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企业税务管理现状范文1
图们江区域地处东北亚的中央部位，与中、俄、朝三国毗邻接壤，且长吉图先导区建设横贯中蒙大通道，并辐射至东北经济区、大图们江经济圈和东北亚经济区，其地理位置十分重要，是东北亚区域合作的重要组成部分。经过多年的开发建设，图们江区域的发展已影响和拓展至整个延边州地区。
从近几年延边州地区经济发展的宏观数据来看，中小企业已成为延边州经济、社会发展的重要着力点和领跑员，对延边州经济增长具有重要意义。根据相关资料可知：截止2012年底，延边州登记的中小企业数量占全州企业总数的99.5%，上缴税金占全口径财政收入的33%，经济总量的47%，同时延边州中小企业的经济总量还在逐年高速增长。不论从企业数量上看，还是从经济总量上看，中小企业对延边地区的经济的增长、就业的稳定及社会的和谐等都发挥着积极的促进作用。
但延边州地处我国吉林省的东部经济发展水平较东部沿海等发达地区相比有较大差异，且宏观经济条件下，中小企业的税收负担相对较重，同时，中小企业自身发展力量薄弱，企业内部管理水平较低，内部人员税务知识和专业胜任能力有待提高等，致使企业往往缺少对税务风险的管理和控制，从而导致中小企业的税务风险较重，且其风险管理和控制面临较大压力。
本文以图们江区域（主要以延边州）中小企业为研究对象，综合分析和评估延边州中小企业税务风险管理的现状，找出其中存在的问题及原因，并提出一些合理化解决措施和建议，从而，帮助图们江区域中小企业合理规避税务风险，降低和减少税务风险给企业带来的损失，助力中小企业更好地成长和发展。
二、延边州中小企业税务风险管理现状分析
从企业危机管理理论的角度来看，危机的爆发通常情况下可分为：事前、事中、事后三个阶段，同样，延边州中小企业的税务风险也无异于此。本文从税务风险管理的三个阶段入手，事前防范以规避风险，事中应对控制以阻止风险，事后补救以降低风险，总结和归纳了现阶段延边州中小企业税务风险管理的现状和特点。
1.事前税务风险防范意识薄弱
在延边地区，对大多数中小企业而言，经营管理层往往缺乏对税务风险的正确理解和合理认知，在经营决策中往往忽略了税务风险对公司业绩和企业发展的影响。然而，实质上企业税务风险的产生主要集中在两个环节：一是公司注册阶段引发的风险，二是公司纳税管理过程中存在的风险。从企业的业务构建和管理决策开始，就决定了企业的税收范围和税负大小等相关问题。企业管理人员税务风险防范意识的薄弱，经营业务决策的不得当，将直接影响企业的纳税申报、税种、税率、纳税时间、税负缴纳金额等，从而直接影响和改变企业的税务风险大小，无形中增加了企业的税务风险。
2.事中税务风险控制不及时，应对措施不完善
事中控制是有效防范税务风险，减少损失的重要阶段，而中小企业往往无法准确判断、识别和评估税务风险，并作出及时的反映和应对。结合延边地区中小企业发展的具体情况，本文认为主要表现为以下几个方面：
（1）税务专业知识欠缺，专业人才匮乏。以延吉市高新技术开发区为例，截止到2014年末，已有276家企业落户高新区，其中规模以上企业30户。通过开发区纳税人交流群了解到：该群包括开发区内近七百余名企业的会计、税务人员，群内每日消息量近一百条，主要内容涵盖税务申报系统、软件、程序等多个方面。这也在侧面反映了：在延边州，大多数的中小企业管理者往往不具备较高的税务知识水平，缺乏对税务知识的了解和运用，一些人甚至在独立完成税务申报和税款缴纳等方面也存在一定的困难。
同时，在中小企业内部往往没有专业的税务人员，为节省成本，降低日常开支，延边州中小企业普遍采用记账或聘用兼职会计人员记账等方式，来负责企业的会计核算和税收申报缴纳等工作；由此，企业的内部日常核算和税务管理过度依赖于外部机构和人员，容易导致内部管理和控制的滞后，不利于企业管理者根据会计信息进行决策和监督；且税务机构人员的业务水平将直接影响企业的税务活动，从而产生难以为中小企业规避和控制的风险。
