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工程项目审计风险点范文1
关键词：合同管理；普遍特性；建设施工合同；自有特性；风险控制
中图分类号：TU74 文献标识码：A 文章编号：
建筑施工合同是合同大家族中的重要成员，它既具有合同的一般特点，又具备自身的独有特性。目前而言，由于我国建筑行业起步晚、发展历程段短的事实制约，建筑施工合同的管理水平还普遍较低。深入了解合同的本质属性，尤其清晰地把握建筑施工合同不同于其他经合同的自有特性，有助于提高我们对建筑施工合同的管理，从而强化对施工合同风险的控制。
一、合同的普遍特性
（一）真实意思表达
合同是当事人双方在法律允许的正当范围内，为完成某件事情或实现某个目标而达成合作意愿，并按照各方相应承诺付诸行动的一系列行为活动。合同存在（或成立）与否，首先就是真实意思表达问题，即合同双方有没有达成一致的一致的意愿。合同当事人双方的真实意思表达是建立在双方平等、自愿的基础上的，而且双方意思的真实性包括两个方面：一是合同要约方（即甲方），不掩盖隐瞒合同的真实目的、完成合同的执行内容、履行合同的必备条件、与合同相关的实际状况等信息；二是合同承诺方（即乙方），承认要约方的合同内容，并能通过自己的行为使合同内容得到实现，达到要约方的预期效果。
通常而言，甲方的真实意思表达比较集中体现的，就是招标公告、招标文件和合同文本，而乙方真实意思表达的集中表现则在于投标文件和合同文本的签署。当甲乙双方在合同文本上正式签字的时刻，就完成了合同双方“真实意思表达”在法律上的确认，从而受到法律的保护。
（二）权利责任对等
在社会生活当中，权利和责任原本就是一对孪生共同体，是一枚硬币的两面，永远不能分割的。合同条款中必然包含权利和责任的相关约定，这是“权利责任对等”的重要体现和基本保障。除了像赠与合同那样的合同一方免除对合同另一方的责任追究的以外，这个权利和责任既有甲方的部分，也有乙方的部分。
权利和责任的准确划分，是有效保证合同切实履行的过程中合同双方所必需享有和承担的。合同双方中任何一方的权利过当或责任规避，都会对合同的履行带来干扰，甚至导致合同的流产。所以，只有权利没有责任或只有责任没有权利的合同当事人是不存在的。
二、建筑施工合同的自有特性
建筑施工合同的自有特性，是依据建筑施工项目的特点而产生的。
（一）标的物的独特性
建筑施工项目具有工程实物性、技术规范性、质量安全性、功能使用性等一系列指标要求，具体表现为：
有一定的工作范围、建设规模和工程要求；
受地区分布、地质水文特征、场地条件等环境因素制约；
需要借助特定的工程技术手段，符合一定的安全质量目标，并达到预期的使用功能；
耗费人力、材料、机械等各种资源，同时有资金、时间方面的要求；
按照特定工序、特定规范作业，并接受监督，甚至受到国家相关法律法规及规章制度的保护和制约；
具有很强的系统性和分工协作性。
建筑施工合同以施工项目作为标的物，必须以工程项目的特征属性作为自身的组成内容，具有其他类型合同的不可比拟性和无可替代性。
（二）系统性和组织性
建筑施工合同涉及到工程项目参与各方的内容。建筑施工项目各参与方构成了施工合同的主体。主体之间的关系，如项目施工内容的总承包、专业分包和劳务分包、物资材料的采购与检验检测、机械设备的租赁和购置、工程人员的招聘与管理、工程进度的计量与结算等等都构成施工合同的实体内容。
从项目整体而言，施工合同依据施工项目特点而展开，为向施工管理服务，其自身因为工程项目的系统性而形成独特的内在自我体系；就单个施工合同而言，项目参与各方由于合同内容约定而产生联系，成为项目整体中不可分割的组成部分。
项目参与方之间依靠合同作为纽带，建立起组织关系，同时也以合同作为分配工作、划分责权利关系的依据，而且项目各参与方之间在项目运行管理过程中的协调页主要通过合同来实现。
（三）时限和周期性
任何工程项目都具有典型的一次性特点，即项目施工不可重复。主要表现为，建筑施工项目从策划、批准、设计和计划、施工、运行到结束的自有生命周期性；这种特性具有内在的逻辑性和规律性，不能随意缩短或变更。同时，建筑施工项目还要求必须在某段特定的时间内施工完成。
由于建设施工项目的运行周期比较长，这段时间内的自然气象变化、市场价格浮动、劳动力供给水平、金融融资状况、国家政策及法律法规动向、社会政治发展态势等因素，都会对项目施工产生不可忽略的影响，是施工项目风险产生的重要方面。
建筑施工合同风险控制的几个方面
（一）言辞准确恰当
理由有三条：一、建筑施工合同文本是以字词句为载体的要式文件，言辞准确是对文本性文件的最基本要求；二、建筑施工项目是工程技术性生产活动，其中包含丰富的工程术语和专用技术符号，其施工作业的流程、工序、做法都具有很强的科学性和规范性，必须采用准确、恰当、规范的言辞予以表达；三、避免不必要的误解。
合同文本的解读，因为文本自身词句的模棱两可、含糊笼统，而造成合同双方理解立场的分离、对立，是合同的重大风险之一。所以，施工合同在签订之前，应当仔细识读合同全文，对合同中文辞表达失误、失真、界定不明的地方予以提出，重新确认。把握合同言辞的准确性，是有力保证合同双方真实意思表达的有效途径，更是从根本上遏制和同风险产生的源头。建设施工合同拟定时，在文字方面应注意以下几点：
