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合同内控管理关键点范文1
企业内控管理指的就是企业的内部管理，主要包括企业制定、实施并完善各种管理制度的过程。自中国加入WTO以后，经济全球化趋势日益显著，中国进入快速发展经济的阶段，市场竞争也随之越来越激烈，企业要想在当今机遇、风险并存的时代不断发展，就必须加强内控管理，有效防范财务风险，以便提高市场竞争力。
一、企业加强内控管理对于防范财务风险的重要性
内控管理是企业财务管理的核心。当下，为更好地促进企业可持续发展，财政部门连续颁布实施《会计法》、《内部会计控制规范》等法律法规制度，其中对企业内控管理有多项规定，不但明文规定要保护企业资产，还要求企业完善建立内控管理体系，保证会计信息的真实与准确。所以加强内控管理是法律法规对企业的要求[1]。同时，加强企业内控管理对企业健全财务管理制度有帮助。科学的、健全的财务管理制度是企业开展财务管理工作的基础，否则将大大削弱管理效果，而一旦企业的财务失去内控保障，就会失去其应有作用，所以加强内控管理对企业防范财务风险有重要意义。另外，加强内控管理是企业内部管理的客观需要，是防范财务风险的基础条件。加强内控管理能促使企业规范实施各项管理活动、最大限度降低各种风险、保证财务数据更加准确、安全、真实，有助于企业更好地实现高效管理，同时在内控管理中发现不法行为，及时有效处理，满足现代化管理需求。鉴于此，加强企业内控管理对企业有效防范财务风险有重要作用，必须引起足够的重视并加以实践。
二、加强企业内控管理以有效防范财务风险的措施
（一）构建良好企业内控管理和财务风险防范环境
企业内部控制环境是关系到能否实现财务风险控制及防范的重要因素之一，在企业整个内部控制体系以及财务风险防范重发挥着举足轻重的作用。为保证企业更好地改善内控管理效果、提高财务风险防范的有效性，企业需结合自身实际，致力于打造适合内控管理与财务风险防范的内部控制环境以及相应的机制体制[2]。一是企业领导者应保持管理观念与内控管理意识的与时俱进，充分认识加强企业内控管理对于有效防范财务风险的重要性。二是完善建立企业与内控管理相关的制度与考查机制，促使企业的内控管理与财务风险防范均得到行之有效的监督，同时做到奖惩分明，激发出相关部门及人员开展内控管理工作的主动性。三是企业要大力培养以内控管理与财务风险防范等为基础的企业文化，要求全体人员都做到注重内控、办事讲究程序等原则，在制定企业年度预算方案、重大决策以及签订重要合同时要实行集体决策以及群众监督，从而更好地实现企业加强内控管理与有效防范财务风险的目标。
（二）加强对企业会计风险与资金风险的有效控制
为有效防范财务风险，企业需进行一系列内部管理活动，尤其要重视开展内控活动，针对企业会计风险、资金风险等主要财务风险提出切实可行的内控制度，提高财务风险防范质量。一是针对企业会计工作中的风险，要专门设立相应的机构，加强成本管理，负责预测、控制成本，负责审核会计信息，并有效监督会计工作人员等等。与此同时，企业要大力培训会计人员，提高其业务水平以及职业道德修养；在重要的会计工作岗位上多配备一些职业道德水平高、业务能力强的人，并积极实行轮岗制度，尽量在一年内更换重要岗位的会计人员，加强企业各会计人员之间的沟通、交流，降低协同作弊的可能性。二是针对企业的资金风险，企业应完善建立资金预算审批制度、资金支付控制制度、资金安全管理制度、投资管理制度、融资管理制度等重要制度，从而加大管理每一笔资金使用情况的力度，有效防范企业资金风险。企业还要有效管理并控制资金的投放、回收，准确估测投资、融资以及筹资等过程，确保企业决策的科学性，防范财务风险。
（三）切实增强企业内部管理与控制活动的有效性
一是分离不相容的岗位。企业管理者在设置工作岗位时要体现出不相容职务分离、岗位分离的基本原则，做到分割权力、相互牵制、稽核对证；关键岗位要做到任人唯贤，在保证人员能力满足岗位需求的同时真正发挥出不同岗位的互相监督、互相牵制的作用，使内控活动更有效。二是严格实行授权审批。企业管理者要严格遵循风险受控、分级管理、权责对等以及管理有效等原则，全面??施分级授权制度，严格管理授权的程序，通过权限指引的颁布明确各项业务以及事项的分级授权与划分权限的标准。管理者在进行决策或开展业务活动时应禁止越权办理，务必获得授权；享有审批权力的人则要求严格依据规定行使权力，禁止越级审批、不履行责任，更不能违反规定把权力授予他人；各级领导则要加大监督权力行使的力度，防止随意行使权力或滥用职权；决策时要按照规定进行审批，避免财务决策失误，有效防范财务风险。三是实行全面预算管理。企业管理者要引导企业实行全面预算管理，依托执行预算的好坏合理判断内控管理的效果和防范财务风险目标的差距，并及时修正、补充[3]。在该环节，管理者要科学设置企业现金流量管理、实施绩效考核、跟进预算执行等关键点，要求各个经营管理环节的责任人按规定签订责任书，对预算的执行进行约束，保证企业全面预算管理的科学性、严肃性。
