前言：中文期刊网精心挑选了会计事务调研报告范文供你参考和学习，希望我们的参考范文能激发你的文章创作灵感，欢迎阅读。
会计事务调研报告范文1
为加强会计监督，提高会计信息质量，规范会计师事务所和注册会计师的执业行为，促进注册会计师行业健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《财政部门实施会计监督办法》等有关法律法规的规定和财政部财监[20**]56号文件的要求，并结合我市具体情况，决定于20**年6月至9月继续开展会计信息质量检查工作。现将有关事项通知如下：
一、检查范围
本年检查范围为我市部分市属企业及行政事业单位和会计师事务所。检点按照以下原则确定：1．会计基础薄弱的单位；2．未实行年度财务会计报告注册会计师审计的企业；3．会计报告被注册会计师出具非标准无保留意见的企业；4．以前年度会计信息质量检查中未被检查过的企业和单位。
区县财政局可以根据本区县特点，参照市局确定的重点范围，结合财政改革和管理的需要，在辖区内自行组织开展会计信息质量检查工作。
二、检查内容
本次检查的内容为被检查单位20**年会计资料的真实性、完整性以及所涉及的会计师事务所的执业质量。
（一）会计信息质量检查的主要内容按照《财政部门实施会计监督办法》的规定执行，主要为：
1．被检查单位是否执行会计法律、行政法规和国家统一的会计制度。
（1）是否依法设置会计账簿；
（2）是否存在账外设账和私设“小金库”的行为；
（3）是否根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告；
（4）填制或者取得会计凭证、登记会计账簿是否符合规定，财务会计报告的内容、编制程序、签章要求、报送对象和报送期限是否符合规定，是否有伪造、变造会计凭证、会计账簿以及提供虚假财务会计报告的行为；
（5）公司、企业会计核算是否有违反《会计法》第二十五条、第二十六条规定的行为；
（6）会计处理方法的采用和变更是否符合法律法规和国家统一的会计制度的要求；
（7）使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律法规和国家统一的会计制度的规定；
（8）是否按规定建立并实施内部会计监督制度和内部控制制度；
（9）是否按规定定期进行财产清查，会计账簿记录与会计凭证、会计报表、实物及款项的实有数额是否相符，会计账簿之间相对应的记录是否相符；
（10）在岗会计人员是否持有会计从业资格证书；会计机构
负责人（会计主管人员）是否符合任职资格；法律法规规定应当设置总会计师的单位是否设置总会计师；
（11）会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一会计制度的规定；
（12）单位负责人履行《会计法》所赋予职责的情况（包括是否有授意、指使、强令编造虚假会计资料行为）；
（13）对行政事业单位的检查还应包括：行政事业性收费和罚没收入是否实行“收支两条线”财务管理规定、部门预算的编制和执行情况以及账户开立情况。
2．被检查单位是否按要求编制及报送年度会计决算报表。
（1）被检查单位是否按照年度会计决算工作要求，如实、准确、全面编制年报，报表数据是否与被检查单位的会计总账、明细账相符；
（2）被检查单位是否按照要求填制合并会计报表，合并会计报表是否按照规定要求进行合并，有无漏报下属企业和控股企业情况；
（3）被检查单位年度会计决算报表封面信息和基本情况信息填报是否准确、完整，如职工人数、下岗职工情况、工资及福利、不良资产及潜亏挂账等；预算单位报表中机构、单位定编人数、财政供养人口等项指标是否准确、真实，核对固定资产总账和明细账，核查固定资产以及其他实物量指标填报的真实性、完整性；
（4）被检查单位有关长期投资、不良资产信息是否按规定要求如实披露，是否按照会计报表工作要求编写报表附注并对企业有关重要事项如实予以披露；
（5）被检查单位的年度报表是否按照要求经会计师事务所审计，是否按会计师事务所的审计意见调整或重新编制年度会计报表。
（二）会计师事务所执业质量检查的主要内容包括：
1．重点检查20**年度会计师事务所执业质量以及有举报和投诉的违法违规行为，具体包括：
（1）会计师事务所发表的审计意见是否适当，审计报告是否存在虚假、严重误导内容，是否有重大遗漏；
（2）注册会计师是否违反独立审计准则和职业道德准则；
（3）会计师事务所内部质量控制是否存在重大问题，是否存在违反质量控制基本准则的情况。
2．检查中发现会计师事务所在办所条件、内部管理等方面存在违法违规问题，可一并进行检查。对内部管理混乱、屡被投诉举报、低价招揽业务的会计师事务所，要进行深入检查。
3．会计师事务所执业环境调查。在检查会计师事务所执业质量的同时，调查了解会计师事务所执业环境存在的问题，如有关部门滥设执业资格、收受事务所回扣、与事务所明脱暗不脱等。
对上述检查与调查中发现的重大违法违规问题，可以延伸检查以前年度。
三、检查的组织实施
（一）此项工作由**市财政局统一组织实施，并负责检查情况汇总、处理处罚和会计信息质量检查公告。