（2）内外部信息传递和沟通机制不健全。税务风险的产生和防范离不开税务机关的管理和相关税收政策的变动调整。延边州通过不断强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等不断优化企业环境，推动中小企业迅速发展。2013年以来，全州为中小企业减免税收约4.8亿元，清理各类行政许可和行政处罚1553项，下放县市行政审批权限50项。事实证明：外部政府机关的相关信息，企业内部部门间的交流沟通均是影响企业税务工作的重要因素。通过不断完善内外部沟通机制，整合信息资源，有利于帮助中小企业实现税务风险的有效管理。
（3）企业内部税务风险管理制度不完善。税务风险管理制度、考核和监督机制，是重要的税务风险控制机制，但延边州中小企业内部的税务管理制度往往不健全，考核和监督机制徒有虚名，风险管理制度更是虚有其表，从而导致企业内部核算无监督，纳税无保障，业务决策不经税务风险审核，经营活动和会计处理不当等必然导致事中控制难以进行，税务风险频发。
3.事后监督和改进机制不健全
税务风险发生后，及时迅速地处理有利于为企业降低风险，节约成本。一旦税务风险发生后，应积极迅速应对，把握时机，在税务机关进行处罚时，应及时上交税款，缴纳滞纳金，避免将事态扩大，从而避免进一步影响到企业的声誉，损害企业核心利益。从服务行业来看，受企业性质的影响和制约，服务行业中小企业享受政府税收优惠政策少之又少。以延吉市罗京饭店为例，受旅游淡旺季的影响，企业营业收入变动较大，淡季经营可能出现亏损，由此管理者决策对税收风险产生较大的影响，税收滞纳金成为淡季经营中的的严重税务风险。
同时，在经历税务风险后，应及时进行改进和强化监督，在分析和评估税务风险产生的原因的基础上，不断改进企业内部控制和管理制度，从而，有效识别、规避和控制企业的税务风险。在延边州中小企业发展过程中，滞后的监督和改进机制正是影响其税务风险的重要原因。
三、完善延边州中小企业税务风险管理现状的对策
中小企业税务风险管理问题从表面和浅层来看，是受制于其生产规模的大小、经营营管理水平的局限，但究其根本是管理者缺乏税务风险的意识和观念，同时也离不开企业内部的制度化和体制化问题。从中小企业发展现状着手，本文为改善延边州中小企业税务风险管理问题提出以下几点建议：
1.强化税务风险管理意识，构建税务核算和监督机制
企业的经营管理者要充分认识到税务风险管理对企业发展的重要作用，强化税务风险意识，做到会计信息为决策服务，税务管理为企业服务，让税务风险管理意识贯穿企业发展的始终；同时，完善企业内部的核算和监督机制，促进日常核算公开化、透明化，从而最大程度上降低经营活动和会计处理不当引发的税务风险。
2.设置专职会计岗位，聘用专业税务人员作为咨询顾问
企业日常核算是其经营管理决策的重要指标和参考因素，在企业内部应设置专职会计岗位聘用会计人员进行经营活动的日常核算，从而为税务管理工作奠定基础。对于中小企业而言，生产规模较小、职工人数少、现金流较小，聘用专职税务人员进行税务风险的管理成本较高，企业经营压力较大。因此，聘用专业人员担任咨询顾问具有可行性，请专业人士定期为企业进行税务风险的评估和调整，为企业提供税务知识的普及和咨询帮助，从而可以有效地帮助企业实现对风险的控制和管理。
3.建立内外部的信息沟通和交流机制，加强政企合作
