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科研部管理制度范文1
关键词:科研经费;预算管理;组织架构;制度体系;管理系统
随着《国家中长期科学和技术发展纲要》的颁布，国家大幅增加科研投入，科研经费的来源更加多元化，医院获得的科研经费不断增加［1］。在科研经费规模快速扩张的同时，医院科研经费管理机制、核算模式和预算管理制度暴露出比较突出的问题，严重影响了医院科研项目的正常开展和科研经费的使用。本文通过分析科研经费管理中存在的问题，提出相应的对策，旨在提高科研经费管理水平，保证科研经费合理和高效使用，发挥最大化的经济效益和社会效益。
1医院科研经费管理现状及存在问题
1.1经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研经费的外部管理部门是科研项目主管单位，其监管作用发生在项目立项环节和结题环节。项目立项时项目主管部门审核项目负责人提交的项目预算书，判断科研经费的经济合理性。项目结题时项目主管部门审核或委托第三方中介机构审核科研经费明细账，核对经费支出与预算科目是否一致。科研项目主管单位无法对科研经费使用过程进行监督。科研经费的内部管理部门由科研部门和财务部门共同组成，各部门相互独立，在各自职责范围内管理科研经费，发挥监管作用。
1.2核算系统不能满足科研经费管理的要求
实施新《医院会计制度》前，旧制度对科研经费的核算未作明确而具体的规定，导致科研经费收支未列入医院收支管理中。在实际核算中一般列为专用基金核算，科研经费的收入和支出都在同一科目下核算，并且未设置明细核算科目，管理粗放。科研部门和项目负责人不能准确掌握科研经费的使用情况，无法满足管理需求。科研经费管理水平较高的单位设置了辅助账，根据科研经费预算明细设置明细科目，按照项目进行辅助核算，归集项目收支。经费报销在会计核算系统，明细核算在辅助账中，二者无直接对应关系，给日常经费查询和项目结题带来困扰和不便，也无法达到医院对科研经费管理的要求。2012年新《医院会计制度》正式实施，明确了科研经费收支纳入医院收支统一管理，并单独设置了会计科目“科教项目收入—科研项目收入”和“科教项目支出—科研项目支出”核算。涉及医院配套资金的科研项目，配套经费支出在医疗业务支出中反映。1.3对科研经费的预算管理缺乏预算控制科研项目预算书由项目负责人编制，在此过程中一般是根据经验编制，未对项目预算书的可行性和合理性进行审核。项目负责人权限过大，具有科研经费的完全审批权。因此，项目活动经费使用的随意性较大，未严格执行预算。财务部作为科研经费的报销审核部门，只是审核费用的合规合法性，由于专业限制，无法审核与科研项目的相关性。
2医院科研经费管理中存在的问题
2.1科研经费管理部门缺乏沟通协调机制
科研部门在科研项目管理系统中管理项目合同。科研经费到账，财务部门在核算系统中反映经费使用情况。科研经费的使用由项目负责人管理使用，科研部门缺乏有效监管。财务部门接到科研部门的立项和到账通知后，在会计核算系统中建账并确定经费性质，经费的使用由项目负责人审核报销。财务部门负责科研经费的总额控制，并审核科研经费的形式要件。在这种管理模式下，项目负责人对经费使用自由度过大，导致随意开支情况严重，科研经费是否真正使用在项目目标不得而知。
2.2核算系统无法满足科研经费管理需求
新制度规定单位配套经费在医疗业务成本中据实核算，但是未明确具体科目。在目前科研经费核算模式下，存在以下三个方面的问题:首先，在实际业务中有的科研项目除了外部资金还有单位配套资金，科研经费资金性质不同，使用的核算方法和核算科目完全不同。外部资金的核算在科教项目收入和科教项目支出中核算，而配套资金使用时据实在医疗业务支出中反映，在会计核算系统中无法完整反映科研经费使用明细;其次，会计核算系统按年度结账，在会计核算系统中查询科研经费使用情况只能按年度显示，无法连续反映经费使用情况;最后，会计核算系统中能反映项目可用额度，无法统计各预算科目使用情况，科研人员无法清楚掌握科研经费的使用情况，科研部门无法参与经费管理。
2.3对科研经费管理缺乏预算控制
2.3.1对预算编制缺乏足够重视
项目负责人项目申报编制预算书时对经费预算没有科学合理的规划，多半是根据经验编制，而且由于对医院科研经费管理办法和财务规章制度不熟悉，未将目标相关性、政策相符性和经济合理性结合起来，对经费预算中各科目内容和分配比例计算不准确。在预算编制环节，医院科研部门和财务部门未对预算进行审核，在预算批复执行后，才发现部门预算内容不合理，影响科研项目开展和经费预算执行进度。
2.3.2对预算执行缺乏有效监管
预算书作为科研经费使用的依据，项目负责人在开展项目活动时并未严格按照预算书执行，经费使用随意性较大。科研部门作为科研项目的管理部门，在日常管理中并未对科研经费的相关性进行审核。项目负责人具有科研经费的完全审批权。财务部作为科研经费的报销审核部门，不熟悉科研项目的内容和要求，无法判定经费使用的合理性，只能根据国家财经法规和医院科研经费管理制度审核支出的合法性。过度宽松的管理环境滋生了的风险，极少数人弄虚作假、利用虚假发票套取资金，产生了严重的法律后果。
3加强医院科研经费管理的措施
3.1健全医院内部科研经费管理组织架构
传统的科研经费组织管理架构中只有科研部门和财务部门，两个部门相互独立，各司其职。这种组织架构在科研项目数量小、科研经费金额少的情况下，尚能满足基本科研经费管理要求。新的科研经费管理环境下必须对传统组织架构扩展，建立由院级科研经费管理小组、科研部门。财务部门、审计部门和采供部门共同构成的组织架构，科研部门、财务部门、审计部门和采供部门在院级科研经费管理小组的领导下分工协作，全面负责科研经费的管理工作。院级科研经费管理小组负责全院科研经费管理工作的组织和协调，在项目立项、预算编制、预算控制、项目结题、财务结算等环节参与管理和监督。
3.2优化科研经费管理机制
科研部门作为医院科研项目唯一直管机构，医院所有项目申报和立项必须经科研部门审核同意。科研经费预算编制工作由科研部门牵头，项目负责人主导，科研部门、财务部门和采供部门共同配合，提供专业意见，提高预算编制水平。项目负责人在科研经费预算内使用科研经费，并需要掌握预算科目使用情况，平衡项目进展和经费使用进度。财务部门负责科研经费的核算和管理工作，根据国家财经法规、专项经费管理办法和医院科研经费管理制度审核科研经费的使用合法性，并根据管理要求提供科研人员可理解的科研经费使用明细账，统计出科研经费总额和明细科目执行进度，定期向院级科研经费领导小组、科研部门和项目负责人通知经费使用情况。审计部门在院级科研经费领导小组的领导下，抽查项目经费使用情况，发现科研经费使用过程中存在的问题，及时向院级领导小组和科研部门通报。审计部门在项目结题财务审计环节，配送第三方审计机构，安排科研经费审计工作。采供部门主要在预算编制环节提供设备或材料的采购意见，提醒项目负责人应遵循的政府采购和公开招标规定，使科研经费使用符合国家政策要求。各职能部门消除管理障碍，在院级科研经费管理小组的领导下，密切沟通，有效协作，消除条块分割、管理脱节等现象，形成科研经费全过程管理模式。