尽量使用专业术语和法律术语，使合同文本更为专业化；
准确描述工程项目的内容特征，做好经济要求和技术要求的结合统一；
划分双方违约情节并制定违约措施。
（二）权利责任明晰
合同作为法律的延伸，是合同双方就合同内容达成共识的小范围适用性法律文件，同样也遵循“法无明文规定不为罪”的原则，即合同文本中没有说明的权利责任，只要不触犯法律或损害第三人利益，一般都不会得到主张。针对这种“权利责任必须合同约定”的先天不足，也只有通过明确列举合同双方的权利责任才能弥补和完善。
实践表明，合同条款条理清晰、条目精细、责任分化明确的，对工程项目风险管理能起到很好的防范作用和制约效果。相反，条款内容空泛、权力责任含糊、文辞空洞的合同，往往会留下漏洞和盲区，在工程项目施工过程中容易出现承诺方规避责任、要约方主张权利，致使双方争端分歧不止的僵持局面。
合同文件要做到权利责任明晰，需注意以下几点：
明确双方权利责任的范围和权利责任产生的依据性文件；
将法律法规中尚未规定而实际生产中已经约定俗成或工程惯例中发生且与本醒目工程相关联的做法、工序要求写入合同条款，使其文字化；
将双方约定的特定事项列入条款；
明确双方违约的责任内容以及处罚、补救措施。
（三）全程跟踪管理
所有的风险，从产生、调控、转移或消灭都是动态的过程。建筑施工合同的风险控制，贯穿于建筑施工项目的全过程阶段。项目目标的动态控制是项目管理最基本的方法论，同样也适用于建设项目施工合同风险管理。其原理就是：在工程项目运行过程中，定期及时地搜集工程项目相关数据，并通过实际数据与计划目标的比较判断是否产生偏差，如果产生偏差就及时采取相应措施进行纠偏，从而使工程项目进展态势持续保持。搜集数据——实际与计划比较——判断偏差——采取措施纠偏这一路径，是项目管理中的常态思维和控制主线。
建设项目施工合同是确保施工项目按照既定目标有序进展的理想性和控制性文件的重要组成部分。建设项目施工合同风险的产生，除去合同文本的自身缺陷以外，会伴随在项目施工进度、质量、安全等方面的各个环节中纰漏的出现而相应出现。因此，其调控和转移也只能通过全程跟踪管理的方式、及时采取有效的纠偏措施才能实现。主要包括：
1、组织措施：确定任务分工和职能分工、调整工作流程和项目人员组成，尤其是针对专业分包和劳务分包；
2、管理措施：提升管理方法和手段（如加强信息化管理，及时掌控项目动态，提高决策、调控、预防能力）、转换管理意识观念（如重视合同管理、强化综合性人才管理等等）；
3、经济措施：采取辅的经济奖励手段和约制手段；
4、技术措施：改进施工方法、提高技术交底的质量和信息执行力度；
5、法律措施：采取合理的法律途径有效杜绝违法行为、有效规避法律责任、预防和制止违约行为、挽救和争取违约损失。
结语
工程项目审计风险点范文2
（一）传统落后的投资模式及滞后的审计工作
在现代石油工程项目建设中，由于受传统投资模式的影响，企业在下达投资计划时还是依照按月的投放标准，这种现象十分普遍，但是在实际工作中，会存在使某一阶段的投资计划存在不均衡的现象，而工程内部的审计工作会比较集中，造成工作量大，致使审计工作时间不足，影响审计效果及质量。在后期的建造及使用中一旦出现问题，引起人们对审计的质疑，必然带来审计风险。
（二）不对称的工程信息及建设资料的失真
工程信息的不对称主要是指工程项目的审计部门缺少对整个工程项目的宏观审计管理，审计部门和项目管理部门对工程信息的了解并不在同一水平。审计部门并不能完全掺入项目管理部门，在材料的审计中项目部门也无从管理，所以这就造成了后期的审计中会存在一定的风险。石油工程项目设计很多经济及建设资料，在工程项目管理中，如果出现差错，就无法保证这些资料的完整性，对后期的项目建设造成影响，对审计工作也会存在一些风险。
（三）企业单方面追求固有利益
企业的目的很明确都是为了可观的利益而进行建设运作。工程的造价直接影响着企业的直接利益，在市场经济的条件下，各行各业都追求在低成本的条件下，追求高利润，但是在现实中这二者是存在着一定矛盾的，而这二者的矛盾在石油工程中也就成了重要的风险，在审计的结果中，肯定会出现满足于一方，而给另一方造成损失，如果审计中存在着不公平，这就给后期的审计带来一定的风险。
二、防范石油内部审计风险的措施
（一）培养审计人员的职业素养
任何工作都是由人来执行的，当然审计工作也不例外，审计工作人员的个人素质文化及主观能动性对审计工作的最终质量影响巨大，企业要想提高工作质量，必须加强对员工的素质培养，在石油审计工作中，只有加强对审计人员的素质培养才能降低审计工作风险的发生率。首先加强对审计人员的职业道德，要求进行客观的审计；其次，要加强审计人员的业务能力，必须掌握基本的法律常识和专业科学的审计方法，提升自我的判断能力，为更好的进行审计工作打下基础。
（二）完善审计制度，规范审计程序
