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无孔不入范文1
间谍软件不是一个特定的类别,它不仅涉及广告软件、风险软件程序,还包括一些木马程序。反间谍软件联盟这样定义间谍软件:它能够“削弱用户对其使用经验、隐私和系统安全的物质控制能力;使用用户的系统资源,包括安装在他们电脑上的程序;或者搜集、使用、并散播用户的个人信息或敏感信息。”
目前,间谍软件已经越来越严重地威胁到了网络安全,它的危害已经超过了木马、病毒。事实上,2/3的IT职业人士和安全管理员认为间谍软件是网络安全的最大威胁。据互联网数据中心估计,世界上约2/3的电脑中有着某种形式的间谍软件。“间谍程序无处不在”已经是计算机安全业界达成的共识。
间谍软件采用一系列技术来纪录用户的个人信息,例如键盘录制、录制用户访问互联网的行为以及扫描用户计算机上的文件等。间谍软件的用途也多种多样,有些盗窃用户的网上账户(主要是银行信用卡账户)和密码,有些统计用户的网络行为意在广告用途,还有一些统计用户访问的网站并且不断在用户计算机上弹出广告窗口。
大多数间谍软件在计算机启动时都会作为后台应用程序运行,因此它们至少会占用内存并消耗处理器的处理能力。有些间谍软件可以重置你的浏览器主页,让你在每次打开浏览器时都看到一个广告。有些间谍软件还会重定向你的网络搜索,以此控制你看到的结果,从而令你的搜索引擎完全失效。
某些类型的间谍软件甚至可以修改互联网设置,它们会在你通过拨号服务进行连接时,让调制解调器拨打昂贵的付费电话号码;有些间谍软件就像是不守规矩的客人,它们会更改你的防火墙设置,并引入其他你不需要的软件:还有一些间谍软件非常聪明,当你尝试在Windows注册表中删除它们时,它们可以检测到你的操作并加以拦截。
与病毒相比,间谍软件具有更多的实现原理和方法,间谍软件往往具有双重软件特性,它们可以和别的软件程序捆绑在一起,表面上具备实用、具吸引力的基本功能,比如MP3播放、BT下载或者是一个小游戏等,但实际上其中隐藏了一个隐秘的组件。因此如何判定一个软件是否是间谍软件也是一个复杂的问题,而且也缺乏相关的判定标准。
无孔不入范文2
糖尿病患者为何易发生感染
糖尿病患者体内碳水化合物、蛋白质和脂肪代谢紊乱，机体抵抗力减弱，多种防御功能缺陷，如抗体生成减少、粒细胞杀菌作用减弱等。血糖浓度高还会抑制白细胞的吞噬作用，降低机体对感染的抵抗力。
糖尿病控制不好时容易发生血管病变，引起血液循环障碍，影响白细胞的动员，抗体的分布也随之减少。组织血流减少，加上血液黏滞性增高、微循环障碍、组织缺血缺氧，影响局部对感染的反应。组织缺氧易有厌氧菌生长。
糖尿病人的营养不良，可降低机体免疫水平。一般细胞营养减低，局部抵抗力差。
糖尿病神经源性膀胱尿潴留，加上尿糖增高，均有利于细菌生长，极易发生泌尿系统感染。
最常见的感染有哪些
糖尿病继发感染可由细菌、真菌、病毒等引起，全身大多数器官、系统均可发生。其中呼吸系统、泌尿系统及皮肤等是最常见的感染部位。
呼吸系统是糖尿病合并感染的主要部位，约占45%，病死率可高达41%。如肺炎、支气管炎、肺脓肿、肺结核。
尿路感染仅次于肺部感染，女性多于男性，前者为19%，后者为2%，这与女性尿道短而直有关。包括尿道炎、膀胱炎、前列腺炎和肾盂肾炎，以膀胱炎和肾盂肾炎最为常见。
皮肤化脓感染包括毛囊炎、疖、痈等，偶见丹毒。糖尿病患者的疖肿常此起彼伏，经久不愈，病原菌多为金葡菌感染。其次为坏死蜂窝组织炎，常见病原菌有溶血性球菌、金葡菌、梭状芽胞杆菌等。发病猛，进展快，炎症易向四周扩散。感染还可累及皮下组织及筋膜，形成坏死性筋膜炎，常由溶血性链球菌、厌氧菌或大肠杆菌引起，多在外伤后发生。
肝胆道感染常见胆囊炎、急慢性肝炎。其他还有牙周炎、鼻窦炎、中耳炎、胃肠炎等。
如何防治糖尿病合并感染
即便是轻微的感染，糖尿病患者亦不可忽视。应根据糖尿病病情、感染部位和严重程度，以及病原微生物种类，制定个性化的治疗方案，并根据疗效及时调整。
