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企业税务筹划范文1
税务筹划工作又被称为税收筹划或者纳税筹划，是纳税人在国家相关财税政策允许的范围内，从企业整体经济利益获取为出发点，利用合法程序和手段对企业生产经营活动及其他事项进行筹备安排以实现合理避税的财务工作。纳税筹划虽然在国际上不是一个新鲜名词，目前国外许多发达国家对于纳税筹划已经形成了非常丰富的实践经验和系统理论。但是在我国，对于纳税筹划这一概念还远远没有国外那么普遍，大多数人对于纳税筹划的理解存在本质上的偏差，许多企业领导者甚至把纳税筹划当做偷税漏税的变相说法，他们在实际的财务税收管理工作中也或多或少的如此操作着，这种现象完全歪曲了纳税筹划的本质含义。纳税筹划是一种积极的合理避税表现，而不是违法犯罪。
纳税筹划是出现于纳税行为之前，纳税筹划必须在遵循国家法律法规的基础上具有科学的前瞻性和预测性，需要对企业生产经营进行全面考量，不仅要考虑当期纳税数额还要考虑企业长远发展的整体赋税状态，纳税筹划是为了让企业最大限度的降低赋税压力，减轻企业运行成本获取更多经济收益。企业所得税是企业纳税筹划中一项非常重要的工作，一家企业所得税纳税数额的多少直接影响到企业自身净经济收益的多少，简单来说，缴越多的企业所得税，企业自身的纯收益就会越少，又因为企业所得税在企业所有纳税种类中占据着最大的纳税数额，所以企业所得税是否得到良好的筹划就直接关系到企业的整体负税水平。对企业所得税的纳税筹划贯穿于企业财务纳税管理工作的所有环节，关系着企业收益及企业经营目标是否能够有效达成。又因为企业所得税征收范围广、征收力度大，所以我们必须加强对企业所得税的筹划力度和水平，从而确保企业经营效益稳定增长。
交通工程监理企业的结算收入不仅会影响到企业各项其他税费的数额，还会影响到企业最终的净收益情况，从而影响到企业所得税的缴纳数额。所以根据相关法律的规定，企业提供监理服务超过规定时限的时候，监理企业可以不用等到工程全部完工之后才进行收入确认，而是选择按照工程进度和完成份额来进行收入确认。在纳税筹划工作中就需要寻找能够进行分期确认的项目，尽量的实现分期确认，这样不仅可以进行企业所得税的分期缴纳以减轻企业纳税负担，也可以让企业应收款项及早回收，加快企业资金流动速度，提升企业资金活力。同时企业也可以在遵守国家纳税相关法规的基础之上合理推迟纳税时间，让应缴纳的税金在推迟缴纳的这段期间产生其时间上的价值，让这笔税金实现无息贷款的作用。
一般来说，工程监理企业所产生的成本分为直接成本与间接成本两个部分。直接成本包括监理人员工资（津贴、资金等）；监理人员监理工程而产生的专项开支（交通费、办公费、住宿费等）；用于工程监理的机械设备购置费用；其他外部服务支出。间接成本包括监理企业其他管理人员的工资、津贴；企业日常经营活动所产生的经费；办公设备的购置、维修以及其他日常费用；最后是固定资产、设备购置使用费用；人员培训、项目研发等等费用。对于企业来说，成本费用如何列支直接关系到企业该缴纳多少数额的企业所得税，所以在企业所得税筹划工作当中，成本费用及其他项目的列支情况就应该得到重视。如在招待费的纳税筹划中，就要积极利用企业所得税相关税法的规定，一方面尽量减少不必要的招待费用支出，另一方面列支国家允许的60%的最高扣除额度，从而降低企业所得税纳税额度。在广告费纳税筹划中，首先要规划合理的列支比例，将超过一定比例的广告费作为交际应酬等项目列支。并努力寻求合法凭证以及保存广告样张，避免税务机关的无谓怀疑。
交通工程监理企业应该按照会计准则的有关规定对工程中真实发生的成本进行核算，但是工程监理工作尤其特殊性与复杂性，在项目施工过程中往往很难实现全程的票据规范化管理，票据管理有疏漏就很可能造成工程核算不健全、发生涉税隐患问题。所以监理企业应该加强对票据合法性的审核工作，防止票据被人造假，造成企业无法正确核算收支情况，引起企业所得税的涉税纠纷。
企业税务筹划范文2
关键词：企业 税收筹划 投资