石油工程有其自身的特点，在制定相关审计制度的时候必须按照石油工程的特点建立规范的审计制度来避免发生风险。首先，内部审计机构要对底稿的考核实行分级考核，降低审计中存在的误差和风险；其次，根据石油工程审计风险的特点，建立健全审计跟踪制度，对全程的审计工作进行跟踪监督；最后，可以设立奖惩制度来提高工人的自觉性与积极性，方便于管理工作。及时解决审计工作中出现的问题，可以保证工程的顺利进行，降低审计风险。在审计程序方面，需要对不同阶段的工作重点进行认识学习，做好各阶段审计工作的备案，确保审计工作的质量，从而降低审计风险。明确审计程序中监督的重点；必须仔细研究招标文件，明确招标范围，避免施工单位对招标文件的内容产生分歧；其次明确材料的种类及数量，避免在后期审计中，将材料差价归结于施工方造成不必要的麻烦；最重要的必须对招标组织进行审查，看是否按照要求，进行公开开标、公平评标、公正决标，这些工作的进行是保证后期的审计工作减少风险的主要方法，必须严格执行。
（三）分散、降低审计风险
在石油工程中可以采取多种手段将审计风险分散，以此来降低审计风险。例如，现在很多石油工程都已经采用“承诺书”的制度来降低后期的审计风险，以承诺书的形式来强化各部门的责任意识，让造价管理部门与项目管理部门明确划分审计责任。工程造价人员应对工程造价审查的准确性负责，必须按照国家相关的法律法规来执行自己的职权，对工程造价人员审查的工程项目进行二次审查监督，看是否符合要求，及时对其中存在的问题做出说明，及时解决，以此来降低审计风险。除此之外，还可以加强内部的控制管理，对项目的管理部门进行实质性的定量考核指标管理，对公司资料的真实性进行考核认证，避免后期大批量资金计划下达后，造成后续的审计风险提高，必须按照规范的标准要求，约束审计人员依据标准进行审计工作，来降低审计风险。
（四）注重审计工作的独立性
随着社会经济的不断发展，石油行业也有了新的发展机遇，目前大部分的石油工程项目都开始重视审计部门的独立性。这种独立性不单是形式上的独立，还必须注重审计工作实质上的独立，要求审计人员必须在客观公正的条件下进行审计工作，不受外部环境及自己主观映像的影响，对审计结构造成误差，通过审计独立，确保能够提升审计公正水平，降低审计风险。
工程项目审计风险点范文3
关键词：石油工程；内部审计；风险；规避措施
中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01
近年来，随着我国社会经济的不断发展，对油气资源的需求量越来越大，石油工业取得了长足的进步，石油工程也随之增多，石油工程建设条件复杂、周期长、资金消耗和投资风险大，其建设过程离不开内部审计。石油工程的内部审计在油田建设工程的投资管理中具有重要意义，对于合理确定工程造价、确保工程资金科学高效使用具有重要作用，是提高石油工业投资效益的重要抓手。但在实际操作中，石油工程的内部审计存在一些风险，如何有效地防范和应对这些风险，对审计风险进行有效的规避，成为石油工程内部审计工作的一个重要研究课题。
一、石油工程内部审计的风险
近年来，随着我国石油工程内部审计的不断发展，逐步走上了规范化、标准化、精细化的轨道，但是石油工程在建设中涉及项目多、不确定性因素多、投资数额大，且牵扯到人力、机械、管理等多个方面，所以对其进行审计存在一些风险。
1.审计人员素质不高引发审计风险
石油工程内部审计是由审计人员进行的，对石油工程进行审计需要审计人员不仅要熟练掌握审计知识，还要对石油勘探开发、钻井开采等各个项目和工艺进行了解。现阶段，我国石油企业工程审计人员专业培训比较缺乏，不少审计人员的专业素养不高，制约了石油工程内部审计水平的提高。
2.经济、建设资料不完整引发审计风险
石油工程的审计质量取决于石油工程涉及到的经济、建设等资料的完整性，现阶段我国石油工程项目管理不够规范，经济、建设资料不完整，内部审计的基础资料存在缺失，造成内部审计工作很难有序进行。
3.对利益的追求引发审计风险
在石油工程项目的建设中，建设单位追求低成本和施工单位追求高利润的利益矛盾是天然存在的，无论审计结果如何，对一方有利必然会造成另一方的损失，这就给强势一方提供了追求更大利益的机会，从而对审计的公平性造成了影响。
4.传统工程建设投资模式引发审计风险
由于历史等原因，我国的油田工程建设实行计划管理，对于工程投资总是按月或按批次下达计划，造成了投资计划的不均衡性，在某一时间段内工程量会比较大，石油工程内部审计也比较集中。工程审计需要对工程建设图纸、建设和竣工情况等进行研究，如果工程出现设计变更，那么了解项目花费的时间就会更长，如果工程建设时间集中，那么审计时间也会比较集中，造成工程审计的时间不足，审计质量就难以保证。如果审计结果出现纰漏，又会造成人们对审计情况的质疑或否定，从而引发较大的审计风险。
5.工程信息不对称引发审计风险
有的石油工程审计部门参与工程事前和事中审计，但在对工程项目的论证、讨论和管理中却不能参与，不能在宏观上对工程进行审计管理。石油工程涉及材料较多，有时对一些新型材料无法获悉具体价格，即使通过询价等方式获得价格，也很难保证价格的合理性，对审计结果产生了负面影响，从而引发审计风险。
6.工程审计的滞后性引发审计风险
现在大部分的石油工程审计都是竣工后的审计，存在一定的滞后性。即使是在工程建设中进行审计，也很难把握审计的时间节点和审计内容，从而很难最大程度的发挥工程审计对工程建设的指导、管理和监督作用。
二、石油工程内部审计风险的预防和规避措施
1.提高审计人员的综合素质
要加强石油工程审计人员的职业道德和业务培训，提高其从业道德，使其在熟练掌握审计业务知识的基础上，对石油工程各个阶段和项目进行全面了解，并掌握计算机、法律等知识，全面提升审计人员的综合素质。
