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税收征收与管理范文1
据一些地区反映，《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号，以下简称160号通知）中存在一些政策界限不够清晰、管理方式难以确定问题，要求总局及时明确。现补充通知如下：
一、关于纳税申报问题
（一）《车辆购置税纳税申报表》金额单位可暂取整数，保留到元。
（二）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）在办理免税申报时，除了按照160号通知规定提供相应资料外，还应提供所在地海关核发的《回国人员购买国产汽车准购单》（以下简称准购单）。凡是不能提供准购单的留学人员，车购办不予办理免税手续。
（三）已使用未完税车辆，如果纳税人主动申请补税，但缺少《机动车销售统一发票》或其他相应资料的，车购办应受理纳税申报。
二、关于计税依据问题
（一）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。
（二）已使用未完税车辆发生转让、补税行为的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。
三、关于税款征收问题
（一）车购办在为纳税人办理纳税申报手续时，应实地验车。
（二）车购办对已使用未完税车辆除按照同类型车辆最低计税价格补征税款外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）规定加收滞纳金。
四、关于退税问题
（一）对公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的已税车辆，纳税人可以到车购办办理退税手续。纳税人在办理退税手续时，应提供160号通知规定的所有资料，纳税人如果不能提供退车证明和退车的发票，车购办不能为其办理退税手续。
（二）因质量原因，车辆被退回生产企业或经销商的，自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额，未满1年的按已缴税款全额退税。
五、关于免（减）税申请问题
（一）160号通知规定的挖掘机、平地机、叉车、装载车（铲车）、起重机（吊车）、推土机，车购办可依据已下发的《设有固定装置免税车辆图册》（以下简称免税图册）直接办理免税手续，不需再报总局审批。其他设有固定装置的非运输车辆，除总局已下发图片且说明图片视同免税图册的车辆不需再报总局审批外，其他车辆一律重新办理免税申请审批手续，并报总局审批。车购办未接到总局批准免税文件（免税审批表）前，为了不耽误纳税人上车牌时间，可以先征税后退税。
（二）设有固定装置车辆的生产企业在向当地车购办提出免税申请时，需填写《车辆购置税免税申请审批表》（以下简称免税申请表），但不用填写免税申请表中发动机号码、车架（底盘）号码、机动车销售发票（或有效凭证）号码和购置日期。此外，还需提供国家发展和改革委员会公告产品所在页码与技术参数页码，车辆内观、外观彩色5寸照片2套。
（三）生产企业所在地的省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税处分别于每年的3月、6月、9月、12月向总局报送免税申请表。总局分别于4月、7月、10月及次年1月将免税车辆图片列入免税图册。
六、关于完税证明问题
车购办在核发完税证明正本前，需将纳税人的车牌号码打印或填写在完税证明正本上。完税证明遗失的，纳税人在申请补办完税证明前需在中国税务报上刊登遗失声明。车购办依据遗失声明为纳税人补办完税证明。
七、关于政策规定
（一）港、澳留学人员可比照留学人员享受税收优惠。
（二）对国家税务总局尚未核定最低计税价格的车辆，
车购办应依照已核定的同类型车辆最低计税价格征税。同类型车辆由车购办确定，并报上级税务机关流转税管理部门备案。各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门应自行制定办法在最短的时间内将备案的同类型车辆最低计税价格在本地区统一。并于每月月末将统一的价格信息上报总局。上报路径为总局 FTP服务器“centre\流转税司\消费税处\车购税”。
（三）按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定，对车辆购置税纳税人逾期申报应交纳的滞纳金按万分之五收取。
八、关于表证单书印制问题
（一） 由于免税审批表是车购办执行免税政策的依据，各地印制的免税审批表需严格按照160号通知规定的格式、尺寸、采用压感技术印制。
（二） 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局流转税管理部门应于每月7日前向国家税务总局报送上月车购税月报表（式样见附表1）。上报路径同上。
九、本通知自2005年4月1日起执行。
附件：车 辆 购 置 税 收 入 统 计 月 报 表
编报单位： 单位：辆、元
本月数
本年累计数
备注
项 目
征税车辆数量
征税车辆价格
征税金额
征税车辆数量
征税车辆总价
征税金额
合计
（一）汽车
1、国产汽车
2、进口汽车
（二）摩托车
1、国产摩托车
2、进口摩托车
（三）挂车
1、国产挂车
2、进口挂车
（四）农用运输车
（五）电车
1、国产电车
税收征收与管理范文2
国家税务总局
政策背景
经国务院批准，自2013年8月1日起，在全国范围开展交通运输业和部分现代服务业营改增试点。为了贯彻落实《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称“37号文”）精神，保障改革试点的顺利实施，在《国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第77号）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第42号）内容基础上，结合37号文有关政策调整规定，国家税务总局于2013年7月10日了《关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号，以下简称“39号公告”）。公告自2013年8月1日起实施。关于纳税人发票使用问题1启本地区营改增试点实施之日起，增值税纳税人不得开具公路、内河货物运输业统一发票。增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供货物运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用增值税专用发票（以下简称专用发票）和增值税普通发票。