3.3完善科研经费管理制度体系
医院科研经费渠道的多样性，造成科研经费管理要求的差异性。医院院级科研管理小组应协调科研部门、财务部门、审计部门和采供部门，以科研项目全过程为主线，制定符合医院科研管理水平、满足医院科研经费管理要求的覆盖面广、操作性强和清晰易懂的制度体系。该制度体系既有总则又有细则，既相互独立又相互联系，既全面又具有针对性，满足医院科研经费整体管理的需要。利用科研经费管理制度体系内在联系，院级科研经费管理小组易于掌握各种经费的管理要求和各职能部门的工作内容，便于统一和协调科研经费管理工作。项目负责人明确了项目从立项到结题的环节、流程和手续，也明确了预算编制要求和项目经费使用的范围，提高科研经费使用效率，减少不符合科研项目管理要求和医院财务管理要求的开支。
3.4建立高效的医院科研经费管理系统
针对目前会计核算系统核算科研经费出现的问题，结合医院科研经费管理机制和医院科研经费管理制度体系，建立科研经费管理系统，提高科研经费管理水平，优化科研经费预算编制，完善科研经费内部审计和预算执行控制等环节。科研经费管理系统包括项目管理、财务管理、预算管理和资源共享四个模块。项目对外申报前，必须在科研管理系统中提交立项报告，并编制项目预算书，要经过科研部门、财务部门、采供部门审核，院级科研经费管理小组审批才能对外申报。未经科研管理系统审批的科研项目不能纳入医院科研管理系统，在医院各种评比考核中都不能采用。通过该系统可以解决项目负责人不重视科研经费预算编制工作，预算编制缺乏科学性、合理性的问题。项目管理模块包含科研项目管理的功能，满足科研部门的需求。项目负责人新增课题时，需根据科研合同填写项目名称、项目负责人、项目性质、资金来源，合作方等基本信息，信息提交后由科研部门审核。项目经科研部门管理人员审核成功后会自动生成一个项目编码，它是科研经费使用和查询的唯一标识。项目负责人根据系统预算书模板编制科研经费预算书，并提交科研部门和财务部门共同审核，反馈审核意见。财务部根据审核后的预算明细表中各预算科目的额度和资金性质，将预算科目和会计科目一一对应。
财务管理模块独立于会计核算系统，可以根据科研经费管理要求多层次、多维度反映科研经费使用情况。既可以反映科研经费收入、支出和余额情况，也可以反映预算科目明细使用情况。该模块还集成了科研费用报销功能。在该系统中，根据预算科目完成的会计凭证可根据预算科目与会计科目的对应关系，自动转换成会计核算系统中的凭证，且在科研管理系统中显示会计系统中对应的会计凭证号，方便日后科研经费审计查询工作。预算管理模块主要包括预算编制、预算审核、预算查询等功能，项目负责人、科研部门和财务部门都有对应的权限。相比在会计核算系统中核算科研经费的模式，项目负责人方便查询预算执行数据，清晰了解预算使用情况，容易接受预算管理的方式。预算管理模块还可以根据结题时间定期提醒项目负责人和科研部门，强化科研部门的管理作用。资源共享模块是开放式模块，可以根据医院管理需求，将科研项目和科研经费的数据有条件的向各职能部门开放。如科研部门可以查询医院所有项目的预算执行数据，对于即将结题而科研经费预算不好的项目，科研部门可主动联系项目负责人，了解项目开展和经费使用存在的困难，帮助项目负责人按时完成科研项目目标，达到项目结题和财务结算的条件。
参考文献:
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［6］黄波，陈晓丽．医院科研经费管理的思考［J］．现代医院，2015，(1):128－129．
科研部管理制度范文2
关键词 科研经费；财务核算；财务管理
近年来，国家加大了科研投入力度，拨款资助企业进行研究开发活动，以推动科研成果产业化发展，有能力的企业也都纷纷以课题的形式承担了许多科研项目。加强企业财务核算与管理，确保国拨科研项目资金安全、合理、高效地使用，成为了保障国拨科研项目顺利完成的一项重要工作内容。
一、财务核算与管理中存在的问题
（一）领导不重视，甚至故意套取科研资金
有的企业由于领导重视不够，缺少一套严谨、完备的科研经费管理制度，财务核算不及时、不准确、不完整，更未发挥其应有的审核监督作用。有的企业从立项申报课题开始，便意图以科研课题名义尽可能多地获取国家项目拨款，出现了弄虚作假、挤占挪用课题经费的问题。
（二）部门间沟通不足，配合不够
科研项目的完成需要多个部门共同配合，互相协助，这其中可能涉及到研发部门、财务部门、人事部门、生产部门、物业或房管部门。各个部门之间沟通不足，配合不好，将直接影响科研项目经费支出的真实性和准确性。比如，研发部门按照自己的主观想法编制项目支出预算，而当项目实际实施时才发现，预算与企业实际情况不符；研发部门与财务部门缺乏沟通，致使双方在经费开支范围、项目开展时间等方面出现差异。
（三）生产成本与科研成本易混淆
很多企业既从事生产活动，同时又承担了涉及相关产品的科研课题并在研发过程中存在中试生产活动，这就使得生产成本与科研成本不易划分。特别是产品耗用的原材料、折旧、燃料动力费用等，由于在生产活动和科研活动中同时发生，很可能因为分配不当而造成两项成本不准确。此外，很多国家或省市级项目都要求企业配有一定比例的自筹经费，为了达到充分列支自筹经费的验收要求，企业可能蓄意将本属于正常生产成本及费用的支出列入科研成本，结果导致成本费用不实，利润虚增。
（四）多个项目费用之间易混淆
企业中专职的科研部门及科研人员承担的课题项目往往不止一个，在同时承担多个科研项目时，很多成本费用可能因为分配不合理而被不当划分，比如原料成本、能源费、人员费以及一些间接管理费用。另外，也存在为通过课题验收而人为在项目之间调节费用的情况。
（五）对子课题承担单位缺乏管理
一些重点科研项目是由课题承担单位总体负责，同时有若干家子课题承担单位参与研发的。对于子课题承担单位的经费支出，课题承担单位往往由于人手不足、精力有限等原因，不予监督和管理，最终影响整个课题经费支出的真实性和准确性。
二、财务核算与管理的改进建议
（一）改变自身认识，加强外部监督
主观意识决定了活动的目的，是不正当行为能否发生的关键。企业应充分认识到，申请科研课题的目的是为了进行研究开发、创造科研成果，而非套取国家资金以谋他用。当然，这只依靠企业自觉自律是不现实的，必须加强外部审计监督。课题验收部门不应允许企业自行选择审计机构，而应根据课题重要程度，在特定范围内选择或指派审计机构。审计时，不但要重点审核课题承担单位，还要重视子课题承担单位；不但要重点审核专项经费支出情况，还要重视自筹经费支出情况。
（二）加强部门间的沟通与协作
部门间的沟通与协作是企业科研项目准确、高效完成的重要保证，应贯穿于科研项目的全过程。项目预算阶段，科研部门应在与相关部门充分沟通后制定项目预算。项目实施阶段，科研部门应保持相应的沟通并与相关部门协作：与人事部门配合确定分摊的人员费用；与物业或房管部门配合确定分摊的房屋使用费、物业水电等费用；与生产或库管部门配合确定用于项目的原料成本、燃料动力等费用；与财务部门更要充分沟通，将课题任务书交予财务部门，使其了解课题的性质、内容、期限、负责人、经费支出预算等基础信息，并通过口头沟通、报销费用时注明等方式，协助财务人员将各种经费支出正确计入相应的类别，同时，财务部门也应保持与科研部门的主动沟通，审查、监督并控制项目经费支出。项目验收阶段，科研部门同样要与相应部门沟通合作，准备验收决算所需的各种资料。