合同内控管理关键点范文2
1.内部控制及财务内控的含义
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制是企业管理体系中重要的组成部分，内部控制在企业的生产经营管理活动中发挥着越来越重要的作用。财政部等五部委于2008年和2010年廉和《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系已初步建成。
《企业内部控制基本规范》所定义的控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。财务内部控制包含会计系统控制与收款环节的内部控制，是企业内部控制体系建设中的一项重要内容。有效的财务内部控制措施可以规范企业经营和收款行为，防范可能出现的各种财务风险。因此，做好财务内部控制对于企业整体内部控制系统的建立起着举足轻重的作用。
2.航道勘察设计企业经营的主要风险
《企业内部控制应用指引》中对企业经营的主要风险进行了归纳总结，对照企指引中有关内容，结合公司多年来的实际业务开展情况，航道勘察设计企业项目经营中应注意重点防控以下几项风险：
首先，项目经营策略过于宽松、定价单一，导致项目盈利不足。航道勘察设计企业的客户市场地域跨度大、经营范围广。项目经营策略全部采用“垫资施工”方式，即代垫货款并给予一定结算账期。这种宽松的“垫资施工”策略造成公司大量资金被占用，资金成本居高不下，同时丧失部分外部市场获利机会。项目定价方式相对固定，缺乏应对市场变化的灵活性。以疏浚工程定价为例，项目价格均采用以当地造价下浮一定比例的方式结算。但项目建设施工合同存在时间跨度长，一般合同执行期均在1-2年，甚至更长，在此期间，市场变化难以准确预测。相对固定的定价方式往往在材料市场价格上调时会显得难堪，导致盈利空间不足，甚至亏损。
其次，结算方式选择余地小，回款措施乏力，导致应收账款金额大，回收速度慢。因现阶段勘察设计施工市场竞争激烈，在业务谈判、结算方式上勘察设计企业并不占据主动，经常面临结算方式可选择余地小，容易陷入财务资金周转难，如结算周期长，按比例结算，使得勘察设计企业始终处于滚动垫资状态，造成公司营运压力大，应收账款金额随着项目增加而大幅攀升。此外，在合同实际执行过程中，公司对于客户逾期付款行为缺乏有效的法律约束，造成款项逾期回收的现象经常发生，严重影响公司资金周转速度与使用效率，制约公司正常经营发展。
再次，施工过程存在管理监督不到位，导致公司利益受损。针对关键环节的控制，勘察设计企业目前缺乏完善的制度管理和监督机制。具体表现在以下几点：一是在项目策略、定价、信用的确定上缺乏充分的市场分析与科学的决策程序，导致项目经营策略及定价方式局限性强，难以适应市场变化和公司发展需要；二是合同谈判、签订过程中缺乏规范性、严谨性，对可能发生的特殊事项考虑不足，相关条款缺失或未加以明确说明，易形成潜在的财务风险；三是为加大市场开发，放松客户信用审查和评级，合同签订与客户信用管理脱节，加大后期回款难度；四是在开发、施工、结算环节缺乏稽核、复审程序，易导致差错或舞弊行为，给公司带来经济损失；五是应收账款催收力度不够，奖惩措施未能有效实施，导致公司应收账款金额大，回收时间长，使企业利益受损，财务风险增加。
3.加强航道勘察设计企业财务内部控制管理体系的建设举措
财务管理是规范内控体系中的重要组成部分，应根据企业实际业务活动内容建立财务内控体系，结合企业内外部运营环境，充分评估企业的财务风险，制定有效的控制措施，同时必须依靠有效的信息沟通与内部监督来保证各项控制措施的顺利实施。针对勘察设计企业现阶段实际情况，笔者认为完善财务内控管理体系建设应重点围绕以制度管理为基础，以内部监督为保障，以业务流程为主线，加强涉及财务活动的控制管理。具体措施建议如下：
3.1全面梳理规范项目经营流程，完善相关管理制度
公司应全面梳理各业务流程，清晰划分每个重要环节内容，涉及的相关部门和岗位，明确职责和权限；甄别每个环节中可能存在的风险因素，制定相应的控制措施；完善项目管理制度，重点抓好财务内控管理工作，以制度规范行为，以流程管控效率。