小规模纳税人提供货物运输服务，服务接受方索取货运专票的，可向主管税务机关申请代开，填写《代开货物运输业增值税专用发票缴纳税款申报单》。代开货运专票按照代开专用发票的有关规定执行。2.提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用定额普通发票。3.从事国际货物运输业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联增值税普通发票，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。4.纳税人于本地区试点实施之日前提供改征增值税的营业税应税服务并开具营业税发票后，如发生服务中止、折让、开票有误等情形，且不符合发票作废条件的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税红字发票，不得开具红字专用发票和红字货运专票。需重新开具发票的，应于2014年3月31日前向原主管税务机关申请开具营业税发票，不得开具专用发票或货运专票。关于税控系统使用问题1启本地区营改增试点实施之日起，一般纳税人提供货物运输服务、开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供货物运输服务之外的其他增值税应税服务、开具专用发票和增值税普通发票的，使用增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统）。2.自2013年8月1日起，一般纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务开具机动车销售统一发票，应使用机动车销售统一发票税控系统（以下简称机动车发票税控系统）。3.试点纳税人使用的防伪税控系统专用设备为金税盘和报税盘，纳税人应当使用金税盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税；货运专票税控系统和机动车发票税控系统专用设备为税控盘和报税盘，纳税人应当使用税控盘开具发票，使用报税盘领购发票、抄报税。货运专票税控系统及专用设备管理，按照现行防伪税控系统有关规定执行。各省国税机关可对现有相关文书作适当调整。4.北京市小规模纳税人自2012年9月1日起使用金税盘或税控盘开具普通发票，使用报税盘领购发票、抄报税的办法继续执行。关于增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批问题增值税专用发票（增值税税控系统）实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票或货运专票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。针对前期部分试点地区反映，增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批中实地核查工作量大、影响办税效率以及部分税务机关审批过严、影响纳税人发票使用问题，为进一步做好纳税服务工作，保障试点实施顺利，纳税人发票正常使用，39号公告将实地核查的必经程序调整为：主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验。实地查验的范围和方法由各省国税机关确定并报国家税务总局备案。同时明确：税务机关应根据纳税人实际生产经营和销售情况进行审批，保证纳税人生产经营的正常需要。关于货运专票开具问题1.一般纳税人提供应税货物运输服务，使用货运专票；提供其他增值税应税项目、免税项目或非增值税应税项目的，不得使用货运专票。2.货运专票中“承运人及纳税人识别号”栏填写提供货物运输服务、开具货运专票的一般纳税人信息；“实际受票方及纳税人识别号”栏填写实际负担运输费用、抵扣进项税额的一般纳税人信息；“费用项目及金额”栏填写应税货物运输服务明细项目及不含增值税的销售额；“合计金额”栏填写应税货物运输服务项目不含增值税的销售额合计；“税率”栏填写增值税税率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和适用税率计算得出的增值税额；“价税合计（大写）（小写）”栏填写不含增值税的销售额和增值税额的合计；“机器编号”栏填写货运专票税控系统税控盘编号。3.37号文规定：原增值税一般纳税人取得的试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额，取消了前期试点中的过渡政策。本公告相应调整了税务机关代开货运专用发票的有关规定：税务机关在代开货运专用发票时，货物运输业增值税专用发票税控系统在货运专用发票左上角自动打印“代开”字样；“税率”栏填写小规模纳税人增值税征收率；“税额”栏填写按照应税货物运输服务项目不含增值税的销售额和小规模纳税人增值税征收率计算得出的增值税额；“备注”栏填写税收完税凭证号码；其他栏次内容与本条第（二）项相同。4.提供货物运输服务，开具货运专票后，如发生应税服务中止、折让、开票有误以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形，且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，实际受票方或承运人可向主管税务机关填报《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，经主管税务机关核对并出具《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。实际受票方应暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得承运人开具的红字货运专票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“发票代码、号码认证不符”以及所购服务不属于增值税扣税项目范围的，不列入进项税额，不作进项税额转出。承运人可凭《通知单》在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。《通知单》暂不通过系统开具，但其他事项按照现行红字专用发票有关规定执行。关于货运专票管理问题1.货运专票暂不纳入失控发票快速反应机制管理。2.