（三）加强科研项目内部控制
加强内部控制是企业科研项目准确、高效完成的重要手段，同样要贯穿于科研项目的始终，主要内控措施包括：
1.加强制度管理。企业应依据国家及省市有关科研管理的规定，结合自身情况，建立完整的科研项目管理制度，如组织管理制度、经费管理制度、绩效考核制度等。相关部门与相关人员依据制度，各司其职、各尽其责，并依据制度接受奖励或处罚。
2.加强预算管理。在申报课题前，企业应尽可能对项目作出准确预算。国拨科研项目均有相关部门制定的统一格式的课题任务书，企业应根据要求认真填写，其中，真实、准确地预计经费支出内容及数额，是科学、合理使用科研资金、提高资金使用效益的基础。在项目实施过程中，企业应严格按照预算执行，如确需改变支出内容或金额，应具备充分的依据，并向相关部门报备。
3.加强审批管理。涉及科研经费支出的各种事项均应经过严格的审批，按照科研经费管理制度规定的审批权限和审批顺序办理相关事项。财务部门应在确认审批完整后付款，签字人员至少应包括经办人、项目负责人、主管领导。由于科研课题专业性较强，项目负责人在审批中的作用显得格外重要，项目负责人应认真审批，确保经费支出的合理性。
4.加强合同管理。合同是确保缔约双方权利义务的法律约定，在研发活动中同样重要。科研项目中会涉及购买原料、购买设备、购买服务等事项，企业必须按规定签订合同，并按合同约定的时间、方式等支付款项。科研部门负责签订并执行合同，财务部门履行监督职责并按照合同付款。
5.加强财务核算。财务核算在科研项目活动中占有不可忽视的重要地位，合规、准确的财务核算能够真实地反映出科研经费的支出状况，因此，企业应建立、健全科研项目财务核算体系，财务人员也应该按照国家、省市有关规定及单位内部管理制度，认真履行财务部门的核算与监督职能。
6.加强内部监督。企业应建立健全有关科研经费的监督约束机制，内审部门应采用重点项目必审和定期抽查等方式，对科研项目进行内部审计。对于没有条件设立内审机构的企业，也应由财务负责人或未参与项目核算的财务人员对科研项目进行自查、自审。对于审查出来的违规行为，应按制度追究有关人员责任。
（四）科研项目核算方法建议
1.账务处理方法
对于国拨科研项目经费，相关经费管理办法均规定“单独核算，专款专用”。财务部门可以利用财务软件的项目附注核算功能来划分不同的科研项目，采用设立下级科目的方式，按照课题任务书规定的经费支出预算，来设立支出明细科目。
收到经费拨款时，计入递延收益；科研项目开支各项费用时，计入研发支出；定期将研发支出转入管理费用（费用化支出）、无形资产或固定资产（资本化支出）；定期按照项目进度将递延收益结转到营业外收入。
2.自筹经费记账
对于国拨科研项目自筹经费部分，一般均要求及时到位、单独记账，并接受课题验收审计。为了统计各项经费支出的来源是拨入经费还是自筹经费，可以将拨入经费和自筹经费单设为研发支出的下级科目，但这样可能导致下级科目级数过多，繁琐重复。
可以不在研发支出科目下专门设立自筹经费科目，而是直接计入各个支出明细项下，但要在原始凭证或记账凭证上作出标注；有的企业做法更简单：不进行标注，凡超过拨入经费的支出部分即作为自筹经费支出，但这种做法不被所有审计机构认可。
3.生产成本与科研成本的分配
在生产型科研单位，生产成本与科研成本相互混淆是较为普遍也较为棘手的问题。我们可以用以下两种方法解决：
科研部管理制度范文3
【关键词】 高校； 科研经费； 财务管理
中图分类号：G475 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）22-0103-03
一、加强我国高校科研经费财务管理的迫切性
近年来，我国高校科研经费总量呈现井喷式持续增长，很多高校提出走科研兴校之路。然而，随着高校科研经费总量的急剧增长，科研经费管理的粗放的问题日益突显，频繁出现的科研经费使用中的违法违纪问题给国家造成损失，也在社会上给高校造成负面影响，因此加强高校科研经费管理已成为亟待解决的高校财务管理重要问题。
2011年12月教育部下发了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号），旨在规范科研经费使用及转拨管理，提出科研经费管理制度建设等要求。2012年12月，教育部再次下发《关于进一步规范高校科研行为的意见》（教监〔2012〕6号），提出要建立健全高校科研管理机制，依法严惩套取、滥用、中饱私囊等违法违纪行为。2013年3月21日教育部办公厅《关于在部署院校开展科研经费管理自查自纠工作的通知》（教财厅函〔2013〕12号）。该文件对高校建立健全科研经费管理体制和运行机制，提升科研经费管理水平具有重要意义。
二、当前高校科研经费财务管理存在的主要问题分析
近年来，高校科研经费财务管理的普遍弱化问题已引起社会各方面的高度重视，把脉问诊，找准存在问题的深层次原因，深入剖析，寻求积极解决路径，这是当前和今后高校科研经费管理的根本着力点。
（一）分散式管理导致管理弱化
长期以来，高校对科研经费实行分散式管理，科研项目管理部门与科研经费管理部门各自为政，这种分散式管理必然导致科研经费管理的弱化。按分工及职责，科研部门负责项目申报及日常管理、绩效评价等工作，财务部门负责项目日常资金管理、会计核算等工作，但实际工作中须交叉配合共同负责的地带却成为了管理的盲点。财务人员在繁忙的日常财务管理中，过于依靠科研部门管理，加之对科研项目的科学性不了解，导致财务管理越来越弱化。科研部门认为，科研项目申报不易，要多鼓励，不易管得太紧。项目主持人更认为自己对经费享有当然的支配权，财务人员的管理就是服务。分散式管理导致管理弱化，而支出管理的失控，必然产生严重的违法违纪问题。
（二）预算管理机制不完善，制度约束力弱化
预算管理是高校各类经费管理的核心所在。科研经费的预算管理对科研经费全程管理能起到决定性的作用。但高校科研经费预算管理机制不完善，导致各类管理制度约束力弱化。首先是科研项目预算的编制一般是项目负责人向科研管理部门报草案，科研管理部门既不懂财务也不一定懂科研项目，因此对项目负责人上报的预算审核意见基本同意，财务部门也只有认可科研部门的预算批复。最终造成预算不能全面真实地反映项目成本，科研项目预算执行中的随意性使得科研人员把预算管理抛在一边，等科研项目结题验收时再做调整应对，导致科研部门和财务部门都无法保证经费支出的合理性和科学性。如此一来，各类管理制度约束力严重弱化，直接造成科研经费管理制度形同虚设。
（三）科研设备等固定资产购置随意，管理不善
目前，高校科研经费对大型专用设备的购置往往是项目负责人说了算，学校层面缺少可行性论证，造成科研经费购置的资产闲置浪费现象屡见不鲜。长期以来，绝大多数学校对项目主持人的设备购置要求，最多是走个程序，然后一路绿灯，财务、审计监督严重缺失，导致购置的科研设备出现大量闲置浪费和流失。高校无形资产长期以来未得到应有重视，科研积累的大量专利、非专利技术、版权、软件等自创无形资产都缺乏有效的监管，也未能形成有效路径进入市场转化，造成的流失浪费难以估算。
