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大企业税收风险管理制度范文1
【关键词】“金税三期”；税收风险；管理研究
随着社会经济的快速l展，人们的生活环境有了很大的改善，同时人们的思维方式也发生了很大的改变，风险管理被广泛的运用于企业、金融、政府管理中，为企业的发展和金融行业的稳定做了非常大的贡献。在近些年，国家税收在信息技术的推广运用下也发生了很大的变化，税后管理也在税务工作会议上明确的提了出来，在国家的大力支持下，如今“金税三期”工程的建设方案被系统的提了出来，为税收风险管理提出了新的发展要求。
一、“金税三期”工程税收风险管理框架
从税收风险的划分来看，税收风险主要由税收立法、税收征管、以及纳税遵从等风险组成，而“金税三期”工程根据不同风险的需求进行有针对性的解决控制风险。
根据上述的分析，税收立法风险包括的方面比较多，如：税收方针政策和税收法律制定等风险，在利用“金税三期”工程进行风险管理时，主要利用集中的税收数据找出纳税人发生问题概率，能够有效的降低风险。在税收征管风险管理中，主要有税务机关设置风险、税收征管模式风险和税收征管措施风险等，而“金税三期”工程主要解决其税收征管措施风险[1]。而税收遵从风险与纳税人有直接的联系，因而需要严格规定纳税人正确履行义务，而“金税三期”工程主要根据纳税人的实际情况制定出有针对性的解决措施，进而能够有效的降低风险。
二、“金税三期”工程税收风险管理系统最终完成的目标
首先，“金税三期”工程要通过建立科学严格的法律法规制度，提高税收的立法质量，进而控制税收的立法风险。在以往的税收管理中，由于制定的税收法律法规不健全，也没有相对应的严格的法律措施，因而在税收管理方面的效果比较低。而建立科学有效的评估制度，能够及时发现税制的不足，进而促进税收征管措施能适应经济发展水平。
其次，“金税三期”工程还要通过建立健全的税收风险管理体系、组织机构、工作机制，从而提升税收征管质量和效率，能够全面降低税收征管风险。在传统的税收管理模式中，最大的不足是大量管理资源被浪费，导致税收征管效率低，质量不高，严重影响税收征管工作。如今，在“金税三期”工程开展以来，可以根据风险的不同采取有针对性的措施，从而提高税收征管效率和质量[2]。
第三，需要税收管理部门运用“金税三期”工程建立完善的纳税服务系统，提高纳税遵从水平，将税收内部监督制约机制进一步强化，从而降低税收执法风险。具体是通过建立现代的纳税服务体系，通过纳税系统的帮助，让纳税人降低纳税风险。最终能够降低纳税成本，提高纳税遵从度。
三、“金税三期”工程税收风险管理系统实现的具体措施
（一）要对信息采集规则进行规范
在税收风险管理中，需要收集大量的信息，然后掌握高质量的信息，才能深入的分析税收征管的风险。税收数据为风险识别提供了良好的基础，而数据标准、质量则能够提高识别风险的质量和效率。在“金税三期”工程中，主要根据信息采集的标准、信息采集的主体和质量等方面入手，从而建立基础性的数据库。当然，主要采集的信息包括核心征管系统业务中提取的信息登记、相关信息申报、开支的发票、以及最后的认定等信息，还包括外部第三方的信息[3]。
（二）要提供税收风险识别方式
在利用“金税三期”工程管理税收风险时，需要将纳税人的各类信息按照一定的规则进行量化，然后根据集中的信息进行寻找风险规律，并分析风险出现的原因和其表现形式，同时还要对不同的企业进行分类管理。通过不同的税收管理案例来分析风险形成的规律，以及风险发生的频度系数和强度系数。
（三）还要建立完备的风险管理制度
如今，风险管理已经向信息化方向发展，在“金税三期”工程管理中，既需要收集大量的数据信息，又需要有相对应的风险识别机制，并明确“金税三期”工程的工作职责，进而建立完备的风险管理制度，让每一个风险管理部分都能最大化的发挥其作用。不仅要对监督监管机制进行完善，还要针对风险管理流程进行规范。从而让税收风险管理能够合理发挥作用。
结束语
在“金税三期”工程中，税收风险管理是其最重要的功能，为了促使税收风险管理能够顺利实施，还需要四大业务系统平台的支持，才能让风险管理向信息化方向发展。并在“金税三期”工程的引导下收集有效信息，最终提高税收风险管理质量。
参考文献：
[1]彭骥鸣，陈爱明，韩晓琴.大数据时代强化税收风险管理的思考[J].税收经济研究，2014，05：28-35.
