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企业所得税税收征管范文1
【关键词】 核定征收 征收办法 税收征管 应对措施
一、企业所得税核定征收的依据
为加强和规范企业所得税的征收管理，国家税务总局印发了《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发〔2000〕38号），从2000年1月1日起开始执行。此举规范了我国企业所得税核定征收的适用范围、情形、方法、程序、纳税申报、征收检查、争议解决等问题。随着我国经济不断发展，暂行办法的部分条款已不适应企业所得税的征管工作，因此国家税务总局印发了《征收办法》及《通知》，进一步细化了企业所得税核定征收工作，主要体现在：适用范围扩大、增加了核定征收所得税的情形、进一步明确了具体核定方法、调整了应税所得率幅度、增加了纳税人申报调整的责任、明确了核定程序的时限、年度核定时间后延、申报方式细化、可以享受税收优惠政策、明确不能核定征收企业所得的企业。
二、我国企业所得税核定征收的管理情况
我国目前鼓励中小企业规范建账，采取查账征收为主的管理模式，从而督促企业规范建账，依法履行纳税义务，逐步建立完整的企业社会信用体系。从宏观上看，企业所得税占我国税收总额的比例在逐年提高，征管工作效果不错。但进一步分析央企利润总额和相应缴纳的企业所得税来看，央企缴纳的企业所得税占各类企业缴纳的企业所得税总额比例逐步下降，一定程度说明地方国企及私营企业的企业所得税税负在逐年增加。近年来，不少企业处于转型期及艰难期，私营企业举步维艰但负担的企业所得税不减反增，从一定程度反映了税务部门加强了税收稽查及企业所得税核定征收工作。
从相关数据可推论出，在现时征管条件下，私营企业偷逃税款的现象比较普遍，查账征收无法妥善解决我国中小企业（尤其是落后地区县级以下中小企业）企业所得税征收难题，税款流失严重。
从微观上看，本文通过查阅相关资料及向税收管理人员了解核定征收的管理情况，印证了税务部门加强税收稽查及企业所得税核定征收工作的观点。如云浮市云城区国税局王文创发表的《关于加强企业所得税核定征收及管理的思考》，目前云城区国税局所管辖的580户企业所得税中发现，每季申报的所得税除了40多户汇总申报的企业外有50%都是零申报，2009年销售收入达3亿多元，但全年申报预缴税款不超过1000万元。其中：缴纳纯企业所得税有132户，2009年销售收入达1.8亿元，全年申报预缴税款不超过100万元；注册资金500万元以下的占95%以上，年销售额普遍在100万元以下，预缴税款与实际税款比率达80%，企业盈利面不到50%。这说明不少企业纳税信用有所缺失。2011年，云浮市云城区国税局对亏损企业、规模较小和不具备查账征收条件的企业采用核定征收方式，目前已对204户企业由查账征收转为核定征收。据笔者统计分析，所得税核定征收的企业占了云浮市云城区国税局管辖企业的比例约为35%。
近几年为保障财政收入的稳定性，税务部门征收压力增大，加大了稽查力度，加强了企业所得税查账征收和核定征收的管理，增加了地方国企及私营企业的税负。而核定征收作为查账征收的补充模式，简单实用，组织收入合法稳定，便于征管且易于为纳税人掌握，不少地区的税务部门对核算不规范的中小企业采取了核定征收的方式征收企业所得税。
三、现行法规下征管存在的问题
1、核定征收所得税的情形存在一定的争议。《征收办法》规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：依照法律、行政法规规定可不设置账簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。但实际操作中，征管部门和纳税人会存在如下争议：虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全如何认定，没有清晰的指引；申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的情形，如何认定计税依据明显偏低，也没有清晰的指引。
2、核定征收企业所得税难度颇大。根据《征收办法》的精神，国家税务总局要求各地国税局和地税局按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。一是实务上核定征收企业所得税的公开程度不够。笔者通过网络搜索各地税务部门对企业核定征收认定结果公示情况，发现不少地区对企业核定征收认定结果未进行公示。二是在征税未充分公开的情况下，税务部门征收税款的公平性、公正性难以让核定征收类纳税人信服。
3、核定应税所得率难度较大，核定的结果也存在一定的争议。本文收集了2009—2011年广州市黄埔区地税局对企业核定征收认定结果公示情况进行分析，发现存在以下问题。
（1）服务业——租赁业核定的应税所得率存在一定的争议。从表1可知，同属于服务业——租赁业的农村集体经济组织，同一纳税年度核定的应税所得率有12%和10%两种档次。作为同一个地区的企业，核定的应税所得率应该一致才较为合理。从表2可知，同属于服务业——租赁业的农村集体经济组织，广州市黄埔区黄埔街下沙第六股份经济合作社核定的2011年度应税所得率从2010年的10%提高到有12%；广州市黄埔区穗东街南基第五股份经济合作社核定的2010、2011年度应税所得率均为10%，保持一致。而作为同一个地区的企业，利润率应该相对稳定，不同年度的应税所得率核定情况却发生了变化，也难以让纳税人信服。
（2）服务业——饮食业核定的应税所得率存在一定的争议。根据《征收办法》，各地国税局和地税局保证同一区域内规模相当的同类或者类似企业的所得税税负基本相当。从表3可知，同一间饮食业公司2011年核定的应税所得率明显比2010年的提高，不同饮食业公司2011年核定的应税所得率幅度差异较大（8%～14%），差异很难让财务工作者信服。
（3）不同地区核定的应税所得率各有差异。本文收集了北京市顺义区地税局木林税务所、上海虹口区税务局、广州市黄埔区地税局核定的应税所得率比较，北京市顺义区地税局木林税务所、上海虹口区税务局对同行业核定的应税所得率相一致，广州市黄埔区地税局对同行业核定的应税所得率在《征收办法》规定的范围内体现不同企业的差异性。
从表4分析可知，作为我国政治中心的北京以及我国金融服务中心的上海，上海虹口区税务局对饮食业核定的应税所得率竟然低于北京市顺义区地税局木林税务所核定的应税所得率，令人觉得不合理，而广州黄埔区地税局对饮食业核定的应税所得率最高为14%，更令人觉得不合理。
四、完善企业所得税核定征收的对策及建议