货运专票的认证结果类型包括“认证相符”、“无法认证”、“认证不符”、“密文有误”和“重复认证”等类型（暂无失控发票类型），稽核结果类型包括“相符”、“不符”、“缺联”、“重号”、“属于作废”和“滞留”等类型。认证、稽核异常货运专票的处理按照专用发票的有关规定执行。3.稽核异常的货运专票的核查工作，按照《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》的有关规定执行。4.丢失货运专票的处理，按照专用发票的有关规定执行，承运方主管税务机关出具《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告政策背景适应营改增和税收管理的需要，《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号，以下简称“37号文”）对可以不认定为增值税一般纳税人的情况作出例外性规定，与实施细则相关类似规定存在区别，主要体现在非企业性单位上：实施细则规定，只要是非企业性单位，即可选择按小规模纳税人纳税；37号文则将范围收窄，只有不经常发生应税行为的非企业性单位，才可选择按小规模纳税人纳税。在以上2条规定并行的情况下，为消除税收实践中税企双方理解上的偏差，国家税务总局6月21日《关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第33号），以明确纳税人在该政策适用上的区别与衔接。公告自2013年8月1日起施行。增值税一般纳税人资格认定的政策规定纳税人按不同类别，分别适用不同的政策规定：第一类：销售货物或者提供加工、修理修配劳务的纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照财政部、国家税务总局第50号令第二十九条：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税”规定执行。第二类：提供应税服务的营业税改征增值税试点纳税人，进行增值税一般纳税人资格认定时，其小规模纳税人资格适用条件，按照37号文附件1第三条第三款：“应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；不经常提供应税服务的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税”规定执行。第三类：兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务，且不经常发生应税行为的非企业性单位、企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。另外，还必须注意：除授权各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局外，增值税一般纳税人资格认定具体程序，按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）相关规定执行。国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告为了进一步加强海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）的增值税抵扣管理，税务总局、海关总署决定将前期在广东等地试行的海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法，在全国范围推广实行。现将有关事项公告如下：一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。二、纳税人进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，应按照《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）规定，自开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据），申请稽核比对，逾期未申请的其进项税额不予抵扣。三、税务机关通过稽核系统将纳税人申请稽核的海关缴款书数据，按日与进口增值税入库数据进行稽核比对，每个月为一个稽核期。海关缴款书开具当月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月、次月及第三个月。海关缴款书开具次月申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月及次月。海关缴款书开具次月以后申请稽核的，稽核期为申请稽核的当月。四、稽核比对的结果分为相符、不符、滞留、缺联、重号五种。相符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，并且比对的相关数据也均相同。不符，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，其号码与海关已核销的海关缴款书号码一致，但比对的相关数据有一项或多项不同。滞留，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期内系统中暂无相对应的海关已核销海关缴款书号码，留待下期继续比对。缺联，是指纳税人申请稽核的海关缴款书，在规定的稽核期结束时系统中仍无相对应的海关已核销海关缴款书号码。重号，是指两个或两个以上的纳税人申请稽核同一份海关缴款书，并且比对的相关数据与海关已核销海关缴款书数据相同。五、税务机关于每月纳税申报期内，向纳税人提供上月稽核比对结果，纳税人应向主管税务机关查询稽核比对结果信息。对稽核比对结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核比对结果的当月纳税申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。六、稽核比对结果异常的处理稽核比对结果异常，是指稽核比对结果为不符、缺联、重号、滞留（一）对于稽核比对结果为不符、缺联的海关缴款书，纳税人应于产生稽核结果的180日内，持海关缴款书原件向主管税务机关申请数据修改或者核对，逾期的其进项税额不予抵扣。属于纳税人数据采集错误的，数据修改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请数据核对，主管税务机关会同海关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到主管税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（二）对于稽核比对结果为重号的海关缴款书，由主管税务机关进行核查。