期实现税收和企业生产经营的良好结合,提高企业经济效益,增强核心竞争力。
(一)降低企业的税收成本
企业可以通过提高自身的技术装备水平来提高效率,并以此降低成本,提高产品附加值,可以通过改进产品的设计或配方来降低成本,或则可以通过减少浪费、提升管理来降低成本,有的企业不考虑长期利益或信用,用偷工减料的违法方式来节省成本,实践证明,这是不可取的。现今,一提到税收,有的人马上就想到是不是可以不交税收。其实,降低企业的税收成本,可以利用税法规定的税收优惠政策,以及科学的规划选择对自身有利的纳税方案,要充分利用税法对纳税期限的规定、预缴与结算的时间差,合理处理税款,从而减少企业流动资金利息的支出。可以通过强化自身的税务管理避免或减少因税务违规而导致的税收处罚等额外负担手段来解决。在选择不同的纳税方案时,应全面衡量该方案对企业整体税负的影响,避免由于选择某种方案减轻了一种税负而引起另一些税负增加,造成整体税负加重。
(二)税收优惠
税务筹划让企业在薄利竞争中得以低成本胜出,赢得宝贵的市场资源,并在经济困境中得以渡过难关,迎来美好的明天。税务筹划,理当关注税收优惠政策的运用。倘若企业能够灵活运用这些免税优惠政策,就可以在实际经营活动中减少税收成本。
1•企业投资选择中的税收筹划。企业在进行投资选择时,由于地区、方向、行业和产品的不同,其税收负担就存在差异。如在国务院批准的高新技术开发区、沿海经济开发区、经济技术开发区、经济特区和西部地区进行投资,可获一定期限的免征或减征所得税优惠;投资兴建高新技术企业、与外商合资兴办中外合资企业以及兴建利用“三废”为原料的环保企业,也可获一定期限的免征或减征所得税优惠等等。
2•企业筹资选择中的税收筹划。筹资融资是进行生产经营活动的先决条件。企业的资金有借入资金和权益资金两种,权益资金具有安全性、长期性,不需要支付固定利息等优点,但要支付股息,且股息不能从税前扣除,资金成本较高;而借入资金需到期还本付息,风险较大,但利息可税前扣除,起到抵税作用,资金成本较低。加强企业筹资选择中的税务管理,就是要合理选用筹资方式达到降低税负的目的。
3•企业生产经营活动中的税收筹划。主要指企业在生产经营活动中,通过对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊和坏账处理中的会计处理,在不同的会计年度内实现不同的所得税,从而达到延缓纳税目的,提高企业资金使用效率。如在遵循现行税法和财务制度的前提下,通过选择适合的存货计价方法,使发货成本最大化,以实现账面利润最少的目标;采用加速折旧法;加大当期折旧,达到延缓纳税目的;选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担等等。
(三)加强内部控制,建立纳税风险管理体系
企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失,具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素,结果就是企业多交了税或者少交了税。企业的涉税行为大致可分为三类:税收政策遵从、纳税金额核算、纳税筹划。其中税收政策遵从就是纳什么税的问题,纳税金额核算就是纳多少税的问题,纳税筹划就是如何纳最少的税的问题。
1•控制企业纳税风险也必须统筹安排。税收成本与纳税风险一样,均离不开系统的规划和各环节的协同配合。从拟投资设立企业到生产、销售,最后进入清算,企业各个环节均有税务筹划的空间,也有不同的纳税风险。企业必须加强管理层科学决策,把企业的纳税风险纳入日常的管理,构建一个完善的风险管理系统。
2•创造良好的内部运行机制体系。企业管理层的作用是防范企业税务风险的关键。企业管理层对经济方案进行决策,应精密地计算各项方案的代价或成本,在遵从法律前提下减少纳税风险对企业的影响,提升企业的整体价值。
3•注意税务公共关系处理,营造良好外部运行环境。企业应维护和建立与主管税务机关沟通的渠道,在企业发生重大的经济事项时,如涉足新行业、对外投资、采用新的会计政策、资产处置等,应首先主动向税务机关征询有关的税收法律法规,听取税务机关的建议和意见。
三、加强企业税务管理的几点建议
(一)要坚持自觉维护税法的原则
企业在加强税务管理中,要充分了解税法,严格按税法规定办事,自觉维护税法的严肃性,不能因为企业的故意或疏忽,将加强税务管理引入偷税、逃税和不正当避税的歧途,所以不论是企业高级管理人员或财务部门人员都需要了解和学习国家相关税法,并自觉维护税法的严肃性,以免造成不必要的损失。
(二)设置税务管理机构,配备专业管理人员
企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,研究国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并向社会中介机构咨询,对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失,将税收和企业的生产经营较好的结合,并产生“节税效益”。
(三)做好事先预测和协调工作
企业生产经营活动多种多样,经营活动内容不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收法律和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。
(四)利用社会中介机构,争取税务部门帮助
目前,社会中介机构如税务师事务所、会计师事务所等日趋成熟,企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,平时多进行沟通及交流,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。