投资是指企业为了获得未来预期收益，而将货币资金、实物、技术及其他生产要素投入 会再生产的过程。企业投资的目的主要是为了维持企业的生存和发展，以提升企业的资产阶值，增强企业的综合实力。而企业资产价值的提升的多少，与投资报酬率有关。税收作为一个成本是影响投资报酬率高低的一个重要因素。税收通过影响资本使用成本从而影响投资决策。从税收对企业投资能力和投资决策的影响来看，投资的税收筹划应该从降低资产使用成本入手，促进企业利润水平的良性增长，提升企业可用的现金流量。只要企业投额度边际收入大于投资成本，企业将继续投资，直到两者相等为止，这时企业的利润达到了最大化。因此，一项好的投资的税收筹划应该合理地利用税收激励措施。
一、企业投资的分类
企业投资的范围很广，可以从不同角度进行分类。根据投资在再生产中的作用，投资可以分为初创投资和后续投资。初创投资是指企业设立阶段的投资；后续投资是为巩固和发展企业再生产所进行的各种投资。按投资的方式划分，企业可分为直接投资和间接投资两类。一般来说，直接投资包括设立投资（设立法人企业或非法人企业）、后续投资（维持性生产投资、扩张性生产投资）、购并投资（联营投资、兼并其他企业、收购其他企业）。间接投资包括股票投资、债券投资、基金、信托等其他间接投资。企业作出设立投资决策时，除了要进行可行性分析外，还要对组织形式、投资地点、投资行业等问题，结合税收政策进行税收筹划，最后做出最优的投资方案。常见的组织形式选择既有个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择，也有子公司与分公司的选择。
二、货币资金投资与非货币性资产投资的选择
直接投资根据投资货物的性质不同，可分为货币资金投资与非货币性资产投资。投资方式不同，涉及的税收因素、享受的实际税收待遇也不同。一般而言，从被投资企业的角度来考虑，应选择非货币性资产投资，如设备投资和无形资产投资，而不应选择货币资金投资方式。这是因为：首先，设备投资其折旧费可以作为税前扣除项目，减小所得税税基；无形资产摊销费也可以作为管理费用税前扣除，减小所得税税基。其次，实物资产和无形资产于产权变动时，必须进行资产评估。评估的方法主要有重置成本法、现行市价法、收益现值法、清算价格法等。由于计价方法不同，资产评估的价值也将随之不同。在对外投资中，通过选择评估方法，高估资产价值，不仅可以节省投资资本，还可以通过多列折旧费和无形资产摊销费，减小被投资企业所得税税基,达到节税的目的。但从投资企业的角度来考虑，应选择货币性资产投资。这是因为选择非货币性资对外投资，要承担更多的税收负担：
1、企业所得税。企业发生的非货币性资产对外投资属于非货币性资产交换，应在投资交易发生时，将该项交易分解为按公允价值销售非货币性政策和投资两项业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。如果发生资产转让所得，且数额较大，在投资交易发生当期及随后不超过5个纳税年度内，平均分摊到各个年度的应税所得额中，
2、增值税。如果企业以存货等属于增值税应税范围的非货币性资产对外投资，根据增值税的有关规定，视同销售货物行为，须缴纳增值税。
3、营业税。如果企业以无形资产或不动产投资人股,参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的，不缴纳营业税。如果企业以不动产或无形资产投资人股，与投资方同承担风险，而是收取固定利润的：一种情况是以不动产、 土地使用权入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按项目缴纳营业税；另一种情况是以商标权、专利权等投资入股，收取固定利润的，应按“转让无形资产”税目缴纳营业税。
投资企业应综合考虑投资双方的税收负担情况，选择适当的投资方式。即使是非货币性资产投资，企业也可以通过对投资方式的选择，达到最大限度地减轻企业税负的目的
三、直接投资与间接投资的选择
直接投资是指投资者将货币资金直接投入投资项目，形成实物资产或者购买现有企业的投资。通过直接投资，投资者可以拥有全部或一定数量的企业资产及经营所有权，直接进行或参与投资的经营管理。直接投资包括对现金、厂房、机器设备、交通工具、土地或土地使用权等各种有形资产的投资和对专利、商标、咨询服务等无形资产的投资。