延边州的大多数中小企业缺乏有效的信息沟通和交流机制，从而导致影响企业生产经营过程的各项决策无法及时有效地传递，并缺乏正确的反馈。因此，要加强内外部的沟通，安排企业内部的人员定期与主管税务机关沟通，了解和关注政府相关税收政策的变化和调整，组织税务工作人员定期参与政府相关政策培训和学习。充分把握延边州强化中小企业技术服务，完善创业、信用担保机构建设，制定扶助小微企业专项行动方案等的相关优惠和扶持政策，促进中小企业健康发展。
4.建立税务风险的检查和监督制度，强化企业内部控制
对于企业的日常会计核算和税务相关工作，由熟悉企业日常经营活动的人员进行定期和不定期的监督和核查，确保日常核算符合相关会计准则的规定，税务申报、缴纳工作满足税收征管部门的要求，从而降低会计核算错误、因疏忽、漏报导致的偷漏税风险，同时，也对企业会计人员的专业胜任能力和职业道德进行检验，提高企业内部控制的有效性。
四、结论
税务风险的发生涉及企业收入、成本费用、会计报表、纳税程序、税收政策、税务争诉等多个方面，与企业内部管理组织形式、专职税务人员专业胜任能力、企业内部税务风险评估体系、内外信息沟通交流机制等息息相关。从长远角度看，要促进中小企业的长远发展，首先，国家应与时俱进出台相关税收政策，为中小企业的发展提供制度保障；其次，政府应通过相关政策培训强化对中小企业信息沟通和交流机制的指导，更要引导和鼓励中小企业改变固有思维和意识，从根本上帮助中小企业实现更好地发展；更重要的是，中小企业自身应强化税务风险管理意识，重视企业内部的税务核算和监督机制的构建。从而，全面带动整个延边州乃至图们江区域的经济发展和社会进步。
注释：
企业税务管理现状范文2
(一)税务管理观念落后。我国企业的税务管理观念还远远落后于其他国家，企业人员对税务管理认识不够深刻，企业的税务人员对税法以及关于税务的法规认识不足，往往会受到税务部门的处罚和限制。而有些企业在缴纳税务的过程中投机取巧，往往被判定为漏税、偷税，因而受到处罚，这就增加了企业的税务成本。
(二)税务筹划与管理相混淆。企业在进行税务管理时，将税务筹划与税务管理相混淆，税务筹划只是税务管理中的一个环节。企业将税务筹划当做是税务管理，在进行税务筹划时，并没有完成税务管理，这就忽视了税务管理所具有的协调及预测作用，只是将某个方面的税收降低，却并没有整体的减少企业的税收。
(三)企业的税务风险意识不高。企业在日常的企业管理中，没有将税务管理提升到一定的地位，对税务管理的意识非常淡薄，总是想尽方法的晚交税，少交税，将纳税当做是企业的负担。这样就增大了企业税务风险，如果经历税务稽查，企业的名誉形象会受到影响，同时也会令企业遭受巨大的经济损失。
(四)税务管理没有形成完整的系统。我国企业虽然注重建立以降低税负为目标的税收筹划体系，但用于构建适合企业长远战略目标的企业税务战略和管理体系还尚未到普遍重视。近年来，一些企业已经注意高效率、专业化的企业税务管理体系是确保企业战略成功的关键，企业税务管理应该和企业的财务管理、风险管理乃至战略管理相互契合，在降低税收的成本的基础上，有效控制企业纳税风险，提高财务业绩，并为实现企业战略管理目标提供支持。
二、税务创新策略及分析
(一)税务筹划。
企业税务管理的核心就是税务筹划，企业税务管理的其他活动都是为了税务筹划能够更好的完成。税务筹划是事前的行为，税务筹划的本身具有预见性以及长期性的，但是税收的相关法律法规可能发生新的变化。因此，企业在进行税务筹划是应根据实际情况进行适当的调整，防范以及避免风险，争取企业利益的最大化。税务筹划要合法合理。企业的税务筹划决不能违反国家的法律法规，也就是说，企业的税务筹划必须合法。企业在进行税务筹划时，要对税法以及税收相关的法规进行充分的了解，在合法的前提下设计税务筹划的方案。成本一效益的原则。所有的事物都具有两面性，税务筹划同样也具有两面性:一方面为企业带去经济利益;另一方面，税务筹划也需要费用。税务筹划可以为企业减轻税务负担，同时，税务筹划也需要企业支付与之相关的费用。企业在聘请相关机构或自己组织人员进行税务筹划时都会产生一定费用。企业的税务筹划应该是在多种税收方案中选择最优的方案，交税最少的方案未必会是最优的方案，这种方案也可能会使企业的经济利益总体降低。