大企业税收风险管理制度范文2
几十年来，税收管理员管户的模式一直居于主导地位，其管理方法、管理手段没有本质改变。进入21世纪，伴随大企业税收管理问题日益突出，国家税务总局借鉴国际先进经验，探索推进大企业专业化管理，取得一定成效。
1.设立专职机构，初步构建组织框架2008年，税务总局成立了大企业税收管理司。从2009年开始，多数省级税务局相继成立大企业管理处(或与其他职能部门合署办公)，部分市级税务局成立大企业科或大企业局。
2.明确管理对象，工作针对性提高2009年，45家企业集团被税务总局确定为定点联系企业，其2013年实现税收占全国税收收入的21％左右。各地大企业管理部门自行设定标准，选择大企业作为管理对象。
3.尝试新管理模式，专业化分工初步形成目前，大企业税收管理主要采取两种模式：一种是有限职能模式，即在不改变日常属地管理、不改变税款归属和入库级次的前提下，大企业管理部门主要负责风险管理和个性化服务；另一种是全职能模式，即大企业管理部门负责除税务稽查以外的全部税务管理事项。
4.开展个性化服务和税收风险管理,大企业税法遵从不断改善大企业管理部门加强与企业的沟通，积极处理大企业涉税诉求；创新税收遵从协议、事先裁定等服务产品。从2009年开始，大企业管理部门对45家总局定点联系企业税收风险进行评估。2012年—2013年，分别对石油石化、烟草、银行、电力行业的4户定点联系企业开展全流程风险管理。风险管理成效明显，税务机关发现并及时消除了涉税风险，增加了税收收入，同时帮助企业完善税务风险内控体系。
5.致力制度建设，初步搭建业务框架近年来，《大企业税务风险管理指引(试行)》、《大企业税收服务和管理规程(试行)》等制度陆续出台，使大企业管理工作有章可循。
二、当前大企业税收管理存在的问题
6年来，大企业税收专业化管理逐步深入，但在机构设置、职责分工、制度建设、征管资源配备、信息化建设等方面仍存在不足。
1.大企业税法遵从意识仍需强化，税法遵从水平参差不齐从风险管理实践发现，有些大企业税法遵从认识存在偏差，税务风险内控体系存在漏洞，需进一步提高税法遵从能力。
2.组织建设亟待加强，尚未形成稳定、成熟的管理体系我国大企业税收管理目前主要采取属地日常管理结合跨层级风险管理的模式，大量工作沉淀在基层。大企业管理机构未实现扁平化，仍然采取直线职能管理。税务总局对省级及以下大企业管理机构设置和人员编制没有明确规定，少数省(市)未成立大企业管理部门。大企业标准不统一，各省管理对象范围不一致。管理力量薄弱，缺乏税务审计、计算机等专业人才，工作开展难度大。部门职责不清晰，与其他职能部门业务重叠。
3.业务建设亟待完善，尚未形成全面、系统的业务体系一是个性化服务理念先进但制度欠缺，操作性不强，服务产品较少。二是缺乏系统的大企业税收风险管理制度，以固化风险管理流程和工作机制；税务审计等风险应对手段，缺少法律赋权，没有工作规程。三是没有建立全面的分行业大企业税收管理模型和管理指南。
4.税法确定性和统一性未能满足大企业需求，个性化服务水平亟待提升税务机关对税法确定性重视不够，各地对税收政策理解和执行不统一，政策适用缺乏透明度和确定性。相同业务，不同区域的税务机关政策执行存在差异，使跨区经营的大企业陷于两难境地。
5.信息化建设亟待改进，尚未形成坚实的涉税信息支撑体系信息不充分，信息不对称依然是制约税务管理的瓶颈。税务机关掌握信息类别单一，主要是企业申报数据和税务管理数据，第三方信息严重缺失。数据真实性、准确性受纳税人遵从意愿、遵从能力限制，数据质量受税务人员操作和维护水平影响有待提升。税务机关单一功能软件较多，重开发轻整合，存在信息孤岛。数据分析、应用不深入，缺乏智能化的技术工具。
三、完善大企业税收专业化管理的路径
实施大企业税收专业化管理是系统工程，当前应从优化顶层设计入手，围绕机构设置与职责划分、核心业务构建、信息化建设和人才队伍建设等方面，深入推进。
1.健全大企业税收专业化管理组织体系税务机关按照纳税人规模重构组织架构和管理体系，实行分类分级管理。
(1)统一大企业标准。综合考虑纳税规模、集团化管理、特殊行业、跨境投资经营等指标确定税收管理上的大企业。大企业管理部门每年公布大企业名单，对列明企业实施管理。
(2)缩短管理链条，实现机构扁平化。税务总局大企业管理司在目前6个处室的基础上，增设大企业数据管理中心，负责管理全国大企业的数据。各省级税务局成立大企业管理局，内设若干行业管理科。市级及以下税务局可以不设专职大企业管理机构。
(3)确定管理模式，明确工作职责。笔者认为采取有限职能模式，更符合我国国情和财政管理体制。各省大企业管理局实现税源管理实体化，承担列明企业的税源监控、风险管理和个性化服务。
2.完善大企业税收专业化管理业务体系当前，我国大企业管理部门需要从以下方面加快业务建设。一是健全风险管理制度，夯实制度基础。我国应修订税收征管法，赋予税务机关税务审计、纳税评估等风险管理手段。尽快制定大企业税收风险管理工作办法、税务审计工作规程和反避税工作规程，明确工作流程和方法。二是分行业精细化管理，提升风险管理能力。全面整理各行业税收管理经验，建立行业税收管理模型，制定分行业的大企业税收管理指南；归集行业税收风险点，建立行业税收风险特征库；深入分析税收风险特征和成因，设定行业税收风险识别指标。