3.2实施不相容职务分离控制，强化机构设计和内部监督
对那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行业的职务实施分离控制。为有效防范错误和舞弊行为的产生，公司应在内控管理系统设计时，首先确定哪些岗位和职务是不相容的，同时明确规定各部门和岗位的职责权限，建立起不相容岗位和职务之间相互监督、相互制约的制衡机制。重点实施分离控制的不相容职务包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、业务经办与稽核检查等。
3.3重点控制作业环节与收款环节关键点
经营项目过程包括实施环节和收款环节，运营过程中的控制活动主要涉及以下几方面内容：一是运营策略、定价机制、信用方式的制定与选择；二是合同谈判、审批及签订；三是客户信用及服务管理；四是项目开发、施工、收款环节的职责、审批权限的界定以及会计系统控制；五是应收账款的管理。
3.3.1合理确定项目开发策略、定价机制、信用方式。项目开发策略、定价机制、信用方式的确定是作业环节的源头，良好的财务内部控制对该企业任何一项经营活动能否顺利开展至关重要。公司应在加强市场调查与预测的基础上，成立专门机构，研究、制定项目开发策略、价格机制及信用方式。力争做到研究充分、制定合理、决策科学、使用灵活，适应市场变化及时，符合公司发展需要。
3.3.2加强合同谈判、审批、签订管理。经营行为中的合同管理涉及谈判、审批、签订三个环节，每个环节重点控制的内容如下：一是合同谈判，公司应重点关注客户信用状况，在了解、评估客户信用等级的基础上，确定适合的项目定价以及结算方式。二是合同审批，公司业务合同必须严格按照规定的程序进行会签审批。对于重大的销售业务，公司应听取财务、法律部门的意见，并进行集体决策，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。三是合同签订，公司应建立标准合同范本，规范条款内容，避免条款内容不清或权利义务不对等等情况发生。对可能发生的特殊事项应给予充分考虑，进行相关条款补充或加以说明，防范潜在的财务风险发生。
3.3.3加强客户审核管理。客户审核管理应分为客户信息管理和客户信用管理两部分。信息管理记录所有客户的基本信息，包括客户名称、地址，联系人，银行账号，相关证照、资质证明、信用记录等综合内容。信用管理是指对客户进行资信评估，根据资信评估结果设定信用额度和信用期，决定销售定价和折让。公司应加强客户信用审查和评级工作，并将客户信用状况视为业务洽谈中重点关注的内容之一。
3.3.4加强开发、运营、结算环节之间的稽核管理。公司施工部门应当严格执行项目合同，严格按照所列项目组织实施。完工后各部门与结算部门进行三方单据及数据核对，如果出现单据不齐或数据有差异等情况，应及时查明原因并予以纠正。如果发生重大差错或舞弊行为，公司应按规定对责任人实施处罚措施。
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摘要2010年4月财政部《企业内部控制配套指引》，该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。
关键词企业内部控制上市公司 风险评估
一、国内上市公司内控制度相关内容
2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合会，隆重了《企业内部控制配套指引》（以下简称配套指引）。 该配套指引连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系。
内部控制体系范围主要包括三部分：
1）内部环境类控制包括：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任；
2）控制活动类：包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等九个指引；
3）控制手段类指引包括：全面预算、合同管理、内部信息传递、信息系统四项。
二、上市企业普遍存在的内控问题举例及相关对策分析
很多企业很重视内控管理并对相关工作大力支持和推进；制定了全面的管理制度文件，为提高执行力而特意设置了督查办，但内部管理仍然存在严重问题。
笔者查阅了15家上市公司2010年和2011年的年报，注意到以下内控问题具有普遍性，在年报中重点描述为“完善”和“提高”，也说明这些事项具有重大管控风险，是企业完善提高内控制度的关键点：