经核查，海关缴款书票面信息与纳税人实际进口货物业务一致的，纳税人应在收到税务机关书面通知的次月申报期内申报抵扣，逾期的其进项税额不予抵扣。（三）对于稽核比对结果为滞留的海关缴款书，可继续参与稽核比对，纳税人不需申请数据核对。七、纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。八、增值税纳税申报表及税务机关“一窗式”比对项目的调整（一）自2013年7月1日起，纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额填人《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二“待抵扣进项税额”中的“海关进口增值税专用缴款书”栏。（二）自2013年8月1日起，海关缴款书“一窗式”比对项目调整为：核对《增值税纳税申报表》（一般纳税人适用）附表二第5栏税额是否等于或小于稽核系统比对相符和核查后允许抵扣的海关缴款书税额。九、本公告自2013年7月1日起施行，《国家税务总局关于加强海关进口增值税专用缴款书和废旧物资发票管理有关问题的通知》（国税函[2004]128号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函[2009]83号）、《国家税务总局关于部分地区试行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的通知》（国税函[2011]1196号）同时废止。（国家税务总局海关总署公告2013年第31号；2013年6月14日）国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]137号），国家税务总局对增值税纳税申报有关事项进行了调整，现公告如下：一、中华人民共和国境内增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。二、纳税申报资料纳税申报资料包括纳税申报表及其附列资料和纳税申报其他资料。（一）纳税申报表及其附列资料1.增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。（3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。（4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（应税服务扣除项目明细）。一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。（5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税收抵减情况表）。（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括：（1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。（2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。小规模纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。3.上述纳税申报表及其附列资料表样和填写说明详见附件。（二）纳税申报其他资料1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。7.主管税务机关规定的其他资料。（三）纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。三、主管税务机关应做好增值税纳税申报的宣传和辅导工作。四、本公告自2013年9月1日起施行。《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第66号）、《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务局公告2012年第43号）同时废止。（国家税务总局公告2013年第32号；2013年6月19日）国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关事项的公告根据《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税[2013]37号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知》（财综[2012]68号）、《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的补充通知》（财综[2012]96号）的规定，现将营业税改征增值税（以下简称营改增）试点中文化事业建设费征收有关事项公告如下：一、按照财税[2013]37号文件规定，纳入营改增试点范围，适用财综[2012]68号通知，缴纳和扣缴文化事业建设费的单位和个人，应按照《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费缴费信息登记有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第50号）、《国家税务总局关于营业税改征增值税试点文化事业建设费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2012年第51号）的规定，向主管税务机关申报办理文化事业建设费缴费信息登记和申报缴纳文化事业建设费。二、营改增试点期间，适用财综[2012]96号文件第三条规定，免征文化事业建设费的个人（包括个体工商户和其他个人），可以不进行文化事业建设费申报。三、主管税务机关应做好文化事业建设费政策宣传工作。四、本公告自2013年8月1日起施行。
税收征收与管理范文3
一、我县政府非税收入管理改革的背景与成效