各区县财政局负责本辖区范围内会计信息质量检查的组织实施和汇总工作，独立处理处罚、独立公告。
（二）检查工作应当以财政部门检查人员为主，可以适当聘用注册会计师及相关人员参加。聘用人员必须符合《关于印发<**市财政局聘用注册会计师进行各项财政检查的暂行办法>的通知》（京财监督[2001]719号）规定的条件，必须严格遵守财政部门各项检查规则和保密制度。市财政局聘用人员所需的费用，根据检查质量和实际工作量，由市财政局统一安排；区县财政局聘用人员由区县财政予以解决。
四、检查要求
（一）在检查过程中，要加强组织领导，周密部署，做好培训工作，务求实效，树立政府监管的良好形象，确保会计信息质量检查工作成效。
（二）检查要以《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师法独立审计准则》等法律法规为依据，严格执行《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作程序》等各项规定。检查人员要注意听取被查单位的意见，对被查单位有异议的问题，要附书面反馈材料；要认真收集检查证据和填写检查工作底稿，确保处理违法违规问题做到事实清楚、证据确凿、依据充分、处理恰当。
（三）贯彻检查与调研相结合的方针，全面提高检查质量。
各财政部门要结合检点进行调研，认真总结会计信息质量检查工作的基本经验、取得的成效、存在的问题以及改进工作的建议，形成有价值的调研报告。
（四）要抓好信息工作，及时反映检查中的问题，通报检查工作进展情况。对于严重违法违纪典型案例，要一追到底，查深查透，以点带面，有效促进检查工作。
（五）要坚持原则、秉公办事、廉洁自律，注意保守被检查单位的商业秘密。由于检查人员没有严格履行职责，造成国家和单位利益受到损害的，要严肃追究有关责任人的责任。
（六）检查工作结束后，各区县财政局要及时进行总结，认真整理检查材料。于20**年9月17日前将书面总结连同汇总报表等材料上报市财政监督处。上报的材料包括：
1．本年度会计信息质量检查名单、检查总结和会计信息质量检查汇总表（另行布置）。总结要着重突出对检查过程和检查结果的分析和归纳，深入剖析企业、行政事业单位、会计师事务所存在的问题和原因，总结经验和有效做法，提出改进会计监督工作的意见和建议；
2．区县财政局对会计师事务所进行检查时的检查报告及工作底稿；
3．违法违纪典型案例2个；
4．各项调研、分析报告。
会计事务调研报告范文2
财务部审计需要根据企业管理需要，组织对企业主要业务部门负责人和子企业的负责人进行任期或定期经济责任审计;以下是小编精心收集整理的财务部审计职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
财务部审计职责11.负责拟定内部审计计划及项目初步审计方案，报部门领导批准后组织实施公司及子公司各类审计工作，包括：财务审计、经营审计、投资审计、离任审计、履职绩效审计、内控体系审计等：
2.出具审计报告，确保审计结论正确，证据获取充分;
3.及时发现内部控制中存在的弊病和漏洞，优化内控体系，促使公司提升整体管理水平;
4.及时发现现有或潜在内外风险，提出相应意见和建议，促使整体目标的实现;
5.实施对子公司的专项审计工作，出具审计报告和管理层建议书等审计文书，督促审计结论和审计建立的落实;
6.负责对各被审单位审计整改意见落实情况进行检查;
7.了解内审发展趋势并运用新技术、新方法，有效提高审计效率和质量;
8.完成风控部负责人交办的其他事项。
财务部审计职责21.通过阅读上市公司财务报表，了解上市公司运营情况
2.通过财务报表和其他行业信息，撰写调研报告
3.负责财务报表、费用审核，资金管理、及财务预决算等工作，整理财务数据，支持业务工作
财务部审计职责31、严格执行集团财务管理制度和相关工作流程，开展子公司财务工作;
2、负责子公司会计核算，编制会计报表;
3、负责子公司财务预(决)算、资金计划、税务测算等工作;
4、负责子公司税务申报;
5、负责编制子公司月度指标执行情况，及时进行财务预警，确保年度指标及整体预算顺利达成;
6、审核子公司各类成本费用开支，确保各项报销及付款符合公司制度。
财务部审计职责41、组织拟定年度审计监察重点工作计划报监事会主席审批;
2、组织开展审计工作;
3、组织拟定审计工作报告，并上报监事会主席审核。
财务部审计职责51、拟定年度审计重点工作;
2、组织进行年中、年终经营情况审计;
3、进行财务制度执行情况审计;
4、进行经营与财务运行中单独事项的专项审计;
5、进行投资项目阶段性和专项审计;
6、联系外部审计单位对工程建设项目进行预算、决算审计;
7、检查督促审计决定与建议的实施。
财务部审计职责61、协助完成工作底稿的编制、整理和归档工作;
2、协助出具审计业务报告和其他鉴证业务报告;
3、熟练掌握财务会计审计等相关知识和政策法规。
财务部审计职责71、审查集团内各项财务制度的落实情况，完善财务制度的建立。
审阅定期财务报告，配合外部机构实施专项财务审计;
2、根据公司投融资需求进行标的公司的财务尽职调查工作。
3、对公司年度财务预算、财务决算执行情况进行跟踪审计