2.完善审计制度建设
建立健全工程审计质量控制制度，严格执行审计工作底稿分级复核制，减少审计工作中的人为审计误差。建立全程审计跟踪制度，将审计工作贯穿到工程论证、施工前、施工中和施工后的全过程。通过充分运用新型审计软件等，明确审计介入的时间节点和审计内容。健全审计质量考核和奖惩体系，对审计人员进行工作考核，坚持主审复核制，及时对工作底稿、审核数据、审核报告进行复核，并结合考核情况对审计人员进行奖惩。
3.严格工程审计程序
加强工程事前审计，重点审计招投标程序是否合理、文件是否健全、工程材料质量是否合格、施工合同是否符合标准等。加强工程事中审计，重点关注工程变工和隐蔽工程施工情况，坚持做到开工前现场勘查原貌、施工中进行质量验收，施工后查看竣工情况，并对所有审计情况进行备案，同时，着重对工程材料的质量和价格进行审计，确保质量达标、价格合适。加强事后监督，重点做好工程决算审计，坚持“未经审计、不得结算”的原则，确保工程质量合格、花费合理、手续健全。
4.采取措施分散审计风险
采取签订“承诺书”制度，强化工程造价审查和项目建设管理部门的责任，增强相关部门的责任意识，确保工程造价审查等审计内容的准确性，从而保证审计质量。完善项目管理部门考核指标体系，增加对投资项目时间分配均衡性的考核，保证项目时间安排的科学合理，分散工程审计的时间压力。
5.强化审计工作的独立性
现在石油企业的审计部门基本上已经独立，强化审计工作的独立性，就是要确保无论是制定工程审计计划、开展审计业务和审计查证，还是形成最终的审计意见，都不会受到外来的干扰，最大限度的保证审计工作事实上的独立性。
三、结论
综上所述，对石油工程进行审计是保证建设质量、提高投资效益的重要手段。但是在工程审计中，存在一些审计风险，只有对这些风险进行全面系统的把握，有针对性的采取预防和规避措施，才能全面提高石油工程内部审计质量。
参考文献：
[1]马玉娟.建设工程投资效益审计相关问题探讨[J].中国管理信息化，2010（09）.
[2]魏东胜.关于建设项目跟踪审计若干问题的思考和建议[J].江苏商论，2006（07）.
工程项目审计风险点范文4
关键词：工程造价审计；风险；分析；对策
工程造价审计是固定资产投资审计的重要组成部分，近年来在我国重视程度不断得到加大，运用日益广泛，在现实中也取得不少成绩。就我国当前形势而言，国家加大基础设施建设投入，扩大内需，各大工程建设项目纷纷上马，这正是工程造价审计充分发挥作用的时机，此时研究工程造审计现实意义更为强烈。
一、研究概述
工程造价审计是独立于建设单位，从工程技术的角度，对固定资产投资活动的真实性、合法性、效益性进行检查、评价和公证的一种监督活动。具体指由独立的审计机构，相关法律、法规和各项技术经济指标，及对固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督；并通过审计监督，保证固定资产投资项目造价的真实性、准确性及编制方法的合法合规性。
工程造价审计的意义重大。
第一，具有“合法”意义。工程造价审计可以审查工程造价方案是否真实可靠，审查建设资金使用以及招投标过程是否合法、合规。
第二，具有“提高”意义。工程造价审计可以客观的评价建设效益，促进建设单位总结建设经验，反思问题进而预防解决问题，提高建设项目管理水平。
第三，具有“趋同”意义。开展工程造价审计是拓展固定资产投资审计范围和丰富审计内涵的客观要求，也是实现与国际惯例接轨的必然趋势，在国外特别是在发达国家，十分重视对建设项目的工程造价审计。
工程造价审计的对象广泛。从形式上来看，工程造价审计对象是指建设单位及相关部门、单位提供的工程资料及其相关资料。作为崭新审计领域，工程造价审计需要提供的审计资料与以往的财务审计有所不同。审计需要提供的资料包括：工程项目立项、可行性研究、概预算、投标资料等；施工图纸、竣工图纸、图纸会审、设计交底材料、联系单、摄影摄像资料等。从本质上看，指的是相关工程建设的经济技术活动。与活动相关的是各种人财物之间的关系，这些关系也是工程造价审计之中要面对且捋顺的工作内容。
二、工程造价审计存在风险
正是因为工程造价审计对象广泛，内容复杂，与其它审计项目相比敏感性更强、审计环境更为复杂、更加注重沟通技巧、更需要专业判断等业务特点，加之建筑经济本身固有的特殊性和风险性，工程造价审计更容易产生风险，主要表现在两个方面。
1.工程造价审计容易引起失误
工程建设项目的复杂性使它从策划到决算环节众多，变数较大。既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概预算、实施过程中追加投资以及最后决算。环节多且易生变故，人材物条件、自然条件、建设者主管认识等众多因素都会导致变化。如人材物的因素变化，导致原材料价格发生变化的因素就很多，市场可以调节价格，政策法规也可以影响原料价格。价格一旦发生变化，成本就会变化，进而导致整个工程活动发生变化如变更设计、扩大规模、增设项目等等。再如建设者的主观认识发生偏差，做出错误的判断和决策，也会对工程项目的开展带来变化。等等。这些情况的存在，给工程造价审计工作增加了一定的工作量和难度，各个环节、各个要素稍有把握不准就容易引起审计误差甚至是失误，审计结果就会受到影响，同时也可能给审计人员带来审计责任。