柞水是一个“九山半水半分田”的国家级贫困县，也是一个国家财政补贴县。近几年，我县在经济建设中，紧紧围绕现代医药、矿产冶金、生态旅游三大主导产业加快发展，财政收入出现了高幅增长态势，政府非税收入在地方财政收入所占的比重越来越大，并且对公共财政体系建设的作用日益突现。但是，由于管理机制不完善，加之部门利益的诱惑，全县非税收入管理工作也出现了许多问题。一是思想认识不统一。一些单位甚至是领导同志，把党和国家赋予的行政执收职能，当作本部门的特殊权力，把收取的非税收入视为单位自有资金，私设“小金库”；有的部门把加强非税收入管理与“三乱”现象联系在一起，认为加强非税收入管理难免引发乱收费、乱罚款、乱摊派现象；也有的领导不着眼长远，不求自我发展，认为政府非税收入“毛多肉少”，深化改革会影响财政转移支付结算,得不偿失。二是征管机制不健全。我县政府非税收入有七大类、200多个项目，这些项目主要分布在农业、工商、财政、文化、教育、交通、政法、人事、劳动等部门，并且是以执收单位自行征收为主。这种多方征收、多头管理的格局，肢解了财政管理职能，分散了非税收入征管力量，增加了非税收入管理成本，不仅造成了“收费养人”局面，同时，给单位和个人带来了极大的不便，每办成一件事情，都要在涉及的部门“过关交费”，群众对此意见很大。三是管理方式不完善。由于国家还没有出台一部系统性的非税收入征收管理法律和较为科学实用的非税收入收缴管理软件，所以，我们财政机关对非税收入管理的强制性不够，对超标准、超范围和随意减收、免收非税收入的问题查处不严，因此征收非税收入的随意性较大，出现了该收的不收，不该收的乱收的现象。
面对上述问题，县政府紧紧抓住省上推行政府非税收入管理改革试点的工作机遇，于2007年12月份成立了以常务副县长为组长的改革领导小组，召开了非税收入管理改革动员大会，制定下发了非税收入管理改革实施方案。方案从转变政府职能、实行财政直收、建立智能化征缴系统三个方面明确了改革的指导思想和任务，确立了坚持公开透明、坚持科学规范、坚持积极稳妥三项基本原则，并按照“部门执法、大厅开票、银行收款、财政统管”的改革模式，选定了公安局、国土局、劳人局等15个部门为首批试点单位。
经过一年来的改革实践，我县取得了四个方面的成效。
1．确立了一个模式。即：确立以财政直收为主、委托部门征收为辅的“部门执法、大厅开票、银行收款、财政统管”的征管模式后，明确主管部门的工作责任，建立相互制衡执法体系，较好地防范了非税收入征管的随意性和资金的体外循环。
2．构建了两个体系。即：在财政、银行、单位之间构建非税收入收缴软件体系和财务报表管理软件体系，既降低收入征管成本，提高工作效率，又便于广大干部群众查询非税收入的管理政策、资金收缴和计划执行情况。
3．实现了三个创新。一是通过管理政策的宣传，使全县上下进一步了解非税收入的概念和资金的属性，形成共识，创新管理理念，加速了非税收入“三权”的归位；二是四个非税收入《管理办法》的出台，成为有史以来较为全面、较为规范、较为时尚的新制度体系，标志着我县非税收入管理工作正在向法制化轨道迈进；三是非税收入管理机构的改革创新，明确了工作职责，提高了执法地位。
4．发挥了四大作用。一是有利于发挥政府的统筹作用，增强调控能力，为经济社会发展提供财力保障。二是有利于发挥财政的资源配置职能作用，加快公共财政体系建设步伐。我县实施非税收入管理改革，使非税收入计划与财政综合预算得到有机结合，规范政府与执收单位之间的分配关系，增强预算约束力和执行力，缩小了有执收权限单位与没有执收权限单位之间的利益差距，克服了过去那种用收费资金来养人、发奖金、发福利的不合理现象，为推行部门预算和国库集中支付改革奠定了基础。三是有利于发挥信息资源作用，提高行政管理效能。我县实行财政直收大厅管理模式，财政、银行部门在同一信息平台、同一办公地点操作开票和收缴业务，简化了缴款义务人办事程序和路程，受到了群众的好评；同时减少网络设备投资和办公经费100多万元，精减财政票据26种，杜绝执收人员乱用票据、混开票据的行为。四是有利于发挥社会监督作用，预防腐败现象。我县通过清理收费项目、取消收入过渡账户、开展重点收入稽查、公示执收人员和收入运行情况，从源头上预防了非税收入征管中的腐败问题，有效地遏止了“三乱”行为，加快了“阳光政务”的建设步伐。
二、管理改革工作中存在的问题
从目前的运行情况看，我县改革工作存在的主要问题有四个方面：一是随着财政保障机制的逐步完善，执收单位存在着执法不到位的现象，由过去那种“用收费养人”极端主义，向现在的“养人不收费”享乐主义转换，出现了该收不收的行政不作为问题；二是有些单位存在着该收的不收、不该收的乱收，该取消的不取消、已经取消了的还在收的问题，严重地影响了政府形象；三是财政部门和代收银行使用的收缴网络、财务和报表系统，需要双方尽快完善；四是财政、银行、执收单位的管理人员的业务技能还要进一步提高。
三、深化和完善我县管理改革的思路与对策
根据财政部和省政府下发的推进政府非税收入管理改革指导意见，结合我县政府非税收入管理改革试点工作出现的新情况、新问题，我们要以科学发展观和党的十七届三中全会精神为指导，以国务院的实施积极的财政政策和适度宽松的货币政策为契机，紧紧围绕“深化改革促发展、完善机制保增收、规范管理上水平、优化服务树形象”的基本思路，按照“完善、扩面、巩固、提高”，做好政府非税收入收缴管理工作，促进财政收入快速增长。具体讲，完善就是进一步开发系统功能和健全相关配套制度，着力财政、银行系统软件应用中存在的问题；扩面就是将非税收入管理改革延伸到没有实施的单位和乡镇，力争县、乡改革工作覆盖率达到100%；巩固就是通过对政府非税收入管理政策法规的宣传，营造氛围，保持我县管理改革的良好势头；提高就是学习财政法规和外地先进经验，增强对非税收入管理政策的执行力度，努力做到应该收的尽收、不该收的坚决不收，提高管理水平和服务质量，树立政府非税收入管理部门新形象。
(一)科学编制政府非税收入计划,增强部门预算的约束力。要按照“初次分配注重实效、再次分配注重公平”的财政资金管理原则，认真研究社会经济发展形势，并根据各执收部门的职能任务和收入项目，参照前几年的收入实绩，精心测算的政府非税收入来源，从严核定预算支出标准体系,把该收的非税收入打实打足,该安排的事业费支出也要按政策预算到位,力求把单位的财务收支控制在部门预算之中，增强部门收支计划的指导作用和财政预算的约束力，确保单位实现财务收支平衡。
（二）完善收入征管措施，优化管理系统功能。对委托单位现场收取的收入，由大厅开具“汇总缴款书”缴入代收银行（不再由执收单位填制手工缴款书），纳入政府非税收入收缴系统管理；对各单位领用的票据要实行非税收入票据系统管理，便于查询核对，减少票据差错率；对非税收入资金要实行电子账务管理，强化会计核算，实现财政国库与非税收入管理机构的信息资源共享；对化非税收入管理网页应进行优化升级，建立健全非税收入管理公示制度和绩效评价体系。
（三）加大管理政策宣传力度，大力营造和谐的征管氛围。非税收入征管工作不仅需要领导和财务管理人员高度重视，更需要社会各界大力支持。要通过举办政府非税收入管理政策知识大奖赛，让更多的人来关注、了解、支持非税收入征管工作。对非税收入管理出现的新情况要做好调查研究工作，并对在报刊杂志、政府网站、财政网站、广播电视等新闻媒体公开发表非税收入管理调研文章的同志给予奖励。积极创造学习培训条件，提高管理人员业务素质。
