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会计内部控制范文1
（1）计算机的使用改变了企业会计核算的环境。企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业的会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此，要保证企业财产物资的安全完整、保证会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠、达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更加广泛，更加复杂。
（2）电算化会计系统改变了会计凭证的形式。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行，每一项交易发生时，有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了，原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。因此，电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的不同，控制的重点由对人的控制为主转变为对人、机控制为主的，控制的程序也应当与计算机处理程序相一致。
（3）计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大，计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大，因此，电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂，而且还要有各种控制的计算机技术手段。由此可见，计算机会计系统的内部控制制度与手工会计系统的内部控制制度相比较，计算机会计系统的内部控制是范围大、控制程序复杂的综合性控制，是控制的重点为职能部门和计算机数据处理部门并重的全面控制，是人工控制和计算机自动控制相结合的多方位控制。
根据以上变化，笔者就在实际工作中遇到问题后所改进的会计电算化控制的具体办法进行总结归纳，与大家一起进行探讨。
（1）加强会计人员的计算机业务素质。目前，不少单位的电算化人员是由过去的会计经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中，往往很多是除了开机使用财务软件之外对微机的软硬件知识了解甚少，当微机出现故障或与平常所见的界面不同时，就束手无策，而且这些会计人员操作很慢，在上机时经常出现误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付之东流，造成财务数据丢失，严重的导致系统崩溃，使会计电算化难以发挥其应有的作用。因此，在实施会计电算化时，必须首先培养电算化人员的会计和计算机专长，两者缺一不可。
（2）建立和加强计算机环境的安全控制。在会计电算化中，主要财务数据都保存在计算机中，一旦计算机遭到损坏，将使计算机中保存的会计资料永久丢失。因此要建立计算机的环境保护制度，主要包括：机房环境保护，保护性设备配备，安全供电系统的安装，正版杀毒软件及防火墙的安装，装有财务数据的微机不能同时上互联网等。
（3）计算机的软件和硬件系统的维护管理。计算机的软件和硬件是会计电算化工作的基础，只有做好软件和硬件的维护工作才能保证电算化工作的顺利进行。软件维护是指当单位会计业务发生变化时进行的软件修改和软件操作过程中出现故障时进行的排除修复工作，硬件维护是指在系统运行过程中，出现硬件故障时的检查修复，以及在设备更新、扩充、修复后的调试等工作。会计部门应设立系统维护岗位，设立专门的系统维护人员负责系统的硬件设备和软件的维护工作，根据不相容原理，该人员不得操作会计软件进行会计核算工作。
（4）建立上机操作控制制度，为了保证信息处理质量，减少产生差错和事故的概率，保障会计资料的安全、准确、完整，应制定上机守则与操作规程的办法，这是操作控制制度化的具体体现，主要内容包括：①无关人员不能随便进入机房，进入机房的人员不能随意操控用于电算化工作的计算机。②开机后，操作人员不能擅自离开工作现场，如需离开，应退出工作界面，等回来后重新进行登录。③各种录入的数据均需经过严格的审批并具有完整真实的原始凭证。④数据录入员对输入的数据如有疑问，应及时核对，不能擅自修改。⑤对于外来的移动存储介质，在应用前必须进行杀毒处理。⑥发生输入内容有误的，应按系统提供的功能加以改正。⑦要做好数据备份，包括每日工作完成后进行备份、周备份、月备份等。
（5）建立健全档案管理制度。会计电算化下的档案除了与传统会计下相同的纸制会计资料，如打印输出的各种帐簿、报表、凭证外，还包括存储会计资料和程式的光盘及其他存储介质，这些档案的管理与纸制档案的管理有很多特殊的要求，为防止发生损害，应通过制定与实施相应的档案管理制度来实现，一般包括：①存档的手续必须有会计主管和系统管理员的签章才能存档保管。②采取安全保证措施，如备份的磁盘介质应贴上保护标签，存放在安全、洁净、防潮防磁的地方，最好进行双备份或三备份，并存储于两个空间位置不同的地方分别保管。③对保存的磁盘介质要定期进行检查和复制，防止磁性介质损坏而使会计资料丢失。④对于磁盘介质原则上不予外借，如有必要，可采取复制的办法借出。如果原件借出，必须严格进行登记并告之其使用办法，收回时应严格检查存储内容的完整性及安全性（是否染毒或删除文件等）。
摘要：会计实行电算化后，在会计工作的效率大幅提高的同时，会计核算和会计管理的环境发生了很大变化，出现了许多与从前不一样的控制点，为保证会计信息的真实可靠，保护资产安全完整，从理论和实践两个方面对会计电算化的内部控制进行了阐述。
关键词：会计电算化;内部控制;信息技术;会计核算
参考文献
［1］常士剑.会计电算化应用［M］.大连：东北财经大学出版社，2005.