间接投资又称证券投资,是指投资者以其资本购买公司债券、金融债券或公司股票等各种有价证券，以预期获得收益的投资。与直接投资相比，间接投资的投资者除股票投资，一般只享有定期获得一定收益的权利，而无权干预被投资对象对这部分投资的具体运用及其经营管理决策；间接投资的资本运用比较灵活，可以随时变现，可以减少因政治经济形势变化而承担的投资损失的风险。除此之外，二者还存在实质性的区别：直接投资是资金所有者和资金使用者的合一，是资产所有权与资产经营权的统一运动，一般是生产企业，会形成实物资产；而间接投资是资金所有者与资金使用者的分离，是资产所有权与资产经营权的分离运动，投资者对企业资产及其经营没有直接的所有权和控制权，其目的只是取得资本收益或保值。
企业税务筹划范文3
摘 要 在市场经济条件下，企业作为商品生产经营的主体，中小企业可以通过安排自己的涉税活动来减轻自身税收负担，合理地减轻自身的税负，即税务筹划，不但能在筹资环节中有效地节约开支，还能在经营过程中为企业的税务进行合理合法地瘦身。本文即对税务筹划进行简单的探讨，从税务筹划的现状、加强税务筹划发展的对策、合理筹划的方法进行浅析。
关键词 税收机制 税务筹划 中小企业
一、中小企业税收筹划的现状分析
1.中小企业对税务筹划的认识性
税务筹划在我国起步比较晚，对中小企业来说还比较新鲜，缺乏税务筹划的全面了解，导致在认识上存在很大的误区。有些中小企业认为税务筹划与税务部门无关，是自己的事情。然而，国家指定相应的法律法规是希望纳税人能够主动学习，并在纳税过程中积极回应，有助于开展税收工作。还有些中小企业认为税务筹划就是避税，正因为存在这样的误区，将税务筹划与避税混为一谈，在思想上忽视税务筹划。另外，税务筹划分工不明确，工作权责不能有效落实，使得会计人员认为税务筹划是领导们的事情，与自己无关，导致税务筹划无法顺利开展。再者，会计人员配备不足，同时对会计人员信心不足，怀疑能否顺利开展税务筹划工作，最终导致企业难以有效开展税务筹划。
2.社会未能提供理想的税务筹划环境
税收活动中的征收管理水平不高：我国税收征管与其他发达国家还有很大的差距，同时，由于行政人员具有较大的裁定权力，致使纳税人与征税人关系复杂。税务执法人员不依法办税现象比比皆是，收受企业好处，为企业减少税收。严重妨碍税务筹划的健康发展。
财税发展慢：我国税务咨询、筹划等业务还在不断发展，行业可为企业节约建立税务筹划部门的开支，有利于开展税务筹划活动。税务人员专业水平有限，筹划经验不足，使得公司无法有效进行税务筹划，无法帮助中小企业开展税务筹划，合理减少税负。
税法宣传力度不够：我国的税收法律法规存在一定的不足，使得不法企业从中获取暴利，让国家遭受很大的税收损失。同时，税法宣传力度不足，仅仅刊登在税务杂志上，缺乏调查反馈，使得中小企业进行税务筹划时带来不便。再者，各行各业对税法调整有不同的看法，缺少宣传和解释有可能带来不必要的误解。
二、加强税务筹划的对策
1.正确认识税务筹划
了解税务筹划的作用，增强依法纳税的观念，有利于税务筹划工作顺利开展。税务筹划有利于缓解企业税负，相当于提升企业业绩，但也不能将企业的利润寄托于税务筹划。
2.提升规避税务筹划风险意识
规避税务筹划风险前要明确税务筹划的目标：税务筹划是为了企业的可持续发展，实现利润最大化，提高企业整体效益。很多中小企业忽略企业财务管理，同时会计人员作风要严谨，保证会计信息真实可靠，使得税务筹划工作顺利开展。由于税务机构筹划水平有限，为明显违反税法规定的方案不管不顾，使得企业承担因税务筹划不当带来的巨大风险。
3.配合税收管理工作
日常经营活动中应在避免税收活动中不必要支出，如超过纳税期限缴纳滞纳金。中小企业必须遵守有关法律法规，及时税务登记和纳税申报，根据纳税要求上交有关材料进行审批，不能因为规模大就偷税、漏税，不利于企业发展。
4.加强与税务执法部门的沟通
在税务筹划过程中不能仅仅依靠税务筹划部门开展工作，同时也应该熟悉有关调控政策和法律法规，在与税务执法部门沟通过程中，遇到不合理的税务行为，要巧妙地拒绝，合法维权有利于维护企业与税务部门的关系。
5.多关注税收优惠政策
随着税收制度不断完善，中小企业配合税务工作的同时多了解税收优惠政策，适时调整企业税负结构。选择税收优惠是要注意：明确税收优惠政策，滥用或误用会被认为偷税；熟悉税收优惠政策的条款说明，按有关规定进行登记和申报，保障纳税人权益。
6.不应一味的降低税收