1.泰达股份
年报中有关内控描述摘要如下：由于内部控制固有的局限性、内部环境以及宏观环境、政策法规持续变化，可能导致原有控制活动不适用或出现偏差。对此公司将在今后的工作中，不断完善内部控制体系，提高公司规范运作水平，增强公司透明度，提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识，切实提高公司科学决策能力，促使公司在规范运作下获得持续、健康、稳定发展，为财务报告的真实性、完整性，以及公司战略、经营等目标的实现提供合理保障。
评论：年报中重点提出“提高公司董事、监事、高级管理人员规范化运作和风险意识”。说明不重视甚至不遵守内部制度主要是高管，或者高管的不作为将正常事项拖延成高风险事项。
这也是很多企业普遍存在的问题，董事、高管们是公司制度的制定者和推行者，他们的经营决策和管理态度对企业影响巨大。他们是本部门的权威和管理专家，整个公司的运营是需要相互配合和协调的，但往往是他们对其他部门的建议、要求、检查监督不作为，如果这些“不作为”长期得不到解决必然演变成不规范化运作导致高风险。
2.南海发展
年报中有关内控描述摘要如下：建立内控责任追究机制：公司现行的内部控制制度中未制定相应责任追究条款，责任追究措施难以落实。公司今后一方面将继续完善有关内控制度，明确有关责任人，另一方面将建立内控责任追究机制，以保障内控工作的有效实施和责任落实。
评论：年报中重点提出“建立内控责任追究机制”，说明该公司管理存在执行力很差的问题，可能工作计划和责任都很明确，但各种内外部因素导致没有有效实施。能自觉遵守制度人不多，不遵守制度人的往往会找借口抱怨制度太复杂。各部门如评估有关制度是完善的，就应该认真实施，并建立持续的、有效的监督机制，其中最有效的、力度最大的就是建立内控责任追究机制。
3.新疆城建
年报中有关内控描述摘要如下：公司依据内控制度，采取业务部门自查，内审人员复查的形式对公司及控股子公司的经营活动、财务收支等进行内部跟踪监督，并将引进外部专业机构进行全面风险评估，形成三者有机结合的内部控制检查监督体系。通过风险辨识，查找公司重要经营活动、重要业务流程存在的风险，以及这些风险对企业经营目标的影响程度。针对具体问题督促相关部门进行整改，保障内控制度执行的有效性，巩固内控执行成果。
评论：年报中重点提出业务部门自查、内审复查、引进外部专业机构全面风险评估。其实很多企业都知道这个道理，但因各种所谓的“机密”而不便于请外部人员监督，其实这些所谓的“机密”往往都是一些不阳光的经营理念，这本身就是最大的管理风险，因为这些不阳光的事情，使得公司内部的监督受到很多限制，很多管理环节不能有效监督造成“很多无法言明的原因”导致的损失，舞弊现象逐步演变成常态化，无形的管理损失将远大于计划的截留利润，所以规范化是最好的内控制度。
其实外部机构不一定比内部人员专业，只是外部机构不受内部各种人事影响，对事不对人，可以更好的推进工作。有些管理制度本身就相互矛盾，人、时间、资金等各种资源都是有限的，董事、高管、特别是监督部门应该关注重要风险和重要事项。
三、建议企业加强以下管控力度
1.辩识、评估现阶段重要经营活动、重要业务流程的风险，并及时重点监督。
合同内控管理关键点范文4
关键词：项目管理；责任成本控制；关键因素；策略
随着我国经济的稳步增长，建筑工程的项目管理方式发生了重大的改变。其中，对责任成本的控制成为了当前首要解决的问题，因此要不断完善和创新管理的方法，对内在的关键因素进行细化和补充。笔者根据多年的建筑工程管理经验，对项目责任成本控制的策略有一些浅见，下面就来说一说其中的要点，如有不当之处，敬请广大朋友多多指导。
一、明确项目的相关负责人
根据合同的签署流程，要实行合同与责权共发展的形式，即谁签合同谁负责的原则，明确成本控制的责任方。在这其中，项目长成为了成本控制管理的一手负责人，全面负责管理的全过程，将各种项目和指标下发给下属部门，让所有的单位和人员都参与成本控制，实现全员管理，共享管理资源。这样做，既可以激发工作人员的积极性，使他们各司其职，做好本职工作，也可以完善成本控制体系的建设，做到管理过程的透明化。具体来讲，项目长要根据与客户签署的合同内容，预算出承包的方式，协调好各方的经济利益关系，做好相关的准备工作。要实现工程方的考核兑现，在项目部门的指导下，加大对成本控制风险的规避，从更深的层次上提高责任成本控制的有效性。
二、改进与完善工程的施工方式