会计内部控制范文2
［关键词］企业会计内部控制；问题；策略
一、前言
企业会计内部控制制度是企业内部控制制度的重要内容，也是一项非常有效的内部管理制度，会计内部控制制度对提高管理水平和维护会计秩序有非常重要的推动作用。随着经济市场竞争的日益加剧，很多企业都开始采取各种各样的措施拓展各自的生存空间，应对挑战。同时，经济市场的风险也变得越来越大，所以，完善和健全企业内部控制制度就显得尤为迫切，尤其是会计内部控制制度更是企业内部控制的重点。只有不断建立健全会计内部控制制度体系，才能够与当今经济全球化和现代企业制度建设的迫切要求相适应，才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。
二、企业会计内部控制存在的问题
（一）企业会计内部控制受股东大会的影响
现阶段，绝大多数的公司制企业当中拥有绝对控制权力的是企业的各大股东，企业存在严重的“一股独大”现象，这对企业的治理结构产生了极大的负面影响，进而使企业会计内部的控制制度无法顺利实施。在当今国有股占优势的状况下，企业的董事会逐渐成了股东们的发言人，这就使企业的股东大会形同虚设，企业的一些中小股东很难借助企业会计内部控制制度得到完整和真实的会计信息，更无法以此约束企业经营决策者的行为。
（二）企业监事会监督功能不足
从目前的发展来看，我国企业监事会功能的发挥存在缺陷，监事会无法起到正常的监督作用，这就使企业经营者、会计人员等无法得到行为的制约，这给不法人员提供了可乘之机，最终影响了企业的运转和经营。究其原因发现，一方面是由于企业监事会人员的整体素质偏低，无法发挥自身的监督作用；另一方面是因为我国相关法律法规不够健全，从而影响了企业监事会监督作用的有效发挥。
（三）企业会计内部控制制度不完善
当今我国各个企业当中普遍存在会计内部控制制度不完善的现象，很多企业将执行业务规章制度与加强企业会计内部制度相等同；企业会计部门的基础性工作不够规范，内部会计人员缺乏必要的法制观念，并且掌握会计政策和会计法规的能力有限，在会计工作上存在很大的随意性；企业财务控制存在很大的漏洞，导致了企业会计信息失真；企业所编制的预算缺乏统一且科学的标准，项目立项、预算制定、执行随意性非常大，缺乏有力的考核、分析和监督等措施。
三、加强我国企业会计内部控制的有效策略
（一）营造良好的内部控制环境
良好的内部控制环境是健全企业内部控制制度的重要环节。一方面，企业的指导者在营造企业内部控制环境方面起着决定性作用。企业的领导者控制风险的方法、对企业会计报表所持有的态度、对待经营风险的态度以及所采取的一系列行动，很可能对企业内部控制环境产生很大的影响；另一方面，应当加强全体职员对企业内部控制的意识和认识。企业内部控制并不只与会计人员有关，它贯穿在企业生产和经营的整个过程当中，包括材料的采购、财务管理、产品营销、产品研发、人力资源、市场营销等各个方面。所以，应当加强企业所有职员在内部控制方面的教育，与此同时还应当加强他们在业务技术和思想道德方面的培训，只有这样才能有效加强企业会计内部控制，提高全员控制意识。
（二）建立健全企业会计内部控制制度
企业的会计内部控制制度一旦失控，那么必将影响企业的正常运行以及市场经济秩序，甚至损害国家以及社会公众的切身利益。因此，企业应当尽快建立和健全会计内部控制制度，明确会计工作人员的岗位职责，规范会计人员及其他控制管理人员的行为，加强对资金、成本和财务的控制，切实实行会计内部控制领导责任制，充分提高企业会计内部控制的可靠性、可行性和有效性，从而使企业的经济效益得到有力的保障。
（三）加强会计核算监督
会计核算监督的重要手段是会计核算，企业的会计核算监督是对企业内部经济事务和行为的完整且准确的公布和记录，进而逐步地实现会计核算监督的主要目的。企业会计核算监督的内容主要有：（1）对企业的会计账簿进行监督，避免故意破坏账簿、编造和伪造会计账簿等不良状况的发生；（2）对企业内部的原始凭证和记账凭证进行审核和监督，实现原始凭证和记账凭证的真实性、完整性、合法性的监督；（3）对企业的相关款项和固定资产进行监督；（4）对企业内部的财务会计报告进行监督。企业的会计核算监督人员在发现违反企业利益、违反国家利益以及社会公众利益等状况之后，应当及时向主管部门报告。
四、结束语
总而言之，我国企业应当采取行之有效的管理措施，从根本上促进会计内部控制制度的有效实施，及时解决会计内部控制过程当中的诸多问题，保证企业经济活动的正常进行。
参考文献：
［1］吴小兵.论企业会计内部控制的基本对策［J］.财经界，2011（2）.
［2］屈和平.关于现代社会会计内部控制的研究［J］.现代经济信息，2011（8）.