2.工程造价审计不可避免失误
工程造价审计不仅因工程建设的环节多变数大而可能产生风险，同时由于我国目前的工程审计造价审计滞后性的实际工作特点，也难免会产生风险。从近几年的实际情况来看，审计单位对工程造价审计的介人，在时间上大都是滞后的。往往是工程已经进入施工阶段甚至是结算阶段，审计部门才接到审计指令。工程造价审计与一般财务审计不同，实践性更强，一些审计证据必须从社工现场才能获得，一旦错过时机，要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究；隐蔽工程已经覆盖，其“真实面目”无法看清，获取不到充分有效的审计证据，又怎能发表准确的审计意见？由此可见，由于审计滞后的现状，风险不可避免。
三、工程造价审计风险分析
造成工程造价审计的风险有根本原因，也有直接原因。若果说制度上的和管理方式上的是导致风险的根本原因，那么工程造价审计过程中的人员素质和操作问题就是直接原因。
1.对工程项目建设的认识存在分歧
工程造价审计与工程项目的建设是分不开的，然而就当前我国实际情况来看，对于工程项目建设的认识还是有分歧的，这种分歧会导致工程造价审计出现方向的偏差。分歧主要在工程项目建设的性质划分上，有人认为工程项目建设是市场行为，工程建设的双方属平等市场主体，应该用合同法来约束工程项目建设的行为。还有人认为国家建设的工程项目大部分多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事业的建设，认为行政参与的成分多，应该用审计法来约束。由于对工程建设本质的认识不同，工程建设认定的文书也有多种形式，不光有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告，还有社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告等等。不同工程采用不同的报告文书，甚至同一工程的不同环节也有不同的报告。不光会使工程项目建设管理混乱，也会给造价审计的工作带来影响，造价审计获取审计证据时，对这些文书的认定会存在审计风险。特别是当审计部门的审计报告与司法部门的司法鉴定报告意见相左时，风险更大，这类事例在现实中屡见不鲜。
2.工程项目建设的管理存在漏洞
工程项目建设的管理存在漏洞，主要是建设方的内部控制制度不健全。工程项目建设在工程项目管理的成本上一般比较重视，千方百计控制成本，然而对工程项目建设的内部控制往往不重视，导致管理上存在漏洞。有些工程项目建设甚至都没有内控制度，有的单位即使有内控制度也纯粹就是为了应付外部检查，根本未执行等等。就已经制定完整的工程项目内部控制制度并且得到执行的情况来看，执行效果也不如人意。或因管理人员敷衍塞责而失效，或因建设单位与施工单位相互勾结而失效，或因建设环境和项目规模的改变而失效。笔者审计过的项目中，甚至出现了较多的行政干预和个人色彩，行政领导任意更改工程设计在政府投资项目中极为常见，某些项目打上了深深的个人烙印，经常会听到施工单位或建设单位的相关参建人说这是“某某的工程”。
3.工程造价审计活动的实施存在问题
这种问题来自工程造价审计部门自身的在审计活动中表现出来的不科学、不合理的因素，比如审计人员素质、审计活动的组织管理等。首先，从人员素质来看，审计人员的素质还不够专业。尤其是基层审计机关，常常是一个人充当多面手，边干边学，遇到审计难题时，不能有正确、合理的判断，这些缺乏专业胜任能力的表现都会产生审计风险。此外，由于某些审计人员职业道德欠缺，对审计发现的问题视而不见或是知情不报，也给工程造价审计带来风险。其次，就审计活动的组织管理来看，也存在管理组织不力的情况。
(1)人员紧张而组织管理出问题。工程造价审计需要既懂专业又懂工程的综合素质人才，偶尔工程造价审计工作紧急且合适人选暂时没有找到的的情况下，审计活动的组织上就会产生随意性。转贴于
(2)时间紧张而组织管理出问题。出于造价审计活动时间紧张的原因，有些审计组为了赶进度，简化审计操作规程，导致审计风险产生。工程造价审计活动的实施过程中的问题直接导致审计风险的产生。
(3)力量有限而组织管理出问题。造价审计活动中审计机关限于工程技术力量，往往委托社会中介机构或聘请相关专业技术人员来协助完成工作，没有考虑所聘机构和人员的职业道德及业务水平，还有回避关系等问题。虽然缓解了力量有限的矛盾，但带来了一些导致审计风险的因素。
四、突破工程造价审计风险
1.完善相关的管理制度是基础
(1)明确对工程造价审计文书的认定。当前特别是明确审计部门的工程审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告在合同法中的法律地位，在现阶段显得尤其重要。这一认定实际上也是对工程项目建设的性质认定。
工程项目审计风险点范文5
1.投资立项阶段主要风险的识别。首先，建筑企业工程项目投资立项阶段审计是审核工程项目的立项论证过程、审查和评估上报的项目可行性研究报告的合理性、真实性、完整性。可行性研究报告是投资的方向和决策、贷款申请和资金筹集、项目初步设计的根据，是保证项目投资成功率关键所在。涉及的财务指标有财务内部收益率、投资利税率、财务净现值、投资回收期、资本金利润率等。其次，征地拆迁费的监管是项目是否能顺利实施、工期是否能按时交工的关键所在，征地补偿金、拆迁补偿金、规费、工作经费和征地拆迁资金也是审计的主要风险所在。最后，前期工作是控制工程项目投资的重要环节。由于受国家政策和地方政府利益的影响，发生“超额”现象十分普遍，为了保证项目的前期费用合法性、合规性、真实性，把项目的前期费用降到最低水平，对项目的前期费用进行审计十分重要。