(二)加强税务管理。
1.建立完善的体系，聘请有经验的税务顾问，成立管理部门。在税务系统越来越复杂，税法日趋完善的情况下，单独依靠会计是不能完成企业的税务管理的需求的。税务系统越来越复杂，很多问题得不到解决，这就需要企业向有关的税务中介部门进行请教，税务中介部门对于税收政策的把握非常准确，对于收税的经验较丰富，能够为企业提供良好的服务。聘请这些专业的人员作为企业的税务咨询，能够提高企业的税务管理的水平。企业成立专门的税务管理部门，聘请专业的税务管理人员，进行有效的税务筹划，防范和规避企业的税务风险，使企业的经济效益得到提升。
2.企业建立自查的制度。企业应建立自查的制度以及成立自查的机构，定期的对企业的纳税进行检查，及时发现问题肖解决问题，将企业的税务风险降低。同时，企业对税务计算的方面也要了解，检查在计算时是否存在错误的情况。另外，企业的税务申报是否及时，是否异常也需要检查。自查的意义是使企业能够及时发现税务管理中的问题肖解决这些问题，降低企业的风险，提高企业的经济利益。
三、总结
企业税务管理现状范文3
[摘要]在我国加入WTO,进一步与世界经济接轨,以前所未有的广度和深度参与全球经济竞争的同时,跨国商也逐步进入我国中介市场,这对我国的税务行业而言,既是机遇,也是挑战。如何借此机遇建立规范的税务制度,完善我国税务市场,成为摆在我国税务行业面前的当务之急。本文就我国税务行业面临的机遇和挑战,深入分析现状,借鉴国外经验,提出优化措施。
关键词：税务现状优化措施服务手段
一、加入WTO为我国税务行业带来了新的机遇和挑战
加入WTO为税务行业的快速发展提供了良好的机遇,我国企业可以享受到多边的、稳定的最惠国待遇,对国外资本有了更大的吸引力,从而可以引进更多的外资。外国企业的增多会给我国税务行业提供更加广泛的市场空间。因为各国的税制各不相同,具体的规章制度的执行更是灵活多样,如果外国企业聘用其本国人员从事税务工作,一则无法及时、全面地掌握我国的政策信息;二则很难做到将新的政策法规熟练、准确地加以运用而又不违反我国税法中的某些规定。所以,为了降低纳税风险,减少纳税成本,大多数外国企业会选择聘用我国人员为其做税务工作。这无疑为我国税务行业的快速发展提供了良好的机遇,同时也带来冲击与挑战。根据承诺,允许国外的税务机构和人员进入我国市场。这些机构和人员的经营理念和管理方式,以及长期从事中介服务积累下来的制度和经验,正是我们部分税务师事务所和注册税务师所欠缺的。当其进入我国市场后,势必会对我国税务行业产生一定冲击,要在这种冲击和激烈的竞争中站稳脚跟,我们必须了解自己的现状和不足,不断吸取国外的先进经验,努力优化和完善自我,才能获得更好的发展。
二、我国税务行业的现状及国外税务制度的基本特征
(一)我国税务行业的现状
1.立法滞后,法律效力低,约束性差
我国的税务实践开始于1985年,但直到1994年9月国家税务总局才了《税务试行办法》,随后相继了《注册税务师资格制度暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等。这些法规为我国的税务制度化、规范化发挥了重要作用,但由于都是“暂行办法”或“试行办法”,法律级次偏低,约束性差,实践中缺乏有效监控,制约了税务业务的发展。
2.业务范围比较狭窄,层次低,无法适应新形势的需要