3.构建大企业个性化服务体系找准个性化服务定位，完善相关制度，明确服务内涵，做到服务措施具体化，服务流程标准化。创新服务产品，开展申报前协议、事先裁定等服务产品的试点工作，成熟后迅速在全国推行。科学设定大企业税务风险内控测试指标，开展内控调查测试，帮助企业完善税务风险内控体系。
4.优化大企业税收管理信息体系借鉴国际先进经验，我国应建立包括企业数据管理平台、风险管理系统以及智能化税务审计软件等在内的信息管理体系。
(1)加强第三方信息采集与应用，构建有力信息支撑。全面获取大企业涉税信息，离不开全社会的支持，有必要从法律上规定单位和个人负有提供纳税人涉税信息的义务。国务院组织建设企业数据管理平台，形成企业信息共享机制，各相关单位定期上传企业信息，政府各部门依职责获取信息，以解决信息不对称问题。
(2)开发大企业税收风险管理系统和智能化税务审计软件。在系统中灌装行业税收风险评估模型，定期开展大企业税收风险评估。增强税务审计软件智能识别疑点的功能，提高审计效率。
(3)强化数据管理，提高数据质量。加强数据库和网络安全管理，防止数据泄露和丢失。强化软件操作培训和绩效考核，减少错误数据。完善综合税收征管软件和报税软件的审核、校验功能，提高申报数据的准确性和完整性。
大企业税收风险管理制度范文3
关键词：钢铁企业 防范 税务风险
成功的税收管理应该即能够遵守税法，控制税收风险，又能够为企业经营提供好的节税建议，创造税收价值。钢铁企业如何防范税务风险？我认为，应做到以下几点：
一、设置税收管理机构，强化岗位监督，防范税务风险
对重点涉税岗位开展廉政风险防范工作，查找税收风险点。企业应设置税管机构和岗位，负责税收政策的传达贯彻和执行、纳税申报、税款缴纳、发票领购和使用、涉税账务处理、税收优惠政策的办理和其他涉税事项，有下属子公司的还应负责指导监督子公司涉税事项。各子公司设专岗负责本单位日常涉税事项。通过建立科学有效的职责分工和制衡机制，使税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
二、制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度
加强对国家税收法律法规政策的学习、培训和宣传，及时对相关部门和财务人员转发新的税收政策，准确执行新的政策，避免税收利益损失和税务风险。目前，我公司正对相关文件进行整章建制，正在制订和完善相关涉税风险管理制度。
三、加强税收工作的事先筹划和过程控制
在内部设立税收筹划观念，提高采购、生产、销售、财务等各个管理环节管理人员和办税人员的纳税意识和税收业务水平。并根据国家税收法律法规政策变化情况及时做出判断并进行税收筹划和调整。通过实践一段后，再对内控系统进行测评，根据测评结果进行优化调整。建立税收内控体系，按照业务发展和运行逻辑关系合理安排工序。建立税务风险管理的信息和沟通机制，保证交易和操作过程的规范性和可复制性，控制中流程中的关键风险点，将涉税风险降低到可接受的水平。同时，加强事先筹划，对企业战略规划和重大经营决策包括重大对外投资、重大并购与重组、重要合同或协议的签订等预先做税务影响分析，提供税务风险管理建议，使经营决策从一开始，就能保持正确运作，有效控制税务风险，从而达到企业税负最优化目标。
四、规范会计核算和财务管理
对在建工程领用原材料、备品备件等物料要按照国家有关政策规定将不得抵扣的进项税按照实际成本计算进项税额转出。对用于营业税、职工福利等非增值税应税项目的物资也应严格按照规定将不得抵扣的进项税额转出。
五、加强发票管理
对购入的可以抵扣的物资，必须取得增值税专用发票，减少税款少抵扣损失。对开具不规范的发票财务人员不得接收，避免因取得发票类型、项目开具有误导致涉税风险。对各类普通发票由财务人员通过网上或电话查询，确保发票真实有效方可进行账务处理，杜绝假票和不符合规定的发票入账。
六、加强税企沟通，构建双向的税收信息交流渠道
通过加强税企之间涉税信息的传递沟通，能够客观地评估企业纳税情况，加强对企业涉税情况监督指导，可以有效地帮助企业防范涉税风险。
总之，税务风险的防控远远优于应对。企业应在生产经营过程中应全面、系统地预测企业内外环境的相关信息，加强对税务风险的适时预警，积极识别和评价企业未来的税务风险，争取在纳税义务发生前采取多种方法和手段化解风险，不断完善财务内控和税务风险防范系统，使企业保持长期健康的发展态势。
在防范钢铁企业的同时也要适时的结合钢铁企业它自身的特点。由于钢铁的生产过程是很复杂的，钢铁企业通常会包括烧结、炼铁、炼钢、轧钢等工序，在炼制好钢铁后还要对其进行动力、制氧、机修等多种分厂联合制造。所以在整个生产的过程中是进行多段生产的。当然还包括事后的钢铁运输、储存等环节。而且在拿到原料到投入生产到最终加工成钢材，整个环节的工序很多，工程也是很复杂的。
在钢铁生产的过程中有大量的信息流出。因为钢铁的生产过程复杂，所以在原料投入到刚才加工完成不仅用了大量的时间还有很多的工序，在此期间就会出现很多的信息，这些信息都是在生产过程中为了与之后的生产环节保持联系以至于之后的生产提供信息而长生的。这些信息的采集以及保管也是很重要的，若是信息的采集不够及时或是保管不得当造成信息外露，就会导致资料的外泄，那么钢铁企业的税务风险就会相应的加大。