（四）科研成本核算体系不完善，使得科研成本分析评价失去意义
高校科研项目绩效考核评价的核心是科研项目成本的分析评价。国家科技部联合相关部委的文件，将科研课题费定义为：课题研究产生的全部直接和间接费用。近年来，高校科研成本研究也成为热点，直接费用容易量化，核算相对简单，而间接费用构成复杂，难以量化，核算困难。高校的科研活动与教学有着密切的关联，学校的实验设备、场地设施、实验耗材、水电等公用能耗均为教学科研共享的，项目负责人一方面很难区分应分摊到项目列支的摊销费用，另一方面也认为“肉烂在锅里”，没必要分这么细，而科研管理部门和财务部门也没更好的办法确定费用分摊机制，最终使得科研项目成本核算不完全，不能真实完整地反映科研项目的成本归集，导致科研成本分析评价信息失去现实意义。
（五）科研项目结题与经费结余相背离，后续监管缺失
高校科研经费管理、使用的失控，导致科研项目结题与经费结余相背离。一方面项目负责人科研项目决算不及时，另一方面项目负责人结题不结账，从而产生很多项目已结题但项目结余经费仍然长期使用的现象。科研项目结题后结余经费管理的使用监管缺失，科研管理部门和财务、审计都无从管理，课题负责人的后续支出更是五花八门，还有些课题负责人将剩余经费长期挂在账上随意支取，已变性为项目负责人的账内“小金库”，后续监管严重缺失。
三、新形势下高校科研经费的财务管理的新思路
（一）理顺流程、规范管理
在高校科研经费管理体系中，财务管理部门应处于中心地位，由财务部门牵头协调，逐步理顺与科研、资产管理、审计等部门密切配合的业务处理流程，使规范管理成为常态。
1.财务部门。财务部门提供预算管理先导的财务管理服务，实行项目资金专户管理制，与项目负责人要加强沟通，确保项目资金确认到项目负责人；预算管理和执行方面，合理编制科研经费预算，指导科研人员执行预算，项目结题由财务提供真实报账数据，并对项目成本效益进行分析；财务报销时审核支出的规范性、合规性，对无预算、超预算的支出不得列支；对国有资产购置、验收手续和签批流程等应与资产管理部门协同管理；按财务核算要求进行科研项目的直接和间接成本核算，尽可能是完全成本归集，真实、完整地反映科研项目最终成本。
2.资产管理等部门。应加强国有资产的监督控制，联合设备采购部门从全校层面出台大额设备采购政府采购制度，对大型设备采购须组织学校层面的专家论证，还要履行审批和备案程序，校级资产管理信息平台要对科研资产购置信息予以公示，加大监督范围。
3.科研管理部门。主要负责科研项目组织申报、合同的审批与备案等常规工作；项目实行过程中要对科研项目进行管理和监督，协助项目负责人做好项目结题工作；健全项目经费剩余管理和监督制度。
4.学校内部审计部门要把握学校科研经费的实时动态，监督结题项目的预算编制和执行情况，完成结题审计。
具体业务处理流程图如图1。
（二）科学制定科研经费的预、决算制度
1.制定科学的科研经费预算管理制度
科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制、预算考核为一体的科学管理体制。从现状看，预算编制的问题较多，主要是项目负责人预算意识不强，预算成了估算，失去规范性和科学性。预算编制过程中，财务部门应帮助科研负责人加深对科研经费科目的理解，项目的支出标准及支出结构比例要明晰，预算编制的科学性、合规性是维护预算执行刚性的必要前提条件。其次，在预算执行过程中，财务人员要定期告知科研人员预算执行进度、支出等情况，有条件的要为科研负责人提供网络实时科研经费查询。科研负责人也要学习相关财经制度，在实际报销中理解支持配合财务人员的工作。科研负责人如因特殊原因须要预算调整，应先书面向科研项目管理部门及财务部门提出预算调整申请，得到审核同意调整后方可执行，科研负责人不得擅自调整、变更预算，更不得扩大科研经费开支范围和支出标准。
2.完善科研经费决算管理制度
高校科研项目完成周期一般为3～5年，由于前期预算编制不到位，预算执行控制力弱化，编制科研经费决算成了难以解决的问题。科研经费决算报表编制一般都是由项目负责人自行填报，填报的随意性造成报表数据与财务账面数据产生较大差异。还有少数科研人员日常支出随意，到决算时擅自调整、美化支出结构，造成虚假决算报表与实际支出账面两张皮的现象。因此要加强科研项目决算的审计工作，财务决算报表的编制及上报需经学校财务人员审核签章，确保账实相符，而经财务负责人签字确认后的决算报表仍需由校内审计签审后方可生效。
（三）由静态管理向动态管理转变，建立科研项目经费网络管理信息平台
高校应尽快建立科研项目经费网络管理信息平台，科研经费管理应由静态管理向动态管理转变。高校依托网络可以对科研经费实现动态化管理与监督。首先是科研部门将科研课题名称、经费来源、研究期限及预算方案等信息录至课题负责人名下，财务部门将到账的每笔收入、发生的各类支出明细也录入课题负责人名下，此时课题负责人只需通过密码认证即可查询到自己名下科研经费的各种信息，为加强管理提供依据。各职能部门也可以通过信息平台及时了解真实完整信息，从而形成部门之间相互协调、相互依托，管理变得更为高效透明。如：科研管理部门可实时监督管理；审计人员可全过程跟踪监督审计，实现科研经费由事后监督审计向事中监督审计的转变；财务部门更是服务与管理并重，提高了工作效率。
（四）构建科研项目成本核算体系
1.科目设置要规范。首先要设置科研收入、科研成本、管理费用、财务费用、科研结余等一级会计科目，反映收入、成本及结余情况。然后对科研收入、管理费用、财务费用、科研结余等设立二级明细科目，进行二级明细核算。对科研成本除设直接成本、间接成本二级明细科目核算，还要分类进行三级明细科目核算。科研管理部门与财务部门要认真研究制定科研项目支出管理各项规定，制定合理的支出范围和标准。
2.完善成本核算制度。鉴于高校科研项目成本核算的混乱现状，《高等学校财务制度》（2013年1月1日起实施）对高校科研经费成本范围、成本项目、成本计算方法等方面作了明确规定。当前高校亟待解决的是完善成本核算制度，严格按权责发生制的原则进行完全成本归集，尤其是要将间接成本合理分摊到各个科研项目成本中去，真实还原科研项目成本。
（五）加大科研项目绩效考评与审计力度
1.加强中期结题评估、严格结题绩效评估
高校科研项目中期结题评估工作历来不受重视，追究原因既有科研管理部门的失责，也跟评估指标设计不科学有关，长期以来项目中期检查评估的关注点为研究计划进展情况、有无阶段性研究成果等方面，对项目预算执行与控制是否合规、支出结构是否合理等方面内容均没有涉及，因此无法全面反映项目中期情况，影响了检查评估效果。科研项目中期检查评估应把预算支出的执行与控制也作为中期结题评估的重要内容之一，对检查中发现的问题要督促项目负责人立即整改。
2.加强审计监督，促进高校科研项目经费管理水平的提高