1、国家税务总局应对核定征收所得税的情形进行释义。广东省地税局下发《关于加强建筑安装企业所得税若干征管问题的通知》（粤地税发〔2009〕119号），对《征收办法》第三条所述符合核定征收条件之一的“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的”规定，在具体征管中可按以下标准掌握。
（1）虽设立账簿，但账册不完整或科目设置混乱而不符合一般会计核算惯例。
（2）虽设立收入账簿、收入科目，但收入凭证残缺不全，不能准确核算经营业务活动的利益流入；或虽凭证齐全，但核算混乱，不能准确区分收入、预收款性质，不能正确区分不同施工项目取得的收入。
（3）虽设立成本费用科目，但凭证残缺不全，或大量、或大额使用不合法凭证入账，或虽资料齐全，基本能使用合法凭证入账，但不能正确划分直接成本和费用界限的，或直接成本不能按施工项目进行归集、分配等规范核算，从而不能准确核算施工项目成本。
上述做法，对税务工作者、纳税人明确核定征收情形有较为清晰的了解。建议国家税务总局采纳广东省地税局的做法，对核定征收所得税的情形进行释义。
2、税务部门应及时公开企业所得税租赁业核定征收认定结果进行公示。根据《征收办法》的精神，各地国税局和地税局按公平、公正、公开原则核定征收企业所得税。要做到公平、公正、公开，最基本的是信息公开。各地区税务部门要及时对企业所得税租赁业核定征收认定结果进行公示，确保纳税人及社会各界的监督权利。
3、税务部门应对各地企业核定征收的数据进行比对，科学核定不同企业的应税所得率。从上述北京市顺义区地税局木林税务所、上海虹口区税务局、广州市黄埔区地税局核定的应税所得率比较，应税所得率差异性较大，从而难以让纳税人信服。各地税务部门应共享各地企业核定征收的数据，并对此进行分析，调整明显的不合理的应税所得率差异。增加集体决策程序，对申报企业的应税所得率进行科学核定。可采取成立核定征收决策委员会的方式，随机抽取委员会成员，要求委员会成员，结合当地不同行业企业的经营规模、收入水平、利润水平等因素及数据，对申报企业以只编号不公开申报企业的“暗标”形式集体、科学地核定应税所得率。
【参考文献】
[1] 关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）[R].2008.
企业所得税税收征管范文2
现将《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发〔20**〕28号，以下简称《办法》)转发给你们，并结合我省实际作如下补充规定，请结合**省财政厅、**省国家税务局、**省地方税务局、中国人民银行合肥中心支行《转发财政部国家税务总局中国人民银行关于跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理等有关文件的通知》（财预〔20**〕637号）(简称《通知》)一并贯彻执行：
一、跨省经营的汇总纳税企业，在我省设立的总、分支机构企业所得税征收管理除国家税务总局另有规定外，均按《办法》和《通知》规定执行。
（一）**省邮政公司，中国工商银行股份有限公司**分公司，中国农业银行**省分行，中国银行股份有限公司**分公司，中国建设银行股份有限公司**分公司，国家开发银行**省分行，中国农业发展银行**省分行，中国石油天然气股份有限公司**石油分公司，中国石油化工股份有限公司**销售分公司，上海铁路局在**省所属的由铁道部投资和管理的站、段及中心等缴纳企业所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，企业所得税征收管理不适用《办法》，仍然实行原有“统一计算、分级管理、就地预缴、集中清算”的征收管理办法,企业所得税暂监管到市级分支机构，县级成员单位不再作为汇总纳税的成员企业管理，其纳税申报和企业所得税监管事宜暂上划到市级成员单位。如国家税务总局有新规定，改按新规定执行。
（二）在国务院对企业合并缴纳企业所得税政策尚未做出规定前,原经国家税务总局批准实行合并缴纳企业所得税的企业,暂按原规定继续执行。
二、跨省经营的汇总纳税企业，在我省设立的总、分支机构应根据当期实际利润额，按照《办法》规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分季或分月就地预缴，总机构就地预缴税款和预缴中央国库分配税款由总机构合并办理就地缴库。预缴税款按照皖财预〔20**〕637号文件规定的预算科目和级次缴库。
三、对省内跨市、县总分机构企业所得税按以下办法征收管理：
（一）高速公路经营企业、烟草销售企业、**中烟工业公司、原中央下划电力企业、**移动通信有限责任公司、**海螺水泥股份有限公司、省内跨地区生产经营煤矿企业所得税征收管理维持原有的征管和缴库办法不变，企业所得税由总机构汇总缴纳，分支机构不就地预缴。
在上述企业中，其下属的法人企业在登记注册地就地纳税，其中，法人企业具有跨市县经营的分支机构按本条第（二）款规定执行。
（二）省内其他跨市、县总分机构企业所得税征收管理办法
1、适用范围
省内其他跨市、县总分机构企业是指省内登记注册的法人总机构法人企业并跨市、县设立的不具有法人资格的营业机构，且不属于第（一）款所列范围的企业。分支机构是指具有主体生产经营职能的二级分支机构，三级及三级以下分支机构，其经营收入、职工工资和资产总额等统一计入二级机构计算。上年度符合小型微利企业条件的分支机构，不就地预缴企业所得税。
总机构设立具有独立生产经营职能的部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。具有独立生产经营职能的部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。
不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅的二级分支机构，不就地预缴企业所得税。
企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。
企业计算分期预缴的企业所得税时,其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构。
2、征收管理办法
省内其他跨市、县总分机构企业实行“统一计算、分级管理、比例分配、就地缴纳”的企业所得税征收管理办法。
统一计算，是指企业应统一计算包括企业所属各个不具有法人资格营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额。