严格控制高血糖 治疗糖尿病并发感染的关键，是将血糖控制在理想水平。因为高血糖不但是各种并发症的重要原因，而且还是免疫功能降低的重要因素。合并感染时机体处于应激状态，血中糖皮质激素、生长激素、胰高血糖素等致高血糖因子增高，反过来使血糖升高，使感染更难控制。对感染较严重者，应及时停用口服降糖药，改为多次胰岛素皮下注射，有条件时可用胰岛素泵持续皮下输注。血糖较高时（大于11.9毫摩尔/升）也可先静滴胰岛素。如没有特殊禁忌，可考虑加用噻唑烷二酮类胰岛素增敏剂，增强胰岛素的功效。
选择合适的抗生素 感染一旦确定，应尽早做痰、尿、血、脓的涂片检查，病原体培养及药敏试验，选择最佳的抗生素治疗。抗生素治疗可以联合为主，足量足疗程。
改善机体的营养状况 糖尿病患者蛋白质合成减少，分解加强，易发生低蛋白血症，是易患和加重感染的危险因素之一。治疗感染期间不应过度节制饮食及减肥。要足量摄入蛋白质、维生素、无机盐，补充微量元素。进行营养支持时最好采用肠内营养，以避免血糖的大幅波动，也可避免肠外营养的各种并发症。此外，还需注意卧床休息，暂停常规的运动治疗。
无孔不入范文3
关键词：内部控制；财务审计；方法
中图分类号： D922.26 文献标识码： A
一、内控建设审计
1、审计内容
是否制定制度，或者制度是否根据执行情况进行及时修订；检查制度执行力，重点关注授权与审批有没有按照制度规定执行；检查外部投资的子、分公司是否根据总公司相关制度建立独立的财务审批制度并严格执行；检查制度之间是否存在矛盾的地方。
2、审计中涉及的会计科目及审计方法举例
（1）其他应收款：检查备用金是否及时清理，年末是否及时归还；是否存在呆账坏账；检查单位借款中是否有未及时报销的情况，是否存在呆账坏账；个人借款是否经授权审批。
（2）营业外收入：检查政府补贴收入是否到账、未到账的检查有关文件规定；盘盈收入是否经过审批，对金额较大的查询原始凭证。
（3）营业外支出：检查捐赠支出是否上报审批；盘亏和资产处置是否经过授权审批。
（4）实收资本：检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及有关法律性文件的规定一致。
（5）资本公积：检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，以确认其增减变动的合法性和正确性；资本折算差额的会计处理是否正确；验证接受的实物捐赠是否按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值入账；验证对财产价值进行重估产生的增值是否经评估机构确认，其会计处理是否正确；验证资本公积转增实收资本是否经授权批准。
（6）盈余公积：检查盈余公积各明细项目的提取比例是否符合有关规定；检查盈余公积减少数是否符合有关规定，会计处理是否正确；检查动用公益金举办集体福利设施是否按规定冲减公益金并相应增加公积金。
二、预算审计
1、审计内容
及时了解年度、月度预算执行情况，发现异常情况及时询问和检查；付款及预算外费用支出是否按照规定程序进行审批；预算、计划是否根据环境变化进行及时调整，调整审批是否到位。
2、审计涉及的报表和审计方法
预算分析报表以及付款类会计科目，检查月度预算分析、月度付款预算执行情况、预算外审批情况以及预算调整审批情况。
三、销售与收款审计
1、审计内容
销售定价是否依据成本传导机制进行，特价是否经过特批流程；销售收款是否进行限制，是否不允许收取现金，利用个人银行卡收款管理和风险控制是否到位，是否存在业务员个人代收现金或委托他人代收行为；是否及时进行应收账款对账，是否存在业务员收取客户银行承兑汇票未开具收据、已收款挪用情况（包括承兑汇票）；是否存在未开票差异，检查未开票原因；业务费核算是否按照营销政策计算发放；坏账准备是否按照公司规定进行计提，是否存在调节利润情况；坏账审批是否符合制度规定，依据是否充分、审批是否到位。
2、审计涉及的会计科目及审计方法举例
（1）主营业务收入：检查是否存在已销售未开票现象，是否存在税务风险；检查销售退回与折让手续是否符合规定，是否按规定进行了会计处理。
（2）现金：业务员不得直接收取现金货款，必须由客户直接打到公司账号。原则上不得使用个人卡作结算，如果使用必须与个人签订合同协议，规避风险；如果现金账本记录出现负数，就要小心有可能有“小金库”；对大额现金支付的审批是否授权审批。