财务的核算。由于钢铁企业自身所用的资金本身就比较的庞大，所以财务的核算也是企业需要关注的一个重点。在核算中的成本核算是在核算中的对每一个环节的必要的成本进行预算。在我国的大多数钢铁企业中，在其企业的生产过程中却是很少顾及到钢铁在整个生产过程中的准确记录，所以在之后财务的预算中就很难及时有效的查找相关的记录和资料。这个对成本不重视的情况是由于很多的企业错误的认为成本预算是不重要的，当成本预算的信息错失出现的时候才追悔莫及。这样合理运用成本预算这种方法是有效合理的增加钢铁企业的的成本，从而也可以最大限度的减少了税务风险。
当前， 由于税收政策的变动也是导致钢铁企业税务风险的加大的原因。国家税收变动是在不同的时期有不同的不同的政策，在表现形式和内容上也是有不同的。但是国家的出面调整却是具有短暂性的，所以面对税收政策的时常变化，就很直接的把钢铁企业把握税收的政策难度加大了，就会出现企业的税收人员没有及时有效的把握税收法规而导致财务出现不确定性以及财务的滥用、错用，直接导致钢铁企业的税务风险加大。
所以，在面对一系列的难点之后，制定一个好的制度才能更好的保证钢铁企业的运行与效率。
对钢铁企业内部的税收管理制定一个管理标准，加大规范生产过程中工序的制度。内部税收是企业的一项复杂工作，它涉及了企业内部多个部门和环节的工作，在实行工作 时候是很繁复和重要的，所以，要把企业的税收价值进行到最大化，那么就必须加强税收工作的规划、控制以及实行力度。而面对制定的新的规划，企业内部一定要做到对相关的税收人员进行税法的知识培训，提高税收人员和管理人员对纳税的意识，更要加强税收人员对于税收业务在水平上面的提高和改进，并且应依据国家的相关法律法规变化对企业内部的税收规划进行及时有效的更新和修改。而且在实行新的规划后也是要及时调查新的税收规划实行后对企业内部员工也业务的变化，就可以更加有效的对规划进行调整。
对企业内部税收风险的测评体系的完善。在税收内控中内部的税收风险测评体系是最核心的环节。对大企业来说，风险的防控是远远大于应对的。所以钢铁企业就可以通过对税务风险的测评来加强企业自身企业的税收安全，也可采取更合适的控制机制。在钢铁企业的生产经营过程中，积极的识别税务风险，从而合理的利用这些数据和分析的方法能够全面、系统的预测出企业内部环境的各种信息。而在这些信息中也可制定出一套以实现税务管理为目标，减小风险为标准的正确有效的策略。
结论
总之，钢铁企业的税收风险是一个不可忽视的重大风险之一，面对国家颁发的法律法规，我们应加大对企业税收风险的管理制度，使企业能够长期保持一种健康向上的发展状态。
参考文献：
[1]王小彬.迁安轧一钢铁集团有限公司财务部[J]《关于钢铁企业税控制度建设与防范税务风险的研究》.2012.（09）
大企业税收风险管理制度范文4
关键词：资产管理公司；角色转变；税收风险；应对方法
一、新形势下资产管理公司的角色转变
1999年，东方、信达、华融、长城四大AMC在国务院借鉴国际经验的基础上相继成立，并规定存续期为10年，分别负责收购、管理、处置相对应的中国银行、中国建设银行和国家开发银行、中国工商银行、中国农业银行所剥离的不良资产。1999年至2000年，四家资产管理公司先后收购四家国有商业银行不良资产1.4万亿元，使四家国有商业银行的不良贷款率一次性下降近10 个百分点。截至2006年一季度末，四大资产管理公司累计处置不良资产8663.4亿元，其中现金回收1805.6亿元。到2009年，10年的存续时间已经到期，资产管理公司必须进行业务改革，对自己的角色进行转变，按照财政部的思路，AMC商业化转型将分几步走，首先是政策性不良资产与商业性不良资产的清分，然后是财务重组.股改.上市。按照财政部的思路，四大资产管理公司信达已经完成股改，其他三家资产管理公司的股改工作也在紧锣密鼓的进行中。从此，四大资产管理公司从政策性公司进入到市场的大潮中，按照商业化的模式进行独立经营。
二、资产管理公司面临的税收挑战
1、资产管理公司以往的税收模式
在资产管理公司成立之时，国有四大管理公司成立的目的是为了处置相应银行的不良资产而设立，所以其享受相应的税收优惠政策，主要执行的文件为：财政部 国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知财税[2001]10号。主要内容为：
（1）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以货物、不动产、无形资产、有价证券和票据等抵充贷款本息的，免征资产公司销售转让该货物、不动产、无形资产、有价证券、票据以及利用该货物、不动产从事融资租赁业务应缴纳的增值税、营业税。
（2）对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入，免征营业税。
（3）对资产公司接受相关国有银行的不良债权，借款方以土地使用权、房屋所有权抵充贷款本息的，免征承受土地使用权、房屋所有权应缴纳的契税。
（4）对资产公司成立时设立的资金账簿免征印花税。对资产公司收购、承接和处置不良资产，免征购销合同和产权转移书据应缴纳的印花税。对涉及资产公司资产管理范围内的上市公司国有股权持有人变更的事项，免征印花税参照《国家税务总局关于上市公司国有股权无偿转让证券（股票）交易印花税问题的通知》（国税发[1999]124号）的有关规定执行。