现有的建筑工程项目单位，对整体的成本控制采取一定的审查方式，以此规范施工的行为，对施工过程中存在的不合理因素进行有效的解决。施工的方法必须要得到项目长的认可后，方可运用。有些施工的文件和条例要经过审批后，才可以进入下一步的工序中。首先，要认真依照施工的计划，进行合理的施工策略，用创新的方式加强对成本的控制，尽可能的减少施工的成本，使投资做到最优化，从而全面实现资源的合理配置。其次，施工人员要树立良好的成本控制观念，注重施工的每一个细节，从小的方面做起，不断积累管理的经验，从而有效解决施工过程中存在的各种问题。再次，要本着节约的思想，进一步优化和完善管理的方法，在现场施工中多做比较，寻求最优的管理方式。比如注重项目的调控资金使用，对表现突出的人员予以奖励。
三、进一步细化项目责任中心
这一机构的设立务必根据施工的实际情况而定，按照可控性的原则，完成好有关的清单核算工作。其控制的范围要广而深，广指的是成本控制的领域要深入到社会生活的方方面面，包括预算成本、投资成本、风险成本以及收益成本等等；深指的是控制的效果要明显，各环节的管理要一步到位，务必精准和有效。责任中心要强调现场施工管理的效果，对于大的项目要优先考虑，必要时采取分级管理的方式。以往的成本控制部门过于强调经济效益，而忽视对成本的管理，造成了一定资源和财力上的浪费。而责任中心的设立大大缓解了浪费的现象，使成本控制更加科学、合理，符合可持续发展的要求。
四、合理编排项目责任预算
要积极运用当前国际上最为领先的预算机制——两级预算编制。工程负责人要对预算环节进行合理的调整，根据成本控制的特征划分为两大管理模式。其一是根据以往的施工经验，用常规的方法对成本进行有效的控制，这一方式主要适用于分支项目的管理当中。其二是根据施工的工序另辟蹊径，对变化的情况进行创新式的成本控制，以期适应新的发展要求，它主要体现在核心项目的管理当中。具体来讲，要从上而下规定责任预算的各个步骤，加强对有关内容的调查，要将编制与控制提到管理工作的日程上来。小到预算图纸，大到项目建设，都必须经过科学的预算，才可以明确各方的职责和利益，做好施工前的准备工作。其实，责任预算要在实施的过程当中，视工作量的大小以及范围的浮动，作出相对应的调整，真正解决成本控制当中有关于预算的问题。这样一来，动态性及灵活性较强的预算管理会成为高利润承包体制的实施前提与保障。
五、严格控制项目工程的数量
各工程项目都需要一定规模的建设数量，然而并不是工程数目越多就越好。我们普遍认为工程数量与经济效益成正比例关系，即数量越大，所带来的经济利润也就越丰厚。其实不然，数量过多会造成工程的冗杂，发挥不出项目的实效，违背了建设时的初衷；数量过少，又会降低后期的收益，使大量的人力、物力和财力资源得不到“用武之地”。因此，要成立数量控制机构，严格把好工程的数量关。工程在数量上要实行双向的控制，责任中心也要积极的配合数量控制工作，建立工程数量控制总账，对工程数量严格核对。在这里解释一下总账与明细账的关系：工程数量总账包括三个部分，一是各成本中心工程数量的明细账总和，二是项目调控的量差部分，三是技术部门的变更部分。
六、积极拓宽项目内控方式
工程项目的内控管理是保证成本控制得以顺利实施的一把“金钥匙”，有助于优化成本控制的细节，做到精细化管理。首先，要完善各种内控的制度，依照总体管理要求，实现内控管理的有效性和稳定性。可以进一步深化成本管理的实施细则，对施工技术方案进行预控，采取一定的计价管理模式以及外部劳务管理的方法，实现成本控制的高效运转。其次，要运用计算机网络技术，提高成本控制的效率，实现全面的信息化管理。比如可以利用P3技术、Time Line等加强成本数据库的建设，不断扩充管理的资源。再次，要加大对内控管理的投入力度，利用现有的资源进行智能化、自动化的成本控制，对这方面的建设予以充足的资金支持。
七、做好竣工验收阶段的成本控制
要对施工技术的相关资料进行采集、分析、整理、储存等，保证工程在竣工前可以具备较高的性能。要仔细处理好现场计量和具体的认证工作，财会部门要积极配合成本控制部门，共同致力于成本管理工作。同时，要对成本进行最后的总结，分析资金的使用情况和动向，从而减少不必要的开支，有效降低施工的成本。重要的是，有关部门要合理调度资金，使得项目外资金使用的成本有所降低。
总结：
总而言之，对成本的合理控制是工程项目责任管理的重要方面。提高成本控制的力度，必须建立起科学的控制管理意识，按照相关的施工程序进行合理的作业。一方面，要建立健全相关的责任制度，以规范的形式为成本管理创造良好的发展环境，另一方面，要构建相应的管理部门，深化成本控制的方式方法，努力解决好在成本控制过程中出现的问题，做到早预防、早发现、早解决。相信在工作人员的不断努力之下，工程项目责任成本控制的质量与效果一定会有更大的飞跃。