（3）银行存款：印章管理情况，法人章和财务专用章必须分开管理，如果没有分开管理或形同虚设，就要对现金、银行存款科目重点详查；是否每月与银行对账单核对，是否由会计编制银行余额调节表。
（4）应收账款：检查已发货未开票的差异（月度允许，年度不允许）；是否存在应收账款负数，询问分析形成负数的原因；每年是否对应收款进行正常对账，对账范围是否规范，即使零余额单位、负数单位也要进行对账，对账结果是否及时处理；总经销和分销商之间是否及时清账，是否存在串户现象；同一单位应收应付对冲是否依据加盖公司公章的双方或三方协议。
（5）预收账款：检查相关合同，是否符合收入确认条件；检查预收账款是否存在借方余额，检查预收账款是否长期挂账，对当期损益是否存在影响。
（6）坏账准备：检查已进行报批处理的坏账是否账销案存，是否存在业务员独自收款现象；坏账损失报批是否执行审批流程，坏账计提是否按照规定；计提方法是否根据实际对已经形成损失的应收账款全额计提坏账准备。
四、采购与付款审计
1、审计内容
采购付款预算是否根据合同进度，是否存在提前支付情况，超预算付款是否经过审批；采购发票是否及时催到，是否根据采购发票付款，检查发票长期未达项是否存在风险；有无应收应付款对冲的账项：同时为供应商和客户的企业应收应付款冲账是否经过双方协议并签订协议书，加盖公司公章，是否以原件作为财务调整往来账的依据。
2、审计涉及的会计科目及审计方法举例
（1）预付账款：检查发票及时性，财务是否督促发票及时开具，是否长期挂账未作处理。
（2）材料采购：检查材料暂估是否余额过大，是否常年挂账。
（3）应付票据：检查应付票据明细表，对其编号、出票日期、面额、到期日、付款人名称、利息率、付息条件，抵押品名称、数量、金额，并与明细账核对；复核票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确；检查逾期未付票据的原因；检查非记账本位币折合本位币采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理。
（4）应付账款：检查是否存在负数余额（发票应到未到）；关注大额余额；检查是否存在应收应付调账，调账依据是否充分；检查是否存在长期应付未付。
（5）其他应付款：检查负数余额的原因，是否存在发票长期未到情况，是否存在潜在损失；是否存在其他应付款长期挂账的情形；是否存在隐匿收入的情况。
五、生产与成本审计
1、审计内容
检查销售成本结转产品数量是否和销售数量一致，检查不一致的原因；检查是否存在手工调整成本情况；检查存货科目是否存在负数余额，是否影响当期成本；检查包装物回收的账务处理是否规范，对成本核算是否存在影响。
2、审计涉及会计科目及审计方法举例
（1）生产成本：检查成本计算单是否根据成本计算方法正确归集；重点检查包装物核算，是否存在包装物回收情况中的税务风险；是否建立包装物台账，管理流程是否规范；成本费用分配方法是否恰当，技术开发费对成本是否存在影响。
（2）制造费用：检查费用归集是否正确；审阅制造费用的明细账，检查其核算内容及范围是否正确，是否存在异常会计事项；检查有无跨期入账的情况；对于采用标准成本法的，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。
（3）主营业务成本：检查成本结转是否与收入匹配；检查有无人为调整成本现象。
结束语
总之，财务审计是开展其他审计的切入点和突破口，通过财务审计，能够发现财务核算的薄弱点，找到管理的漏洞，提出意见和建议，从而协助改善经营管理，确保提高经济效益，促进企业战略目标完成。
参考文献
无孔不入范文4
【关键词】 物资管理；内部控制；环节；措施
一、物资管理中内部控制执行的难点
物资指公司在生产经营活动中使用的，主要是两方面的物资，一是形成公司流动资产的物资，主要指设施维修的备用材料、办公用品等；二是形成公司固定资产的物资，主要指工程材料及工具、设备等，它们是构成企业成本的重要部分，对企业经营和效益甚至安全都有直接的影响。对物资实施规范化的内部控制是企业经营管理的重要内容。物资管理作为企业的重要经济业务且涉及到企业内部的众多部门和人员，容易导致舞弊、低效率和浪费，所以，应当制定严格的内部控制制度，并通过规范的措施加以防范和控制。