（5）对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征房产税和城镇土地使用税。对资产公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。
（6）资产公司所属的投资咨询类公司，为本公司承接、收购、处置不良资产而提供资产、项目评估和审计服务取得的收入免征营业税。
从以上政策可以看出，国有四大资产管理公司在税收上出资政策性资产享受免税的优惠，同时，由于在处置资产时，一般均为亏损，所以一般也无需缴纳企业所得税。
2、新形势下资产管理公司的税收模式转换
在资产管理公司存续10年中，其核心业务逐渐从处理对口商业银行的不良资产即政策性业务转换到收购在同等市场条件下对各个商业银行通过市场模式进行商业化操作收购，到现在，资产管理公司对成立初的政策性资产处理基本进行完毕，对商业化运作的模式一直在探讨中，同时，四大资产管理公司从2010年开始，逐渐开始进行股份制改革，到现在，中国信达资产管理公司、中国华融资产管理公司已经完成了股份制改革，而中国长城资产管理公司和中国东方资产管理公司的股份制改革也在逐渐进行中，同时，四大管理公司在股改后的几年内酝酿上市，在这种条件下，资产管理公司从政策性资产运作到商业化资产运作过程中税收问题就会逐渐凸显出来，即从以前的免税模式下进入到全面按照中国现行税法缴纳相关税费。
3、资产管理公司在现阶段面临的税收风险分析
现阶段，由于资产管理公司的员工缺乏税收法律和税收法规的相关知识，对税收法规和税收相关法律不了解，主要面临以下风险：
（1）公司内部人员对税法知识模糊，纳税意识淡薄：由于长时间享受国家的免税政策，从而导致公司的员工对税收的政策法规知识不了解、不关注，使得公司员工对依法纳税的观念比较淡薄，从而在意识形态中形成少缴税、不交税的风险。
（2）公司的日常经营决策和日常经营活动没有考虑税收因素的影响：由于没有很好的纳税意识，从而导致公司在日常经营决策和日常经营活动中不考虑或者很少考虑税收法律法规的影响，增加了公司在日常业务中无意识的偷漏税风险。
（3）在日常会计处理工作中缺乏对税务事项是否符合相关会计制度或准则以及相关法律法规的控制：长期以来，资产管理公司由于一直享受国家的免税政策，使得公司在制定财务制度及相关文件中，缺乏对税务风险的认识，从而导致在财务处理上没有考虑或者不全面考虑相关的纳税事项，从而导致偷税、漏税的风险。
（4）纳税申报和税款缴纳不能很好的符合税法规定：在日常纳税申报和税款缴纳过程中，由于对税收法律的法规不明白、不知晓，从而导致在税收申报和税款缴纳过程中，没有很好的遵守相关税收法律法规的规定，造成少交税款、不交税款、延迟缴纳税款的问题，从而可能引起企业支付相应的税收罚款及滞纳金的风险。
（5）公司在日常的税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项不能很好的符合税法规定：按照税收法律及税收法规的相关要求，公司应该对日常的税务登记、账簿凭证、税务档案以及税务资料进行合理的准备和报备，但是由于公司的内在原因，不能对以上资料很好的管理，从而引起相应的税收风险。
（6）在公司的日常控制中，没有建立行之有效的税务控制，导致出现税务风险后不能很快的发现、识别，从而导致相应的税收风险。
三、资产管理公司在商业模式下的税收风险应对
鉴于资产管理公司在现阶段存在着以上诸多税收风险因素，所以资产管理公司在以后的工作中应该很好的应对、规避相应的税收风险，从而达到企业的经营目的。
1、在资产管理公司的税收风险应对过程中，应该从以下几个方面着手：
资产管理公司应该建立完善的税务风险管理组织
资产管理公司在日常工作中，应该建立完善的税务风险管理组织，该组织应该具有以下机构：
（1）、在资产管理总部设立专门税务风险管理部门，该部门隶属于财务部，负责全公司的税务风险管理工作，并对财务部总经理负责。在全国的分公司中设立税务风险管理岗位，并对该分公司的财务部负责。
（2）、税务风险管理部门应该具有以下职责及功能：建立企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度；对日常工作进行管理，进行税务风险分析，指导和监督有关职能部门开展税务风险管理工作；建立税务风险管理的信息和沟通机制；组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；承担相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；企业应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。
2、资产公司对税务风险的识别和评估：
企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；涉税员工的职业操守和专业胜任能力；组织机构、经营方式和业务流程；技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；相关内部控制制度的设计和执行；经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；法律法规和监管要求等。
3、资产公司的税务风险控制活动