税务筹划过程中不能一味的降低税负，而忽视长期可持续发展。合理的税务筹划应该着眼于企业发展，减少企业整体税负，合理规划，避免缴纳不必要的税收。仅仅为了其他环节的节税，可能会提高其他环节的税负，企业总体收益反而降低。因此，在选择税务筹划过程中不仅要关注短期效益，更应提出有利于长远发展的税务筹划方案。
7.借鉴税收专家的经验。
税务筹划属于高层次财务管理，不仅要了解税法，还要具备金融、投资等专业知识。中小企业在人才配备方面存在限制，可以聘请专家或机构，借鉴专家们丰富的经验，使得筹划方案合法合理，最大可能降低税务筹划风险。
三、营造良好的税务筹划环境
1.借鉴国外成功经验，出台中小企业的相关税收政策
中小企业在提供就业方面做出了很大的贡献，有些中小企业还接纳特殊群体，中小企业在这些方面拥有巨大的优势。因此，国家为中小企业应制定专门的税收政策，在税务登记，税收申报等方面适当放宽政策，使中小企业可以充分利用自身优势进行生产经营活动，借助税收扶持政策，为中小企业营造一个公平的竞争环境。
2.整理税收优惠政策，实行法制化
在各种法规文件的补充部分中可以看到中小企业的税收优惠政策。中小企业属于弱势群体，缺乏承受能力和社会谈判能力。散乱的税收优惠政策对于中小企业很难执行到位。因此，整理中小企业享有的税收优惠政策并实行法制化，有利于中小企业通过税务筹划更好地享有税收优惠。
3.规范税收征收管理工作
税务部门应建立严格有效的监督制度，严格按照法定程序和征收标准，根据企业发展情况科学核定应纳税额，严禁或人为扩大征收范围，通过核定征收切实保护中小企业的合法权益，为企业实行税务筹划营造良好的发展环境。
参考文献：
企业税务筹划范文4
[关键词]企业并购；税务筹划；税收负担
并购是企业重要的资本经营方式，企业可以通过并购进行战略重组，达到多样化经营的目标或发挥经营、管理、财务上的协同作用，使企业取得更大的竞争优势。而税收作为宏观经济中影响任何一个微观企业的重要经济因素，是企业在并购的决策及实施中不可忽视的重要规划对象。有些企业甚至将获得税务优惠列为并购行为的直接动机之一。不论企业的并购行为出于何种主要动机，合理的税务筹划不仅可以降低企业并购的成本，实现并购的最大效益，甚至可以影响企业并购后的兴衰存亡。本文试寻找企业并购行为中可能作出税务筹划的环节及筹划原则，以实现企业并购的最大经济效益。
一、选择并购目标企业环节的税务筹划
目标企业的选择是企业并购决策的最重要内容，在选择目标企业时可以考虑以下与税收相关的因素，以作出合理的有关纳税主体属性、税种、纳税环节、税负的筹划：
1.目标企业所在行业不同形成不同的并购类型与纳税主体属性、纳税环节、税种的筹划。并购企业若选择在同一行业的生产同类商品的竞争对手作为目标企业，则是横向并购，以达到消除竞争、扩大市场份额、增加垄断实力、形成规模效应的目标。从税收角度看，由于并购后企业的经营行业不变，横向并购一般不改变并购企业的纳税税种与纳税环节的多少。从纳税主体属性上看，增值税小规模纳税人由于并购后规模的扩大，可变为一般纳税人。并购企业若选择与企业的供应厂商或客户的合并，则是纵向并购，以达到加强各生产环节的配合进行协作化生产的目的。对并购企业来说，由于原来向供应商购货或向客户销货变成企业内部购销行为，其增值税纳税环节减少。由于目标企业的产品与并购企业的产品不同，纵向并购还可能会改变其纳税主体属性，增加其纳税税种与纳税环节。比如钢铁企业并购汽车企业，将增加消费税税种，由于税种增加，可以说相应纳税主体属性也有了变化，企业经营行为中也增加了消费税的纳税环节。并购企业若选择与自己没有任何联系的行业中的企业作为目标企业，则是混合合并。这种并购将视目标企业所在行业的情况，对并购企业的纳税主体属性、纳税税种、纳税环节产生影响。比如，一钢铁生产企业并购房地产企业，将增加营业税税种与纳税环节。
2.目标企业注册资金类型不同与税收筹划的关系。目标企业按其资金来源性质可分为外资企业与内资企业，而我国税法对内外资企业的税收区别对待，实行的税种、税率有较大差别。一般来说，外资企业享有较多的税收优惠。因此，并购企业在选择目标企业时，可以选择外资企业，若并购后外资占并购后企业资金的法定比率后可申请注册为外资企业，从而可享受外资企业的所得税优惠措施和优惠汇率，并可免除诸如城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等不对外资企业征收的税种。