目前高校科研项目经费审计主要有：一是高校内审对科研项目经费的收入、支出等情况进行审计。二是委托中介机构审计。对于50万元以上科技厅重大项目及其他厅局要求外审的项目，一般采用委托中介机构审计的方式。三是相关部门联签，对于其他类型的科研项目，由科技处、计划财务处、审计处等部门按照科研项目经费管理的相关规定，对其经费财务决算报告进行审签。高校内审部门应根据国家相关规定，结合学校实际，制定学校科研经费审计制度，审计制度应明确规定各类科研项目经费审计采用的不同审计方式，要明确规定审计的主要内容及审计要求，从而让被审计人加强自律并自觉接受审计监督。加强高校科研经费的审计，有利于高校科研经费管理的制度建设，能有效促进学校科技部门、财务部门、审计部门等相关部门分工协作，明确责任，各司其职，齐抓共管，促进学校科研经费管理水平的不断提高。
【参考文献】
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科研部管理制度范文4
关键词：科研经费；经费管理；常见问题；具体对策
1 概述
众所周知，技术和产品的创新是很多企业赖以生存的因素，而作为技术和产品创新的发源地，企业的科研项目就成为了除生产经营外最重要的一部分。而很多企业对于科研的经费管理存在众多问题，因科研涉及到的费用复杂、受到企业资金来源的限制以及多种因素的影响，科研经费的管理存在很多缺陷。而如何科学的管理企业的科研经费，促进其合理的使用则成为很多企业的管理重点。
2 现阶段企业科研经费管理使用常见的问题
2.1 科研人员财务管理意识低
在我国条块分割的科研体制下，很多企业的科研经费来源较多，且范围较广，科研项目也进行了详细的分门别类，这也为可养经费管理加大了难度。因经费预算不合理，使得这些来源广泛的经费很难得到一个合理的分配和使用，有的项目经费不足可能同时使用多个渠道来源的经费投资，而有的项目则没有完全使用完一个投资渠道引进的资金，这也无疑给企业的财务管理工作带来了困难。
2.2 科研环境复杂
随着我国市场经济的不断发展，科研成为了很多企业关注的焦点。而科研具有特殊性，涉及的领域较多，并且不同领域之间都有着自己的科研经费渠道，这也使得科研经费管理呈现出多样化的现象。改革开放以来，我国的科研环境发生了巨大的变革，科研财务支付的手段也变得多元化，因此对于科研预算的编制就存在很多问题。科研预算的编制缺乏科学性，很多科研项目人员为了保险起见，对于科研的项目经费预算采用盲目的估算。而在会计核算时，没能做到全成本核算，对于很多隐形经费没有足够重视，最终导致预算和最终核算差距太大。
2.3 对经费的使用监督不足
伴随着企业科研工作的不断深入，企业的很多部门都要配合好科研部门的研究，而此时如果没有一个良好的监督组织和监督机制，很多部门之间不能进行良好的沟通互动，部门与部门之间相互影响，很可能造成科研部门与其他部门重眼前利益而出现贪污、私藏经费的现象。而另一方面，对于科研部门缺乏严格的监督，在再加上科研项目的负责人只注重科研项目的进展而忽视了对经费的合理使用，最终都有可能导致经费不足或者经费严重超支。
3 造成科研经费管理问题的因素分析
3.1 缺少足够的科研经费投入总额与人工成本
上文提到，企业对于科研项目的资金来源渠道有很多，但总的来说，因企业的科研项目规模和数量以及类型不断扩大，势必会出现有的项目资金富余，而有的项目资金不足的现象。从总体上看，整个企业科研的经费投入总额仍旧不足，不但如此，参与科研的人才本来就稀缺，再加上足够的人工成本投入，很难激起科研人员的信心和动力，从而可能阻碍企业科研项目的顺利进行。
3.2 财务核算与管理水平不高
很多企业为了促进科研的又快又好进行，专门设立了负责管理科研项目的经费机构，用于对科研项目的财务情况、进度等进行申报、立项、验收和鉴定。而这种机构对于专门的财务管理水平尚有不足，正如上面所说，财务预算、核算等环节存在不科学、不规范的现象。再加上缺少管理水平较高、综合素质较强的核算人员，使得企业的科研项目财务存在严重的不足的现象。
3.3 缺乏健全的监督管理机制
科研部门在使用经费的过程中，因缺少一个严格的监督管理机制，存在经费使用混乱的现象。尽管很多企业设立了专门的部门对科研经费的整个流程进行跟踪和汇报，但缺乏一定的监督管理机制和标准，监督部门缺少合理的监督标准，因此很难开展对科研项目的追踪。而有的企业有专门的监督管理机制，但又缺乏落实和责任机制，监督管理基本流于形式，甚至还出现科研部门与监督部门同流合污的现象。
4 加强企业科研经费管理使用的具体对策
4.1 建立明确高效的科研经费管理办法
首先，明确好企业科研部门与财务部门的关系，将财务部门独立出来，建立专门的科研经费审核小组，对科研经费的预算、申请、支出等环节进行严格的记录和管理，建立科学、高效、灵活的科研经费管理办法。财务部门应主动承担起对于科研经费的管理、核算以及预算审核等工作，时刻与项目负责人保持良好的沟通，与督促科研项目的经费准确及时的汇报。为防止财务部门与科研部门的利益关系，应制定其相关的监督机制和绩效考核机制，以确保各个部门的独立工作和财务意识养成。此外，要保证科研部门与财务部门协调合作，及时沟通，以确保科研经费的准确性、合理性以及及时性。
4.2 制定完善的科研经费管理制度
上文提到，因科研项目的经费来源丰富，因此首先要做的就是按照科研经费来源的不同对经费进行操作性较强的分类管理。一方面，要将经费加入企业的财务部门进行统一的管理和集中核算，要坚持专款专用，避免账务混乱，对于经费的支出与使用必须严格按照审批的流程和规范来进行。另一方面，加强对于科研经费的预算管理，通过完善企业相关经费预算管理制度，依照国家的法律法规和企业的规章制度制定，更要通过总结和分析，对不同的项目经费进行统一的制定并提出具体的预算编制要求。
4.3 完善相关科研经费监督机制
企业的项目科研主要目的就是服务于企业的生产产品，因此很多企业对于科研部门的经费预算都比较宽松。但这也导致了很多腐败现象的出现，所以做好对科研经费的监督和管理必不可少。通过组织企业中财务部门小组成员，严格跟踪和汇报相关科研项目的经费使用情况和支出情况，从项目立项开始就必须有监管人员实时跟踪记录。对于项目实施过程中的每一个环节和每一个隐形项目支出经费都要保证手续齐全，并严格按照企业的流程和规范来进行，并通过建立监督机制，确保科研项目的经费处于可控制的状态。
5 结束语
总而言之，对于企业的科研经费管理存在的众多问题而言，通过加强对科研项目经费的高效管理和有效监督，并制定其完善的经费管理制度和监督机制，全面保障科研项目进给的合理有效利用。
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科研部管理制度范文5
关键词：高职院校；科研经费管理；问题及对策
高职院校的科研管理工作是通过科研管理部门合理配置相关的科研项目，在一定的经济基础的支持下，运用科学而有效的方法进行指导和帮助，从而确保某项科研工作能够按时完成而进行的相关的组织管理活动。高职院校科研管理部门的工作内容主要包括课题管理、成果管理、科研成果评价管理、科研成果统计管理等几项内容，其中，以课题管理作为科研管理工作的中心环节。高职院校的课题管理主要包括对外科研信息、组织科研项目申报、对课题项目进行论证、对课题经费使用情况跟踪、对课题的最终成果、结项和评估等全过程进行管理，而科研经费的管理是当前高职院校科研工作的一个重要环节。