分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构分别接受所在地主管税务机关的管理。
总、分机构均由省地税局直属局负责企业所得税征收管理的，仍由省地税局直属局负责征收管理，并按本通知规定将总、分机构应缴税款分别向当地征解入库。
比例分配，是指总机构统一计算的当期应缴企业所得税，按照上一年度总机构和分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素在总机构和各分支机构之间进行分配（总机构所在地同时设有分支机构的，其分支机构同样按三个因素参与分摊），分摊时三个因素的权重依此为0.35、0.35和0.3。
总机构或某分支机构的分摊比例=［（该机构经营收入÷总机构和各分支机构经营收入总额）×0.35+（该机构职工工资÷总机构和各分支机构职工工资总额）×0.35+（该机构资产总额÷总机构和各分支机构资产总额之和）×0.3］×100%
如果总机构按上述办法计算分摊的比例达不到25%的,按25%计算,剩余75%部分再在各分支机构之间分摊。
某分支机构的分摊比例=［（该分支机构经营收入÷各分支机构经营收入总额）×0.35+（该分支机构职工工资÷各分支机构职工工资总额）×0.35+（该分支机构资产总额÷各分支机构资产总额之和）×0.3］×75%
以上公式中分支机构仅指需要参与总分机构企业所得税分配的分支机构。
当年新设立的分支机构第二年起参与分摊，当年撤消的分支机构，撤消当年剩余期限内应分摊的企业所得税并入到总机构应分摊的税款中，由总机构按规定申报缴库。
税款分摊比例按上述办法一经确定后，当年不作调整。
就地缴纳，是指总机构和各分支机构按核定的分摊比例计算的当期应纳企业所得税，就地向所在地主管税务机关申报缴库。
3、纳税申报
每年二月底前，总机构应将总机构及各分支机构上一年度的经营收入、职工工资和资产总额以及据此计算的分摊比例造列清单(即《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》)，送总机构和各分支机构所在地主管税务机关，总机构和各分支机构所在地主管税务机关审核盖章后，返回总机构，由总机构报主管税务机关核定。每年三月底前，总机构将核定的当年度分摊比例正式下发给各分支机构和分支机构所在地主管税务机关，作为纳税申报的审核依据。
总、分机构企业所得税实行按月或按季申报，就地预缴。总机构应与每月或每季度终了之日起十日内，将统一计算的企业当期应纳企业所得税额，按上述核定的分配比例，计算总机构和各分支机构当期应纳税额，统一造表(即《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》)分送分支机构，由总机构和分支机构分别向所在地主管税务机关办理纳税申报，预缴税款按照皖财预〔20**〕637号文件规定的预算科目和级次缴库。
原在当地无主管税务机关的分支机构以及新设立的分支机构的监管，按总机构的主管税务机关确定，即：总机构的主管税务机关是国税部门的，由国税部门负责监管，总机构的主管税务机关是地税部门的，由地税部门负责监管。
4、汇算清缴
各分支机构不进行企业所得税汇算清缴，统一由总机构按照相关规定进行。总机构根据汇总计算的企业年度全部应纳税额，按上述规定的分摊比例，计算总机构和各分支机构的应纳企业所得税额，扣除各自已预缴的税款，分别由总机构和分支机构多退少补，缴库科目与级次按皖财预〔20**〕637号文件规定办理。
四、在我省实行跨地区经营的分支机构，如不能按照二级分支机构就地预缴税款且不能提供三级及三级以下分支机构有效证明的，比照法人企业就地纳税。
对省内跨市经营的分支机构如不能就地预缴税款的，应由总机构提出申请，经市级主管税务机关审核后，报省级主管税务机关确认；市内跨县区经营的，由市级主管税务机关确认。
企业所得税税收征管范文3
我国1994年确立的企业所得税体系，由企业所得税和外商投资企业和外国企业所得税构成，十年来，我国国民经济的经济基础、宏观和微观经济形势发生了深刻的变化，企业（内、外资）组织机构、规模、类型、性质发生了改变，特别是随着社会主义市场经济的建立和完善，目前企业所得税制及征收管理等方面存在着与市场经济不适应诸多问题，严重制约着税收功能性作用的发挥，不利于企业发展，不利于发挥税收杠杆对国民经济的调节作用，企业所得税征管机制存在的问题，可以从以下几方面加以分析说明。
（1）现行企业所得税征管制度不规范，无法体现税收的公平原则。现行企业所得税制存在弊端，内资企业和外资企业税法不统一，税收优惠政策存在不平等性，内外资企业税负不公平，所得税政策具有多变性，所得税税前扣除项目规定复杂，纳税调整繁杂，企业所得税纳税人界定不清晰，不同行业之间、不同区域之间、不同类型的企业之间，税负差异比较大，无法真正体现税收的公平原则，不符合市场经济的客观要求。因此，必须进行改革，建立科学规范的企业所得税管理制度。
（2）现行企业所得税优惠政策过多，不利于经济结构、产业结构的调整，无法真正发挥税收的调节作用。我国现行企业所得税优惠政策太多，既有产业政策方面的，也有区域政策方面的；既有内资企业方面的，也有外资企业方面的；既有鼓励投资优惠政策，也有抑制投资优惠政策，这种过多的税收优惠政策，应进行必要的清理、调整、减并、取消。“税收优惠政策不宜过多，其作用范围应当加以明确限制，在市场经济条件下，税收优惠政策永远是一种辅的调节手段，其功能在于弥补市场机制的失灵和残缺”否则，税收优惠政策作为国家宏观调控的一种手段，无法真正发挥税收经济杠杆作用，无法对国家经济结构、产业结构进行调整。
（3）税收政策与会计政策的差异性，加大了企业所得税的纳税调整的难度，不利于企业所得税的计算和征收。由于税收制度与会计制度存在着差异性，使得会计税前利润与应纳税所得额之间存在永久性差异和时间性差异，在计算企业所得税时，必须把会计税前利润调整为应纳税所得额，调整的方法有应付税款法和纳税影响会计法（递延法、负债法）。这就要求税收征管人员要具备一定的会计专业知识和核算技能，或者会计人员要熟悉纳税申报业务，然而从实际运行情况来看，无论是企业还是税务征收机关，具备这种复合型知识人才数量太少。事实上，会计政策与税法政策差异性影响着征纳双方的主体利益。一方面“表现在税务机关的税收征收管理与稽查上，现在的税务工作人员，不太熟悉新的会计准则、制度和政策，面对大量的政策差异项目，时常出现征管错误或稽查失误，或者错征、多征税款，损害纳税人的利益”，另一方面“表现在企业财会人员的会计核算与纳税申报上，大多数的企业财会人员，或者能做到规范会计核算，但不能做到准确申报纳税，因而招致各种税收处罚，导致企业经济利益损失，或者为做到准确申报纳税而不在规范会计核算，导致会计信息失真”.