会计内部控制范文3
［关键词］高校；会计；内部控制
1 高校会计内部控制的相关理论
财政部颁布的《内部会计控制——基本规范》是目前我国内部控制领域内最有权威的标准。所谓内部控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低各种风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度实质属于单位内部的管理制度。
高校兼有事业单位和企业的共同特性，其会计核算方法和财务管理有自己的特点，是会计经济的特殊群体。高校会计内部控制是指：为了保证学校的经营管理有序、有效地运行，实现高校经营管理目标，维护高校资产的安全及完整，提高会计信息的真实性和准确性，确保会计工作质量和预防经济犯罪，有效地降低高校运作中的风险，而在高校内部管理中建立的一个管理控制系统。其目的是控制学校的一切产、学、研事业和财务收支等活动，针对每个具体环节建立内部控制制度，制定一套相互联系、相互制约的程序和方法，使之按照预期的目标健康有效地进行。
加入WTO以来，竞争的加剧使得高校对会计内部控制越来越受到重视，并成为高校实现经营目标、提高经营管理水平、增强竞争能力的重要途径。
2 高校会计内部控制的设计思路
当前，高校会计内部控制面临内控意识不足、内控制度不健全和内控保障机制欠缺等问题，各高校应该根据国家宏观调控的方向，结合本单位的特点和具体要求，设计科学的内部控制体系，制定出适合本单位的内部控制制度及相关配套执行措施。
2.1 设计依据
以COSO报告内部控制整体框架的五要素为基础，立足我国高校经营管理实践，可将高校会计内部控制划分为控制环境、风险评估与应对、控制措施、信息与沟通、监督与评价五方面：①控制环境。环境是制约内部控制制度建立和实施的各种因素的总称，是内部控制的基础。高校会计内部控制的环境，主要包括会计机构设置与会计人员的权责分配，机房环境建设和硬、软件的配备和系统管理维护等。②风险评估与应对。是对影响高校会计内部控制目标的各种不确定因素进行及时识别、分析，并确定采取应对措施的过程，是实施高校会计内部控制的重要环节。③控制措施。根据风险评估结果、结合风险应对措施所采取的确保会计内部控制目标实现的具体方法，是实施高校会计内部控制方法的具体应用。④信息与沟通。是及时、准确、完整地收集系统控制的各种反馈信息，形成信息管理机制。通过沟通，使各会计人员能够明确自己在内部控制中的责任，确保更好地加强内部控制。⑤监督与评价。是对高校会计内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行检查、监督和评价，做出相应处理的过程，是实施高校会计内部控制的重要保证。
2.2 设计内容
建立完善的内部控制制度是高校会计内部控制目标得以实现的必要保证。结合上述设计依据，高校会计内部控制制度主要从一般控制、应用控制和内部审计控制三方面进行设计。①一般控制，是指对内部环境所实施的总体控制，亦称基础控制或环境控制。主要包括制度控制、会计软件使用控制、预算控制、系统初始化设置控制四项内容。各高校应根据《高等学校财务制度》、《会计法》和《会计电算化管理办法》及财政部颁布的有关规章制度，建立科学严密的人员管理、系统操作、系统管理维护和会计档案管理等内部控制管理制度；对内部控制系统软件严格执行“一审二测三使用”的原则，务必使会计软件达到合法性、规范性和实用性的要求；按照《内部会计控制规范》和《高校会计制度》的有关规定，根据学校本年度的工作计划和发展目标制定各单位和部门的预算，夯实预算收入使其标准化，采用不同的预算方法编制预算项目使预算支出科学、明细化，将收支的权利和责任落实到学院、部门和个人，使预算执行责任化；认真做好系统参数设置、科目、部门、项目及其代码的设置，各种账簿文件的建立、各种辅助核算和报表的定义以及录入各种账务期初余额等系统初始化设置控制。②应用控制，是指作用于高校会计的具体控制，亦称业务控制。主要包括业务处理过程中的业务批准与授权控制、数据输入控制、数据处理控制、数据输出控制、会计期间控制、业务循环控制等。高校财务应坚持“依规据法，收支并重，先审后批，权责结合”的原则。高校各负责人必须在其授权范围内行使职权和承担责任，严格按照《高等学校财务管理制度》和《国库集中支付管理办法》的要求核算与管理。对每项经济业务严格按批准程序和审核标准执行，逐级审批，签署审批意见，对流量大的货币资金支出实行联审联签制度，包括经费是否按规定使用、收支是否真实、合法、合理等。特别是高校实行的国库集中支付，经申请审批获得的各类资金，对经费的使用按照支出属性、项目、类别分别实行专款专用。各级财务人员应分工明确，各司其职，准确、规范地做好数据输入、处理和输出控制。要从单纯的事后制止和纠正错误的状况，转变为事前控制、事中控制、事后控制的全过程控制，会计人员应相互配合，加大防范出错和舞弊违法活动，加强和逐步完善高校会计内部控制制度。③内部审计，既是内部控制的不可缺少的组成部分，也是强化内部监督的制度安排。随着会计电算化在高校的全面推广，推行会计电算化审计制度，有利于对会计内部控制更好的监督检查。提高内部审计效率，还要不断地优化审计人员的知识结构。提高审计人员的素质，审计人员应不断丰富自己的业务知识，提高业务水平，还要掌握和运用电算化审计手段和科学管理手段，改变传统的审计观念，熟悉财经法律法规和规章制度以及电算化核算规范，适应新时代的要求。只有财务人员的整体素质提高了，才能担当起高校审计监督的重任，才能加强高校的会计内部控制。
3 高校会计内部控制的保障措施
3.1 提高管理层的重视