（四）加强收入监管，严肃查处违纪违规行为。一是把已经查出来的问题切实纠正到位，不搞“下不为例”的事。二是及时查处群众举报反映的问题，特别要关注弱势群体反映有些部门在办理行政许可事项时，乱收表册、证照工本费问题。三是与监察部门联合查处个别单位利用职能，强行收费和变向收费问题。
（五）正确面对政策变化，强化征管措施,促进政府非税收入快速增长。国家为了拉动经济增长，出台了若干扩大内需政策，采取“正税清费”策略，取消了部分收费项目，经过初步统计，全县政策性直接减收在80多万元。对此我们要有正确认识，不能失去信心。一要认识到随着国家对经济的拉动，一些资源性的非税收入一定会增长；二要认识到行政事业性收费是指国家政策性的收费，它所带来的非税收入的增长，必须是有质量意义的增长，不是说收的越多越好，这里的“好”指的是把收入政策执行好，而且要符合法律规范，“多”指的是应收尽收，保证正常性的增长。为此，我县非税收入的征管工作，要在任务服从政策的前提下，继续坚持以往好的做法，进一步完善管理机制，力求做到应收尽收。
一是建立收入考核制度。要将继续实行目标责任制管理，分行业、分项目、分单位包抓征收工作，做到月月达进度，一月一兑现；要把收入计划细化到一线的执法人员和日程上，砸实征管责任，狠抓收入进度。
二是明晰征管思路。要根据经济发展形势，摸清家底，理清思路，及时调整本部门的非税收入征管重点，挖掘增收潜力；同时，要积极搞好收入稽查工作，堵塞收入征管漏洞，预防收入流失。
三是坚持“以票控收”的管理制度。继续加强票据管理，从源头上控制收入，防止收入在体外循环；按照票据管理办法的规定，对各单位在上级主管部门领用的票据进行专项检查，制止一些不顾政策规定，随意上划地方政府非税收入的行为。
四是加强国有资源收费征管。紧紧围绕“扶优扶强、限小治乱”的基本方针，按照综合治理、联合执法、收入统管、利益共享的工作思路，积极探索建立柞水县矿产品外运检查站和矿产品收费智能管理系统，采取“凭票外运、网络监控、电子计量、刷卡收费”的现代化管理模式，减小人为因素，堵塞税费流失。其主要征收业务流程可设定为：根据物价部门公布的矿产品市场价格信息和国家规定的矿产品税率、收费标准，由财政、税务部门按月核算矿产品每吨应缴纳的各种税收额和收费额，作为矿产品的征收标准，并以此建立收费智能管理数据库；当拉运矿产品的车辆通过收费检查站时，收费智能管理系统将自动测量矿产品的数量并出具收费票据，矿产品业主须按照收费智能管理系统的提示进行刷卡缴款，业主刷卡结束后,收费智能管理系统将自动放行车辆并向收入管理机构上传收缴信息，征收机关再根据系统上传的收缴信息，对矿产企业进行经营收入稽查，并将实现税收和规费及时缴入国库或财政专户。
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关键词：县级财政税收；管理；成就；现状；策略
县级财政税收管理的有效实施能为中央和各级地方政府提供稳定的财政收入，是国家全面开展经济建设的重要支撑措施，但是面对经济和社会的迅速而持续的发展，在县级财政税收管理方面还存在着不少问题，因此，我们就需要对传统的财税务管理体系进行改革，以此弥补传统财税管理中的不足之处。
1县级财政税收管理措施改革的成就
近年来，我国的县级财税管理体系改革已经取得了一定成绩，也在一定程度上提高了地方的财政管理水平，为健全社会主义市场经济体制奠定了基础。其取得的成就主要表现在以下三个方面：（1）财政支出方面；主要表现为改进了财政支出制度和加强财税绩效管理，实行由政府集中采购和政府统一支出，并对财政支出进行了评估，使其与税收绩效挂钩。（2）预算管理方面；主要表现为加强了预算管理，实行部门预算、单一账户制度以及收支两条线制度。（3）税制改革方面；对增值税进行了改革，建立起以增值税为主、营业税和消费税为辅的新型流转税制度，并且通过实行分税制度，同时实行税制转型，对企业所得税进行了改革，并统一了内资企业所得税制度。
2县级财政税收管理的问题
2.1监管工作不到位
综合分析我国的县级财政税收的问题，其中，我国县级财政税收监管部门的监管力度不够是导致县级财政税收管理工作出现问题的主要因素。部分政府在改革和规划的过程中，会减少财政部门的管理范围，同时其部门的下属管理机构也会被删减，而这就使得财政部门的管理能力被削弱，从而导致大量的县级财政税收管理人员被分配到该县政府的其它办公机构就职，并且这些被调动的人员大多是具有专业知识的财政管理人员。人才的大量调离，导致财政部门的税收管理工作因不能满足实际的发展需要，而致使该地区的财政部门的管理落后，有的地方甚至直接免除财政管理机构，最终影响该地区的财政收支分配，导致资金混乱。
2.2财税法律制度尚不完善
法律制度是体制顺畅运行的保障，但目前我国对于税收管理方面规章明显多于法律，强制力度不够，县级财政税收管理人员在工作过程中享有过量的自由权，致使税收工作人为性强，随意性大。此外，我国财税体制现有法律不够系统化，相关规定也极为分散，在一定程度上损害了我国财税执法部门的公允性和权威性。
2.3县级财政税收职能转型缓慢
在新时期国家倡导政府职能转型的背景下，县级财政税收管理作为一项取之于社会，服务社会的重要资金调节手段，在转变自身职能方面步伐太慢，并在很长的时间内，县级财政税收的大部分资金投资于基础建设和一些竞争性较强的项目，而对切实改善民生、提高当地人民生活质量的教科文卫投资较少，从而影响了县级财政税收职能向服务型职能的转型。
3深化县级财政税收管理的改革措施
3.1建立分级分权财政体制
要深化县级财政税收管理工作，就需要对各级政府以及政府部门之前的分级、分权财政体制进行合理地划分，同时适当减轻地方政府的财务管理压力。另外，管理人员还需要对政府的支出实施规范化的管理，在财政权利方面要适当的给予，不可过多也不能过少，并且还要控制好财政自由。此外，在一般性转移支付的比例方面，还需有针性的对一般性转移支付和专项转移支付进行搭配，而在当前的转移支付分配方式中还存在许多不足之处，需要实施相应的改革，以建立合理公平的资金分配体系。
3.2建立健全财税制度
想要实现科学化管理，必须有相应的法令作为指导，因此管理人员应建立系统的县级财政税收法律制度，从而保证既能从整体上纵览全局，又能对财税工作的细化环节进行约束，使每一个工作步骤都能有法可依、有规可循，为县级财政税收管理工作的顺利运行提供强有力的保障。同时，应注重税收与支出管理范围的科学划分，明确税负比例，进一步加大在公共设施与社会服务方面的税收支出，加强服务型政府建设，并在此基础上兼顾中央宏观调控与区域发展需求，对财税制度进行积极的引导与调控，以促进我国整体县级财政税收事业的可持续发展。