（4）企业所得税征收管理方法单一、手段落后，专业管理人员知识老化，税收征管信息化的程度不高，综合管理基础薄弱，漏征漏管现象依然存在。由于企业所得税是一个涉及面广、政策性强、纳税调整项目多、计算复杂的税种，所以要想全面提高企业所得税的征管效能，确保所得税的征收管理的质量和科学规范，必须拥有一定数量专业素质的所得税管理人员及先进的征收管理理念和方法，要充分运用网络技术、信息技术等税收征管信息化手段和平台，全面加强综合征管基础性建设工作，要加强税收征管信息资源优化和配置，及时保持国税、地税、工商、金融、企业等部门的协调，以保持税收征管的信息畅通。然而目前的情况是：企业所得税的征收管理方法、手段落后，专业人员数量少，知识陈旧，征收管理的基础性工作薄弱，原有的制度、规章、办法等已不适应新形势的客观需求，税收征管应用型软件的开发和使用存在一定问题，不利于所得税征管工作的科学、合理、规范、高效。
（5）税收成本较高，税收征管效率较低，税收资源结构的配置有待优化。现行企业所得税的征收管理，由于专业管理人员知识老化、业务不精、管理的方法手段落后、税务机关机构设置不合理、部门职能交叉重叠、税务工作效率低下、税务经费使用效率不高、税收资源得不到有效的配置等因素的影响，所以企业所得税税收成本较高，税收征管效率较低，已严重影响税收征管工作质量，必须切实采取各种措施，降低税收征管成本，提高税收征管效能，合理配置税收资源结构。
（6）企业所得税税源动态监控体系不完善，税源信息不完整，不同程度存在税收流失。由于现行企业所得税税源信息化管理的基础工作不规范，不同类型企业规模、性质、组织结构、信誉等级存在差异性，企业同国税、地税、工商、金融等部门的协调不畅，税务资源信息不共享，税收征收方式的核定不科学，国税、地税征税范围划分不清等原因，造成目前我国企业所得税税源监控不力，税源信息不真实、不完善，直接影响企业所得税的计算和征收，也不同程度地存在着税收流失现象，必须运用信息技术、网络技术等先进的监控手段，对纳税人的开业、变更、停业歇业及生产经营的各种情况实行动态管理，以确保纳税人信息可靠、真实及纳税人户籍管理规范化。
2加强企业所得税管理的改革对策
（1）合并“两税”，构建新型的法人所得税体系，体现税收的公平原则。由于两套所得税制度在税收政策的优惠、税前扣除范围标准及有关实务的具体处理方面，存在着差异，使得内资企业和外资企业的税收负担不同，内资企业的税收负担要高于外资企业，使内资企业和外资企业处于一种不公平的竞争环境中，不符合税收的公平原则，必须合并“两税”，建立一种新型法人所得税制度，这是企业所得税改革的核心所在。“这不是名称的简单改变，而是科学界定纳税人的需要，这可以解决长期以来企业所得税以‘企业’界定纳税人，法律依据不足，难以划分清楚的问题，法人所得税确定，以民法及相关法律规定为依据，界定清晰，对法人征收所得税，对不具备法人资格的纳税人，则用个人所得税进行调节，这就便于建立法人所得税与个人所得税两税协调配合的所得税税制结构”。
（2）调整税收优惠政策。现行的内外资企业，在税收优惠政策方面存着较大的差异。国家为吸引外资，促进我国经济全面发展，在全面优惠的基础上，又在区域性方面给外商投资企业和外国企业诸多的税收优惠政策，而给内资企业的税收优惠政策较少，主要体现在产业政策优惠方面，而且不同行业、不同区域、不同类型的企业之间税负差异性较大。这种税收优惠政策的不平等性，直接导致内外资企业税收负担的不平等性，违背税收的公平原则。随着法人所得税的构建，要对现有的内外资企业税收优惠政策按照“取消、减并、倾斜、公平”的原则进行调整。首先取消、减并一些优惠政策，其次，为了鼓励对国家基础产业、重点行业、重点项目及重点区域进行投资，国家要制定倾斜性的税收优惠政策。同时，“国家应实行产业政策为主，区域政策为辅，产业政策和区域政策相结合的优惠原则，对内外资企业实行基本相同的优惠待遇”。
（3）法人所得税应纳税所得额的调整。由于内外资企业在确定应纳税所得额方面存在着：税前扣除标准及范围、资产的税务处理方法、税法与会计制度的规定等方面的差异性，所以现行的内外资企业所得额的计算既不规范，又存在一定的差异性，这必将引起内外资企业在税收负担上的不公平性，使内外资企业所提供的纳税信息方面不具有可比性，无法真实考核内外资企业的盈利水平和运营绩效，也给国家税收征管带来了一定难度。内外资企业“两税”合并后，构建了统一的法人所得税体系，必须按照我国宏观经济发展的形势及世界所得税改革的发展趋势，及时调整法人所得税应纳税所得额的构成及计算有关规定。
（4）改进税收征管的方法和手段，加强税收征管的基础性建设，降低税收征管成本，优化税收资源结构，提高税收征管效率。
1运用信息技术、网络技术等高科技含量的征管手段和方法，构建税收征管信息化平台，提高税收征管效能。根据新一轮税制改革的总体要求及市场经济的需要，要采用先进的税收征管方法理念和手段，加强税收征管信息化建设的步伐。“要依托包含网络硬件和基础软件的统一技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局的两级集中处理，使信息应用内容逐步覆盖所有税种、所有工作环节和部门，通过业务重组、优化和规范，逐步形成以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件，要在信息技术的支持下，以业务流程为主线，梳理、整合、优化、规范征管业务流程，利用信息技术和其他技术对税务机关的内部组织结构和业务运行方式进行重大或根本改造，使税收征管更加科学、合理、严密、高效”。