3.目标企业的财务状况与所得税的筹划。并购企业若有较高盈利水平，为改变其整体的纳税地位可选择一家具有大量净经营亏损的企业作为目标企业进行并购，通过盈利与亏损的相互抵消，实现企业所得税的减免。如果合并纳税中出现亏损，并购企业还可以实现亏损的递延，推迟所得税的交纳。但必须警惕目标企业可能给并购后整体企业带来的不良影响，特别是利润下降对其市值的消极影响及并购企业为整合目标企业而向目标企业过度提供资金造成的“整体贫血”，以防止将并购企业拖入经营困境。
4.目标企业所在地与并购税务筹划的关系。我国对在经济特区、经济技术开发区注册经营的企业实行一系列的所得税优惠政策。并购企业可选择能享受到这些优惠措施的目标企业作为并购对象，并购后改变并购后整体企业的注册地，使并购后的纳税主体能取得此类税收优惠。
二、选择并购出资方式环节的税务筹划
企业并购按出资方式可分为以现金购买资产式并购、以现金购买股票式并购、以股票换取资产式并购、以股票换取股票式并购。后两种以股票出资的方式对目标企业股东来说，在并购过程中，不需要立刻确认其因交换而获得并购企业股票所形成的资本利得，即使在以后出售这些股票需要就资本利得缴纳所得税，也已起到了延迟纳税的效果。而我国税法规定只对现金红利征所得税，对资本利得不征所得税。目标企业股东可以得到完全的免税作用。而用前两种现金出资的方式，目标企业股东在受到以红利形式发放的现金时要缴纳所得税，而无法取得免税或递延纳税的优惠。
三、选择并购所需资金融资方式环节的税务筹划
各国税法一般都规定，企业因负债而产生的利息费用可以抵减当期利润，从而减少应纳所得税。因此并购企业在进行并购所需资金的融资规划时，可以结合企业本身的财务杠杆程度，通过负债融资的方式筹集并购所需资金，提高整体负债水平，以获得更大的利息避税效应。
四、选择并购会计处理方法环节的税务筹划
对企业并购行为，各国会计准则一般都规定了两种不同的会计处理方法：权益合并法与购买法。我国会计准则对此尚未作出具体规定，因此企业可以根据自己的具体情况作出不同选择。从税收的角度看，购买法可以起到减轻税负的作用。这是由于各国会计准则规定企业的资产负债表反映其资产的历史成本，税法也要求固定资产折旧的计提以帐面价值所反映的历史成本为依据。即使资产的市场价值高于帐面价值，折旧的计提依据依然不变。在发生并购行为后，反映购买价格的购买法会计处理使并购企业的资产基础增加，能按市场价值为依据计提折旧，从而可产生更大的折旧避税额，减少了所得税税负。
企业在其并购行为的不同环节出于税务筹划的目标，也许会作出相互矛盾的税务方案安排。此时，企业应该明了，税务筹划作为企业理财的重要内容，其根本目标是减少企业总成本费用，提高经济效益，实现企业价值最大化。因此，企业在其并购行为中进行税务筹划时，要遵循以下原则：
1.综合考虑并购行为各环节的税务筹划要点，统筹安排，着眼于降低企业的整体税负，而非仅仅减少某一环节、某一税种的纳税。
企业税务筹划范文5
一、通过选择企业类型进行税务筹划
公司制企业与合作制企业选择。公司的税后利润以股息的形式分配给投资者，投资者又得缴纳一次个人所得税；而合伙企业的营业利润不缴纳公司所得税，只缴纳各个合伙人分得收益的个人所得税。
分公司与子公司选择。子公司和分公司的税收待遇一般都是有差别的，前者承担全部纳税义务，后者往往只承担有限纳税义务。许多国家对外国公司既征公司所得税，又征收“分支机构税”。当然有些国家为吸引投资只对其未再投资于固定资产的利润征税。我国原《中外合资经营企业所得税》中规定对外资企业汇出利润课征10%的预提税。在具体筹划公司形式时，还有许多可考虑的因素，如公司的发展规律，当地税率的高低，税基的宽窄以及税收的优惠条件等等。对于税收优惠条件的考虑，一般都是独立公司优惠政策多，但优惠条件严格复杂；分支机构享受优惠少，但优惠条件不如独立公司高。跨国公司为达到最优税务筹划效果，可以并用两种公司组织形式，比如某些附属机构设立为子公司、某些设立为分公司。公司组织形式的选择与搭配是公司设立中的第一步，应该特别对待。
二、通过选择投资行业进行税务筹划