参考文献：
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合同内控管理关键点范文5
会计信息系统和传统手工会计系统不同，它建立在现代网络和计算机技术之上，通过软件和数据库技术，打破了传统手工会计系统受时间和空间限制的缺点，把企业财务和业务整合到一起，形成了一体化智能平台。在内部控制上，会计信息系统虽然遵循了手工系统内部控制制度的大多基本原则，但由于程序控制替代了人工控制，其控制范围更广，要求更为严格，管理也更加智能，从而体现出有别于原始手工系统控制的显著特点。
1.控制对象信息化
会计信息系统主要由计算机硬件设备（服务器、计算机终端、网络设备、打印机等）、系统软件（操作系统、数据库管理系统）、应用软件（企业ERP软件）三大部分组成。所以会计信息系统内部控制对象除了原始会计系统中的人员、岗位、职责、流程之外，又增加了信息化设备以及应用软件及自动化流程。
2.财务业务一体化
整个信息系统的融合，把企业的财务核算管理与企业的经营决策整合到了一起，使其摆脱了时间上和空间上的限制，企业整个财务和经济业务交织成一体。
3.管理模式扁平化
依托于高速的网络和计算机处理速度，财务主管可以实现真正意义上实时管理和在线管理，安排和部署无缝衔接，沟通和交流近在咫尺。会计电算化大大减轻了财务核算工作的强度，使会计管理职能可以相对集中到更高层次，使管理层次呈现扁平化。
4.业务过程数字化
首先，不同于手工会计记账，会计信息系统所有的数据都保存在磁盘或其他存储介质上，全部以数字形式存储。其次，除原始凭证和记账凭证外，会计的其他工作基本上实现了无纸化，既节约了时间，又降低了成本。再次，会计业务中的好多流程实现了自动化和智能化，不用进行人为干预，就能自动处理数据，进行记账，生成报表。
二、会计信息系统内部控制存在问题及建设
1.企业内控管理意识不到位
《企业内部控制配套指引》是在2010年4月26日由财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同的，连同以前的《企业内部控制基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施，财政部等五部门要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。几年来，虽然也有非上市公司开始逐渐实施，但也只停留在纸面上，企业本身内控意识并不是很强。对于会计信息系统内控，更多的是把工作职能下放到相关部门，例如财务部门或者信息化部门，而上层没有整体管控，造成内控制度形同虚设，流于形式，部门间相互扯皮，互相推诿。所以要想会计信息系统内部控制真正起到作用，第一要务就是企业领导决策层必须重视和正视企业内部控制制度，保证其执行力，这也是会计信息系统内部控制建设的前提和基础。
2.信息化系统安全防范意识欠缺
由于会计信息系统是建立在计算机网络环境上的，所以计算机网络系统的安全和稳定就成为会计信息系统正常运行的前提。首先要健全用户认证及系统准入制度，加强对用户名及密码的管理，防止用户仿冒登陆，同时加密业务数据，防止数据泄露。其次，实行内外网安全隔离措施，从外部网络访问内部网络时，进行更加严格的身份和设备验证，确保内部网络不被外部入侵。第三，建立信息设备专人负责制，定期对设备进行轮检，对系统进行漏洞安全检查，对核心设备和网络建立容灾备份机制，最大限度地减少网络信息设备对业务的影响。第四，强化软件采购制度，根据用户需求有针对性的采购软件，同时加强信息化培训，提升会计信息化系统运作效率。
3.会计处理差错被忽略
由于会计信息系统采用计算机处理数据，在人们的意识里自然而然地产生了一种意识：不会出错。但恰恰相反，正是由于会计信息系统自动处理数据，一旦在数据输入或定制化处理时产生错误，那么和他相关的流程都会出错，并且不易察觉，最终会造成整体财务数据失真或错误。例如，在制作记账凭证录入数据时，如果重复录入，就会导致从会计科目到报表全部出错。所以，在会计关键环节，比如原始数据录入环节、会计凭证审核环节，月末会计科目自动转账环节，会计报表生成环节等其他关键性环节，不能只依赖系统进行自动化处理，必须进行人工介入，以防止人为数据出错造成会计报告失真或者错误。
4.职权分离落实不到位