4、检查和评估公司重要的对外投资、购买和出售资产、对外担保、关联交易、募集资金使用及信息披露事务的合理合规性
5、独立编写审计工作底稿，编制审计报告，确保审计证据支持审计目的
会计事务调研报告范文3
资困难的原因分析，并结合实际为中小企业融资提供合理的建议。
【关键词】中小企业 融资困难 应对策略
一、研究背景
全国工商联在2009年进行了一项中小企业融资状况调查。截止到2009年11月，我国金融机构1465万亿元的短期贷款中，乡镇企业9004亿元，私营及个体经济6896亿元，二者之和只占全国的10.85%。证券市场上专门为中小企业提供直接融资服务的中小板，出现了“大多、中少、小无”的严重不合理现象，目前在中小板340多家上市公司中，按其上市前一年的销售收入规模来衡量，大型企业占2/3，中型企业占1/3，小型企业一家都没有。最近开设的创业板，也没有一家小型企业。根据2009年6月中国社科院《中小企业在金融危机复苏中的作用》调研报告，报告显示，有40%的中小企业已经在此次金融危机中倒闭，40%的企业目前正在生死线上徘徊，只有20%的企业没有受到此次金融危机的影响。是什么造成中小企业融资困难呢？又如何应对中小企业融资困难呢？
二、中小企业融资困难原因分析
（一）受宏观宏观经济环境影响，中小企业融资成本增加
据南方日报报道，2011年随着年内第6次上调存款准备金率至21.5%新高，冻结资金3700多亿元，银行资金再度告急，银行间市场流动性紧张程度达到高峰。而从去年央行开始提存计算，到目前已经累计冻结资金近3.5万亿。
银根紧缩，银行吸不到存款，直接带来的影响便是贷款资金异常紧张，个贷和中小企业贷款被大规模压缩，或者大幅提高利率水平。中小企业融资成本大幅上升。据调查，目前中小企业银行融资主要包括两个方面的成本支出：一是银行收取的融资费用，包括贷款利息、融资顾问费、理财顾问费及其他费用；二是其他中介机构收取的费用，包括评估费、担保费、评审费、保险费、公证费、律师见证费及其他费用。
（二）中小企业与银行信息沟通不畅，造成融资障碍
（1）中小企业财务信息失真。据调查，我国中小企业50%以上财务制度不健全，大多数中小企业的经营管理者缺乏专业的财务知识，对重大的财务决策全凭自己拍脑袋来决定，对决策的合理性、可行性缺乏论证。这样，企业很难提供准确的会计信息资料，银行在不了解企业的真实情况下，不敢轻易贷款。
（2）中小企业融资需求与银行放贷规定不协调。中小企业的债务融资表现出规模小、频率高和更加依赖流动性强的短期贷款的特征；而银行则希望把信贷资金贷给信誉好、实力雄厚的大企业，便于回收贷款，降低信贷风险；再加上银行放贷手续比较麻烦，中小企业有时融资需求紧迫，银行不能及时满足中小企业对资金的需求。
（三）中小企业融资渠道单一，缺乏为中小企业服务的金融机构
中小企业直接融资渠道窄。我国目前证券市场门槛高、创业投资体制不健全以及公司债券发行的准入障碍，中小企业很难通过资本市场公开筹集资金。20世纪90年代我国中小企业从金融机构获得贷款的比例一直是在10%左右徘徊，年均增幅略有增长，而从国有银行贷款比例则更为低下，还不到10%，中小企业的贷款占贷款总额的比重就一直处于非常低的水平。例如，在2008年12月4日招商银行获得银监会的正式批准，在苏州市设立了小企业信贷中心，这是全国首家拥有小企业信贷业务专营资格的金融机构。但是仅有招商银行一家银行还不足以支撑起全国中小企业的融资需求，因此需要银行业的共同努力。
三、应对策略
（一）中小企业建立自己的融资联合会
针对宏观经济环境的变化对中小企业融资带来的负面影响，笔者建议中小企业建立自己的融资联合会。面对宏观经济的变动，单靠一个中小企业是难以应付的。为了抵御经济波动对中小企业带来的融资风险，建立中小企业联合会是一种可行的办法。中小企业融资联合会相当于融资中间机构，会员可以通过该机构向会内其他成员进行贷款，利率参照同期银行利率。这样既可以简化接待程序，又可以节约借贷成本。
（二）“银行＋会计师事务所＋企业”模式，解决信息不对称
前面我们提到我国中小企业50%以上财务制度不健全，财务信息失真。从而造成银行与中小企业的信息不对称，银行不愿意向中小企业贷款。针对此种情况，笔者建议启动“银行＋会计师事务所＋企业”模式，解决信息不对称的问题。该种模式的核心思想就是让银行充分的了解中小企业的财务状况。既然，中小企业的财务制度不健全，笔者建议中小企业委托会计师事务所处理会计事务，对外提供财务信息。会计师事务所作为独立的第三方，在一定程度上保证了会计信息的真实性。银行直接向会计师事务所了解公司的财务状况。此种情况下，会计师事务所扮演了“咨询”的角色。
（三）拓宽中小企业融资渠道，大力发展为中小企业服务的金融机构
当前中小企业不仅仅是缺少资金来源，更重要的是缺少如何找到适当的融资渠道。这就要求中小企业建立正确的融资观念，善于利用多种融资方式，缓解中小企业融资压力。主要有租赁、典当融资、票据贴现、同业拆借等。此外，政府应该引导发展为中小企业服务的金融机构，改善中小企业融资困难的局面。
参考文献
[1]何晓春,蔡鹏祥,林媛媛.信息不对称视角下我国中小企业贷款难分析[J].四川经济管理学学报,2008(1).