资产管理公司根据税务风险识别和评估的结果，在成本效益原则的指导下，对税务风险建立合理的控制机制，全面的建立预防性控制和发现性控制机制，在内部结构和企业经营状况发生重大转变的时候，应该转变税务控制机制，必要时可以请外部专家及税务机关的帮助，企业税务部门应参与企业日常和重大业务的流程，从源头控制税务风险。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定，企业应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。
4、资产管理公司的税务信息与沟通。
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，确保与外部如中介机构及税务部门的及时沟通，发现问题应及时报告并采取应对措施。将税务申报纳入企业计算机控制系统，建立税收申报日历，确保在税收申报期内纳税申报各项税收，如果没有及时申报，申报系统应该及时提醒。
5、内部监督
企业应该定期对税务风险管理制度进行评价和完善，通过对整个业务流程的监管，从而达到将税务风险降低到企业可控的层面上来。
四、资产管理公司对税务风险管理的主要工具
企业有了很好的风险防控系统，但是没有很好的风险防控的方法工具也会产生重大的问题，常用的风险防控的主要工具有：
1、风险承担策略：主要是指资产管理公司对企业不重大或者未识别出来的风险进行风险承担。
2、风险规避策略：主要是指资产管理公司对企业识别出来的重大风险作出回避、停止和退出的策略，避免成为风险的所有人。
3、风险转移策略：主要是指资产管理公司将风险通过合同或者服务保证书或者风险证券化的方式将企业面临的风险转移给别人，从而来规避企业的风险。
4、风险对冲策略：是指企业通过各种手段，引入多个风险因素或者多个风险，使得这些风险能够相互对冲。例如利用期货进行套期保值。
大企业税收风险管理制度范文5
【关键词】大企业；税收风险；国际经验；专业化管理
随着国民经济快速发展，大企业的市场竞争力不断增强，经济规模不断扩大。然而，当大企业实现自身迅猛发展的同时，其内部隐含的各种风险问题也越发突出，其中最为明显的风险问题之一就是大企业的税务风险。2008年，国家税务总局成立了大企业税收管理司，正式启动有针对性的大企业税收管理。从2011年10月起，总局在12个省市国税局和6个省市地税局开展大企业税收专业化管理试点工作。从这一系列措施实施的背后，我们分析大企业划分标准、为什么要专业化管理以及专业管理的健全完善措施。
一、大企业分类标准
目前世界各国对大企业的认定标准不尽相同，使用的标准也往往不止一个，但各国对大企业的认定都有比较清晰的界定。常见的认定标准有：营业额、资产价值、纳税额、属于特定行业、雇员人数、国际化等。
主要分为以下几种：
澳大利亚判定标准：年销售收入超过2亿澳元的经济集团和单一企业。还包括石油租金资源税（PRRT）和国家等值规定（NTER）的纳税人、银行、保险公司。
法国认定标准：营业额或资产总额超过4亿欧元的企业（也称关键企业）。还包括：直接或间接拥有“关键企业”50%以上股权的子公司；隶属同一相关集团的企业；联合（合并）相关集团的企业
爱尔兰认定标准：营业额超过1.6亿欧元或纳税额超过1600万欧元的企业集团。还包括金融服务业、特定行业、高财富个人。
美国认定定标准：资产超过一千万以上的公司和流通企业为大企业。
英国认定定标准：雇员超过250人的英国企业；营业额超过5000万欧元；资产超过4300万欧元；由外国集团拥有，英国雇员超过100人；高风险等级的英国企业；大型和复杂企业；其他。
我国大企业和国外相比存在着一定的特殊性。我国大多数规模较大的内资企业是国有企业，而且集中在垄断行业，如烟草、石油、电力、金融、电信、煤炭、交通运输及邮政等行业。对于大企业的界定，根据《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》第三条的定义，仅指总局定点联系的45户企业。省局及地市局级大企业的界定，由各省、地市局视自身情况而定，没有统一的标准。
二、为什么要进行专业化管理
（一）征管体制与大企业发展要求不适应
（1）大企业自身特点要求。第一、由于大企业自身特点，组织机构复杂、经营的广度宽度、集中统一核算是大企业发展的基本趋势。企业要持续稳定发展，需要税务机关提供稳定、明确、规范统一的税收管理制度和管理措施。但税收属地管理，各地的征管系统不统一、管理措施及政策执行带有区域性。税务机关对大企业的税收管理缺乏有效措施，也容易使大企业对税务机关的工作作风、管理能力和工作效率提出质疑。
（2）信息不对称问题比较突出。由于总分机构所得税实行汇总纳税，在税收分配、税前扣除事项审批、纳税评估和检查会出现基层税务机关无法掌握整个企业财务状况。而企业出于保密等方面考虑，对外信披露十分谨慎。因此在日收管理工作会出现工作无法及时到位、效率低下、税收成本加大等问题。
（二）基层税收管理能力多因素限制
（1）大企业行业本身的专业知识门槛比较高，税收管理员并不具备这方面的专业素质。大企业的生产经营管理比较复杂，尤其是特殊行业的专业性非常强。行业本身的专业知识限制，税收管理员并不具备这方面的专业素质。