由于会计信息系统很多流程都是计算机自动智能处理的，带来的最大好处就是可以精简机构和人员，传统手工会计系统中的很多岗位可以精简和合并，手续也可进行简化，随之而来的就是很多授权被合并到某个人身上，如果授权不合理，就会给舞弊和欺诈创造条件。为此，人员职能必须适当分工，明确每个岗位的指责，防止对处理过程的权限滥用。
5.缺少风险应对措施
合同内控管理关键点范文6
摘要：自从成功加入世界贸易组织后，我国经济就迈入了一个崭新的开放时代，因此，我们一定要适应好当下的经济大环境，从企业自身的内部控制抓起，使企业得以平稳、健康的发展。本文着重从内部控制的定义、快速消费品行业现状、内部控制在应用过程中存在的问题等方面入手，从财务管理角度对快速消费品企业应如何进行营销内控管理提出个人见解，希望能为相关财务管理人员的实务工作提供参考。
关键词 ：内部控制；快速消费品企业；现状；营销内控
内部控制是指企业为实现营利目的，通过制定相关制度和具体措施，规定严格的执行标准，从而提高经营效率和效果，实现企业发展战略。一个企业的经营发展，销售部门是龙头，生产部门是执行，财务部门是保障，综合部门是后勤依托。而对于快速消费品行业而言，大多数商家秉承薄利多销的销售理念，这样的理念就要求企业所提供的产品和服务能在最短的时间内到达客户并让其欣然接受，因此，快速销售、快速周转就成为了企业竞争成败的关键。因此企业内部控制机制的建立，内部控制的管理与执行，对企业的长期稳定发展具有举足轻重的作用。
一、快速消费品企业的现状
快速消费品主要是指与人们生活息息相关的，消费速度快，使用寿命短的消费品，包括食品、日用品、烟酒及饮料等各个方面；快速消费品的绝对利润相对较低，但因大多企业秉承薄利多销的销售理念，不断地扩大其销售量，故快速消费品的累积利润可以达到很高。
随着市场经济的不断发展，以及人们对生活质量和产品多元化的需求的不断提升，越来越多的商人、企业甚至包括外国企业涌入快速消费品行业。由于产品同质化现象严重，市场竞争异常激烈。而企业为保持市场份额往往会将业务重点关注在市场拓展上，通过营销致胜策略带动规模化的市场销售，以获得更多利润和实现企业经济价值。如何能更好地制定企业发展方向，如何使企业领导者在忙于市场激战应对的同时有效管控企业整体运作，引入以“内部控制机制”为代表的先进企业管理理念已势在必行。
二、快速消费品企业内部控制过程中存在的问题
（一）内部控制的环境不完善
1.组织结构不合理。例如：有些中小型企业，由于股份私有化集中，导致一人独大，在内部管理上执行“一言堂”或“一支笔”，内控机制在这类企业往往名存实无，为企业的经营管理带来极大风险。
2.风险管理与内部控制意识薄弱。目前很多快速消费品企业的管理者对于企业是否有完善的内部控制机制、内控机制是否与经营管理有效衔接、内控是否落实到位并不关心，造成业务人员在为完成销量目标的同时滥用信用、盲目赊销，加大了应收账款回款风险，资金使用效率下降，严重影响了企业的正常经营与再发展。
3.企业文化建设不到位。企业文化作为企业的一种软资源，它会促进员工个人利益与企业以及社会利益保持一致，发挥整个内控机制作用。然而很多企业忽视了企业文化建设，企业缺少了向心力就会滋生出很多问题。
4.人力资源与绩效激励不到位。有效的内部控制需要由高素质的员工来贯彻执行，但是很多快速消费品企业并没能很好的运用人力资源，例如有的企业招聘时不把应聘者的能力素质放首位，没有为员工开展系统性培训活动，没有制定完善及公平合理的考核、晋升与奖励制度等等，这些很容易导致个人利益得不到满足而出现损害企业利益的情况。
（二）企业内部控制活动不完善
业务授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等等，这些是企业运营的关键控制点，这些内容的操作与执行需要企业内部所有职能部门的参与和协同运作。而目前不少企业在其中一个或多个关键点存在不合理的情况，企业内部控制根本无法贯彻执行，导致财务部门无法正确、真实和完整的反映企业经济运营情况。
（三）企业内部监督机制不完善
目前很多快速消费品企业并没有形成有效的内部控制监督机制，有些企业虽设立了内部审计部门，但部门的独立性较差，日常工作又集中在对财务核算的检查，无法有效的发挥内部控制的监督作用。
三、从财务管理角度看快速消费品企业的营销内控
（一）市场投入预算控制