会计事务调研报告范文4
论文摘要：股权分置改革顺利完成后，解决了非流通股东和流通股东之间利益不一致的问题，为改善公司治理奠定了良好基础，但上市公司的公司治理问题并未因此完全得到解决。本文从公司治理角度出发，通过对我国股权分置改革后公司治理内部、外部现状的分析，提出了完善公司治理的一系列建议。
一、引言
公司治理概念可以从狭义和广义两方面去理解。狭义的公司治理是指公司股东大会、董事会、监事会和高层管理者之间的相互分权制衡的制度安排。广义上，公司治理已不仅限于以股东对经营者的监督与制衡为基础的内部治理，而是通过一套包括正式或非正式的、内部和外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者之间的利益关系(李维安，2002)，并通过一整套制度安排来保证公司决策的科学化，从而实现各利益相关者的经济目标。2005年股权分置改革启动，2006年1月1日，新《公司法》实施，我国公司治理水平得到了改善，据南开大学公司治理数据库显示，在2007年1162家上市公司评价样本中，上市公司治理指数均值为56，85，2004年、2005年、2006年治理指数均值为分别为55.02、55.33、56.08。对比四年来中国上市公司的整体治理状况，整体治理水平呈现逐年提高的趋势。但综合看，上市公司在公司治理实际行为上的改进远比法律规范方面的进步要小，有些方面并无实质性的改进，因此我国上市公司公司治理缺陷依然很明显。本文的研究基于广义的公司治理概念。
二、公司治理现状分析
(一)内部人(经理层)控制问题仍普遍存在虽然股权分置实现了全流通，为国有股权转让提供了便利，但上市公司国有控股的比例依然较大，在南开大学进行公司治理评价中按第一大股东最终控制人类型的分组样本看，国有控股在2007评价中有787家，比例为67.73％。由于样本的选择具有“普查”的特点，说明我国上市公司中国有控股在数量上占绝对多数。很多国企高管形式上是由董事会任命的，实际确是由组织部门决定的，股东会和董事会在公司治理中的作用也还基本是停留在形式上，而监事会的权力空间有限，实际管理效果不够理想。同时，经理人员并非公司的股东，在中国企业家调查综合报告中显示2007年大型企业、国有企业、上市公司的经营者在本企业未持有股份的分别为58.3％、85.4％、58.3％，由于经理人员与股东的利益不一致，公司经理层并没有足够的动力去提高公司业绩以回报投资者，反而是通过对企业实行强有力的控制达到其政治仕途或个人物质利益的目的。另外，公司法虽然规定董事会对经理具有监督权，但又规定公司董事会可以决定由董事会成员兼任经理，这种规定往往可能出现董事长兼任总经理的现象，或者出现董事会与执行层高度重合，导致“内部人控制”。因此，在不少上市公司中，公司运作实质上呈现为内部人控制，经理层取代了董事会的部分职权，自己管理自己，自己评价自己，董事会形同虚设，破坏了内部治理结构的监督机制。
(二)激励机制出现了新问题我国已经制定了年薪制、绩效考核和外部独立董事报酬等制度，2005年底中国证监会了《上市公司股权激励管理办法》(试行)，根据办法规定，已完成股权分置改革的上市公司，可自2006年办法实施之日起，遵照该办法的要求实施股权激励，同年国资委也公布了《国有控股上市公司股权激励试行办法》，这些办法建立健全了激励与约束机制。但在实施过程中存在着不少问题，首先，高管薪酬由谁确定。形式上由薪酬委员会制定并都通过了董事会和股东大会，但实际上中小股东没有真正的决定权，有时为了达到目的，管理层人员可能提议有利于董事长及董事的报酬，实际上管理层间接“操纵”了董事会和股东大会自定薪酬。其次，在现有薪酬体系中，薪酬和业绩指标挂钩，但考核指标的确定也掌握在管理层手中，管理层可以将业绩指标做成合格的，不承担任何风险。最后，股权激励方式存在不足。股权激励试行办法规定：股权激励对象预期或收益占薪酬水平的比重不超过30％，为了提高股权激励的空间，上市公司高管可能会调高薪酬总水平，如年薪、奖金，以此达到30％的政策限制。
(三)独立董事制度的缺陷依然没有改善众多上市公司已按证监会要求配备了独立董事，独立董事制度已基本得到执行。独立董事设立的宗旨在于保护中小股东利益、打破内部人控制，但是我国的独立董事却形同虚设，截至2098年4月30日已披露2007年年报的862家沪市上市公司中，只有26家公司的40位独立董事对相关事项提出异议，分别占沪市已披露年报上市公司总数的3.01％，以及独立董事总人数的1.50％，比例极低。2008年6月4日，深圳交易所调研报告称，2007年，上市公司独立董事参与董事会会议的出勤率超过97％，但发表的意见多为套话，独立董事述职报告内容基本雷同，年度工作总结表述空泛。笔者认为，出现以上情况的主要原因是我国独立董事不独立，虽然证监会规定上市公司选举独立董事或控股股东控股比例在30％以上的上市公司选举董事、监事时，应当采用累计投票制，但我国大多数独立董事是由大股东、公司董事、公司高管推荐，并由董事会提名，经股东大会选举产生，其他股东推荐的独立董事很少，独立董事从一开始已经丧失了独立性。而且目前我国独立董事的薪酬是由上市公司承担并由上市公司支付的，独立董事的利益与其所监督的主体的利益产生关联性，这也使得其失去独立性。另外我国独立董事成员中大部分是一些有名望的专家学者，通常只是兼职，来自于企业经营管理人士偏少，应该说这些知名专家学者专业水平很高，但缺乏企业高层的经营、管理与监督经验，在实际工作中容易出现“董事不懂事”的现象。并且独立董事原则上最多可以在5家上市公司兼任独立董事，工作负荷大，无法投入足够的时间和精力来履行职责，获得充足的信息。再加之上市公司可能会出于各种考虑，尽量不提供或少提供不利于公司的资料，造成独立董事并没能享有与其他董事同等的知情权，独立董事的作用难以发挥。