物资管理中内部控制执行的一些薄弱点及难点，主要有以下方面。
（一）物资采购品种及数量的随意性、库存物资缺乏流动性，造成物资堆积
在企业管理中，对仓库物资的合理采购往往是一个薄弱环节，原因是多方面的。这个管理环节中涉及到物资使用部门、采购部门和保管部门，如果各部门间信息沟通不及时、信息不完整，都会直接造成仓库物资堆积的情况。如使用部门往往以临时性或抢修任务为借口，对物资需求没有详细的计划，这容易造成采购部门也无采购计划，需用什么采购什么；保管部门因物资品种繁多、管理繁琐等原因，未能建立物资保管的最低限额，对采购部门也未能提供库存物资的详细情况。以上情况的存在促使合理采购成为一个难点。在必须保证生产经营的前提下，只有保证物资不出现断档，就容易出现物资采购的随意性，从而引起管理上的疏忽，使管理出现脱节，最终导致库存物资起不到应有的作用，缺乏良好的流动性而出现物品堆积，直至堆积时间过长出现老化或更新，造成浪费。
（二）物资质量与付款环节缺乏内控措施，出现采购次品，影响生产
物资采购后进行入库管理，并根据入库单及发票情况进行报销付款，看似简单的程序都缺乏良好的内控措施。主要原因在于采购人员、保管人员与财务人员对采购物资的质量状况等缺乏了解，而对物资好坏能够作出判断的使用部门往往在这个环节没有参与，造成付款前缺乏良好的内控措施，使物资采购次品的风险增加，从而增加设施设备等运行的风险，对公司的经济与安全都将产生不良的影响。
（三）没有建立详细资产报废鉴定程序，造成资产浪费
对资产进行报废在物资管理中是一个很重要的程序，对企业意味着净资产的流出，是直接对利润的一个减少项目。在实际工作中，因设备出现故障等原因需要更换，或者整体设施运行困难面临改造，往往事先没有财务人员的参与，事后走流程了事，对确定需要报废的资产在报废前缺少一个专业的鉴定结果，在更新改造方案中也往往缺少对旧设施、设备评价的依据，容易造成资产浪费甚至项目盲目上马的情况，不利于企业的长久发展。
（四）对报废后的资产缺乏监管，造成资产流失
资产报废以后到处置前，是物资管理的一个薄弱环节。一般设施设备拆除后，会出现堆放随意，保管不当的情况，特别是对无对应账面价值的设备等，容易引起管理人员的疏忽，造成无人监管、资产流失现象。资产报废后在账上意味着属于待处理报废资产，处置后的现金流入属于公司的一项收入，同样需要重视。
（五）对可多次使用的工具类物资缺少更换限制，造成资产浪费
工具类物资一般价值较小，人员使用分散，且在使用与保管过程中不予重视，容易造成丢失；同时购买无节制，缺少监管，形成管理混乱的情况，给物资管理带来一定的难度。同时，因由职工个人进行保管，如果没有一个相应的制约机制，不利于使用人员形成良好的工具使用、保管习惯，容易造成资产浪费的现象。
二、如何加强物资管理各环节的控制
为规范物资采购、供应、使用、回收等方面的行为，应做到程序规范、职责明晰，以保证公司材料物资安全、完整、合理使用，确保生产正常运行，提高材料物资的利用率，促进公司材料物资工作逐步适应现代企业管理要求。公司应先从制度管理入手，建立《物资管理制度》，对物资各方面的管理作出具体规定。制度的实施，从源头上为企业的物资管理提供了保障，对企业会计信息质量的改善起到了积极作用。
（一）加强物资采购和供应管理，与供应商建立信用关系
首先是建立供应商公开招标制度，其目的是降低物资成本，提高物资质量。公开招标方式可以合理利用供应商之间的竞争关系，争取以最低的采购价格获得最佳质量的物资，这直接降低了物资采购的成本，从而加速资金周转，促进企业盈利。其次是签订长期保障协议，分批采购物资。对于可信度高、专业性强的供应商，企业应积极与其合作，并签订定点采购的长期保障合同，据此要求获得价低质优的物资，还可采用分次付款的方式，达到供求双方共同承担市场风险的目的，以规避市场行情变化给企业带来的不利影响。此外，企业在采购物资时还应注意遵循分批采购物资的原则，这有利于尽可能地降低库存，减少资金占用，从而降低企业物资管理成本。最后，企业在与供应商建立良好合作关系的前提下，应深化双方合作关系，使供应商能对具有再利用价值的物资或废旧品进行回收，以达到双方受益的目的。对企业而言，这一行为可使其获得额外收益，在一定程度上补偿物资管理支出，达到降低和控制物资管理成本的目的。