2优化税收资源配置，降低税收征管成本。目前，我国有些基层税务分局（所），税收征管支出与征收税收收入的总量不成比例，征收成本较高，或者随着CTAIS上线后，基层税务局（所）业务量大幅度减少，造成人力、物力、财力巨大浪费，税收资源配置不当，征管效率低下。适应新形势的需要，要根据税收征收环境和条件的变化，科学设置税务征收机构，重新界定职责范围，合理分流人员，使税务机关的人力、物力、财力达到最优化的配置，建立和健全税收征管的激励机制、考评机制和约束机制，对税务机关征管工作实行目标化管理，促使税务资源达到最优化配置，降低税收征管成本，提高税收征管效率。
3切实做好税收征管的基础性工作。建立和完善税收征管的工作机制，统一、规范税收征管工作的程序、办法、职责、工作流程，完善工作绩效的考评体系及考评量化指标内涵，合理界定税收征收方式及征收范围，以规范税收征管的基础性工作。这是提高税收征管信息化程度，确保税收征管工作效能的基础和条件。
（5）建立和完善税源监控和纳税服务体系，提高征管水平，减少税收流失。
1健全和完善纳税服务体系，规范纳税服务工作行为，使税收征管工作科学化、规范化。我国现行税收服务体系不完善，纳税服务水平低，内容单一，信息化程度弱，纳税服务意识淡薄，已严重影响税收征管质量和效能，不适应市场经济条件对税收征管服务体系的客观要求，面对税收征管新的信息环境和条件，必须重新健全和完善税收服务体系，规范税收服务工作行为。
第一，“采取现代化的信息手段，提高服务的科技含量，在纳税手段上，推行多元化的申报方式，为纳税人提供多渠道的申报服务”。“进一步加强和完善税收信息网络建设，真正实现税务登记、纳税申报、税款划拨、税务咨询、政策查询等业务的网络化服务，真正实现税收信息资源共享”。
第二，“要完善税收服务的考评机制，将税收服务纳入征管质量考核，实行严格的责任追究制度，使纳税服务制度化、规范化，要加强对税收服务考核和日常监控，量化服务管理，充分发挥和调动税务人员优化税收服务主观能动性和创造性”。
企业所得税税收征管范文4
一、汇算清缴对象
（一）依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业（以下称为企业），无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及本办法规定参加所得税汇算清缴。
（二）企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1.临时来华承包工程和提供劳务不足1年，在年度中间终止经营活动，且已经结清税款；
2.汇算清缴期内已办理注销；
3.其他经主管税务机关批准可不参加当年度所得税汇算清缴。
二、汇算清缴时限
（一）企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
（二）企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
三、申报纳税
（一）企业办理所得税年度申报时，应当如实填写和报送下列报表、资料：
1.年度企业所得税纳税申报表及其附表；
2.年度财务会计报告；
3.税务机关规定应当报送的其他有关资料。
（二）企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在年度终了之日起5个月内，向主管税务机关提出延期申报申请。主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限。
（三）企业采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。
（四）企业委托中介机构年度企业所得税纳税申报的，应附送委托人签章的委托书原件。
（五）企业申报年度所得税后，经主管税务机关审核，需补缴或退还所得税的，应在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税汇算清缴涉税事宜通知书》后，按规定时限将税款补缴入库，或按照主管税务机关的要求办理退税手续。
（六）经批准采取汇总申报缴纳所得税的企业，其履行汇总纳税的机构、场所（以下简称汇缴机构），应当于每年5月31日前，向汇缴机构所在地主管税务机关索取《非居民企业汇总申报企业所得税证明》（以下称为《汇总申报纳税证明》，；企业其他机构、场所（以下简称其他机构）应当于每年6月30前将《汇总申报纳税证明》及其财务会计报告送交其所在地主管税务机关。
在上述规定期限内，其他机构未向其所在地主管税务机关提供《汇总申报纳税证明》，且又无汇缴机构延期申报批准文件的，其他机构所在地主管税务机关应负责检查核实或核定该其他机构应纳税所得额，计算征收应补缴税款并实施处罚。
（七）企业补缴税款确因特殊困难需延期缴纳的，按税收征管法及其实施细则的有关规定办理。
（八）企业在所得税汇算清缴期限内，发现当年度所得税申报有误的，应当在年度终了之日起5个月内向主管税务机关重新办理年度所得税申报。
（九）企业报送报表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。
四、法律责任
（一）企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报，或报送资料不全、不符合要求的，应在收到主管税务机关送达的《责令限期改正通知书》后按规定时限补报。
企业未按规定期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关批准延期申报的，主管税务机关除责令其限期申报外，可按照税收征管法的规定处以2000元以下的罚款，逾期仍不申报的，可处以2000元以上10000元以下的罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达的《非居民企业所得税应纳税款核定通知书》后，应在规定时限内缴纳税款。
（二）企业未按规定期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
企业所得税税收征管范文5