一、高职院校科研经费管理存在的问题
（一）思想意识不哆，唯金钱论
存在市场经济思想的负面影响，唯金钱论的观点太浓，致使科研课题或科研项目的招待费用成为了科研经费中的主要部分，在科研经费的报销过程中审核把关不严，使得高职院校科研工作及学术领域中的唯金钱论意识成为了一个不争的事实，部分科研课题或科研项目的负责人片面追求经济利益，弄虚作假、挪用、截留、甚至挤占科研课题或项目经费，谋取个人利益情况，科研经费报销中存在一些违规现象等问题比较多。
（二）科研部门与财务部门的工作未衔接
在大部门的高职院校中，对科研经费这种相对而言比较特殊的专项资金，由于账务部门的人手不够，财务部门根本没有足够的力量对申报的科研项目的信息进行整理、归纳和统计相关的工作，更没有精力和时间对科研课题经费支出进行分析和统计，目前，大部分高职院校中财务部门与科研管理部门的工作衔接不够，科研部门与财务部门管理上出现脱节现象也大量存在。
（三）科研管理制度不够完善
在大部分的高职院校中科研资金的使用效益没有得到充分发挥，同时科研主管业务部门只注重争取项目，却不注重科研经费的使用情况和效益。这些科研管理制度的不配套、不够完善，使不少科研项目的经费隔离在学校的监管之外，不能反映高职院校的资产状况与学校科研成果，在一定的程度上限制了高职院校的科技成果向生产力的转化。
另外，科研经费预算不合理，内部监督机制不完善，科研经费管理不够规范，科研经费使用效益不高，浪费严重，科研经费己用完，但科研课题还没有结题的情况等问题也大量存在。
二、高职院校科研经费管理存在问题的原因分析
（一）对科研经费的管理不够重视
在高职院校中由于职称评定、晋升考核，甚至年度岗位津贴标准都以科研项目的数量、级别和科研收入的情况作为一个最重要的衡量指标，科研人员争取的项目和经费越多就表明学校的科研工作做得越好的思想很普遍。有的高职院校长期以来依靠预算拨款办学，造成了学校对国家财政拨款的依赖，对预算拨款经费管理较严格规范，出现了重事业经费管理、轻科研资金管理的情况。
（二）课题责任人负责制负面因素的影响
大多数高校在科研经费管理上实行的是课题责任人负责制，科研经费到款后学校及院系提取管理费后，剩下的经费都由课题组自己支配使用。这无形中使课题组负责人降低了警惕性，认为自己的课题应该由着自己花，自己想报销什么内容就报销什么内容的负责影响。
（三）科研经费层层划拨，助长了不正之风
许多高职院校实行院系目标责任制，学校将科研任务分配至院系，院系按职称标准将科研任务层层分解至每位教师，并与年终考核、年终奖金等联系起来，没有科研能力的教师迫于考核和奖金的双重压力而弄虚作假，从而出现学校科研经费虚高的现象，损害了学校和国家的利益。
另外，高职院校中科研经费存在管理制度不配套、措施不完善等情况也是科研经费存在问题的原因之一。
三、高职院校科研经费管理存在问题的对策分析
当前，深化高职院校科研体制改革，借鉴有关学校的先进管理经验，对建立规范的高职院校科研经费管理体制具有重要的作用，对高职院校科研经费管理存在的问题我们提出以下几点对策：
（一）严格规定经费的使用范围
目前，在我国高职院校中，基本上没有对科研经费并没有进行很详细的分类，对不同类型的经费所允许的用途和使用的范围也没有规定，从而出现经费管理混乱，导致了许多不必要的问题。因此，有必要借鉴国外的经费分类管理经验，对经费的使用范围进行划分，合理地确定各种费用的支出比例，以提高高职院校科研经费的使用合理和规范。
（二）落实节俭和合理的科研经费使用原则
高职院校科研项目或课题的管理应引入合理、有效的成本核算机制，落实节俭和合理的科研经费使用原则。对通过各种渠道获得的科研经费，都应当由专门的财务人员进行负责，并监督科研经费的预算、核查和决算的整个过程，同时，应实行规范的科研经费预算管理制度。
（三）加强科研部门和财务部门的密切合作
在实际工作过程中出现了科研项目管理与经费管理不能有机衔接的现象大有存在。建议有条件的高职院校在学校设立专门的科室，如科研财务科，负责科研项目经费的管理，做到科研部门和财务部门的密切合作，共同负责管理、监督和管理科研经费使用情况。
（四）走产学研结合之路，合理分配高校科研经费
应逐步建立不同水平、不同类型、承担不同任务的高职院校，保证他们获得更多的科研机会。当前我国正在进行市场经济建设，各行各业都需要科技的支持，目前，部分小微创新企业大多缺乏科学研究和推广机构的协助，高职院校通过走产学研结合之路，高职院校的科研人员大有可为。
（五）实行科研经费管理信息化
高职院校可以利用互联网建立校内科研部门、财务部门及项目负责人共用的信息管理交流平台，加强他们之间的各类信息交流与沟通，通过管理系统，对科研经费信息进行实时动态查询、统计，及时反映科研项目的进度、拨款、用款、结余等情况，实现科研经费和财务管理的全程控制，对科研经费的被动式管理转变为主动式管理。
总之，科研经费的管理是高职院校科研和教学的一个重要方面，高职院校应抓住机遇，根据不断变化的新形势，探索科研经费管理的新办法、新途径和新模式，逐步完善高职院校科研经费的管理机制和体制，提高科研经费的使用效率，促进高职院校科研事业的快速发展。
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科研部管理制度范文6
关键词：高校 纵向科研 经费管理 问题 成因
在我国，高校的科研经费一般分为纵向科研经费和横向科研经费两大类。纵向科研经费是指高校承担国家、省、市和地方各级政府的科研任务而得到各级财政部门拨付的科研经费、基金类课题经费以及学校预算安排的科研专项经费、科研配套等；横向科研经费是指学校接受企事业单位、非政府组织或个人委托承担科研任务而取得的科研经费。要管好用好科研经费，完善各项科研经费管理制度，使国拨纵向科研经费使用发挥更大的经济效益。
1. 高校纵向科研经费管理现状和存在问题
1.1 高校纵向科研经费管理制度不够健全
高校科研经费管理体制不健全，缺乏统一、规范的科研管理制度，项目管理与经费管理相脱节。大多数高校的科研处负责项目申报、立项、结题验收、成果鉴定等科研管理工作，关注的是项目的级别和到账经费的多少；科研经费一般归口到校财务处管理，财务处本身业务量大，根本没有精力收集、整理具体科研项目的信息，加之观念上存在一些误区，认为科研经费只是一种代管经费，只进行简单收支核算，不参与科研前期、中期、后期的管理工作，财务部门与科研部门容易造成脱节；项目负责人则认为实行课题负责制，科研经费是自己争取来的，上缴完学校管理费后自己理所当然地可以支配余额，任意划拨科研经费，不按项目预算范围与内容使用经费，出现经费使用不当和超支等现象。学校管理制度的不配套、不完善使得科研资金的综合使用效益无法得到充分发挥。
1.2 高校纵向科研经费管理过程中存在问题