《内部会计控制规范》规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”，加强会计内部控制是时展的趋势，是高校财务管理的内在需求，更是高校提高竞争能力和未来发展的现实需要。高校会计内部控制是实行校长及各级领导负责制的会计核算管理和监督管理，即“统一领导，集中管理”，高校负责人是内部会计控制中的一个重要主体，不能也不应该独立于内部会计控制之外，应将对内部会计控制的领导真正落到实处。因此，要保证会计内部控制的实施，关键的问题就是要求各级领导加强对其的重视程度，自觉强化对会计内部控制的认识，更新管理观念。只有管理层真正认识和重视会计内部控制的重要性，以身作则，从上到下组织力量去认真贯彻和执行，才能充分发挥会计内部控制的重要作用。
3.2 加强会计队伍建设
高校建立高素质的会计队伍是实施内部控制的关键，首先，通过建立健全人才引进和选拔机制，引入竞争机制，加强校外人才的引进和校内人才的选拔，不断优化财会队伍年龄和知识结构。其次，通过组织参加专业培训、学历教育、职称考试和知识讲座等多种形式，促进财会人员不断拓宽知识面和提高专业技能。再次，结合财务工作特点，加强对财会人员的职业道德教育和财务管理人员政策法规教育，强化高校财务人员要遵守会计职业道德，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、坚持准则、客观公正等，提升法制观念、责任意识和服务意识。最后，实施电算化的高校需要加强对财务人员的计算机操作技能，应经常对会计人员进行计算机系统培训，提高会计人员对电算化系统的认识和理解，了解会计电算化系统运行程序和内部控制制度，加强会计电算化警戒教育和日常操作技能，对电算化会计信息树立良好的思想认识和风险防范意识，减少人为操作和系统运行出错的可能性。
3.3 加强网络化控制
随着IT技术尤其是网络技术的发展和应用，网络信息技术已经渗透到高校的各个环节。目前财务软件的网络功能主要包括：远程报账，远程报表，远程审计，网上支付，网上催账、税，网上采购，网上销售，网上银行等；监督部门可以很方便地通过网络系统进行财务检查，对专用和专项资金使用情况进行分析。另外，高校应该充分利用校园网接口发挥财务系统的作用。根据高校自己的实际情况设置权限局域网，将会计电算化系统审批和报账流程、经费到位和执行情况、应收应付款项的管理情况、工资查询系统、学生学费收缴情况及欠费情况的查询系统、公积金和养老金的管理情况以及会计的各项法律法规、规章制度公布于财务网上。满足各管理部门对财务信息及财务报告的查看和调取数据的需要。既为校内各部门、各学院及时获取财物信息提供了通道、方便了广大师生的查询，更减轻了会计人员传送信息的工作量，大大提高了工作效率。同时，与财政部、教育部等主管部门和其他兄弟高校之间也应建立互联网，及时了解外面的信息、了解国家政策方针，可以互通有无，友好协作，也能够使其他部门对财务信息进行监督，真正发挥会计电算化信息系统网络化的优势作用。
优质的高校会计内部控制体系，需要科学的设计方案和完备的保障措施。提高高校领导的重视程度，加强高校财务人员的素质培养，完善财务网络化控制有利于构建相互制约、自我调整、管理有效的会计内部控制机制，有利于维护高校财务管理和经济秩序，有利于提高高校的整体竞争能力。
参考文献：
［1］潘庆阳.完善高等学校内部控制的几点思考［J］.会计之友，2005(7).
［2］沈淑红.试论高校会计内部控制体系的建立［J］.事业财会，2007(4).
［3］刘杰.论我国高校内部控制的建立［J］.会计之友，2007(12).
会计内部控制范文4
摘 要 随着信息时代的到来，内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法，也越来越受到社会各方面的关注和重视。资本与金融市场以及金融工具的多变与复杂化，也使得企业的决策对财务和会计信息的要求越来越高，当然也对内部会计控制的要求也越来越高。内部会计控制对加强会计监督、提高会计信息质量，提高管理效率具有极其重要的作用。
关键词 内部会计控制 会计准则
一、内部会计控制的概念及基本内容
企业会计内部控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序等。会计控制既包括“会计控制”，也包括“对会计的控制”。同时，也是保护财产物资的安全性，会计信息的客观性、真实性和完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。
企业内部会计控制主要包括：为保护财产的安全完整而实行的资产管理和内部牵制控制、保证会计信息质量的内部控制。内部会计控制的作用与目标基本上可以概括为：①保证业务活动有效进行；②保证资产的安全与完整；③防止、发现、纠正错误与舞弊；④保证会计资料的真实、合法、完整等。
二、内部会计控制的现状
随着我国加入WTO，企业内部会计控制中存在的问题也随之增多。造成这种现状的主要原因是所有权与经营权的关系混乱。在我国，由于利润水平是上市公司首发、增发和维持股票正常交易的关键变量，因此，上市公司有动机通过操纵收入/费用来影响利润。基于会计利润在证券市场上的特殊作用，我国与收入/费用相关的实质性舞弊比与资产/负债相关的实质性舞弊更为严重。
还有一部分企业是由于内部分工不合理，下层管理人员欺瞒高层管理者造成的。通过对相关企业的分析，我国存在的问题突出表现在以下两方面：
（一）对内部会计控制环境关注不够
按照我国的传统观念，内部会计控制环境要素包括：组织管理思想和经营方式、组织结构、董事会和审计委员会、责任授权及划分方法、人事政策和内部审计等。这种观点在当前略显陈旧，表现在如下几点：
1．有关内部会计控制的思想观念落后。目前我国有些企业的管理层缺乏正确的经营理念，对各个职能部门尤其是财务部门的作用不够明确，没有把财务工作纳入企业的管理活动中，思想上重视不够，导致会计部门的业务出现问题。