(四)公司控制权市场难以充分发挥优胜劣汰功能公司控制权市场的存在在很大程度上能够促进资本有效地重新配置，形成对公司董事和经理的外部市场约束。随着股权分置改革的完成，我国资本市场的并购更加活跃，但是在公司控制权市场却无法正常发挥作用。其原因在于：一是市场价格无法近似反映股票的真实价格。由于上市公司改制不彻底，未建立规范的现代企业制度，上市公司与大股东或集团公司之间分而不开，存在着不规范的各种联系。而且有的公司上市的目的就是为了从股市上“圈钱”，这使得不少上市公司通过各种办法“包装上市”，造成了我国股市的股票价格并不能真正反映其内在价值，有效率的兼并收购难以发生。二是行政部门的干预。在公司控制权转让过程中，政府往往会利用行政权力或者补贴、扶持性手段来参与公司控制权重组。政府补贴还可能使一些市场交易主体产生不合理的预期，进行非理性炒作，从而影响市场的价格配置。
(五)注册会计师行业缺乏独立性由于存在信息不对称就需要由注册会计师对上市公司的会计报表进行独立审计，从而达到对经营者的监督。审计作为一种重要的公司治理机制，其有效性依赖于其独立性，但我国注册会计师极其缺乏独立性。上市公司中，虽然审计委员会可以提议聘请或更换外部审计机构，经股东大会批准，但由于上市公司多为内部人所控制，因此由审计委员会提议聘请会计师事务所通常只是形式，实际上是由公司的高层管理者委托注册会计师审计自己，形成了一种特殊的委托与受托关系，审计收费也取决于双方谈判的结果。这就从根本上影响了审计的独立性。另外，我国会计师事务所面临的市场竞争压力大，据披露全国“百强所”注册会计师人数仅占全国执业注册会计师的21％，但其收入占全行业的51％，其余近80％的注册会计师争夺49％的市场，在目前这种卖方市场的激烈竞争中，如何维系与被审计单位的关系生存和发展下去，是摆在会计师事务所面前的头等大事。而且国外注册会计师行业的收入主要来源于咨询业务，审计业务占很小比例，而我国恰好相反，这些压力经常会迫使会计师事务所违背独立性原则，出具不恰当意见的审计报告。注册会计师协会虽然每年都处罚一批注册会计师和会计事务所，但是行业自律的力度不足，有时还会出现行业保护主义倾向。这主要是因为从严格意义上讲，目前我国的注册会计师协会是半官方组织，中注协理事会的大部分成员来自于政府部门，中注协本身就足够的缺乏独立性和权威性。三、公司治理优化的政策建议
(一)强化董事会功能，优化董事会结构虽然股权分置改革实现了全流通，但我国上市公司国有控股的比例依然较大，内部人控制问题依然严重，因此要加强董事会的权威地位。首先，董事会应具有广泛的代表性，其成员不仅要有大股东的代表，还应有中小股东的董事代表。对中小股东代表应作强制性安排，如规定公司董事会中至少有1／3名只能由持股低于5％以下的中小股东单独选出的董事，大股东不参与该1／3名董事的选举，这样才能吸引中小股东参与公司管理活动，调动投资者的积极性。其次，要避免董事长与总经理两职合一。从法律层面而言，股东与董事之间的关系是一种委托关系，股东为委托人，董事为人，董事会成员本着股东的利益最大化原则，对公司经营进行战略指导和对经理层保持有效监督。若董事长兼任总经理，则董事会对经理层无法进行有效监督。最后，董事会成员应具有一定的专业知识。董事会作为决策监督机构，要使决策科学、监督到位，必须要有一定的专业知识。作为内部董事，应具有企业专有性的知识和公司管理的专门化技能，而外部董事也应具有相应的专业知识背景和专业化理解能力，这样才能提高决策和监督的质量。
(三)独立董事制度的缺陷依然没有改善众多上市公司已按证监会要求配备了独立董事，独立董事制度已基本得到执行。独立董事设立的宗旨在于保护中小股东利益、打破内部人控制，但是我国的独立董事却形同虚设，截至2098年4月30日已披露2007年年报的862家沪市上市公司中，只有26家公司的40位独立董事对相关事项提出异议，分别占沪市已披露年报上市公司总数的3.01％，以及独立董事总人数的1.50％，比例极低。2008年6月4日，深圳交易所调研报告称，2007年，上市公司独立董事参与董事会会议的出勤率超过97％，但发表的意见多为套话，独立董事述职报告内容基本雷同，年度工作总结表述空泛。笔者认为，出现以上情况的主要原因是我国独立董事不独立，虽然证监会规定上市公司选举独立董事或控股股东控股比例在30％以上的上市公司选举董事、监事时，应当采用累计投票制，但我国大多数独立董事是由大股东、公司董事、公司高管推荐，并由董事会提名，经股东大会选举产生，其他股东推荐的独立董事很少，独立董事从一开始已经丧失了独立性。而且目前我国独立董事的薪酬是由上市公司承担并由上市公司支付的，独立董事的利益与其所监督的主体的利益产生关联性，这也使得其失去独立性。另外我国独立董事成员中大部分是一些有名望的专家学者，通常只是兼职，来自于企业经营管理人士偏少，应该说这些知名专家学者专业水平很高，但缺乏企业高层的经营、管理与监督经验，在实际工作中容易出现“董事不懂事”的现象。并且独立董事原则上最多可以在5家上市公司兼任独立董事，工作负荷大，无法投入足够的时间和精力来履行职责，获得充足的信息。再加之上市公司可能会出于各种考虑，尽量不提供或少提供不利于公司的资料，造成独立董事并没能享有与其他董事同等的知情权，独立董事的作用难以发挥。