（二）加强仓库物资管理，与相关部门信息互通
仓库管理应根据销售计划、生产采购资金筹措等制定仓储计划，合理确定库存存量的结构和数量；加强日常管理，严格限制未经授权的人员接触存货；建立库存存货分类管理制度，对企业全部存货以其重要程度、价值高低、耗用量大小和订购难度等为标准，划分出 A、B、C 类，分别管理。同时，建立健全仓库定期盘点制度，在对库存材料管理中，仓库管理员应做好材料的盘点工作，做到账实相符，尤其是应掌握最新的存货数据，为采购材料提供依据，为生产投料做好准备。采购部门对物资的采购数量及品种在采购前应有一个合理的测算，首先应考虑仓库材料的库存数量；其次再根据采购需求，确定实际采购数量。这就要求物资保管部门与采购部门应建立良好的库存信息共享平台。最好的管理模式是采用办公自动化管理，出入库直接在软件中填制审批，做到仓库物资及时更新，同时相关部门能及时查询、确认。
（三）建立健全验收制度，把好质量关
对采购物资在验收合格后入库是很重要的一环，要建立健全验收制度，由专门的材料质检部门负责，在材料入库前进行材料质检分析，检验材料的数量、品种、规格与采购计划是否相符，质量是否完好；对难以检验的材料可由使用部门试用合格后再正式入库，严格杜绝次品入库，严把质量关。只有这样才能在付款环节起到内部控制的作用。付款前应由使用部门进行试用或鉴定，质量无误后方可付款，以规避出现次品影响生产的风险。
（四）建立领用审批制度，注重审核关
物资采购到位，验收合格入库后，使用部门需凭审批后的领料单到仓库领料，仓库保管员凭填写完整的领料单交货，如实际交货数与领料单不符的，应在领料栏填上实领料，以防账实不符。对于经计划批准后直接运送至工地的工程材料或抢修材料，至材料运送到后及时填制现场材料确认单，事后凭现场材料确认单补填领料单。领料单是物资出库所用何处的依据，物资要以审核无误的领料单为依据使用，这样方能账实无误。
（五）建立资产报废审批制度，以鉴定为准
报废审批是一个很重要的制度，是设施设备选择更新改造还是修理维护的重要依据，是资产不造成浪费、流失的重要保障，但最忌讳走流程，了任务。所以公司应成立专业的技术鉴定小组，确定具体的资产报废条件，作为资产去向的依据。生产部门对达到报废条件的资产需经技术鉴定小组进行现场鉴定，根据资产性能等情况，经小组讨论后出具详细的鉴定报告，对未达到报废条件的资产严格禁止报废，应对该部分资产有一个合理的再利用意见，同时写进鉴定报告，并作为所涉项目更新改造的依据。报废资产最终凭鉴定结果进行报废审批，可最大限度地提高资产的利用率。
（六）建立报废物资保管制度，履行保管职责
经批准报废后的物资，实物保管部门应建立报废台账，根据报废资产的账面价值情况进行分类登记，写明存放地点，并作为处理的凭据。同时，加强报废物资的现场保管，应单独存放，专人管理，贴上标签，以示区别。在处置前定期进行盘点、核对，建立完善的保管制度，各部门相互约制，明确职责，严格按制度实施，避免失窃行为的发生。
（七）建立工具使用调换管理制度，杜绝随意置换
对工具类物资应按公用工具及个人工具的分类，建立公司工具使用调换管理制度。根据职工岗位需要，设置工具配备条件、使用年限、使用频次、损耗等，以实际情况进行合理置换，每年进行核对盘点，确保工具的合理使用，通过制度建设督促使用人员有一个良好的工具使用、保管习惯。对未到使用年限而损坏或丢失的工具，应根据实际情况，明确职责，确定由其个人承担的比例，或明确给予处罚的措施，从而督促使用人员保管好自己的工具，杜绝随意置换，降低运行成本。
物资是构成企业成本的重要部分，对企业经营和效益有直接的影响。在整个物资管理过程中，建立和完善相应的内部控制制度有利于提高工作效率，降低物资消耗，减少损失和浪费。同时，可提升管理质量，有效控制舞弊行为的发生，对企业的发展有深远的意义。
【参考文献】
［1］ 韦德洪.财务控制理论与实务［M］.立信会计出版社，2006.