（2）、大企业的信息科技手段比较发达，税收管理员难以了解企业整体数据信息。大企业的信息科技手段比较发达，所用财务软件基本都是SAP-ERP、用友等知名软件或自行委托开发设计，税收管理员难以对这些财务软件的功能进行深入了解，从而不能做到有效的监管。由于不具备软件专业知识，对企业的软件了解不深入，因此基层税收管理员无法了解企业整体数据信息。
三、税收专业化管理完善
（一）征管体制改革
（1）积极推进管理体制建设，实施分类管理。转变管理理念，对大企业采取与其他中小企业有别的管理办法。借鉴国内外的先进经验，结合大企业的特点，应以信息技术为依托，以纳税评估为主要手段，在全面掌握企业基本信息的情况下，综合评价企业经营能力和纳税能力，为企业提供高效、优质的税收管理服务，这就需要我们采取明确企业分类，专业分工详细的有针对性税收管理办法，防止粗放式混合管理，防范关联企业税收转移，科学预测税收收入，提高纳税申报质量，堵塞税收征管漏洞，达到规范一类企业的目的。
（2）完善运行机制：开展大企业税收风险管理，要突出体现专业化的工作能力。目前由一人管户，一局包户的管理模式己无法适应新形势、新问题。发达国家大企业管理的成功经验说明，必须打造一支高素质的管理团队，提升工作水平。在现有体制下，根据工作要求和管理层级，抽调合适的人员，组建跨层级的建专业化风险管理团队，在团队中实现专业分工，有针对性的开展相关工作，是值得实践的一种有效工作形态。同时针对各省以及省内上下级之间都缺乏必要的沟通协调机制，我们要实施上下联动、国地统筹，提高效率，降低税收成本。
（二）组织保障
（1）设立专门机构。在总局层面设立大企业税收管理局，下设现有若干处室。在总部集中的北京、上海、深圳、广州设分局。各省、市级成立专门的大企业管理局。有针对性开展工作，保障大企业工作部署的有力执行。
（2）构建专家型团队。以非专家型干部、税收管理员个体、常规财税知识为主的大企业税收管理方式，很难真正实现对大企业的专业化管理和服务。从管理体制入手，打破税收管理员制度束缚，合理配置征管资源，重组管理机构，把管户与管事分开，结合税务干部个性特征，成立专门的、梯级递进式的管理团队，赋予不同团队专门的工作职责。以专业化的团队应对符合大企业经营发展趋势的税收管理要求，以团队的合力服务大企业，用团队的协作管理大企业，引导大企业加强自我应对和管理涉税风险的能力、提高纳税遵从度。大企业税收管理需要稳定的、专业化的人才队伍，强化专家型人才队伍的培养和建设，为大企业税收管理提供强有力的人才保障，是大企业税收管理对税务机关人才队伍建设提出的具体要求。
（三）专业化管理体系的完善
（1）风险管理制度。探索制定大企业税收风险管理战略，按照风险分析识别、等级排序、风险应对、绩效评价、反馈提高的流程开展工作，对不同税收风险类别和等级的纳税人实施差异化和递进式的风险管理。积极研究和不断丰富大企业风险管理方法、技术工具和指标体系，逐步建立分行业、分企业税收风险特征库和风险评估模型。
（2）完善纳税服务。积极开展个性化服务，逐步建立税企高层对话制度和大企业联络员制度，完善税务遵从协议的签订与执行，建立和完善企业涉税诉求快速响应机制，提高企业对出台重大税收政策和管理制度的参与程度，引导和帮助企业建立税收风险内部控制机制，与企业建立起平等互信、合作共赢的和谐征纳关系。
大企业税收风险管理制度范文6
【关键词】“营改增”；铁路运营；税制改革
一、引言
经济社会的发展带来了信息和物资的快速传递，交通运输业作为物资传输的载体，对于国民经济和生活都具有非常重要的意义。而目前在我国交通运输业中，铁路运营是非常重要的组成部分，为交通运输行业的整体稳定运营提供了坚实的基础，同时也占据了运输业的半壁江山。营业税改征增值税这一税制改革对各行各业都产生了影响，其从长期来看可以降低企业的税收负担、实现税款抵扣链条的完整链接并加速行业分工的细化，对于促进经济发展具有重要意义。但是短期内，“营改增”制度的推行仍然会因为操作难度大等给某些企业带来一些实际难度，这对铁路运营业也不例外。因此，有必要了解“营改增”对铁路运营的影响进行分析，并就其提出解决方案，促进铁路运营业的稳定发展和过渡。
二、“营改增”对铁路运营业带来的影响
1.“营改增”政策的实施导致铁路运营业的税收负担发生变动
“营改增”这一税制的主要出发点是实现全行业的减税，但是全行业的减税并不意味着所有企业的税收负担都会随着“营改增”而降低，全行业的减税实质上是实现各行业税负有增有减，所有行业综合税负降低。这也导致“营改增”政策的实施促使铁路运营业的税负有一定程度的上升。首先，在营业税改征增值税之前，铁路运营所需要缴纳的税种为营业税，且企业适用于3%的税率。而伴随着“营改增”的推行，铁路运营所需要缴纳的税种转变为增值税，适用的税率为11%。虽然增值税的设计原理中，对于所缴纳的税款可以进行进项税款抵扣，但是从目前来看，铁路运输企业的税收负担还是有所上升，这也给铁路运输企业带来了一定经济负担。其次，“营改增”全面推行之后，由于企业刚刚进行税种的转变，增值税进项税的发票还无法及时获得，这也导致了“营改增”之后的过渡期内，企业的税收负担出现一定变动，虽然这会随着政策实施步入正轨而有所好转，但是仍然也会在一定期间内给企业带来较大的税收负担。
2.“营改增”政策的实施导致铁路运营业难以获取进项税的抵扣内容