关键词：企业所得税；所得税管理；对策
中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
一、企业所得税概述
企业所得税是我国境内企业和其他取得收入的组织，按照2008年1月实施的所得税法，并依据企业生产经营所得利润缴纳的税款。新颁布的企业所得税法涉及了经济体制改革中遇到的各类问题，在效率和公平方面具有较大的突破，一定程度上有利于企业的发展。从企业会计角度来看，所得税由当期所得税与递延所得税组成。当期所得税费用是以当期应纳税所得额为基础确认的费用，而应纳税所得额是收入总额减去准予扣除项目后的金额，它是计算应纳所得税额的依据。递延所得税费用则是因暂时性差异的发生或转回而计算确认的所得税费用。企业所得税费用的确认方法包括应付税款法与资产负债表债务法，前者只确认当期所得税费用，而不确认时间性差异对所得税的影响；后者则既确认当期所得税费用，又确认递延所得税费用。新会计准则要求企业以资产负债表债务法来确认企业所得税。
二、企业所得税管理的重要意义
市场经济条件下，加强企业所得税管理具有重要的意义。首先，企业所得税管理对实现公平、正义具有积极的作用。所得税管理是实现社会公平、正义的主要途径之一，其主要方式即通过企业所得税和个人所得税的征收来减少收入差距、贫富差距、行业差距等。因此，加强企业所得税管理，利用国家强制力来实现企业收入的二次分配，进而有效促进社会公平。其次，企业所得税管理有助于推动市场经济发展。企业财务管理者在会计准则和相关法律允许的情况下，灵活运用企业所得税政策来指导与制定财务决策，从而促进企业持续、平稳、健康发展，即为企业所得税管理目标。这一目标意味着所得税管理的好坏将直接影响到企业后期的发展，而企业发展趋势会直接影响市场经济的运行。最后，加强企业所得税管理有助于企业价值最大化的实现。企业要实现这一目标就必须加强内部管理，同时做好内部部门间的协调工作，而所得税的管理是重要环节之一。若企业能够制定科学合理的所得税管理方案，将有利于企业树立良好的社会形象，同时也有利于企业实现自身价值最大化的目标。反之，则不利用企业目标的实现及长远发展。
三、企业所得税管理存在问题分析
1.企业所得税管理人员业务素质低，责任心差。企业所得税涉及面广，需要相关人员具有较强的业务知识，包括会计、税收、审计等知识，但实际工作中，所得税管理人员业务技能差，责任心不强等问题普遍存在。他们大多缺乏创新意识和主动学习精神，对企业先进的设备和技术认识不充分，理解不到位，且对业务流程不够熟悉。此外，所得税管理人员的税务管理理念落后，他们仍以传统管理模式和理念来应对不断变化的税收政策，导致其对企业内部审核不够深入，因此难以有效落实国家扶持企业的优惠政策。
2.企业会计信息失真，影响纳税申报。不少企业存在“账外账”，其为了实现所谓的价值最大化目标，甘愿冒着违法违规的风险，弄虚作假，偷税漏税。所得税管理人员在决策层的授意下，利用现金交易、体外循环等方式，隐藏应税收入，将应向国家缴纳的税款占为己有，变相增加企业利润，这种做法很容易引发全行业偷税的不良连锁反应，严重扰乱税收征管秩序。从股份制公司上市角度看，其为了获得上市资格，粉饰财务报表，通过会计账务技术处理或做假账的方式，向社会公布虚假财务信息，严重损害了信息使用者的利益。
3.企业所得税管理信息化程度不高。我国企业所得税管理仍处于半信息化半手工状态，涉及税收的采集、传递、运用等环节仍采用手工方式，导致所得税征收信息传递不顺畅，工作效率相对较低，而在用的税收征管系统软件还不够完善，现有功能无法满足实际需要。因税收管理信息化程度较低带来的诸多问题直接影响了企业所得税管理的工作效率，使得一些税收征管政策难以有效落实。另外，企业未能解决所得税税源管理问题，尤其是无法对不同类型的纳税人实施信息化分类管理，也为后期的管理埋下隐患。
4.纳税评估体系尚待完善。企业所得税纳税评估是税务机关依据相关制度，运用信息化手段，按照一定的程序、方法，对纳税人提交的纳税申报资料进行综合审核、分析、判断，进而对纳税人纳税义务的准确程度予以综合评定。然而，不少企业的所得税纳税评估体系尚不健全，表现为：企业管理层对纳税评估认识不清晰，未能给予足够的重视，在实际评估工作中往往敷衍了事，流于形式。从纳税评估的准备阶段看，对纳税资料的收集不够全面，来源单一，使得纳税评估缺乏真实性和全面性，评估质量有待提高。
四、完善企业所得税管理的对策建议
1.提高企业所得税管理人员综合素质。人才是企业发展的源动力，也是企业管理的实践者，所得税管理的成功与否很大程度上取决于企业能不能拥有高素质且具有强烈责任心的专业人才。要提高企业所得税管理人员的综合素质及责任心，就应从以下几方面入手：一是要加强所得税管理队伍建设，全方位培养所得税管理人员，并按照高素质、专业化的要求，分工明确、职责清晰，不断提升人才队伍整体素质。二是要加强所得税管理人员的专业技能培训。根据不同人员知识结构的差异性，制定与其匹配的培训计划，建立完善的所得税、会计及审计知识体系。三是要强化所得税管理人员的业务实践能力。采用专项技能培训与实践结合的方式，促使所得税管理人员将理论知识与实际工作相结合，进而实现所得税工作的精细化。
2.杜绝会计造假，规避涉税风险。要规范会计核算，提高纳税申报准确率。一方面要借鉴发达国家成功经验，建立纳税人纳税号码识别制度，切实落实金融账户及交易实名制。另一方面要完善金融法律、法规，加强银行账户管理。通过制定相关制度，规范银行账户开户程序，不论个人还是单位，必需凭借全国统一的纳税识别号码来开户，绝不允许出现假名账户、匿名账户、多头开户等，严格控制现金交易，禁止出现账外交易。此外，对于纳税人取得收入相关的活动都必须使用纳税识别号码，并由联机网络汇总到税务征管机构，以确保税务机关能够及时、准确地掌握纳税人的每一项收入。同时，要大力推广资金支付电子化，运用税银联网系统，全过程、全方位监控纳税人资金动向。