目前快速消费品企业经营一般有三个渠道，即现代通路、传统通路和电商特渠。企业为扩大市场份额提升销量，往往会在这些渠道投入大量的资金，用于广告、陈列展示、推广、促销、买赠、品尝、返利等活动。这其中会涉及各种物料的采购、人员的使用、场地的租借、陈列的投放、产品价格的制定等等。快速消费品企业的市场费用的投入可以占到企业总经营费用的80%以上，并且由于市场变动不受控，时常会发生临时追加投入的情况。因此，需要企业编制年度营销预算，包括市场固定费用预算、推广活动费用预算等，并严格按预算执行，避免出现费用黑洞，影响企业正常经营。
市场投入预算控制关注点：（1 ）业务部门根据市场预测提报年度活动申请和市场渠道常规费用投入，规划年度总费用；（2）市场活动及物料等投放如涉及招投标的，必须按招投标程序执行；（3）所有市场费用投入必须要有合同支持，严格按合同审批流程执行；（4）按企业事权规定进行费用审批；(5)提报财务部审核备案；(6)费用执行按预算标准，任何超支、变动需重新走申报审批流程；(7)成立专门的市场巡查部门检测监督费用执行情况；(8)业务部门需对活动作结案报告，评估反馈活动效果；（9）市场费用核销必须一一对应，财务部门定期根据业务部门提供的费用投入区域、人员、时间范围、客户等资料形成营销费用统计报表，分析核算投入产出，为以后的市场运作做出指导意见；（10）年度各运营渠道分客户签订经销合同，合同涉及的所有费用、扣点必须经严格审批流程，正本协议或复印件上交财务部备案登记。
（二）应收账款风险控制
快速消费品企业应加强风险意识，提高风险控制，尤其是对应收账款风险的管控。因为快速消费品企业的运作讲究的就是要“快”，资产周转要快，资金回笼要快，市场应变更要快。但由于企业为迎合市场竞争需要，基本都会给予客户一定的赊销期，这就需要企业在赊销所带来的收益与资金占用成本之间做出权衡，企业赊销业务内部控制制度的建立在结合销售的实际情况下，需综合评价客户情况，防止过度赊销、盲目赊销。
应收账款风险控制关注点：（1 ）建立销售与收款的内部控制体系，所有销售业务必须进入公司erp管理系统，每笔销售必须详细记录客户、数量、金额、出货日期、发运方式、地点等；负责核准赊销条件的人员不能同时负责客户资信调查；财务部门负责统一核价，销售部门负责统一收款等；（2）业务人员根据客户资信情况制定不同赊销政策和信用额度，按企业事权程序审批，变更信用额度和赊销期必须严格按审批流程执行；（3）财务部适时出具账龄分析，及时向业务部门反馈超期应收账款，同时加强预警机制，对严重超期客户需取消销售资格，并及时通知相关部门停止发货、催款收账；（4）业务人员必须登记销售台账，跟踪应收账款回款情况，定期与财务部核对确认往来；（5）对于以账扣形式兑现的市场费用，业务人员应及时从客户手中取回账扣发票，按事权审批流程签字确认后，到财务部核销到期应收账款；（6）对于呆账，财务部和业务部共同成立清账小组，并将应收款核销纳入业务部门绩效考核范围；（7）对于坏账，严格执行审批流程，并追究相关业务人员责任。
（三）存货内部控制
快速消费品企业在商品采购和销售过程中都会遇到免费赠品的情况。存货内部控制的关注点：（1 ）企业采购的商品必须办理入库，按品项、数量、金额输入ERP系统；（2）企业在收到赠品时（包括供应商提供的途损），也必须按规定办理入库；入库单隔天必须传递至财务部，财务部及时按品项与供应商核对确认；（3）仓库根据业务员的销售报单发货（免费赠品必须在出库单/送货单上单列），送货单经客户签收确认后，必须传递至财务部；（4）财务部根据ERP 系统中出库数据比对客户签收单，查找并调整差异，为后期开具销售发票做前期准备；（5）对于其他非销售出库，必须由专人根据审批后的申请单输入ERP 系统，单据上必须明确标注品名、数量、金额、申请人、是否收款、用途等；（6）每月财务部会同仓库按品项全面盘点，出具盘点报告。
（四）其他内部控制
快速消费品企业在日常企业内部控制中还需关注：（1）职务、岗位轮换，杜绝隐患、防止舞弊；（2）加强内部审计控制职能，及时发现和堵塞漏洞，保证各项业务的真实、准确；（3）健全内部控制制度，加大执行力度，提高全员对内部控制机制重要性的认识；（4）制定有效的人力资源和激励绩效制度，充分调动员工积极性，提升员工素质。
总之，快速消费品企业需要在营销管理中合理的引入内部控制机制，使其更好的为企业服务。从长期看，建立一套完整有效的内部控制机制，尽可能在销售环节杜绝出现弊端，保证营销效率有效提高，为企业创造更大的经济效益，使企业在日益激烈的竞争中脱颖而出，立于不败之地。
参考文献：
[1]刘海平.内部控制评价机制嫁接快速消费品营销管理的实证探讨[J].海峡科学，2012.27.
[2]韩金江，孙文娟.企业内部信息传递中的内部控制研究[J].财会通讯，2012（2）.