无孔不入范文5
关键词：企业；内部财务控制；重要性；问题；对策
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01
企业的发展必然带动内部财务控制的发展，企业制度的完善引导内部财务制度的完善。随着企业规模的扩大，就需要企业内部财务控制帮助企业规避风险，确保企业资金安全不受损失，维护企业的经济效益。所以，加强企业内部财务控制对企业的持续发展至关重要。
一、企业内部财务控制的重要性
（一）内部财务控制是现代企业管理的必要选择。内部财务控制是企业管理的中心，它应用于企业运营的各个方面，包括采购、生产、销售等。内部财务控制的主要目标是对相互分散独立的财务通过统筹、沟通、交流、协调等方法进行有效的整合，促进企业实现发展目标。科学合理的内部财务控制能够促进企业的健康持续发展，节约运营成本，提高企业的管理质量和效率，减少企业在运营过程中的潜在风险，降低经济犯罪率，由此增加了企业的竞争力。
（二）内部财务控制确保企业财务目标的实现。企业的财务管理是为企业的发展服务，企业运营过程中只要涉及的资金问题，都和财务管理有关，同时财务管理涉及到运营的各个方面，所以财务管理可以有效地对企业各个方面进行监督和协调。一般，财务预算早于财务活动，可是在具体实施过程中有很多不确定的因素，影响企业运营，这时候就需要财务管理对其进行有效的调控，并实施补救措施。
（三）内部财务控制促进财务目标的完成。企业的财务预算不仅仅是针对领导决策进行的预算，如果对决策的执行没有监督和控制，预算就很难落到实处，阻碍了财务目标的完成。企业的决策和预算只是对企业的日常活动起指导作用，而企业的内部控制是对决策具体实施的控制，只有决策得到了有效的实施，决策才会起作用，企业的财务目标就会完成。
二、内部财务控制的问题
（一）缺乏内部财务控制机制和标准。大部分企业的管理者认识不到内部财务控制的重要性，不了解内部控制会给企业带来怎样的经济效益，领导的不重视造成了企业缺乏内部财务控制机制和标准。
（二）财务管理基础和管理能力。现在，多数企业的财务管理基础薄弱，财务管理的能力无法满足领导对财务数据的要求，这些公司在管理过程中只是在形式化执行。财务人员花费大量的精力和时间收集数据、整理数据、核算数据等方面，而对重要的预算、关键业绩指标、财务预警系统等缺乏管理和研究，所以财务人员只起到了提供数据和信息的作用。
（三）内部财务控制模式落后，管理者素质不高。我国大部分企业内部控制的模式使家族式管理，这样的模式造成权力严重失衡，同时管理者知识匮乏，管理理念落伍，对先进的内部财务控制理念和方法缺乏了解，这两发面的因素造成企业内部财务控制无序甚至失去作用，给企业的发展带来了不利因素。
（四）缺乏风险预警机制。国际化和信息时代的到来使企业既面临机遇，又面临挑战，如果企业缺乏有效的财务风险预警机制，就不会对潜在的风险进行科学合理的评估；同时，对预算的不重视和内审部门职能的缺失，造成实际运营成本超出预算，给企业造成了很大的经济损失。
三、针对企业内部财务控制问题的应对策略
（一）完善企业内部财务控制标准。不断完善企业内部财务控制标准，对财务人员进行教育和培训，促进财务内部控制的顺利实施，同时国家应针对企业内部财务控制出台有关政策和法规，对企业内部财务控制进行引导和支持。
（二）加大财务基础工作的实施，建立有效的内部控制评价体系。一个完善的组织机构，就要有一个有效的运行机制，规范组织在运行过程中的行为。首先就需要建全内部财务控制制度，明确财务人员的职能，引进先进的内部控制体系，增强财务人员的基础工作，加大对财务人员工作的监督，确保财务信息的准确、完整、及时。
（三）企业管理者增强内务财务控制的意识。企业管理者应该不断更新管理理念，摒弃传统的管理模式，引进先进的科学有效的管理模式，充分了解企业内部财务控制的重要性和给企业带来的利益，加大对企业内部财务控制的重视，并持续关注其实施过程和效果。