2.设计勘察阶段主要风险的识别。设计勘察阶段主要风险在于工程项目的投资估算、设计概算以及施工图的预算三个方面。首先，投资估算是对工程项目的建造内容、规模大小、需要解决的技术难题、设备人员选择方案等进行深入探究，估算工程项目所需资金以及所需资金的分年测算，是项目投资决策关键的数据支持所在。其次，设计概算是通过专业设计规划机构依据初步设计方案，按照规划设计的需求，依据国家和地方概预算指标、定额要求和材料、设备的市场价格等资料，概略计算出项目的成本造价，是造价管理的关键环节。最后，施工图设计完成后，需要对人员、设备和施工机械台班等进行定额，如果工程量的审核不准确，会导致概算和预算无法对后期投资进行有效控制，造成投资突破概预算。
3.招投标阶段主要风险的识别。新项目的建设是带动企业发展壮大的源泉，在市场经济条件下，市场竞争力要求我们择优选用供应商，凸显了招投标环节的重要性。工程量清单审查与招标控制价核算是该阶段重点审核对象。工程量清单记载工程项目各实物的名称、单位、数量、性质等，是进行招投标活动的根据，主要包含措施项目清单、分项工程量清单、其他项目清单和规费税金清单。工程量清单通常存在项目内容组成不完整、清单内容与招标文件内容不一致、清单项目重复记录、计算不准确等问题。在此阶段主要存在定额不准确、各项费用不全面、定额单价未考虑利润风险因素、暂估材料的单价过高等风险。
4.施工阶段主要风险的识别。施工阶段是整个工程项目投资活动的高峰期，该阶段的具体造价管理是十分繁琐的。管控过程复杂多变，这就导致了工程造价控制因素很多，很容易出现虚增造价引发投资失控的风险。施工阶段审计是工程项目全过程审计的核心阶段，在此阶段，企业内部控制制度的建立关系到财务管理工作的质量，因此，该阶段存在的审计风险主要存在于财务机构的设置和工作管理情况、资金筹集的情况、工程价款结算支付情况、工程项目成本与控制情况、资产管理情况以及对会计报表的审核。
5.竣工结算阶段主要风险的识别。工程结算阶段对工程造价造成的影响十分重大的，对竣工结算进行审计是把工程造价控制在最小范围内的重要路径。对竣工决算的审计是确保工程决算质量高低、评估投资效益大小、完善项目建设经验、改善项目管理质量的重要环节。该阶段审计风险主要是竣工财务决算报表没有按照规定的时间编制；竣工财务决算资料不齐全；投资完成额虚增；超过合同结算价付款；编制竣工财务决算报表的原始基础数据不准确、报表间勾稽关系错误等。
二、建筑工程项目各生命周期审计风险的防范及控制
1.投资立项阶段审计风险防范及控制。在工程项目投资立项阶段，应首先对可行性报告中的财务信息进行审核。主要采用抽样审计的方式，检验内部收益率、投资利税率、财务净现值、投资回收期、资本金利润率从原始的可行性研究报告中取得的基础数据是否真实可靠，取数参照依据是不是合理，是否有价值，计算方法是否正确以及是否存在虚假分析利润空间行为。此外，应对项目投资资金估算是否合理，资金的来源的可靠性、合法性进行审查。如为银行贷款，需要审核借款合同条款是否完整，是否和投资计划一致。征地拆迁审计主要是对征地补偿金、拆迁补偿金、规费、工作经费和征地拆迁资金等进行审计。例如拆迁补偿金，应重点查看工程建设用地的批复文件、用地红线图、勘察部门对现场测量后的清点记录，核查用地面积、位置是否合规；查看补偿清单里“青苗及附着物补偿”数量是否和现场清楚记录相一致，套价计算是否准备，有无虚增数量，自行提高或者降低补偿标准的情况；结合银行支付凭证，审核失地农民保障金是否依法合规及时足额解缴至社保专户。前期费用通常可以划分为工作经费及活动经费。工作经费是指用于服务项目前期过程中所需要的相关费用，通常为项目前期调研、评估、论证、报批、立项等工作产生的费用。活动经费主要是完成前期工作的员工工资、办公费用、咨询费用、劳务费、差旅费等费用。对于前期费用主要获取前期费用相关制度，并根据制度审查前期费用，前期费用里是否存在不符合前期费用核算范围的，有无取得前期费用的相关原始凭证等。
2.设计勘察阶段审计风险防范及控制。在工程项目勘察设计阶段应对的主要风险存在于投资估算、施工图预算和设计概算中。首先是投资估算。主要关注估算选取的指标、数据是否符合相关规定，投资估算采用的方法是否正确。其次是设计概算。首先应熟悉工程项目概预算编制依据、编制方法及编制程序，从审核经济指标开始，对工程量进行审计。工程量的审计主要关注工程量清单是否符合设计所需要的规格和尺寸，和预算定额里所规定的内容是否一致；工程费用的审计重点审核工程的预算单价，是不是发生错套或高套的情形，如果存在单价换算的项目，重点审核换算方式是否正确；工程设备和工程器具购置费用的审计审查购置费用是否与设计相一致，避免重复购置的情况，并以设备原价作为审查依据。最后是施工图预算。审核施工图在设计过程当中，选用的计价根据是不是符合国家、行业、地方单位有关规定；对各项费率的计提准确性进行评价、复算；评估施工图预算中的设备、材料费等要素市场选价是否合理。