目前高校财务是根据教育事业费的会计制度来审核科研经费，并按教育事业费的核算模式进行简单的收支核算，科研经费财务管理模式不能适应科研经费的特性，也无法对科研经费的管理与使用进行监管。科研管理部门对经费到位后的使用主张宽松，不加制约，不能为财务部门提供完整的科研项目信息；财务部门缺乏与科研部门以及项目负责人沟通的平台和信息共享，在不熟悉科研项目的运作过程的情况下监管科研经费的的使用；项目负责人对项目预算的法律意识淡薄。不按预算开支，不合理开支时有发生。
1.3 高校纵向科研经费使用中存在问题
高校科研经费的来源渠道广、项目类别及名称繁多，经费分类划分困难，有时同一项目从不同渠道均获得资助经费，而经费使用情况要分来源渠道上报，给科研课题的财务管理工作增加了难度。会计人员业务水平及会计软件功能的局限性，项目的分层次管理和分级上报也很困难；科研经费的负责人多数对财务知识不是很清楚，往往不能按财务制度的要求报账，使财务人员在处理实际问题时既要考虑实际情况，又不能违反财务制度，从而给财务核算工作增加了难度。
1.4 高校纵向科研经费预算存在问题
科研立项阶段的经费预算存在的问题：一是编制“弹性预算”。弹性预算是一种有意夸大科研经费预算金额的行为。项目负责人上报的预算金额不是项目所需要的真实成本，而是在真实成本的基础上预留一定的空间和余地。二是编制“粗放预算"。大多数项目负责人都不是财务人员，缺乏科学的预算知识，加之有些项目负责人认为经费预算没有必要细化，编制项目预算时缺乏科学性与合理性，表现出项目预算编制的随意性。三是编制“虚假预算”。虚假预算即虚报开支，将一些与课题研究无关的费用计算在内，以套取科研经费。
1.5 高校科研全成本核算难以实施
高校科研项目的成本费用主要由直接费用、间接费用和协作研究费用构成。其中直接费用指课题研究过程中使用的可以直接计入课题成本的费用，包括人工费、设备费、差旅费等；间接费用指难以直接计入课题成本的各项费用，包括管理费、水、电、暖费等；协作研究费指由外单位承担部分协作及加工的费用等。全成本核算应将科研项目消耗的所有资源成本纳入项目的成本核算中。但实际上科研用的房费、水费、电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都不计入科研成本，而是从教育事业经费中支出；按规定科研收入计提一定比例的管理费，管理费的一部分是用于支付学校垫付的水电、折旧等费用的，但所提的管理费却成了科研管理部门的日常开支；高校的教学科研活动交叉进行，不能明确划分其用途，往往是用教学材料来作科研项目的实验，纵向科研经费和横向课题费混用，造成科研项目的成本难以准确计量。
1.6 高校纵向科研经费购置的固定资产管理存在问题
科研经费购置的固定资产管理失控。在高校实行“统一领导、分级管理”模式下，存在着科研管理部门、二级院系、资产管理部门、财务管理部门等多头管理现象，用科研经费购置的固定资产管理处于多头管理又都不管的状态；财务账只反映科研资产的金额，设备处只负责购置科研设备的数量、品名、规格；科研设备的利用率财务处不清楚，不知道科研设备的购置、利用是否合理，从而造成科研设备重复购置和利用率低下的浪费现象；科研资产验收入库的手续也不完备，购置后的科研仪器设备、图书资料大都由课题组保管使用，在科研人员工作调动和岗位调动时，由于没办理资产交接手续，可以随意带走；还有的科研人员为了逃避国有资产的监管，将购置的国有资产设备拆分成材料、消耗品等开具发票，造成学校国有资产的严重流失。
1.7 高校纵向科研经费管理监督中存在问题
高校科研经费的使用和管理缺少必要的审计监督。高校科研经费来源渠道较多，现行高校《会计制度》规定课题经费要纳入学校统一核算，但由于这部分经费牵涉到学校及某些个人利益，管理的阻力很大，更谈不上监督；政府审计部门也很少对其进行专项审计，学校内部监督制度也不健全，科研经费管理部门很少过问经费使用情况及效益，使经费管理缺乏激励与约束机制，不可避免地会出现一些问题。
1.8 高校纵向科研经费管理中结余资金问题
科研项目完成后，课题结题不结算。多数高校科研项目在通过验收、完成结题后，未将剩余经费在财务部门进行结算而继续用于其他支出。结余经费不结算，使财务部门无法对项目研发过程中发生的经费进行成本归集、分析与效益评价，表现在每年的财务报表中已通过验收的项目仍然有余额，不能客观反映学校目前实际的科研情况。多数高校科研经费实行指标卡管理，个别单位经费卡管理不严，结余经费数额不清，有的项目负责人手中持有好几个经费卡，时常有经费使用中互相串用的现象。
2. 高校科研经费管理存在问题的成因
2.1 高校中的科研经费管理政策过于宽松
科研经费报销中出现违纪违规的现象，既有财务管理方面的问题，更主要的是许多学校在科研管理体制上的问题。在课题制下，科研经费到款后学校除扣去管理费，剩下的经费全由课题组自行支配，缺乏对科研过程尤其是经费使用的监督与管理。许多高校为了鼓励科研人员的积极性，争取多报项目、多争取项目，制定的科研经费管理政策都比较宽松。如为了充分调动从事科研工作的教职工的积极性，许多院校在科研经费到款后学校只提取少量科研管理费，而没有对科研工作进行细致的成本核算，对于学校通过科研工作取得了多少经济效益并不关心。一些高校认为科研经费为预算外经费，无需从严管理，而只要课题经费能进学校就行，至于学校通过科研工作取得多少经济效益不够关心。不少高校科研所用的水电费、固定资产使用费、管理费、科研人员的工资、奖金等都从教育事业费中列支。
2.2 支出预算与经费开支不一致
国拨科研经费管理制度中对支出预算的要求是本着量入为出、实事求是的原则编制预算表，并规定了预算表中应包含成本收入和支出项目，但在科研经费的使用中仍存在经费开支与支出预算不符的情况，究其原因主要有：一是国家财经制度方面，由于制度对科研经费的人工费、资产购置费、通讯费等范围存在限制，无法据实列支，导致申报时的支出预算无法准确制定；此外，高校的科研项目多为基础性和前瞻性研究，具有不确定性，加之物价上涨、工资上调等原因，易发生价差，导致经费支出增加。国家或项目归口单位专项审计不及时，学校审计部门日常监督也不够，不能及时发现问题和解决问题；二是对科研经费的监督本应是各职能部门齐抓共管的工作，然而，科技部门“重立项，轻跟踪"，财务部门“重决算，轻预算"，审计部门人员编制不足等问题，造成项目经费使用缺乏全程的跟踪监督。
2.3 固定资产管理制度不完善
一般情况下，高校对科研经费购入的固定资产都能纳入学校的固定资产管理系统。但对固定资产购入后的使用和项目结题后的资产移交、清理，高校却缺乏相应的制度约束。按照教育部、财政部《关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见》（教财[2005]11号）的规定：“凡使用科研经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，必须纳入学校资产统一管理”。即科研项目在结题后，应对固定资产进行清理，并办理移交手续将固定资产移交给学校。但因为缺乏相关的固定资产使用和移交制度，很多固定资产滞留在科研人员手中，致使国有资产流失。而固定资产无法统一调配使用，则难以避免重复购买和建设，造成国有资产的浪费。
2.4 高校普遍上成本管理意识淡薄