2．缺乏有效的现代企业治理机制。在多极关系的现代企业环境下，我国虽有很多上市公司在形式上设立了董事会、监事会、审计委员会等，但在实际行动中，因国有股和法人股较大，一票制胜，导致中小股东的权益得不到切实保护。
3．会计人员的素质下降。因会计人员数量不足、素质不高而造成了记账随意、手续不清、差错频繁和会计资料严重散失，还有部分会计人员违反会计职业道德，不认真行使会计监督职权，参与违法违纪活动，甚至为违法违纪活动出谋划策等等。
4．信息化控制条件落后。我国企业实行信息化管理的时间不长，信息化程度低。多数企业虽然能够进行简单的软件开发和运行，但能够成功实施MRP、ERP等管理系统的企业为数甚少。
（二）内部会计控制系统薄弱且不受重视
我国企业内部控制系统的正规设计起步较晚，现有的各项规章也都是近几年才出台，出现的问题较多。主要有如下几项：
1．我国企业内部会计控制的制度建设比较薄弱。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部会计控制制度不完善，没有形成整体系统。2．内部控制制度不健全，执行不得力，考核、奖惩力度不够。一个设计良好、运行有效的内部控制制度可规范企业会计行为，保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现错误及舞弊行为，保护企业资产的安全完整，确保企业贯彻执行国家有关法律法规和规章制度。目前，有的企业内部还存在管理混乱现象，出纳会计一人兼，发票印章一人管，缺乏相互监督机制，职能部门之间分工不科学，责权不明。
2．内部会计控制的执行与监督、检查、考核体制不健全。良好的内部会计控制不仅要求制度化，同时应配有相应的检查与考核制度。有的重要部门和岗位缺乏严格的监督，出现，特别是在重大决策上，缺少进行调查研究、专家论证，多数由领导拍板，大搞“一言堂”，导致决策失误的事项屡有发生。很多企业制订的内部控制制度流于形式，缺乏科学性和合理性，加之无相应的检查、考核内部控制的实施措施，从而削弱了员工执行内部控制自觉性和严肃性。
3．会计内部审计制度的建设滞后。目前，我国一些上市公司和企业内审负责人通常是由企业的财务负责人兼任，这样做不仅不符合制度规定，并且造成管理层和会计人员对内部审计的毫不重视，削弱了内部审计的独立性与严肃性，影响内部会计控制的质量。
4．现代公司治理结构不够完善
现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。可我国多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实”，我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷：
（1）股东的权益意识淡薄，对经营者的约束不够；（2）董事会定位不明，分工混乱；（3）主要人物“一言堂”现象十分突出，内部控制形同虚设。
三、改善企业内部会计控制的措施
针对以上存在的问题，需要从内外部环境两方面着手，切实建立起一套行之有效的内部控制。外部环境的建设主要是从实际出发，充分发挥有关部门的权威作用；内部基础工作则需要从员工、企业制度的完善及内部控制的具体环节人手，设计并运行起一套理想的会计控制。这样内外环境建设相互结合，最终发挥会计控制应有的作用。
（一）应该制订或健全相关法律、法规
虽然我国已建立了《内部控制规范》等有关法规。但对不同的行业不同的企业又缺乏有可操作性的相关规定，缺少细化环节。因此，应不断完善有关规定，具有可操作性。
（二）健全有效的会计内部控制系统
企业应该认真贯彻执行《会计法》、《内部会计控制规范》等相关法律法规，结合企业实际情况，自行制订适合企业经营和管理要求的具体措施，并以规范其财务会计工作。企业不仅注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变，还要以预防为主的控制转变，使内部控制真正达到防患于未然的作用。
（三）设置完善的、有层次的组织机构
首先，将会计作为一个独立的部门，实行会计人员统管统派制。其次，组织结构的设计要贯彻职务相分离的原则，根据责权利结合精简、高效的原则，科学划分职责权限，形成相互制衡机制。最后，根据所设置的岗位，挑选、培训忠于职守、精明强干、训练有素和责任心强的人去承担是内控制度成败的关键。
（四）充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用
内部审计是内部控制的重要环节，它是对内部控制的检查和再控制。在单位内部设置专职审计机构，通过审计人员经常和定期的审计活动，达到消除隐患、改进管理、提高效益，以消除影响内部会计控制的各种因素，它是落实内部会计控制的一个重要保证。
（五）提高会计人员的素质
会计工作是一种专业性很强的工作，要当一名称职的会计工作者，不仅要有崇高的职业道德境界，而且要掌握会计理论知识和业务技能，懂得相关会计法律、法规和制度。要不断接受法制教育，加强自身思想品德修养，逐步完善自己的品行，还应全面实施会计人员继续教育和培训制度，实行严格的会计人员从业资格证书制度。
（六）完善外部监督机制
为保证企业内部会计控制的有效实施，应特别加强外部监督，通过中介组织，独立审计准则，站在公正的立场上，对企业的财务报告进行评估，及时发现企业有关“公允”及其他不当的会计行为，对企业实施会计控制。
参考文献：
[1]陈汉文等.企业内部控制理论的发展与启示.会计研究.2009.5.
[2]刘燕,刘东晓等.内部会计控制的探析.中南财经政法大学学报.2007.3.