3.3提升县级财政税收管理人员专业素养
对于各项县级财政税收管理工作的开展来讲，其相关管理人员的综合素质对县级财政税收管理工作质量与效率有着直接影响，同时它既是县级财政税收管理工作的主要执行者，也是提升其管理工作效率的关键力量。因此，为了进一步提升县级财政税收管理效果，管理人员应首先针对人员的实际情况，以及管理工作的实际需求，建立完善的县级财政税收内部秩序；其次，制定出一系列科学、有效的管理措施，以此来对人员的学习、教育和培训工作做出科学规范。
3.4确定税收范围
县级财政税收政策是一项重要的经济政策，在对其进行改革和创新时需要遵循高效、优化、市场、服务的原则来进行，以确定县级财政税收管理的范围。首先，管理人员需要明确规定县级财政税收的管理项目，并在税收管理中保证各级的管理部门和管理人员能够在管理范围之内来进行管理工作，使县级财政税收的责、权、利得到统一。其次，财政部门应在管理中将税收管理纳入国家预算中，并且充分的调节管理状况，建立健全管理体制，以使整个县级财政税收管理井然有序。最后在创新县级财政税收管理方面，管理人员还需要提高财税资金的使用效益，并将县级财政税收资源进行整合，以科学、合理的原则来管理县级财政税收，使县级财政税收情况公开、透明。
3.5加强县级财政税收的内外监督
要想真正实现县级财政税收管理工作的规范化，就必须要重视内部监督工作的开展，通过不断加强县级财政税收的内部监督来对其工作人员的相关工作行为做出合理约束，并通过制定完善的规范制度来对其内部工作实施管理，从而为管理模式的创新实施创造有利条件。同时，加强外部管理监督工作的开展，也是促进其管理机制不断完善的重要手段，但是要注意的是，各项管理工作的执行，应全面满足监督机制的具体要求，并且还要积极地实施管理创新。此外，县级财政税收管理工作的开展也离不开政府部门的大力支持，政府部门可以通过采用灵活的预算方法进行县级财政税收的预算，进而促进其管理效率能够得到显著提升。
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关键词：政府非税收管理 财政收入 国民收入分配
政府非税收入作为财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种重要形式。在政府收支管理、特别是基层政府收支管理中占有举足轻重的地位。加强和规范政府非税收人管理，是构建公共财政体制的重要内容之一，同时也是整顿和规范财经秩序，从源头上防治腐败的重要举措。但改革至今，尚未形成一套规范化的管理体制，文章拟结合工作实践，就进一步加强和规范政府非税收人管理提出粗浅见解。
一、政府非税收入的历史沿革和特点
加强和规范政府非税收入管理，必须对政府非税收入本身的历史和特点进行研究。只有掌握了政府非税收入的发展规律、特点和管理要求，才能正确地加强和规范政府非税收入管理。
(一)政府非税收入的历史沿革
政府非税收入的概念和范围在《财政部关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[2004]53号)中已经有了明确界定，这里不再赘述。政府非税收入概念源起于预算外资金概念，预算外资金最初泛指各种行政事业性收费、政府性基金、专项收人、主管部门集中收入等，因为管理较为松散，多数未纳入预算管理甚至未纳入财政管理，故名之“预算外资金”。随着改革的推进，管理的加强，部分行政事业性收费纳入了预算管理。捐赠收入、彩票公益金、国有资产和国有资源有偿使用收入等也涵盖纳入财政管理的范围。预算外资金的概念渐渐不能适应改革的需要，政府非税收入概念应运而生。政府非税收人概念及其范畴的提出，是深化改革的结果。标志着我国在建立公共财政体系、规范政府收人机制上向其迈出了可喜的一步。政府非税收入与预算外资金相比，不简单是范围的扩展，管理方式的改变，而是一个质的飞跃。政府非税收入与税收并列，这样从理论上就把政府非税收入摆到了与税收同等的高度，提高了政府非税收入的重要性。
(二)政府非税收入的特点
政府非税收人是指除税收以外，巾各级政府、周家机关、事业单位、代行政府职能的社会体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收人的重要组成部分，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式。
相对于税收的强制性、无偿性和固定性来说，政府非税收入具有灵活性、补偿性、专用性、不稳定性、非普遍性和自主性等特点。
灵活性：灵活性是指政府非税收入在实现政府财政职能上具有方便、灵活的特点。补偿性：按照公共财政理论，社会需要分为纯公共需要和准公共需要，纯公共需要由政府通过税收全部满足，社会准公共需要则只能由政府税收部分满足，不足的部分则要收取一定补偿费用，这就是政府非税收入的由来。专用性：政府非税收入是政府提供准公共服务取得的收入，带有一定的补偿性。不稳定性：税收具有固定的税率、征收范围，调整变动一般较小。非普遍性：政府非税收入的普遍性，是指征收政府非税收入不带有普遍性，只是向需要政府提供准公共服务的人群征收政府非税收入，而不需要政府提供准公共服务的人群则不需要缴纳政府非税收入。自主性：府非税收入的自主性包括两个方面：一是地方政府设立的自主性；二是缴纳的自主性。
由于政府非税收入内容广泛，性质不完全相同，归纳的特点，对于政府非税收入主体是适用的，但不一定完全适用于每一项政府非税收入。充分认识和深刻领会政府非税收人的特点，对于加强和规范政府非税收人管理，提高政府非税收入使用效益，具有积极的指导作用。
二、政府非税收入管理改革的进展情况
政府非税收入管理改革是对预算外资金管理改革的深化和拓展，同时也对改革提出了更高的要求。2004年，财政部《关于加强政府非税收入管理的通知》(财综[20o4153号)，正式吹响了政府非税收入管理改革的号角。《通知》的下发，对政府非税收人管理改革起到了很大的促进作用，进一步明确了政府非税收入管理范围，确定了大的指导方针。从地方到中央，对于政府非税收入管理都有了不同程度的加强。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，对于强化政府非税收入管理起到了一定的积极作用。一是很多地方财政部门都陆续成立了政府非税收入专职管理机构，为加强政府非税收人管理提供了组织保障。二是制定了一些地方性政府非税收人管理法规和文件，为全国性立法作出了有益探索。三是将政府非税收人纳入部门预算编制范围，通过编制综合财政预算，实现了财政收入的统筹安排。四是建立了政府非税收入年度稽查制度，加大了政府非税收人的监督管理。五是强化征管措施，加强了征收管理。实行了收缴分离制度，有效地杜绝了执收环节截留坐支行为的发生。改革推行几年来，取得了一定的成绩，但也存在不足。主要表现为，改革尚没有形成一套完整的理论，没有统一同定的管理模式，政府非税收入管理水平参差不齐，认识不一，很多地方还停留在预算外资金管理的观念和模式上。离规范化、科学化的要求还有很大的差距。