（四）增强财务风险意识。企业要建立健全财务风险预警机制，及时发现企业发展中的潜在财务风险，并针对问题提出相应的对策，消除潜在财务风险，同时，明确财务人员的职责，加强监督，这样的话财务人员的危机意识就会加强。
（五）提高财务人员的专业素质。财务人员是内部调控的执行者，所以他们的专业素质会对内部财务控制水平产生很大的影响。首先，不断更新专业人员的知识结构，为他们提供机会和平太提高专业能力，例如，定期对其进行专业培训等；其次，加强财务人员对有关政策深入了解学习，积极贯彻国家政策，相应国家号召；最后，因为信息时代的到来，好多先进的技术计算机在财务方面的应用更加广泛，加强专业人员的计算机能力，提高他们对信息的处理能力。
四、结语
综上所述，加强企业内步财务控制提高企业在市场中的竞争力，可以促进企业发展目标的实现，可以增加企业的经济效益，所以各个企业要采取各种方法加强企业的内部财务控制，促进企业的健康和快速发展。
参考文献：
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无孔不入范文6
关键词：建筑施工企业 内部 会计控制
一、内部会计控制的内涵
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。内部会计控制同会计一样都是以一定的假设作为基础。首先，内部会计控制对内部会计控制范围做了规定，主要是对企业运营过程中人、财、物所形成的一系列活动加以控制。其次，内部会计控制假设各控制对象必须是可以控制的。如果会计对象是不控制的，那么内部控制的建立也就没有什么意义了。再次，内部会计控制，可以大大降低了一人独立不合法现象的发生，但对于多人串通舞弊，那么再有效的内部会计控制也难以发挥效应。
二、建筑施工企业内部会计控制的现状及存在问题分析
（一）建筑施工企业内部控制现状分析
我国建筑施工企业多属于中小民营企业，会计人员素质偏低，会计基础工作不规范，核算不完整，企业会计管理制度不完善，制约了建筑施工内部会计控制的规范有效开展，其主要现状表现为：
1.工程物资管理混乱
建筑施工企业所需要工程物资量大，在实际采购过程中，部分施工企业采购控制制度不严，不能坚持招标采购和议价采购，采购人员利用内部控制的漏洞大量收受贿赂，接受供应商提供的回扣，导致采购成本过高，最终导致建筑成本超工程预算。同时建筑施工企业项目所需用的各种物资材料品种繁杂，而且多是在施工现场领用和消耗，属于流动状态，容易导致物资计划、调拨、仓储管理之间信息沟通不畅。有些建筑施工企业对项目进度把握不严，往往为了赶工期，而没有和工程物资采购达到同步，临时采购过分强调及时性需要，而忽略了内部会计控制，使存货的采购、验收、保管等交由一人处理，容易导致增加发票的金额，虚构应付款项等舞弊现象发生。
2.员工舞弊，违法违纪现象时有发生
员工利用建筑施工企业内部控制的漏洞，在收发材料时候，通过虚开领条或采用领条大头小尾的形式来虚冒领用工程物资材料，进而通过内外勾结，将工程物资进行变卖。同时，建筑施工企业由于其多在野外作业，工程面大、散、杂，其施工过程中会有大量的边角料以及废旧物资，而在内部会计控制不完善的情况下，项目单位往往将其变卖不入帐，形成了“小金库”，甚至被个人所侵占，导致企业资产的流失。
（二）建筑施工企业内部会计控制存在的问题分析
1.对内部会计控制的重要性认识不足
内部会计控制能否得到执行和执行是否有效，关键要看管理者的重视程度。虽然我国相继出台了一系列关于内部会计控制制度的法律和法规，但多属于制度规定的范畴，并没有要求企业强制执行，导致建筑施工企业开展滞后。主要表现在：有的企业管理者认为项目的多少是建筑企业生存发展的根本，而内部会计控制不产生效益，反而妨碍了其财务权利，花钱受到的限制多了，从内心反感建立内部会计控制。二是有的建筑施工企业虽然建立了内部会计控制制度，多属于从制度上“照搬照抄”，在实际工作中鲜于对照执行，导致制度和实际执行的脱节。三是领导对会计人员的重视程度不够，导致会计人员主观能动性发挥不足，直接影响到了单位内部会计制度的执行有效性。