会计内部控制范文5
【关键词】 财务报告内部控制； 内部会计控制； 区别与联系
一、内部会计控制
（一）内部会计控制概念
1958年10月美国审计程序委员会第29号审计程序公报《独立审计人员评价内部控制的范围》，将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
为了按照公认审计标准来规范内部控制检查和评价的范围，审计上也将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。但内部控制的分类往往仅限于理论，在实践操作中严格分清二者是十分困难的。尽管如此，在学术界仍然产生了“内部会计控制”的说法，并就此问题展开了大量的研究与讨论。
内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整，提高会计信息质量，确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
（二）实现内部会计控制的措施
1.提高会计人员的业务素质和职业道德水平（会计人员是内部会计控制的执行主体）。内部会计控制工作的水平和质量能否提高，很大程度上取决于会计人员素质的高低。因此良好的职业道德、广博的专业知识、精湛的业务技能，不断补充新知识，才能及时应对客观环境的变化，准确把握政策的精神，切实贯彻相关的制度，把本单位的内部会计控制工作做好。
2.完善监督机制，保证企业内部会计控制制度有效实施。完善监督机制，避免和遏制企业内部会计控制不良行为发生，使内部监督与外部监督达到良好的有机统一。
3.建立有效的激励约束机制。建立一套行之有效的激励约束机制，通过激励机制，激发内部会计人员控制行为的积极性和创造性，使内部会计人员严格执行财务制度。
二、财务报告内部控制（图2）
随着美国法律法规对内部控制提出的新要求，在内部控制中出现了财务报告内部控制（internal control over financial reporting）这一新提法。美国证券交易委员会（简称SEC）在2002年的33―8138号提案中首次对财务报告内部控制进行了解释，即财务报告内部控制的目的是确保公司设计的控制程序能为下列事项提供合理的保证：公司的业务活动经过合理的授权；保护公司的资产，避免未经授权或不恰当的使用；业务活动被恰当地记录并报告，从而保证上市公司的财务报告符合公认会计原则的编报要求。
SEC对财务报告内部控制的定义与美国2002年《萨班斯―奥克斯利法案》103条款中要求注册会计师事务所进行内部控制评价的内容保持一致，并且符合美国注册会计师协会的审计准则公告319条款的规定。根据SEC2003年6月正式的最终规则中的定义，财务报告内部控制是指由公司的首席执行官、首席财务官或公司行使类似职权的人员设计或监管的，受到公司的董事会、管理层和其他人员影响的，为财务报告的可靠性和满足外部使用的财务报告编制的符合公认会计原则提供合理保证的控制程序。
三、内部会计控制与财务报告内部控制的区别
（一）视角不同
内部会计控制更多的是基于经营者视角而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。可以说，内部会计控制更多的是从内部控制价值创造的真实、可靠等方面制定、实施的措施及程序。
财务报告内部控制是单位为满足财务报告使用者所需信息而编制的符合公认会计原则、为财务报告提供合理保证的控制程序。可以说，财务报告内部控制更多的是基于所有者（股东）及潜在投资者等利益相关者的视角而制定的为有效降低控制风险等不利方面所制定、实施的措施及程序。
（二）所属层面不同
内部控制包括公司层面的内部控制和业务层面的内部控制。公司层面内部控制包括董事会、监事会、经理层之间明确的权限划分和职责定位。财务报告内部控制属于公司层面的内部控制，内部会计控制则属于业务层面的内部控制。
（三）执行主体及客体不同
财务报告内部控制贯彻执行的主体，不仅仅是企业最高管理当局和各职能部门，还应该包括企业中各个层次的管理人员及全体员工。对财务报告内部控制整体而言，系统的贯彻执行者，即系统的客体，也包括系统的设计者在内。财务报告内部控制的主体与客体存在同一性。
内部会计控制执行主体是单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权利，内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
（四）时间跨度不同
由于环境及公司前景的不确定性，内部会计控制是一个动态的发展过程。一个有效的内部会计控制制度应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，保证制度正确实施的有效程序。
财务报告是反映一定时期企业财务状况和经营状况的书面文件，是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的结果和最后环节。财务报告内部控制是为财务报告这个时点文件服务的。
（五）内容不同
内部会计控制的内容主要有：货币资金的控制、采购与付款的控制、销售与收款的控制、工程项目的控制、对外投资的控制、成本费用的控制、担保的控制、预算的控制、固定资产的控制和存货的控制。岗位分工控制及授权批准控制包含于上述十项内部会计控制之中。
由于财务的特点是以货币为价值符号，所以其触角势必要延伸到经营环节，突破传统的核算范畴，凡是有经营活动的地方都是财务报告内部控制应该关注的领域。针对各业务循环设置的控制制度对经济活动的发生、传递、记录等进行全面的监控。相对来说财务报告内部控制比内部会计控制更具体、全面。
（六）范围不同
财务报告内部控制是内部控制中不可缺少的重要组成部分，而内部会计控制是财务报告内部控制的有机组成部分。内部会计控制与其他方面的内部控制共同保证财务报告的可靠性。