(四)公司控制权市场难以充分发挥优胜劣汰功能公司控制权市场的存在在很大程度上能够促进资本有效地重新配置，形成对公司董事和经理的外部市场约束。随着股权分置改革的完成，我国资本市场的并购更加活跃，但是在公司控制权市场却无法正常发挥作用。其原因在于：一是市场价格无法近似反映股票的真实价格。由于上市公司改制不彻底，未建立规范的现代企业制度，上市公司与大股东或集团公司之间分而不开，存在着不规范的各种联系。而且有的公司上市的目的就是为了从股市上“圈钱”，这使得不少上市公司通过各种办法“包装上市”，造成了我国股市的股票价格并不能真正反映其内在价值，有效率的兼并收购难以发生。二是行政部门的干预。在公司控制权转让过程中，政府往往会利用行政权力或者补贴、扶持性手段来参与公司控制权重组。政府补贴还可能使一些市场交易主体产生不合理的预期，进行非理性炒作，从而影响市场的价格配置。
(五)注册会计师行业缺乏独立性由于存在信息不对称就需要由注册会计师对上市公司的会计报表进行独立审计，从而达到对经营者的监督。审计作为一种重要的公司治理机制，其有效性依赖于其独立性，但我国注册会计师极其缺乏独立性。上市公司中，虽然审计委员会可以提议聘请或更换外部审计机构，经股东大会批准，但由于上市公司多为内部人所控制，因此由审计委员会提议聘请会计师事务所通常只是形式，实际上是由公司的高层管理者委托注册会计师审计自己，形成了一种特殊的委托与受托关系，审计收费也取决于双方谈判的结果。这就从根本上影响了审计的独立性。另外，我国会计师事务所面临的市场竞争压力大，据披露全国“百强所”注册会计师人数仅占全国执业注册会计师的21％，但其收入占全行业的51％，其余近80％的注册会计师争夺49％的市场，在目前这种卖方市场的激烈竞争中，如何维系与被审计单位的关系生存和发展下去，是摆在会计师事务所面前的头等大事。而且国外注册会计师行业的收入主要来源于咨询业务，审计业务占很小比例，而我国恰好相反，这些压力经常会迫使会计师事务所违背独立性原则，出具不恰当意见的审计报告。注册会计师协会虽然每年都处罚一批注册会计师和会计事务所，但是行业自律的力度不足，有时还会出现行业保护主义倾向。这主要是因为从严格意义上讲，目前我国的注册会计师协会是半官方组织，中注协理事会的大部分成员来自于政府部门，中注协本身就足够的缺乏独立性和权威性。
会计事务调研报告范文5
（一）校内实践教学环节设计
1.单项课程实验
单项课程实验是与理论教学相配套的实验课程，一般是在理论教学之后进行。我院目前已开设《基础会计实验》、《财务会计实验》、《成本会计实验》、《财务管理实验》等单项课程实验，这些实验侧重于强化学生对单项课程内容的感性认知，通过观察与验证，充分理解和掌握各专业课程所涉及实际会计操作的基本流程和方法技能，进而为后续实践课程的开设和应用能力的培养打下基础。
2.专业技能实验
专业技能实验侧重于对学生会计基本技能、财务软件应用能力等方面的训练和培养，开设《会计基本技能实训》、《会计信息系统与实训》、《电算化会计实验》、《ERP沙盘模拟实验》等课程，要求学生熟练掌握点钞、珠算等会计手工操作的基本技能，同时能够熟练使用用友、金蝶等财务软件，达到手工与电算化并行。此外，通过ERP沙盘模拟，以分组对抗的形式加强学生的团队合作意识，帮助学生更直观的理解会计在企业经营中与营销、人力资源、采购等部门的关系，有助于不同学科的交叉和融合。
3.综合仿真实验
综合仿真实验是在单项课程实验和专业技能实验基础上开设的综合性实训课程，旨在培养学生对专业知识综合运用的能力。我院现已开设《会计综合模拟实验》和《审计综合模拟实验》两门综合仿真实验课程，所采用的实验资料均是课程组教师根据企业实际资料整理编制而成。
4.轮岗开放实验
轮岗开放实验是针对不同学生对不同行业和不同会计岗位的个性化需求所开设的一门自主性综合实验。这门实验课程的学习方式比较特别，学生可以在学院的会计开放实验室中自主选择其感兴趣的行业（商品流通业、房地产业、外贸企业），由学生自由结成实验小组，自主安排岗位分工，自主完成实验内容。该课程充分调动了学生学习的自主性，体现了团队合作的重要性，也充分锻炼了学生分析和解决问题的能力。
（二）校外实践教学环节设计
1.专业认知实习
会计专业知识对于初学者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二学期的暑假之前安排了为期一周的专业认知实习，学生在专业教师的带领下到校外实习基地进行参观学习，了解企业的机构设置、走访会计部门，认识真实的会计资料，与财务人员交流，到生产车间了解产品的生产流程，使学生通过感性的观察与认知消除其对会计工作的陌生感，进而激发其对会计专业学习的兴趣。
2.专业社会实践
专业社会实践要求学生利用大三的暑假时间，在指导教师的指导下，通过问卷调查、实地调研、当面访谈、网上调查等方式进行一些专题调查，并根据调查的内容和结果撰写出相应的调研报告，进而培养学生的沟通协调能力、写作能力、综合运用专业知识的能力，以及发现、分析和解决问题的能力。