生产性行业选择。内资企业获得税收优惠比较少，主要是对新办企业、产品出口企业、福利生产企业等实施一定的减免优惠，但期限一般不长，主要有以下几类可供选择：利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的内资企业，可在五年内减征或免征企业所得税；内资企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中产生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，免征企业所得税；增值税对农产品、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气，居民用炭制品，图书、报纸、杂志，饲料、化肥、农药、农膜，金属矿、非金属矿采选产品等，适用13%的优惠税率。对出口货物适用免税零税率；对于在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，除按15%的税率征收企业所得税外，对于新办的企业，自投产年度起，免征企业所得税两年；新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数的60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税三年。劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税两年；民政部门举办的福利工厂和街道的非中途转办的社会福利单位，凡安置“四残”（盲、聋、哑、肢体残废）人员占生产人员总数的35%以上，暂免征收所得税；凡安置“四残”人员占生产人员总数的比例超过10%未达到35%的，减半征收所得税。对于外商投资的生产型企业，一般有较多的优惠，主要针对从事农、林、牧业的企业，从事港口码头建设的中外合作经营企业、产品出口企业、先进技术企业等。
非生产性行业选择。我国现行税法中，企业所得税、增值税、营业税都体现了对非生产性行业的税收支持，主要表现在以下几个方面：对农村中为农业生产前、产中、产后服务的行业，如气象站、畜牧医站等，暂免征收所得税；对科研单位及大专院校的技术服务收入，如技术成果转让、技术培训等，暂免征收所得税；对新办的独立核算的交通运输业、邮电通信业的企业实行减免征收所得税的优惠；对从事信息业、技术服务业、咨询业、公用事业、商业、教育文化业、居民服务业等行业的新办独立核算企业实行减免征税。
三、通过选择投资地区进行税务筹划
分析税收制度的区域导向型优惠，选择税收负担轻的投资地点。我国现行企业所得税制度规定，经济特区、沿海开放城市、国务院批准的高新技术开发区的高新技术企业的所得税率一般是15%，其他地区一般是33%，相差18%，而且，国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自投产年度起免征所得税二年。自我国西部大开发以来，在税收方面出台了不少优惠政策，如果企业到西部投资，就可以享受这些优惠。
从国外的情况看，有的国家或地区不征收所得税，有的国家的所得税率高于我国或者低于我国。因此，投资地点不同，税收负担会有所差别，最终影响到投资收益。对于跨国投资者，还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别或地区选择。
企业进行投资时，应充分利用不同地区的税制差别或区域性税收倾斜政策，选择整体税收负担较轻的地区进行投资，使得该投资收益较大。
四、通过选择投资合作伙伴进行税务筹划
企业在投资过程中，往往会因为资金问题而出现联合投资的现象。选择一个适当的投资伙伴会对自己的投资收益大有帮助。在选择投资伙伴时，应主要考察两个方面的因素：一是合作伙伴的税收待遇；二是合作伙伴的实力。
选择好的投资伙伴有时会使企业享受优惠税收待遇，如与外国投资者或我国港、澳、台投资者合作开办中外合资经营企业或中外合作经营企业等。选择好的投资伙伴应充分考察对方的实力，因为能力低下的投资伙伴往往会连累己方企业，轻则毁掉联合投资项目，重则使联营双方“同归于尽”。
五、通过选择合适投资规模进行税务筹划