2.内部会计控制运行中普遍存在不足
首先，建筑施工企业主业突出，往往重视对施工、监理等人才的招聘，而对会计人员往往配置有限，导致会计岗位间互相监督、稽核等基本的内部会计控制制度由于人员的短缺而无法建立。其次，建筑施工企业多没有建立独立的审计部门，导致在日常运行中对内部会计控制制度的监督和评价无法开展，往往会计人员自己监督自己，甚至一些中小建筑施工企业没有独立的会计人员，完全进行了财务外包，导致内部会计控制缺失。再次，内部会计控制控制方法利用不当。会计工作琐碎性、突发性、随意性大，建筑施工企业普遍对于内部会计控制的事前和事中控制开展不足，很多违规行为发生后才设法被发现或进行处罚，这样导致内部会计控制总是处于被动局面，难以发挥其应有的效力。
3.内部会计控制控制程序不够规范
在筹资方面，建筑施工企业多是临时性筹集资金，资金筹集和预算管理不配套，导致资金短缺和富裕在阶段性矛盾突出。建筑施工企业在资金筹集、调配过程中，很少进行集体研究，往往由企业主管一人决定，导致内部会计控制制度功能缺失。在投资方面，投资项目立项的书面资料不完整较为普遍，而且多是采购后才交会计部门，导致内部会计控制中对投资项目的考核无法落到实处。同时建筑施工企业对风险管理控制开展不足，缺乏一套完整的财务预警系统，从而对会计工作中的风险控制较为薄弱。
三、改善建筑施工企业内部会计控制的建议
（一）提高对完善企业内部会计控制重要性的认识
制度需要靠有效执行才能发挥其应有的效力，建筑施工企业也不例外。一是要建立内部会计控制风险文化，只有企业管理者和员工普遍任何内部控制的重要性，才能提高控制的主动性，进而形成控制合力，确保内部控制执行得以全面开展。二是企业要按照2010的《企业内部控制配套指引》以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，结合建筑施工企业的实际，建立起一套适合企业特点的内部会计控制体系，防止因为控制制度过于机械而影响到内部会计控制的执行。三是要充分重视建筑施工企业会计人员，充分发挥其主观能动性，确保其自觉执行和维护单位的内部会计控制制度。
（二）构筑严密的企业内部控制体系
一是要建立合理的财务审批制度，按照工作程序完善财务审批手续，明确其相应的职权范围。杜绝在管理中出现的”一言堂”现象，防止领导个人行为而导致单位内部会计控制整体失效。二是完善建筑施工企业内部会计控制程序，将经济业务的授权、签发、核准、执行和记录五个主要程序进行人员分离，重点要加强现场施工人员的控制管理，要严格现场的物资采购、收发以及回收管理，有条件的可以进行信息化处理并及时登记物资在不同施工现场的流动，进而确保物资管理的内部会计控制有效，防止物资过分浪费和流失现象发生。三是要完善建筑施工企业内部审计制度，强调内部审计的独立性，充分利用内部审计对其在日常运营监督中发现的内部控制缺陷，以最大限度发挥内部会计控制效应。
（三）规范内部会计控制控制程序
一方面要建立建筑施工企业筹资、投资内部会计控制审批制度，严格执行集体审批制度，防止企业因过度投资或无序筹资而造成资产损失和资金浪费。同时，要强化会计人员在筹资、投资工作中的地位，要全程参与、全程监督，防止财务人员被边缘化，而在筹资、投资失败又将责任推卸给财务人员的尴尬局面的发生。另一方面，要重视风险控制制度的执行，建立完整的财务预警系统，强化业务活动的授权和执行，不能为了减少成本而过度压缩岗位设置，防止形成新的内部风险源。
参考文献：
[1]陈铭各.我国中小企业内部会计控制制度问题研究.中国乡镇企业会计.2008（2）.