（七）所保证信息不同
内部会计控制所要达到的目标侧重于会计信息的合法性、真实性、准确性和完整性，也就是说偏重于财务信息的可靠性。
财务报告内部控制既要保证财务信息的可靠性，又要保证非财务信息的可靠性。目前，已经有许多国家要求单位财务报告披露非财务信息，美国注册会计师协会《论改进企业报告》一文中提供的一套企业报告，财务报告及附注内容仅占1/3，非财务信息却占2/3。在美国企业中日趋流行的平衡计分卡，就是将企业财务信息与非财务信息结合起来的指标体系。
（八）主要监督者不同
内部会计控制的第一监督及评价者是内部审计部门及相关人员，之后才可能是外部会计师事务所等机构。财务报告内部控制的监督及评价部门则是从外部聘用的会计师事务所及相关权力机构。
四、内部会计控制与财务报告内部控制的联系
（一）内部会计控制是财务报告内部控制的前提或基础，财务报告内部控制是内部会计控制的评价指标
内部会计控制好比高层建筑的地基石，只有地基石摆正了，建筑才会结实、美观。同时，如果做好财务报告内部控制，也可以从侧面验证内部会计控制是有效的。有效的内部会计控制应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责以及保证制度正确实施的有效程序。该程序的有效执行是财务报告内部控制成功的有力保证。财务报告的可靠性作为内部控制的核心目标之一始终未改变。财务报告由会计人员编制，是会计信息加工后对外公布的结果。它的产生依赖于会计核算系统、日常控制机制的运行。
（二）“人”是内部会计控制与财务报告内部控制共同的关键控制点
“人”是最重要、最活跃的因素，是企业发展的源泉和动力，也是风险的制造者和控制者。经济学中的理性经济人假设认为，人是理性的、自立的经济人，总是追求经济利益的最大化。在特定环境下，人的行为可能存在风险隐患，大家知道内部控制不仅是针对物和事的控制，更是针对人的行为的控制。因此，较高的内部会计控制和财务报告内部控制制度的设计水平和较高的人员素质是保证单位内部会计控制制度和财务报告内部控制制度有效运行的必要条件和关键点。
（三）内部会计控制与财务报告内部控制共有的局限性
1.无法控制新增业务。内部会计控制与财务报告内部控制只适用于目前正常且经常反复出现的业务活动及经营活动，一旦单位调整经营战略、增加分支机构、增加新的生产线等，都有可能导致原设的控制制度的威慑力降低或失控。
2.存在信息不对称性的隐患。信息化时代，信息的确认、处理、报告贯穿于内部会计控制与财务报告内部控制的整个过程，中间的哪一个环节出现沟通问题，都会影响财务报告的公信力。内部控制沟通的有效性要求明确地将相关职责分配给执行控制程序的员工，使相关的员工清楚如何进行控制以及自身在内部控制系统中的角色和责任。但也同样因为信息的严重不对称性会给一些人留下可乘之机，最后导致财务上各种舞弊的出现。
3.现有的控制体系及方法无法有效地实现控制目标。内部会计控制与财务报告内部控制体系的建立、实施对企业及相关人员、理论研究者提出了更高的要求，我国公司现今的内部控制仍比较薄弱，处于较低级水平。导致此现象出现的原因很多。内部控制建立初期或比较薄弱的企业，如果没有雄厚的财力及人力的支持，建立及完善内部控制几乎是不可能的。计算机技术的普及大大提高工作效率的同时也对内部控制的体系及方法提出了更高的要求。
4.对公司的风险管理提出了战略性要求。随着企业在生产经营过程中风险的加大，内部会计控制可以及时甄别现存风险及防范未来风险，从而提供可靠准确的财务报告。可见二者均对公司的风险管理提出了战略性的要求。
五、总结
总之，要看到内部会计控制与财务报告内部控制的联系和不同，充分利用资源优势，有效降低成本，做到内部会计控制伴随着企业的不断完善和发展中不断更新，从而保证内部财务报告控制作用更加有效的发挥。
【参考文献】
［1］ 潘琰.内部控制［M］.北京：高等教育出版社，2008：7.
［2］ 李心合.内部控制：从财务报告导向到价值创造导向［J］.会计研究，2007（4）.
［3］ 刘爱平.论企业内部会计控制［J］.产业与科技论坛，2009（5）.
会计内部控制范文6
【关键词】会计；内部控制；监督；银行存款；现金
【中图分类号】F23 【文献标识码】A
【文章编号】1007-4309（2013）04-0085-2
一、会计内部控制概述
随着经济的迅猛发展，给企业带来更多的机遇，同时也带来巨大的竞争与挑战。企业为了能在激烈的竞争中立于不败之地，必须要建立一套严谨完整的制度体系，其中会计内部控制就成为重中之重。
（一）内部控制的含义。所谓内部控制，是指经济组织和个人在各项经济活动中建立的互相制约、互相牵制的一种职责分工制度。它以改善经营管理和提高经济效益为根本目标，在加强管理需要的背景下产生，随着经济的发展而不断完善。早起的内部控制，主要以保护财产的安全为目的，保证会计信息的可靠、准确。随着商品经济的日益发展，生产规模的逐步扩大，经济活动也日趋复杂，演变成了近代的内部控制，包括内部会计控制和内部管理控制。
（二）内控制度制定的原则，企业制定内控制度应遵循以下原则：合法性原则：企业制定的内控制度必须以国家法律为依据，不得违反国家制定的规章制度。适用性原则：企业制定的各项制度应该为本企业服务，内控制度也应如此。要根据企业的情况实时加以调整，以适应企业的发展需求。整体性原则：企业制定的内控制度应涵盖财务工作的各个方面而不只是某一方面，要兼顾企业的长期利益与短期目标，同时与其他制度相互协调。可操作性原则：内控制度要切实可行，对财务核算的各个环节加以控制，目的在于保证企业资金安全，同时提高财务核算水平，切忌纸上谈兵。