3.创新技能实践
为培养学生的创新精神、创业意识和实践能力，我院鼓励学生积极开展创新技能实践，并将创新技能学分的获取作为学生毕业的条件之一。学生可以通过参加课外科技创新、各类技能竞赛、社会实践以及考取职业资格证书等活动来获取创新学分，以此来提高对学生创新思维、创新意识和创新实践能力的培养。
4.毕业顶岗实习
毕业顶岗实习是实现应用型人才培养的重要实践教学环节，是培养和提高学生实际操作能力、理论联系实际能力的重要方式。通过最后一个学期的毕业顶岗实习，使学生在实际的工作环境中接触具体的会计岗位并完成相应的会计工作，将其在学校学习到的专业知识和职业技能运用到现实工作中去，真正做到理论联系实际，帮助学生更深刻的认识会计的工作环境和工作过程，从而实现学习与就业的有效对接。
二、实施会计实践教学体系改革的保障措施
（一）完善校内实验室建设
近年来，学院在已有的会计手工实验室、会计电算化实验室、财务管理实验室的基础上，又先后建设了ERP沙盘实验室、审计实验室和会计开放实验室，先后配备了用友、金蝶、网中网等财务教学软件。在会计开放实验室的建设过程中，受现有实验资料的限制，学院成立专门团队收集不同行业的全真会计资料（包括工业企业、商品流通企业、外贸企业、房地产企业、小企业等），形成了一整套多行业可供学生自主选择的全真会计实验资料，有效保障了轮岗开放实验的顺利进行。
（二）加强校外实训基地建设
与此同时，学院加大了校外实训基地的建设力度，先后与20多家企业、事业单位、会计师事务所、金融机构等单位签署了合作协议，为学生校外实训的顺利进行提供了必要的保障。此外，学院还成立了专业建设校外专家委员会，聘请知名企业财务总监、事业单位会计主管、金融机构及会计师事务所的有关专家前来参与，共同探讨社会各界对会计应用型人才能力需求的变化，探索有利于会计专业校企深度合作的方式和方法。
（三）优化师资队伍
一方面，学院通过积极选送教师参加财政部门的有关培训、鼓励教师到企业进行挂职锻炼、鼓励教师联合企业和科研单位进行横向的项目开发与课题研究、鼓励教师考取相关的执业资证书等方式来提升教师的实践能力；另一方面，学院积极聘请来自校外的财务总监、会计主管、财务经理、注册会计师等实践经验丰富且业务素质高的专业财会人员担任实践教学的兼职教师，除担任具体校外实践课程的教学工作外，还积极邀请兼职教师参与实践教学案例开发、实践教学资料收集、实践教材编写等工作，为我院的实践教学提供了非常有益的补充。
（四）强调“多证书”培养
“多证书培养”是指学院积极引导和鼓励学生在校期间考取各种能力证书和职业资格证书，具体如计算机、英语、普通话等能力等级证书以及会计从业资格证、会计职称证、理财规划师证等职业资格证书。近年来，我院毕业生会计从业资格证的获取率接近100%，会计职称证书、理财规划师证等职业资格证书的获取率接近20%。
（五）积极开展并参与各类技能竞赛
多年来，学院高度重视各类技能竞赛对培养学生创新实践能力的积极作用，学院每年组织的“会计技能大赛”“、沙盘模拟经营大赛”和“创业设计大赛”等比赛，为学生创新意识和创新能力的锻炼与提高提供了广阔的平台，也激发了学生对专业技能的学习热情。此外，学院还鼓励学生参与国家级和省级的各项技能竞赛，并取得了丰硕的成果，2011-2014年，我院学生多次荣获“用友杯”全国大学生企业沙盘模拟大赛辽宁赛区团体第一名和全国总决赛二、三等奖。
（六）改革毕业论文形式
我院自2012年开始对会计学专业本科毕业论文进行试点改革，将原有的毕业论文环节调整为学位课程综合考试和实习单位专题调查报告及答辩两个部分，2013年在会计开放实验室建设完成的基础上，将学位课程综合考试调整为综合轮岗开放实验。学院对毕业论文的改革，主要目的是要改变近年来学生不深入企业调研、单纯通过“东拼西凑”的方式编造论文应付了事的普遍现象，要求学生在毕业实习过程中，深入了解实习单位的实际状况，运用所学专业知识发现企业在生产经营、公司治理、投资策略、财务状况、内部控制等某个方面存在的具体问题，通过撰写实习单位专题调查报告的形式，针对实习中所发现的某一具体问题进行深入分析，进而提出改进建议。最终，通过答辩的形式，教师可以更真实地掌握学生实习的实际状况，辨别其专题调查报告中所写内容的真伪，以便减少杜撰与抄袭等现象。我院对毕业论文形式所进行的改革探索，更符合应用型人才培养的需要，使学生在实际调研中真正运用所学知识去发现问题、分析问题、解决问题，进而使其综合能力得以提高。
（七）完善实践教学考核评价体系
会计事务调研报告范文6
1.以共建共享信息服务推动供销合作社职业教育集团化办学的建设和发展。建立供销合作社职业教育集团信息交流平台。龙头院校依托自身现有的信息交流平台，与参与合作的各成员单位共建集团信息交流平台。平台可以以网站、报刊、广播电台等多种形式构建。集团内企业和院校可以在信息交流平台上充分沟通，为集团内的有关企业单位、职业院校和政府部门等一系列相关人员建立一个管理理念、实战经验、技能技术等信息共享的平台。为供销合作社职业教育集团成员提供全方位信息服务。包括经济发展趋势、社会就业需求动态信息，行业改革后的人才培养、企业发展吸纳人员取向信息，企业文化、企业高新技术信息，国务院下达的职业教育改革政策，国际前沿的职业教育改革思路信息，职业示范院校精品课程及教材建设信息，新生录取与毕业生就业信息，师资队伍资源分配信息，职业资格鉴定信息，职业技能竞赛信息，各专业技能培训与教育信息，技术服务信息等。建立供销合作社职业教育集团信息快速通道。企业可以通过信息快速通道获取学校提供的最新科研成果，并将成果用于实践，提供反馈，这样学校科研成果的应用和推广时间能缩到最短，更高效地发挥出科研价值；集团成员通过信息快速通道可以毫无阻隔地对集团的运行轨迹、发展方向甚至是个别领导的工作情况提出建议，集团的领导组织也能把这些建议的处理意见通过快速通道及时回馈给各集团成员。