我国《征管法》目前只规定:“税务人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事下列范围内的业务:(1)办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记;(2)办理发票领购手续;(3)办理纳税申报或扣缴税款报告;(4)办理缴纳税款和申请退税;(5)制作涉税文书;(6)审查纳税情况;(7)建账建制,办理账务;(8)开展税务咨询、受聘税务顾问;(9)申请税务行政复议或税务行政诉讼;(10)国家税务总局规定的其他业务。”正如上所述,目前我国税务机构的业务中大多是这些基本的,然而,应该认识到的是,在我国加入WTO的新形势下,企业的财务会计制度不断健全,对税收的成本控制意识日益强烈。在这种形势下,传统的税务服务已很难满足纳税人特别是外资企业的要求,税务业务的服务范围亟待拓展和创新。
3.税务人员良莠不齐,业务素质和服务质量总体上不高
税务是一项权威性、垄断性、高智商业务,需要从业人员有强烈的责任感、事业心和较高的职业道德,而且精通税法,业务娴熟,经验丰富。但从我国现有税务人员配备来看,数量不足、年龄偏高以及业务能力参差不齐是比较突出的矛盾;从数量上看,目前实际客户占纳税企业的比例很小;从文化结构上看,人员中仅有10%左右是大中专毕业生;从年龄结构看,离退休老同志占大多数。而且据调查,我国税务公司聘用的人员大多没有执业资格。这些现象反映出了我国的税务业无论在职业人员的素质,还是服务质量方面,都难以适应经济形势发展的需要和我国加入WTO后的市场竞争环境。
(二)国外税务制度的特征
1.法规比较健全
制定严密的税务管理制度,并用法律、法规形式确立下来,这是保证税务制度顺利推行和健康发展的必要条件。许多国家都制定有专门的有关税务行为的法律规范。例如:日本的税理士制度是根据日本政府1951年制定并的《税理士法》确立的,这部法规从实施之日起,至今已做了二、三十次修改,是一部较为完善的税理士制度;法国、韩国有《税务士法》;德国有《税务咨询法》;美国和澳大利亚也都具有相当完善的和健全的税务法律法规。
2.业务比较广泛
国外一些国家市场经济高度发达,税收体系比较完善,这为税务业务的拓展提供了广阔的空间。在日本有85%的工商企业是委托税理士事务所其部分或全部纳税事宜,东京地区高达96%;美国企业中的50%以上是委托人代办的,个人所得税几乎是100%的委托税务人代办。由此可见,发达国家或地区的税务业务所涉及的范围是相当广泛的。
3.手段先进
国外发达国家由于经济高速发展,科技领先,计算机的开发运用早已渗入社会经济生活的许多领域,税务也较早引入了这一先进手段。如:美国各事务所、税务公司除拥有一大批精明强干的税务人员外,还配备有现代化计算机管理设备,将税法的主要内容输入电脑存储,并随时更新,使用方便,调阅资料快速自如。一些跨国税务公司还将各国的分公司进行全程联网,便于及时掌握有关税收信息,及时分析,快速作出反应;再比如,澳大利亚的税务人员普遍用电脑操作,电脑与税务机关联网,在税务机构审定纳税人应交纳税款后,经委托人同意,即输入电脑。税务机关为配合机构申报,则24小时开机,公司能及时收到税务机关反馈的信息,省略了人员往来、资料传递的时间,使纳税人、机构、税务机关有效节省工作时间。
4.建立了职业赔偿保险制度
随着税务行业的发展,税务人与纳税人之间的理赔案件逐年增多,涉及的金额也逐年加大,税务人的职业风险日益显著。在此种情况下,一些国家陆续出台了对税务行业的职业赔偿制度。如德国的《税理士法》规定:独立的税理士及税务士,对由于业务活动可能出现的赔偿责任,必须适当投保。因此,在一项业务前,税理士及税务士是必须考虑该项业务可能出现的各种风险,在自我责任方面决定适当的投保金额。如果由于没有投保而出现被告人要求赔偿,属于违反执业义务,可能招致取消执业资格的处罚;奥地利对税务行业的赔偿保险也有明确的规定:经济授托士从事业务时,必须投保执业责任赔偿保险。