三、政府非税收入管理中存在的主要问题及原因分析
(一)当前政府非税收入管理存在的主要问题
结合管理实践，笔者认为，当前政府非税收入管理中存在的主要问题有三：一是法律依据不足。政府非税收入管理缺乏全国性的法律、法规，在实践中没有具体的法律法规可以依据执行，加强政府非税收入管理经常要到处寻找法律依据，出现无法可依的尴尬局面。二是机构职能不明。政府非税收入改革起源于地方，很多地方为加强管理成立了专职管理机构。地方成立机构本无可厚非，但财政体制基本是垂直对口管理，由于在机构设置上，地方设置在前，导致下级和上级机构设置不统一．上下级不对口，造成管理关系不顺畅。三是管理体制落后。目前政府非税收入管理的各个环节包括设立管理、征收管理、资金管理、支出管理等仍然基本沿袭原来预算外资金管理的模式和体制，没有随着政府非税收入管理的提升丽完善，存在分散、脱节现象。
(二)主要原因分析
改革推行这么多年，依然存在上述问题不得不引人深思，造成这种局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推动力不足：改革的推动力主要来自以下几个方面：一是党委政府的重视；二是职能部门的工作；三是社会各界的舆论。三者中以党委政府的推动力为首，起着决定性的作用，其次是职能部门的工作，再次是社会各界的舆论推动。三者之间既可以相互制约，也可以相互促进。改革的阻力主要来自一些既得利益部门的反对，任何一项改革都会引起利益的重新划分。一些既得利益者当然不会轻易放弃自己的既得利益，会想方设法阻挠改革的进行。推动力与阻力的对比程度决定着改革的进程。
税收征收与管理范文6
关键词：数据清理；字段匹配算法；税务征收
中图分类号：TP313 文献标识码：A 文章编号：1009-3044（2013）30-6824-03
随着计算机技术的飞速发展和国家税务管理信息化的深入，对税收管理部门也提出了更高的标准和要求，随之而来的税务征收事务性工作也加大了许多。如何在税务征收管理中更多使用计算机来替代人的处理，实现大部分税务管理的信息化，已经迫切成为了各级税务部门探索的一个重要研究课题。
1 原理分析
税务管理信息化的不断拓展与深入，税收数据的积累日益丰富，零散、不直观的数据无法为管理层的统计分析业务提供有效的决策依据。由于税务管理信息系统与其他的信息管理系统有所区别，主要体现在数据量大，并发数高，响应要快等方面；针对税务征收系统的这些特殊的特点，如何快速地从海量的税务数据库当中把所需要的数据提取出来进行查询、分析、统计已经成为税务部门迫切需要解决的难题。因此我们需要在查询税务系统数据之前要进行一些必要的优化措施，比方对这些税务数据进行数据预处理后，规范数据的内容，尽可能提高这些数据的质量，然后再对我们所使用的查询方式进行必要的优化。数据查询是数据库系统中最基本的一种重要操作。数据库查询优化的最终目的是提高数据库系统的性能，但不同的查询语言的表达式，往往会使查询操作的效率产生较大的差异。
随着税务信息管理系统信息化的日益深入，税务数据大多已经实现了共享，建立了数据仓库。在建立数据仓库的过程中，需要从各个税务基层部门提取数据，由于税务数据来源的多样性，发生错误的概率同样也存在多样性。具体体现在以下方面：一、数据不完整，部分重要、关键信息的缺失。二、数据错误，由于早期的业务系统不够健全，没有对输入数据进行逻辑判断而直接输入后，出现一些不符合逻辑的数据，由此产生了部分“脏数据”。脏数据的一些典型特征是如纳税人年龄明显不符常规，日期当中有乱码等一些不符合规则的数据。
2 数据预处理
因为税务系统数据来源的多样性，由此产生了一部分脏数据。这样我们就需要对税务数据提前进行预处理。把一些明显的不符常规的数据，通过一定的规则进行处理成规则的数据。这一阶段的主要任务是尽量发现和纠正原始记录的各种类型的错误。任务如下：利用规则库中的分类规则进行字段类型的分类，并确定该字段的意义；利用字段之间的语义规则解决等价的错误；利用依赖关系，纠正了数据类型字段的拼写；全角半角标准化的数据格式，主要用于日期、性别、货币等字段类型。把数据进行预处理后，原来的记录中许多错误可以得到纠正，并尽可能的把相似重复记录聚集在一起[1-2]。
3 相似重复记录检测
国内外研究检测相似重复记录的技术也很多，文献[3-7]阐述了相似重复记录的检测过程及其方法。文献[8]对cure算法进行了改进，在随机抽样之前通过对数据集进行预抽样确定数据集中相似重复记录的大致分布，从而提高随机抽样的合理性。相似重复记录检测是数据清理中的一个重要步骤，通过相似重复数据检测，可以判断两个数据是不是相似重复数据。
随着计算机技术的迅猛发展，产生了各种海量的信息数据。数据清理、查询优化等技术的应用都正处于快速发展的阶段。这些技术的广泛应用，都需要有高质量的数据作为支撑。
对于第一类情况可以采用分割的方法，把混合字段分割成英文、中文、数字。如两个地址字段的组合：南京市赤壁路18号A座801室和南京市鼓楼区赤壁路18号A座809室，自然分割后：南京市赤壁路号座室和南京市鼓楼区赤壁路号座室，18A801和18A809，再分别对它们进行比较。
对于第二类字段组合情况，可以按照英文和数字的组词规则，分别把英文和数字分割为合适的英文串和数字串，然后再对两个串进行两字段相似度比较。
对于第三类字段组合情况，可以按照汉字和数字的组词规则，分别把汉字和数字分割为合适的汉字串和数字串，然后再对两个串进行两字段相似度比较。
4 实验分析
本次实验采用六组不同的税务数据集，每组数据集中都含有部分相似重复的个体数据，如表1所示。表A中列的数据和表B中列的数据作为对比字段，检测两表中的数据相似重复性。系统运行在计算机工作站上，计算机工作站的硬件配置CPU P4 2.0 G，2G 内存；操作系统为 Windows Server 2000。测试指标和实验结果如图2所示，其中横轴为数据分组。从图2中可以看出通过字符匹配算法较好的检测了数据表中数据的相似重复性。
5 结束语
本文主要介绍了基于数据清理技术的税务地理信息系统数据的获取原理、过程、方法及最后的实验分析。首先，介绍了税务信息系统的发展现状，重点分析了检测相似重复数据的字段匹配算法。最后通过实例验证了本文算法的有效性，实验结果表明本文算法具有较强的实用性。
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