3.全面推进所得税信息化管理，提高税收征管效率。企业应改变所得税管理理念，全面推进信息化管理。首先，要加大税收管理软件的二次开发与完善，建立统一的税务信息采集与处理模型，提升软件的智能性，力争实现数据管理和纳税评估的全自动化。其次，国税、地税、工商部门等要设定统一的数据标准，搭建统一的综合性管理平台，并实现数据共享，确保企业信息在各机构间无障碍的传递，同时充分利用软件的数据分析功能，以提高税收征管效率。最后，要建立专门的税收管理部门，对企业进行重点核查及纳税情况实时监控。通过信息化管理平台，对企业的重点业务，如某项长期业务等，进行实时跟踪，定期核查其是否存在偷税、漏税等行为，发现问题及时处理。
4.做好所得税专项评估及调查工作。应积极开展所得税专项评估及调查工作，逐步完善相关制度，促使企业提高纳税申报质量。要采用科学、合理的方法来开展企业所得税专项评估及调查工作，具体而言，可以根据企业所在行业类别、是否盈亏、盈亏金额情况、税前扣除审批项目等进行分类，从而制定相应的评估计划，提高评估和调查工作的有效性，做到事半功倍。同时，要定期对企业所得税缴纳情况进行检查，防微杜渐，发现偷税、漏税等违法行为时要予以严惩。对于利用频繁的关联方交易等恶意避税行为，要积极开展反避税调查与惩治工作，通过加强立法工作及采取恰当的反避税对策，全面控制企业所得税缴纳情况。另外，应加强地区间不同税务部门间的合作，尤其是全国范围内的反避税合作，实现信息与经验的共享，以提高企业所得税管理水平。
参考文献：
[1]张炜.企业所得税征管基本问题分析[J].税务研究，2009，12.
企业所得税税收征管范文6
[论文摘要]由于中国现行税法与会计制度在投资收益的处理上存在差异，使得企业所得税的税收征管方面容易出现漏洞，造成税款流失。因此，投资收益的税收管理问题应引起税务机关的高度重视，应注重加强被投资企业与税务机关的信息沟通，加强税法宣传，堵塞税收征管漏洞，强化对长期股权投资收益的税收管理。
企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得的股息红利性质的投资收益。按中国现行税法规定，凡投资方企业适用的所得税率高于被投资企业的，其分回的投资收益应按规定还原为税前收益，并人投资企业的应纳税所得额，应依法补缴企业所得税。因此，正确核算投资收益是准确计算纳税人应纳税所得额的重要环节，也是进行企业所得税检查中不可忽视的重要方面。
一、现行企业会计制度与税法规定存在的差异
现行企业会计制度规定，企业发生对外投资，根据持股比例的多少有两种不同的核算方式：成本法和权益法。简单说来，在用成本法核算时，投资收益为从被投资企业实际分回的税后利润；在采用权益法核算的情况下，则不论企业是否收到该项投资收益，投资收益账面金额都随着被投资企业净资产的增减而增减，并相应增加或减少税前会计利润。
中国现行税法明确规定，不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业在会计账务上实际作利润分配处理时(包括以盈余公积和未分配利润转增资本时)，投资方企业应确认投资所得的实现。这种核算方式既不同于权益法也不完全同于会计上的成本法，而是介于两者之间。
二、不同核算方式的企业对投资收益的账务处理不同
由于现行会计制度与税法规定存在差异，导致企业的税前会计利润与应纳税所得额之间也产生了差异，这种差异体现在应纳税所得额的确认时间与确认金额上，笔者分别针对采用不同核算方式的企业对投资收益的不同账务处理方法，就企业所得税检查管理进行分析。
(一)成本法下的会计处理
1.在成本法下，会计核算是在分回股利时确定投资收益的，这与税务上确认投资收益的时间基本上是一致的。因此，采用成本法，一般情况下不存在时间性差异问题。但在处置投资时，按会计制度确认的收益或损失会计上可以相应增减投资收益的账面价值，而按税法规定，每一纳税年度课税前扣除的投资损失不得超过当年实现的投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。如，a企业因经营需要，将所持有的b公司股票10000股出售，售价为每股8元，支付相关费用500元，收回股款存人银行。该项投资成本为10万元，企业曾计提减值准备5000元(假设a企业该年度收回投资收益为10000元)。
出售股票净收人为：8xl0000—500=79500元，a企业应于处置时作：
借：银行存款79500
长期投资减值准备5000
投资收益15500
贷：长期股权投资100000
可见，会计上可确认投资损失15500元，大于a企业当年实现的投资收益10000元，因此，超过部分不得税前扣除，但可无限期结转至以后纳税年度。这就造成企业账面会计利润与应纳税所得额之间存在着时间性差异，需要在申报纳税时进行税前调整。
2．会计制度规定，投资方企业确认的投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累计净利的分配额，企业分回的超过被投资单位接受投资后产生的累计净利润的部分，应作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。而根据税法的规定，不论企业会计账务上对投资采取何种方法核算被投资企业会计账务，实际作利润分配处理时(包括以盈余公积和未分配利润转增资本时)，投资方企业应确认投资所得的实现。如，a公司2004年1月投资于b企业，占b企业15％的股份，会计上采用成本法核算投资收益。2003年3月，b企业宣告发放2003年股利，a公司应分得15万元。因该项股利是从a公司投资前被投资企业的净利润中分得，会计处理中应作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值。分录如下：
借：应收股利15万
贷：长期股权投资