3.招投标阶段审计风险防范及控制。工程量清单的审计应着重审核清单是不是参照政府制订的建筑类工程项目技术规范编写；是否有完整的计量内容；工程量的计算方法是否合理。招标控制价的审计应着重审核招标控制价的内容完整性、正确性。认真核查工程量清单、规费、综合单价及税金。其中，综合单价定额组成是否合理，是否存在错套、高套情况，对于人工费、机械使用费、材料费的取数是否正确。规费的检点是住房公积金、社会保险金及工程项目排污费。此外，在审计过程中要依照《内部审计实务指南——工程项目内部审计》的具体要求，在招投标阶段，审计人员应该采用观察法、分析复核法、观察法、现场核实法来获取证据材料。
4.施工阶段深南及风险防范及控制。施工阶段财务管理审计的重点内容是以下六个方面。一是建筑企业财务会计基础工作管控和财务机构设置审计。首先，审查基础建设财务部门设置和人员配备情况。审查财务部门组成体系图，查看职责说明书，查看财务岗位设置是否完整；约谈财务部门各人员，深入了解各人员是否完全具备了各岗位要求的专业素质。其次，审查企业内部的财务管理制度的设置情况。检查各财务制度是否完整；抽看样本，核查样本是否按照企业规定章程里的财务制度执行，考察执行是否有效；针对工程项目重点（如成本核算、物资清点）环节抽取样本进行会计核算。最后，审查会计账簿各个科目具体设置情况。检查分析财务部门会计账簿，核查各会计科目设置情况，是否符合《内部审计实务指南1号》规定。二是工程项目资金筹集管理。审计人员因抽查和项目资金筹措有关的会计凭证，检查收到的资本金和批准文件金额是否一致；查看借款合同，审核签订合同的程序是否依照《合同法》、《借款合同条例》以及政府规定的借款利率来完成，参考企业投资计划，明确企业分年还款计划是否切合企业资金实际情况，在审核记账凭证时，重点查看科目是“基建投资借款”，核查科目的内容与原始凭证上记载项目的一致性，填写的金额是否准确，有没有存在记多、记漏的情况发生；取得与银行签订的应付票据，抽查相关会计记录，记录金额是否与应付票据相符。三是工程价款结算支付情况。审核工程预付款是否依照合同上记载的时间和约定的金额进行支付；银行履约保函有无及时归档；财务人员是否及时按合同规定扣回预付款。四是工程项目成本与控制情况。施工阶段，主要是建筑安装工程支出、安装设备支出和待摊投资支出。与成本相关的材料有：会计科目明细账、工程项目合同、项目台账、工程结算审核表。五是工程项目资产管理情况。重点查核工程材料、设备的出入库情况。查看工程物资明细账是否和实物库存数目一致、有没有及时办理出入库手续，工程物资货到验收资料是否齐备。其次，定期盘点财产物资。资产物资是否设有台账，台账登记的内容和库存实物是否一致，各项资产是否及时登记。六是会计报表。为了保证会计报表填列的内容真实、准确，能够真实反映工程项目资金使用情况和财务状况，必须对会计报表编制情况认真审计。
工程项目审计风险点范文6
关键词：工程造价；审计；风险防范
所谓的工程造价，是指建设某一项工程所要开支的投资费用。工程造价审计是在国家的相关法规和政策基础上，依据相关部门颁发的工程材料的消耗标准、取费标准、设计图纸和工程实物量以及工程造价的确认和控制标准，从而进行有效地监督和检查。工程造价审计是固定资产投资审计的基础，也是防止我国国有资产流失的有效手段。
一、工程造价审计的重要性
工程造价审计是固定资产审计的重要组成部分，它是由独立的审计机构根据相关法律法规和经济技术指标对固定资产的费用进行审核监督，保证资产投资项目的真实准确以及编制方法的合法性。一个工程项目从最初设想到最后完成，在财务上要经过工程计划、预算、投资使用到最后结算的环节，而在生产建设的实际情况中受人为或者自然的约束这个过程存在着多变性的特点，这给工程造价审计工作增加了强度和难度。造价审计通常是通过工程项目的预决算审计来完成的，由于它的业务特点，因而审计的风险很大。工程造价审计风险贯穿于工程项目的决策、设计、施工、竣工验收和投资运营的各个过程，影响着整个工程建设的运作过程。
二、工程造价审计工作存在的问题
1、造价管理结构混乱。工程造价管理受到我国长期的计划经济体制的影响，现存的工程造价管理机构呈现出多部门及多层次性质。就像目前的造价咨询中介机构，就有建设、财政、审计等多个部门参与进来，因此造价咨询中介机构所处的环境比较尴尬。
2、造价缺乏控制力度。保证合同合法规范的关键就是合同的程序性评审与合同本文评审。工程经过资质较高的中介机构编标之后，按照法定的程序，本着公开公平原则进行招标、评标并定标，在通常情况下，施工单位的中标价就是竣工结算价，如果发生变更，就会按照合同中规定的相关条款进行结算。但是，有一些工程经招投标后，在合同签订时，另外约定在结算时要按实结算，这样就造成了招投标只起到了确定施工单位的作用。
3、造价审计风险较高。所谓工程造价审计的风险，是指从事工程造价的审计人员对项目工程审计时可能出现不合理意见的可能性。目前，这种审计的风险性比较大，究其原因，有主观上的也有客观上的，有一些客观上的原因可能无法避免，但对于一些主观上的原因，应该尽量避免，从而在最大程度上降低工程造价审计的风险性。