大多数高校很少进行成本核算，高校更多的是注重科研项目所取得的成果和社会效应。这种情况的发生，主要是学校的成本意识淡薄造成的。由于高校是事业性质的单位，很少进行经营活动，所以一般不进行成本核算；对科研人员在学校从事科研活动所产生的费用，如房费、水电费、固定资产使用费、电话费等小额费用，并未进行认真的考虑，往往均在事业经费列支，而这些费用汇总后是一笔不小的开支，挤占了学校正常的公用经费，也无法反映科研经费支出的真实情况，使科研经费的成本核算不准确。
2.5 制度不全、责权不明形成资金结余
高校科研经费的管理制度不健全，责权不明确。科研项目经费的委托方认为科研经费的管理权随着经费的转移由委托方转移到受托方，而受托方则认为对课题经费缺少自，认为经费是课题负责人中请到的，使用权在他们自己，想怎么用就怎么用。从管理者到课题负责人都在思想认识上存在误区，使得一些制度和规定执行不力。高校没有真正实施有效的管理，尤其是结余经费的管理在一些高校成了真空地带，变成了课题组的自有资金，经费使用随意性很大。形成结余经费原因主要是：职能部门在结题结算过程中缺乏对项目合同的协调监督、课题组在项目完成后极少主动申请结算。形成结余经费的具体原因：预算结余。立项时的预算往往不能全面反映执行过程中的全部费用。 （2）核算结余。高校科研经费核算制度不完善、不规范，没有进行成本核算，结构不合理。 （3）政策性结余。绝大部分高校科研经费管理政策宽松，对高校固定资产、仪器设备的使用等只是提取管理费，用教育经费购置科研设备，使得本应购置科研设备的经费部分结余下来。（4）非正常结余。由于科研活动的不确定性和风险性，课题负责人在使用经费过程中，人为减少项目成本，挤占、挪用教学经费、尤其是实验材料，造成不正常的结余。（5）重复结余。目前国家科技管理体制尚不完善，研究人员可以从不同的来源渠道获取重复资助，从而造成科研经费结余。
3. 高校完善科研经费管理的对策
3.1 建立健全科研经费管理责任制。
高校要建立健全“统一领导、分级管理、责任到人”的科研经费管理体制，进一步明确学校科研、财务等部门、项目负责人在科研经费使用与管理中的职责和权限，建立健全科研经费管理责任制。学校科研部门负责科研项目管理和合同管理，并配合财务部门做好经费管理的有关工作；财务部门负责科研经费的财务管理和会计核算，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，监督、指导项目负责人按照项目立项书或合同约定及有关财经法规在其权限范围内使用科研经费；项目负责人负责编制科研项目经费预、决算，并按规定使用经费。项目负责人应自觉接受有关部门的监督检查，并按有关规定及时办理科研项目结题、结账手续，并对科研经费使用的真实性、有效性承担经济与法律责任。科研部门、财务等部门和项目负责人实行“三位一体、各负其责、密切配合”，做好科研经费管理工作。
3.2 完善校内科研经费管理制度。
进一步完善科研经费管理办法，各高校要针对当前科研经费使用和管理中出现的问题，根据国家有关规定，结合学校实际情况完善校内科研经费管理制度。应针对当前纵向、横向科研经费使用和管理中存在的一些问题，建立和完善校内纵向、横向科研经费管理办法，加强科研经费的管理。在制度中应明确规定科研经费的使用原则、使用范围、使用办法和审批手续等，对科研项目经费中的人员费、评审费、管理费等也要做出相应的规定，使财务管理人员及科研人员做列有章可循、有法可依，自觉遵守有关的财经规章制度；规范化、制度化的管理也有利于财务人员和科研人员的沟通和理解，减少财务人员和科研人员在报账过程中的矛盾。
3.3 强化纵向科研经费的预算管理
科研项目立项的关键是合理编制项目预算，实事求是地根据项目实施的需要核算课题本，这是科研项目经费管理的基础。从国际上在科研项目管理方面的先进经验来看，科研项目经费管理的有效手段就是经费预算管理。科研项目经费预算管理主要由项目组成员根据项目实施的需要对资源进行合理的计划及编制，结合经费估算和预算的方法技术制定合理的项目预算，是科研项目经费管理体系的基础；项目确定不等于确定经费，我国科研项目经费管理模式的一项重大改革就是科研项目经费的预算管理，借鉴国外经验，实行根据项目计划任务编制项目全额预算，经过评估和审核后确定经费。因此，科学编制预算在科研项目经费管理中占有十分重要的地位，也是构建科研经费管理体系的基础
3.4 建立健全全面成本核算制度，
高校应加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理。项目管理费、人员经费、业务费等支出是科研经费支出的合理组成部分，各高校应通过逐步建立和完善全面成本核算制度，来确定项目管理费、人员经费、业务费等支出的合理水平。其中，项目管理费可根据项目管理办法或项目合同规定的比例由学校安排使用；项目管理办法或项目合同没有明确规定的，由学校制定管理办法予以规范，但目前项目管理费提取比例最高不得超过项目经费总额的10%。提取的项目管理费必须纳入学校预算统筹使用。人员经费、业务费等其他各项支出，各高校应根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，不得预提。
3.5加强科研项目结余经费管理。目前，高校科研项目结余经费管理方面存在的主要问题是结题不结账。各高校应根据学校实际，制定校内科研经费结账管理办法，明确课题结账时间和结余经费的用途。科研项目结束或通过验收后，学校科研管理部门应及时通知财务部门已结题课题的有关信息。原则上，项目负责人应在六个月内根据学校制定的科研经费结账管理办法办理结账手续。对无正当理由逾期不办结账手续的科研项目，学校有权按照校内管理办法予以结账。
3.6 规范固定资产和无形资产管理。除项目管理办法或项目合同另有规定外，学校使用纵向科研经费和横向科研经费形成的固定资产和无形资产，都属于国有资产，应纳入学校国有资产管理，有关资产的处置和使用（包括知识产权等无形资产）应按国有资产管理规定办理相关手续，不得以任何方式隐匿、私自转让、非法占有或谋取私利。各高校要加强对科研成果的管理和保护，除项目管理办法或项目合同另有规定外，科研成果推广应用、转化转让应由学校按照《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》执行。
3.7 高校应建立具有统一控制力的监管体系。科研管理工作是一个系统工程，特别在宏观层面上，应强化其适应性与回应性管理体系，通过法律规范逐步完善，做到有法可依。首先，在科技管理部门内部，按照现代管理体制设置，遵循权力制衡原则，决策、执行与监督部门相互独立，并在其内部形成闭环控制系统。在这种个过程中，注重审计的重要作用，从合规性传统审计向合理性绩效审计转变，实行定期审计与随时审计相结合的方式。其次，是科研承担人所在单位的监管，这是科技经费监管的基础。加大财务监管力度，将课题经费作为校内部门经费监管工作的重要内容，通过审计、专项检查、绩效考评等手段及时了解课题经费使用情况；对各部门、单位的课题经费管理加强指导，加大财务、审计监管力度。
参考文献：
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