也就是说，会计处理中a企业并未将这部分应收股利视为投资收益。然而根据税法规定，投资方企业则应确定投资所得的实现。因此，如果a公司适用的所得税率高于b企业，则需要将这部分应收股利还原为税前收益，计算补缴企业所得税。
可见，在对采用成本法核算长期投资的企业进行检查时，不仅要重视投资收益科目，对投资成本的增减变化、投资损失的确认金额及应收股利科目的借方发生额都要进行相应的综合检查，从而对应纳税所得额给予准确的计算与核实。
(二)在权益法下。对投资收益的会计处理与税务处理更是存在着时间上和金额上的差异
1．确认时间上存在差异。在权益法下，企业应于期末按照被投资企业的净利润及投资比例确认投资收益，但按税法规定，如果投资企业的所得税税率大于被投资企业，这部分投资收益需待被投资企业实际分得利润或于被投资企业宣告分派利润时才计入应税所得。也就是说，随被投资企业净资产增加而增加的投资收益，并不是企业分回的利润、红利收入，因此，不应计入企业的应纳税所得。如果将来收到分回的利润，虽然不再增加投资收益，但应计算补交所得税。这就使得投资方账面体现的会计利润与应纳税所得额之间存在着时间性差异。例如a公司(所得税税率为33％)投资于一中外合资企业b(所得税税率为30％)，占该企业40％的股份，2003年该合资企业实现净利润700万元，并于2004年5月份宣告发放股利，a公司分回股利280万元。根据现行企业会计制度，a公司应于2003年末根据b企业的财务会计报告确认投资收益，会计分录为：
借：长期股权投资一b企业(损益调整)280万
贷：投资收益—圾权投资收益280万
因b企业尚未宣告发放股利，则a企业会计上确认的收益不应并入应纳税所得额，无需缴纳企业所得税，该项税款应于以后实际宣告发放股利的年度缴纳。
2004年b企业宣告发放股利时，a公司应作：
借：应收股利28o万
贷：长期股权投资—企业(损益调整)280万此时企业账面虽不体现投资收益，但应并入应纳税所得额，还原为税前所得后计算补缴企业所得税。
2．在现实经济生活中，企业往往并不将其全部税后利润用于股利分配，而常留用一部分，以备再生产使用，从而使得投资企业在权益法下确认的投资收益通常大于下年度实际宣告分回的股利。如上述例1中，假如a公司本身2004年度账面会计利润为0，b企业于2004年5月宣告发放股利为210万元，则a公司只需就210万元还原为税前收益，计算补缴企业所得税，即：[210万，(1—30％)]x(33％一300%)=9万元。
但假如b企业于2004年5月宣告发放股利为350万元(其中包含b企业用以前年度留存收益转增资本)，a公司则需就350万元还原为税前收益，计算补缴企业所得税，即：[350万/(1-30％)]x(33％一30％)=15万元。这种分配方式就使得投资企业在权益法下确认的投资收益小于下年度实际宣告分回的股利。
这种差异有可能作为时间性差异在以后年度被投资方用留存收益转增资本时逐步转回，也有可能随着被投资企业发生亏损造成被投资方未分配利润的减少而无法收回。所以，在检查按权益法核算股权投资的企业时，更不能仅仅检查投资收益科目的发生额，必须按照被投资方宣告分配的利润作为依据，还原为税前收益后计算补缴企业所得税。
此外，会计制度上允许企业计提减值准备，允许按照权益法核算的企业确认投资损失，允许摊销股权投资差额，但这些在税法上都是不允许税前列支的项目，需要在核算应纳税所得额时予以调整。
二、企业长期股权投资收益核算中存在的问题
由于投资收益的会计处理与税务处理存在着上述差异，所得税申报表中的投资收益并不仅仅是会计账面的投资收益，在申报企业所得税时要根据税法的规定进行相应的纳税调整。然而，在日常的税收管理中，由于受以下四个因素的影响，对企业长期股权投资的收益核算易产生征管上的漏洞。
1．主管税务机关之间信息沟通不畅。由于投资企业和被投资企业往往分属于两个主管税务机关管理，彼此会计信息不能及时沟通，使投资企业的主管税务机关难以掌握被投资企业的盈利状况及利润分配处理情况，投资方企业不能及时根据被投资企业的盈利和亏损确认所得和结转弥补。
2．被投资方利润分配不及时。对投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，投资企业的长期股权投资收益是否需并入应纳税所得额中申报补交企业所得税，取决于被投资企业是否按时作利润分配处理或对外宣告分派股利，即只有在被投资企业的年终收益进行利润分配处理或对外宣告分派股利时，投资方企业才能将长期股权投资收益还原为税前受益，并人投资企业的应纳税所得额中补缴企业所得税，否则就不能并入到投资方应纳税所得额中补缴企业所得税。如果被投资企业不及时进行利润分配，就会影响投资企业按时申报缴纳企业所得税。
3．监督管理不到位。受目前税收管理模式的限制，投资企业的主管税务机关因难以掌握被投资企业的年终收益是否已进行利润分配处理或已对外宣告分派股利，尤其对被投资企业应分配而未分配的利润、应分派而未分派的股利，会使投资企业的主管税务机关对此收益分配失去必要的监督管理，从而产生税收征管上的漏洞。
4．部分企业纳税意识不强。对投资企业和被投资企业投资收益的税收处理，会因纳税人的纳税意识不强，疏于管理，不严格按照双方的投资协议和章程及时对投资收益进行分配，造成企业所得税款不能及时入库。
三、加强投资收益税收征管的对策
针对上述问题，笔者认为有必要采取以下措施，强化对投资收益，特别是“权益法”下长期股权投资收益的税收管理。
1．通过制定切实可行的税收管理政策，建立投资企业和被投资企业主管税务机关之间必要的税收信息沟通渠道，密切掌握被投资企业的利润实现情况及利润分配处理情况。
2．投资企业的主管税务机关应全面掌握企业的对外投资情况，如果投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率，应及时监督投资企业按期将投资收益还原为税前收益，并入应纳税所得额中申报缴纳企业所得税。