对于一家企业的生产经营来讲，投资规模并非越大越好，当然也不是越小越灵。投资规模扩大，是企业发展壮大的标志，往往可以带来规模经济；但是投资规模不顾具体情况而过度膨胀，也往往会导致资源的浪费。投资规模小，一般可以使企业具有灵活运行的优点，但企业的投资规模太小，往往不具备规模效益和雄厚的经济实力，在残酷的市场经济竞争中很容易遭到淘汰。
如何确定企业投资规模呢？首先，对企业自身营运能力进行分析，即通过对存量投资重组、潜能开发及增量投资优化组合的分析，确定投资的既有能力、潜在能力和追增能力。其次，把握企业经营外部环境的变动情况。市场经济环境变化多端，必须利用预测手段把握经济环境发展态势，决定投资规模的大小。另外，还需对税前收益最大化的投资规模进行实证分析。投资规模应该趋近于企业营运负荷能力的极限，即投资的追加边际成本等于其边际收益，此时，投资规模是适宜而有效的。需要注意的是，投资规模的确定依据是企业营运能力和外部经济环境，因而必须注意到其动态演进的变化特征。
六、通过选择投资方式进行税务筹划
企业投资方式可分为购买经营资本兴办企业的直接投资和对股票债券等金融资产的间接投资。一般来说，直接投资考虑的税制因素比间接投资多，因而其筹划的空间较大。在直接投资时，一般涉及各种流转税、收益税、财产税和行为税等。而间接税仅涉及所收取股息或利息的所得税及股票债券资本增加产生的资本利得税等。按投资期限投资方式又可分为分期投资方式和一次性投资方式，一般选取前者。依据有关规定，分期出资可以获得资金的时间价值，而且未到位的资金可通过金融机构或非金融机构融通解决，其利息支出可以部分地准许在税前扣除。这样，分期投资方式不但能缩小所得税税基，甚至在盈利的经济环境下还能实现少投资、充分利用财务杠杆效应。
按投资物的性质，一般投资方式分有形资产投资、无形资产投资和现汇投资三种方式。虽然在税务筹划时可考虑用现汇购买享有税收优惠的有形资产，但毕竟受到购买范围的限制。在投资方式筹划中，一般都采用有形资产投资和无形资产投资两种方式。首先，有形资产投资方式中的设备投资折旧费及无形资产摊销额可在税前扣除，从而达到削减所得税税基的节税效果；其次，在变动有形资产和无形资产产权时，必须进行资产评估，由于评估方法选择的不同会导致高估资产价值，这样既可节省投资成本，又能通过多列折旧费用及摊销额缩小企业所得税税基。此外，还涉及到是采用固定资产还是流动资产投资的选择，若采用固定资产投资是选择购置方式还是租赁方式等。不同的选择，税负亦不相同，企业实现的价值亦不一样。
七、通过选择会计处理方法进行税务筹划
存货计价方法选择。我国新企业会计准则规定，企业的各种存货可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法3中方法计价。企业发出存货时可任选一种，不同的计价方法对企业的成本、利润、当期实际缴纳的税款是不一样的。
费用分摊方法选择。费用分摊方法有实际分摊法、平均分摊法和不规则分摊法。这三种分摊方法计入费用的金额是不一样的，从而对企业利润的影响程度和纳税金额就会产生差异。企业可以利用这种差异进行税务筹划。
固定资产折旧方法选择。固定资产的折旧方法分为平均法和加速折旧法两种。这两种方法在固定资产有效使用期内，计算的折旧额是一样的，但平均法的特点是各年计提的折旧额是相同的，加速折旧法的特点是开始计提的折旧多以后期间逐渐下降。所以这两种方法在固定资产的使用期内各年的折旧额是不同的，这样就会对年度应纳税所得额产生影响。
企业税务筹划范文6
关键词：企业税务；筹划；管理
企业税务的筹划和管理是管理企业过程中重要的内容，他们的最终目的就是通过以合理、合法的避税行为降低税收成本，从而实现税收成本的最小化、企业利益的最大化。企业合理、合法的避税，并非是使用违法的偷税、漏税行为，这是国家税收政策上允许的。而且在市场经济体制下，企业间的竞争也逐渐明显、激烈，所以，进行合理的税务筹划和管理时必要的[1]。
一、税务筹划的意义
合理的进行税务筹划，充分的了解并利用税收优惠政策，可以在投资有限情况下，降低税务负担，从而实现利益的最大化，进而有效的增加企业的收益，提高企业的行业竞争力。
首先，在进行投资前实行合理且细致的税务筹划，可以有效的保证企业正确的投资方向，从而使得企业可以良性的运营。