4、审计人员素质不高。审计人员的专业知识，结构单一，很难适应发展工程项目集成审计要求。项目审计是降低工程成本，提高工程经济效益为直接目的的审计，在技术上，经济上寻求如何提高经济效益，属于更高层次的审计。审计人员，除要求审计专业知识和技能，而且还需要审计人员素质综合、知识结构多元化，从而有效地开展各类效益审计。
三、工程造价审计风险分析
工程造价审计工作存在着与其他审计项目不同的行业特点，它外部敏感性强，涉猎范围广，审计环境复杂，需专业判断，因此工程造价审计工作的风险存在性很大。工程造价审计风险是客观存在的，具体来说体现在以下几个方面。
1、建筑方与施工方利益冲突的风险。出于对自身利益要求的考虑，建筑方希望尽量减低建设成本，而施工方则要求获得高的利润导致对合同理解的片面性，做出错误的判断和计算，两者若有矛盾，则必然需要审计方承担相应的责任。
2、建设方与施工方利益一致的风险。这一风险主要体现在两个方面：①建设方通过施工单位作假，搞假项目假结算来套取国家的建设资金，而施工方则收取所谓的“管理费”。②双方有相关的工作人员相互勾结串通，， 利用审计方的信任，对其施工情况进行隐瞒，多签证乱签证，使其行为合法化。一旦其实情败露，审计方往往会受到牵连，成为替罪羔羊。
3、建设项目的敏感性、复杂性导致的审计风险。工程建设项目的投资规模较大，建设过程中的变动性很大，同时审计过程涉及的专业领域较广，需要进行专业的判断，建设工期时间长，施工人员、施工设备和施工材料等都比较难确定， 这种复杂敏感的审计业务特点容易导致工程造价审计风险的出现。
4、外部协调的风险。外部协调主要是行业主部门、行业之间关系的协调，相关业务单位、业务主管部门之间关系的协调。某些建设单位利用造价咨询单位大多挂靠某个主管部门，权利范围各自具备的特点，进行多头委托造价审计，更甚者以造价最低作为认可条件，使得承接审计任务方在得到的资料不统一，业务水平不统一，最终导致审计结果的不一， 从而影响了审计方自身的行业形象和行业威信。
5、内部协调的风险。内部的协调主要是指审计程序是否统一，审计方法是否适当，审计制度是否健全。如果同样的工程采取的标准不同，则必然会导致双方的矛盾增加，同时若相关人员因自身素质不高收受贿赂或者一时工作疏忽等原因，也会造成工程计价的错误，降低单位的声誉。
6、内控制度不健全导致的审计风险。因被审计单位的建设项目一般不多，建设项目的内部控制制度很不健全，或者干脆没有，同时在制度执行上也存在着问题。管理人员的敷衍忽视，建筑方与施工方的相互勾结，项目规模的更改和建设环境的削弱，执行力不强等不规范的审计管理，都会给工程造价审计带来很大的风险。
7、审计人员素质缺陷造成的审计风险。相关的审计人员尤其是基层工作者的工作量非常大，造成判断的模糊性，某些审计人员道德缺失，隐瞒问题，这些行为也会给工程造价审计带来风险。
四、造成工程造价审计风险的根源分析
工程造价审计的最大不同之处就是它所面对的被审计主题经济成分复杂，一个建设项目有多个建设单位、多个施工单位和多个中介组织，内容繁杂，范围广泛，专业性强。因此，工程造价审计风险的根源主要体现在三个方面：
1、工程建设设计质量不高，施工过程中变更频繁。建筑材料的造价是在设计阶段就已经确定了的，若设计人员自身职业素养不高，设计不完善，而建设单位为追求高标准在施工过程中随意更改设计，使得工程造价失去控制，给审计工作带来隐患。
2、审计部门管理制度不健全，没有内部质量控制制度。
3、审计人员职业和道德素养低。从业人员经验不足，缺乏相关的业务技能，对审计工作不能面面俱到，工作责任感不强，徇私枉法以谋取私利等都是审计工作正常运作的隐患。
五、加强工程造价审计的对策
1、强化工程造价审计的风险意识。提高风险意识，审计工作中时刻警醒风险的存在是防止审计风险的有效手段。在审计工作中保证内控制度与风险问题的测评，而且时刻以各环节的监控手段进行辅助，保障项目决策计划的审核、人员的协作、已经审计实践工作的顺利完成等。此外，工作中的各项资料也要保证一次性的完整，防止补签现象的发生，不但提高了各方人员对资料完整、真实的重视程度，更能从根源上防止造假违法现象。此举有效的辅助工程管理的同时，也能促使工程日趋规范、科学。
2、改进工程造价审计的工作方法。改进工程造价审计方式、方法，提高审计效率，用更科学、更有效的工作方式来开展工作。根据工程建设项目的特点和近年来审计工作中显现出来的问题及积累的经验教训，工程建设项目造价审计在审计方法上，应当避免以前的事后控制方式，突出事前、事中、事后审计相结合的审计模式，做到及早发现并解决问题，真正发挥审计监督与服务相结合的职能。更要善于总结过去的经验、教训，加强行业之间工作交流，研究工作中的难题，互相学习、取长补短，不断提高审计水平。
3、规范工程造价审计的工作流程。做好工程造价审计工作，必须要掌握工程造价的全过程。首先是项目工程量的计算操作，从工程招标伊始就要全程跟进，对招标文件进行审核；其次是对取费标准审计的严格把关，要认真审计施工合同、单位工程造价、建筑工程费用的计算过程、设计变更是否真实、设计变更费用的计算是否符合要求；三是掌握材料的价差审计工作，须对影响工程造价的各项条款严格把关，特别注意材料价格、取费依据，计价方式等，以便为结算审计工作打下基础；四是掌握套用定额审计工作，对审计定额的选用是否正确、合理，审计定额的使用过程是否严谨，有无错套、高套定额的现象进行把关。