（三）会计内控制度的意义。制定内控制度的主要意义在于衡量和纠正员工的行为，使工作按照计划的方向发展，及时纠正偏差，将损失降到最低，提高企业的效益。企业制定完善、合理、有效的会计内控制度，对企业的发展有积极的促进作用，我认为主要体现在以下几个方面：第一，有利于企业掌握准确可靠的会计信息，从而应对激烈的市场竞争，并在竞争中把握准确的信息，做出准确的市场判断，最终做出正确的决策；第二，有利于防止挪用公款、等违法行为，从而保证企业的资金安全；第三，有利于增加收入，节约成本，达到利润最大化，同时可以有效控制生产、销售、采购、材料领用等环节，保证企业生产经营活动顺利开展。
二、会计内部控制涉及的内容
（一）内部控制的基本结构。企业的内部控制可以分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。
事前防范：财务部门应建立一套严格的内控制度，在资金管理的各环节，建立内部控制和职能分离体系，严格遵守不相容职务相分离的要求，并建立严格的审批手续和授权批准制度，最终形成各岗位互相制约、互相监督的大好局面。事中控制：在经济活动进行时，财务部门应对货币资金的安全性、合法性等进行控制。事后监督：在经济活动完成之后，应及时发现内部控制的薄弱环节和缺陷，并及时加以调整。
（二）会计内部控制的主要方法。会计内部控制包括五个主要方法：不相容职务分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。不相容职务分离控制，就是要求合理设置财务人员的工作岗位，明确各岗位的工作权限，对会计法中明确提出的不相容职务严格进行分离。授权批准控制，要求各岗位处理经济业务时严格遵守权限范围和审批程序的规定，在授权范围内行使权力和承担责任。会计系统控制，要求企业结合自身的经营特点，制定适合本企业的会计核算制度，充分发挥会计的监督职能。预算控制，要求企业加强编制、执行预算各环节的管理，及时分析和控制预算差异，保证预算的执行。财产保全控制，要求未经授权的人员不得接触和处置财产，由专人定期对财产进行清查、盘点，账实核对，保证财产的安全。
（三）会计内部控制的实施。对会计凭证的控制，会计凭证既能证明经济业务的发生，又能明确经济活动的责任，是会计内部控制的重要工具，良好的凭证控制应注意以下几点：（1）企业所有的经济活动都必须取得和填制合法的原始凭证，这样才能准确可靠的反映每一笔经济业务；（2）设计合理的凭证流转顺序，每一笔业务都需要逐级审批；（3）做账之前对所有提交的原始凭证进行严格审查，凡是不合规定的凭证一律不得入账；（4）做好会计档案的整理工作，将所有入账的会计凭证整理、装订，编辑会计档案备查表和会计档案目录。
对会计账簿的控制。会计账簿能够连续、全面、系统的反映每一笔经济业务数据，同时也是编制会计报表的重要依据。对会计账簿的控制应从以下几个方面入手：（1）账簿的设置应切实体现企业的经营需要，适应企业的经营特点；（2）账簿所记录的内容，应准确、完整的反映某项经济活动；（3）账簿的记录既要简洁明了，又要清楚完整，方便备查。
对会计报表的控制。会计报表，作为企业会计信息的主要载体，其质量直接决定着财务管理的质量，对会计报表的控制应包括以下几个方面：（1）会计报表必须以核对无误的会计凭证和会计账簿作为编制依据，所列数据必须准确，所列项目也必须完整；（2）结合企业自身的特点，按期编制财务报表；（3）企业编制的会计报表的格式及内容应符合会计准则和国家相关法律法规的规定；（4）报表应及时报送给相关税务部门，以便税务机关了解企业的实际经营状况。
对会计核对的控制。会计核对主要是因为会计报表、会计账簿之间具有勾稽关系。会计核对主要包括账证相符、账账相符、账实相符。其中账证相符是指登记的会计账簿与记账凭证及其所附原始凭证的核对结果应该相符；账账相符是指各种会计账簿之间的数据核对结果应该相符，包括：总分类账户本期的借方发生额与贷方余额是否相符，总分类账户借方余额与贷方本期发生额是否相符，各明细账以及银行存款账、现金日记账的本期发生额及期末余额与总分类账户之间的核对；账实相符则是需要通过资产清查来实现，是指账面余额与资产、现金实际结存数核对结果应该相符，主要包括：实际结存现金与现金日记账余额核对是否相符，银行存款日记账与银行对账单核对是否相符，若有不符，将未达账项编制银行存款未达账项调节表。
三、会计内部控制在实际工作中的应用
岗位分工的控制，建立健全的岗位责任制，明确各财务人员的岗位职责，出纳不得兼任会计档案保管、稽核，收入、费用、支出、债权债务的登账工作。现金的控制，应明确规定按照国家制定的会计法的相关规定严格执行，不得坐支现金，不得白条抵库。在监盘人的监督下，定时对现金进行盘点；银行存款的控制，月末打印银行存款对账单，与银行存款账进行核对，将各银行月末余额合计与报表中“银行存款”进行核对，对未达账项编制余额调节表，并上报财务主管或相关领导。领取对账单和编制银行存款余额调节表不得由同一个人负责。对于开通网上转账支付功能和快捷功能的企业，需要至少设置操作员和授权员两个角色，操作员进行常规操作，授权员负责对操作员提交的任务进行审核和授权，一项经济业务的发生必须由至少两个人经办；印鉴的控制，法人的人名章和财务专用章应由不同的人分别保管，绝对禁止支付款项的全部银行预留印鉴由一人保管；票据的控制，对增值税专用发票、增值税普通发票、现金支票、转账支票等重要票据设立登记簿进行登记，防止空白支票的丢失及盗用。
四、为达到良好内控效果的几点建议
所有资金支出需要逐级审批，先由经办人提出付款申请，然后由部门主管签字确认，接着由财务部主管签字确认，最后由财务部分管领导确认支付，流程完毕后，将付款申请交给财务人员进行支付。定期实行财务岗位轮换，建议制定回避制度。企业在制定内部控制制度时，建议同时制定监督检查制度，由专人定期或不定期对财务各岗位人员职责的履行情况进行检查。提高会计从业人员的素质，让财务人员定期参加岗位培训、职业技能培训和思想教育活动，通过一些实实在在的案例，提高会计从业人员的风险意识，从而保障企业资金的安全。
【参考文献】
[1]黄双蓉.财经法规与会计职业道德[M].北京：经济科学出版社，2010.