其次，财务进行有效的税务筹划，使得企业在纳税的过程中，减少纳税额，从而弥补企业在运营过程中的亏损资金，形成一个盈亏互抵的优势，最终达到企业资金调度灵活运用的目的。
最后，合理的税务筹划可以规范企业的财务行为，从而带动企业投资行为的合法化和合理化，以及财务部门有序且健康的活动，达到提高企业的管理水平的目的。另外，企业纳税也是必须遵守税收法律和法规的重要内容，也是确保市场经济有序进行的保障。企业只有进行合理投资，才能得到相应的回报[2]。
二、税务筹划的实施方法
首先，要想做好税收筹划工作，就要在遵循守法知法的大方向上，吃透税法，并合理的运用税法，做到知法、守法、合理用法，并结合企业的实际情况，进行财务分析和投资方向分析，从而实现企业税收的最低化，企业利润的最大化，加强企业的竞争力。
其次，要将税务筹划和经济合同衔接起来。在进行合同的制定时，双方都会注重合同的形式，着重注意法律文书的表达，从而避免因合同引起的纠纷，但是双方却忽略另外一个重要的问题，就是税收和合同的关系，由于合同原因多缴税款或者垫付的问题时常出现，这个问题相关企业当加以注意。
最后，就是要考虑好税务处理和会计核算之间的差别，这也是实现企业的效益最大化的最佳方式。会计准则和会计制度中的规定与税法之间有很大差别，企业是以会计核算的报表为基础，但是税法则是根据定期做好的会计报表的税务调整进行工作的。在进行会计核算之前，要充分的考虑到其中的利弊方面，从而选择利于企业利益的核算方式。
税务筹划在考虑整体税务负担额同时，还要着重考虑到企业的生产经营与发展，及时缴纳税收绝对额增加，但从资本回收率的增长方面长远考虑还是可取的。
三、企业税务管理的意义
（一）企业税务管理可降低企业税收成本
为了更好的提高企业的运营利润，必须重视起对企业税务的管理，纳税是不可避免的，但可以通过有效的手段进行规避较高的税收，降低企业税收成本。现阶段随着社会经济的不断发展，纳税负担也在不断加重，尤其是一些大型的企业集团，税收成本特别高，要想更好的降低且节约税收成本，就要更合理的进行税务管理。
（二）提高企业结构的调整和资源的配置
通过有效的税务管理，可以更好的根据国家税收优惠和鼓励政策以及税率差异，进行科学合理的筹资和投资。并且企业在技术改造和投资的过程中享受到了最大程度的优惠政策，使得企业的资源得到合理的配置，产品结构也得到了合理的调整，最终进一步提升企业的核心竞争力。
（三）要求企业提高税收管理水平
随着我国近年来经济的发展不断加快，经济实体间的经营发展模式也在不断地转换着，这就给税务的管理加大了一定的难度，所以就必须去积极的改革现实中存在的问题，这也在要求企业必须加强税务管理，同时落实税法规定的内容，最终达到最大化避税的目的[3]。
四、关于加强企业税务管理的建议
（一）自觉坚持税法规定的内容
企业在进行纳税的过程中，要充分的了解税法的规定，并要严格遵循税法规定的内容，同时还要自觉的维护税法，不能出现故意的疏忽或者遗漏现象，一定要认识到企业税务管理在企业运营中的重要性，杜绝不正当避税、逃税和偷税的现象出现。
（二）配备专业人员进行管理，设定专业的税务机构
企业可以通过进行设置税务管理机构，并且配备好业务水平较高且专业素质较高的人员进行管理，积极的研究国家颁发的各项税收和法律政策，将税收优惠的政策真正的应用到企业的生产活动中去，从而进行统一管理，统一筹划，尽可能的降低企业的纳税资金，并且最大程度上的进行避税。
（三）做好相关的协调和预测工作
在企业进行生产经营活动室，由于所经营的内容不同，征税对象和纳税人也是不同的，那么所使用的税收政策和税收法律也是不同的，所以，必须在进行纳税行为前，和相关的经营活动的部门进行相应的协调，并且合理的安排好各项事宜，在法律所允许的范围内实施优化避税方案。如果在企业进行经济活动内容之后再考虑减税，就会直接的导致逃税和偷税的行为，这是法律所明令禁止的行为。
（四）通过社会上的税务机构争取帮助
由于很多的企业并没有专门的机构去实行避税，也没有专业的人员去负责这项任务，这时，社会上的中介机构就起到了推动作用。现阶段，社会上有很多这类性质的机构，比如税务师事务所和会计事务所等等，企业可以聘请这些专业的机构进行税务方面的咨询或者管理，从而达到提升税务管理水平的目的。并且，企业也要与相关的税务部门协调好关系，在税务部门得到相应的帮助和指导，从而最大程度的得到税收优惠。
五、结束语