铁路运输企业的成本项目主要为铁路线的维护成本、职工人力成本、设备的维修成本以及相关设施的租赁成本等。伴随着全行业进行营业税改征增值税，按理说企业的税款抵扣链条应当获得完善，在过渡期之后企业可以获得较为稳定的进项税抵扣发票，且企业花费的成本应当很大一部分都可以进行抵扣。但是事实上，伴随着营业税改征增值税在全行业的推行，针对不同行业的优惠政策及小规模纳税人的政策，使得铁路运营业难以全面获得进项税的抵扣发票，这促使铁路运输企业的税款抵扣链条仍然存在中断的现象。例如，虽然在“营改增”之后，铁路运营企业从其他企业购买的电力、燃料、设备以及各种设备的维修等都可以进行进项税抵扣，但是铁路运营企业在进行人力成本支出时很难进行增值税的进项税抵扣。
3.“营改增”政策的实施给铁路运营企业的财务工作人员带来巨大压力
首先，在营业税改征增值税之前，铁路运输企业需要缴纳营业税这一种流转税，由于营业税的核算方法简单且核算方便，因此财务工作人员的工作压力和工作量较小，只需要准确核算企业的收入即可以实现营业税的准确缴纳。但是伴随着“营改增”的全面推行，铁路运营企业缴纳的税种变为增值税，增值税的征收和计算方式更加复杂，需要进行进项税额和销项税额的两端核算。这无形上增加了企业财务工作人员的工作量，使得其压力陡增。其次，由于营业税的错征漏征并未入刑法，在法律层面上财务工作人员需要承担的责任较小。而增值税的错征漏征已经入刑法，在法律层面上财务工作人员应当承担的责任较大。除此之外，由于增值税可以进行税前抵扣，因此增值税发票的管理难度明显大于营业税发票的管理难度。“营改增”政策对铁路运输企业的纳税方式进行了规定，企业可以实行汇总纳税的方式进行税款缴纳，铁路运输企业可以将空白发票在不同省市进行开具，这使得铁路运输企业的发票管理难度更大。
三、“营改增”后铁路运输企业稳定经营的举措
1.加强铁路运输企业的发票管理制度建设
“营改增”对于我国众多企业而言都是非常具有建设性的改革，直接影响到企业的内部运营、合同签订、销售方式等，在“营改增”之后铁路运输企业想要维持稳定经营，有必要加强自身的发票管理制度的建设，通过完善发票制度，提高发票管理能力，降低企业的涉税风险。首先，增值税发票的管理需要建立包括发票领购、保管、开具等全环节的管理制度，并对发票丢失后的责任认定等进行规定，完善且全面的制度对于l票管理具有指导性意义。其次，对于增值税专用发票需要进行专人管理，对于进项税发票需要进行真伪认证，只有通过真伪认证的发票才能进行税前抵扣，且需要对进项税发票的合法性等进行确定，保障无多列支出情况的发生。除此之外，还需要加强对铁路运输企业在汇总纳税时的发票管理系统，严格管理空白发票，严防由此引起的税收风险。
2.完善铁路运输企业的增值税进项税管理
增值税管理的重点内容时进项税管理，税务机关尤其关注企业是否按照规定进行增值税进项税额抵扣，因此在“营改增”之后，铁路运输企业有必要加强自身的进项税管理，避免因进项税额核算不清增加企业涉税风险。首先，铁路运输企业在日常生产经营中，应当积极向销售给自己货物的企业索要增值税进项税票，正常交易中增值税进项税发票获得的越多，企业可以抵扣的金额越多。其次，在日常生产经营中，铁路运输企业应当积极寻找一般纳税人身份的上游企业，这样企业可以避免因对方是小规模纳税人而无法获得增值税专用发票，最终无法进项进项税额抵扣。铁路运输企业还应当加强对从上游获得的增值税进项税发票的审核工作，避免假发票给企业带来的损失。除此之外，铁路运输企业应当对特殊销售的情况进项规范，在确认特殊销售对应的进项税额时应当符合税法和会计准则的要求和规范，对于税会差异应当按照规定进项确认。只有在税法和会计上均符合规定，才能全面保障企业的财务工作没有瑕疵和漏洞，才能促使企业稳定经营和发展。
3.建立铁路运营企业的完善内部控制制度和风险管理制度
对于铁路运输企业来说，完善的内部控制制度和风险管理制度会大大降低企业的经营风险并提升经营效率。当前税收政策的变动会对铁路运输企业经营稳定性带来一定的影响，增值税的征收也对企业的财务管理水平提出了更高的要求。因此想要在“营改增”后稳定铁路运输企业的经营管理，必须要有完善的内部控制制度和风险管理制度进行支撑。首先，铁路运输企业应当将财务管理和税务管理结合起来，管理层应当意识到税务管理对企业的重要性，尤其是增值税管理对铁路运输企业的重要性，准确有效计算应缴纳的增值税税额，避免错缴或者漏缴税款给企业带来的涉税风险。其次，由于营业税的金额包含在商品价格中，而增值税的金额并没有包含在商品价格中，“营改增”之后企业原先订立的合同中涉及的价款需要根据税率进行转换，否则会直接影响到企业的利润水平，这就需要企业的法律管理部门、财务管理部门及业务部门进行协调，对未来订立的合同内容进行调整，避免给企业带来经济上的损失。除此之外，还需要有有效的风险控制管理制度对涉税风险进行监控，当企业的财务人员可能因为对税法的熟悉度不高，缺乏专业性而造成计算缴纳增值税出现失误时及时调整发现，避免过大的涉税风险。
四、结语
“营改增”对于铁路运输企业的收入费用核算、发票管理等都带来了一定影响，铁路运输企业要及时掌握生产经营中的涉税风险，提高财务管理人员的专业水平，保障增值税的有效征纳，促进企业财务管理制度和内部控制制度的不断完善，最终实现企业的精细化管理。只有这样才能促进我国铁路行业不断前行。
参考文献：
[1]李远慧，王晴晴.“营改增”对铁路运输企业的影响预测税务研究[J].2013（12）.
[2]张学勇，荆琦.铁路运输业、邮政服务业和电信业在“营改增”后的税负预测[J].税务研究，2014（08）.