2.以共建共享专业资源推动供销合作社职业教育集团化办学的建设和发展。校企合作，实训基地的共建共享。学校与企业是集团成员中的两个重要角色，学校为企业提供场地，企业为学校提供专业设备，通过校企合股的方式将大量资金投入到职业教育中。学校将引进的先进生产设备用于学生的仿真实训和生产，将学校实训中心建成“校中厂”和技能型人才量产基地，并申请可用于全社会范围的技能考核鉴定场所，从而增加实训中心的经济效益和增强科研氛围。校际合作，顶尖教育资源的共享。校际之间各自强势专业的已有精品课程的互惠互利互享，共同探索职业教育集团化模式下的新型教学管理制度，并与其他兄弟院校教学名师、优秀教师等教学一线的精英合力开发集“传授、学习、实践”三者为一体，贯穿工学结合的新教材、新案例、新课程。软件合作，虚拟职业能力发展系统的开发共享。包括职业能力发展虚拟训练系统、职业技能虚拟鉴定系统。信息化合作，数字化教学资源库的共享。把各校现有的优秀数字化媒体教材、知识点脉络及示范性教学典型案例等教学基本素材进行整合，集中各校精英力量在现有资源库的基础上拓展编制以“课堂教学、课后实训”为基本点，“学、思、做”三位一体为基础内容，甚至在达到一定水平，具有一定规模后可以申请自主知识产权的共享型优质教学资源库，使集团内各学校共享的网络教学资源始终处在行业先进水平，引领职业教育集团化的发展潮流。
二、以共建共享课程体系推动供销合作社职业教育集团化办学的建设和发展
1.以共建共享教学模式改革推动供销合作社职业教育集团化办学的建设和发展。共建共享项目导向模式。根据企业实际工作过程开展不同类型的单项实训，将单项实训与现实工作接轨，实现“教学做一体化”。共建共享任务驱动模式。以岗位工作为任务，进行综合能力训练，使学生具有一定的职业判断能力，以及会计岗位的初步体验。共建共享竞赛模式。将课堂变成赛场，改革课程考核模式。共建共享考证模式。以课证深度融合为平台，以知识够用为原则，通过学生社团实现教学与职业能力要求“充分对接”。共建共享工学交替模式。暑期社会实践。通过实践，撰写暑期社会实践报告并对优秀社会实践报告进行汇编，为论文写作、专业学习、创新创业、顶岗实习、就业等奠定了基础，实现工学交替模式。专家进课堂。与绍兴通达会计师事务所、绍兴中兴会计师事务所、广发证券绍兴中兴中路营业部等携手，开展能工巧匠（专家）进课堂活动、专家讲座活动，使学生参与面达到所有班级。邀请具有高级职称或职务的专家，走进《财务会计》等课程的实训项目课堂进行授课，利用企业实际案例、实际岗位、实际任务对学生进行知识、能力、素质的培养，使学生更认同本专业，学习课程更感兴趣，学习目标更加清晰，大学职业规划更加清楚，产生良好的教学效果，促使学生快速成长，实现工学交替模式。选派学生赴事务所、企业进行短期教学实践。根据事务所、企业需要，选派优秀学生进行课程实践，完成包括编凭证、登账簿、报报表、开票、地税、国税网上申报等事项，极大地提高学生的实践能力，实现工学交替。共建共享课堂与实习地点一体化模式。真账真做。与作为行业品牌的绍兴东方税务师事务所有限公司携手，开办多期真账真做班，由事务所业务精英带着做真账，带着学生真刀真枪地训练，实现校企无缝对接，突破了会计专业生产性实训的瓶颈，提高了学生的实践操作能力，提升学生的自信心，达到1.5年-2年的会计工作经验，用最节约的时间成本快速达到企业对会计求职者工作经验的职业要求，促使学生快速成才。实现“五个对接”，即专业与产业、企业、岗位对接，专业课程内容与职业标准对接，教学过程与生产过程对接，学历证书与职业资格证书对接，职业教育与终身学习对接，做到课堂与实习地点一体化。学生走出校门，课堂交给能工巧匠。带领学生去企业财务部门及车间、仓库等部门参观考察，由单位财务人员讲解，了解企业的账务工作流程、财务制度，以及公司的产品、生产设备、生产流程、销售模式等，让学生走进真实的账务处理环境，做到课堂与实习地点一体化。
2.以共建共享专业教学资源库推动供销合作社职业教育集团化办学的建设和发展。开展四个中心建设：专业中心、课程中心、应用中心、素材中心建设。共建共享专业中心建设。包括专业调研报告、人才培养方案、会计职业素养、会计职业考证信息、就业支持信息、人才培养质量信息（学生职业资格获取率、学生毕业双证书获取率、毕业生首次就业率、就业对口率、毕业生起薪平均数、用人单位满意率、就业质量等）。共建共享课程中心建设。包括会计专业核心课程平台（基础会计、财务会计、成本会计、企业纳税会计、财务管理、会计电算化核心课程标准）。共建共享应用中心建设。包括虚拟实训系统建设、能力训练与测试系统建设、视频课堂系统建设。共建共享素材中心建设。包括职业标准库、岗位介绍库、会计文化库、政策法规库、票证账表库、操作演示库、电子教材库、教学课件库、音像素材库、典型案例库、能力测试库、从业考证库、职业道德教育素材库、行业特色资源库。
三、结语