三、优化税务的措施
(一)针对我国税务现状提出优化措施
1.加强立法工作,完善税务的法律环境,提高法律级次
没有完备的法律体系来约束和管理税务行为,就不可能有税务事业的规范发展。因此,我们必须要加快税务行业的法治建设。一方面,要尽快在《税务试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》等法规的基础上,指定并公布实施《注册税务师法》,给税务人确立必要的法律地位,为税务行为提供明确的法律依据。《注册税务师法》应将已颁布的各项有关注册税务师的暂行规定、通知、试行守则等进行统一,对有关注册税务师、税务机构、税务行业的管理等内容做出详细规定。另一方面,要健全现行的税收政策法律、法规。由于税收政策法规的不健全,弹性大,变动频,使税务工作很难进行规范化操作。因此我们首先应当从立法级次和立法程序上加以规范,改变大部分税法以条例和暂行规定的形式存在的现状,形成经人大审批,统一立法的局面;其次,在法律文字和内容上进行规范,制定准确严密的法律,降低税务的风险。
2.拓宽税务范畴,提高层次,满足外资纳税人的要求
为了满足税务需求的变化,我们应该针对需求,不断研究探索出新型的税务业务,只有这样才能适应市场的需要,扩大税务需求,从而才有能力和不断涌入我国市场的外资税务机构展开竞争。这些新型业务包括:涉税流程诊断、税务风险评估与控制、税收筹划以及税企争议协调等内容。通过这些业务,可以有目的地针对委托企业的实际情况,按照企业的具体要求,在符合税收政策法规的前提下,为企业制定出符合自身的涉税活动,从而使纳税人的税收成本最小化。从长远来看,新型的税务业务将会更加符合开放形势下纳税人的需求层次,从而更加有利于加入WTO后我国税务企业的发展。
3.严格税务人员准入制度,优化服务质量
严格税务人员的资格授予。我国经过几年的注册税务师考试,目前我国的注册税务师已达5万多人,为我国税务的全面展开储备了一定的人才。但相对于我国经济发展的需要还远远不够,还应加大宣传力度,鼓励和培养更多的优秀人才加入到注册税务师队伍中来。另外,要严格人员的年度审查,重视后续教育。税务人员取得资格后并不是一劳永逸,我们要对税务人员进行定期培训,使其不断更新知识,了解掌握税收法规的变化情况,提高自身的业务素质和道德素质,以求满足社会需要。为保证后续教育制度的贯彻实施,要对所有注册税务师进行年度审查,考查其是否接受了后续教育,经审查合格的方可进行注册登记。
(二)借鉴国外经验完善我国税务制度
1.优化税务服务手段
我国的税务机构目前还只停留在“纸化”操作阶段,与国外的先进水平相差甚远,效率低下,很难与之竞争。为此,我们应该充分借鉴国外经验,引入网络技术,将税务机构与税务机关进行联网,使税务机构及时了解税收政策法规的变化,同时也使税务机关能够及时获得政策实施的反馈信息;逐步建立税务机构代替纳税人网上申报制度,既可以做到申报及时,又节省了人员往来,提高了效率。
2.建立税务风险赔偿保险制度
现今我国的许多税务师事务所的风险意识还不强,其思维还停留在依靠税务机关的时代,靠税务机关招徕业务,靠税务机关为其“消灾”。随着我国经济快速发展,纳税人的税收成本意识将逐渐增强,税务业必将在不远的将来有更大的发展,范围、规模、收费数额也必将逐渐增大。然而税务作为一种中介行为,很容易因为对税法的理解出现偏颇或一时疏忽大意等原因而发生责任事故,从而承担为此而带来的经济损失和相应的赔偿责任。因此,提高税务机构的风险意识,建立适当的风险赔偿保险制度是我国税务业务规范化的必然选择。我们可以借鉴国外税务的先进做法,当我国税务行业发展到一定的规模时,以法律的形式强制要求所有的税务机构办理必要的风险赔偿保险金。具体可以采取以下做法:由国家税务管理部门在对各种服务项目进行研究的基础上,结合不同服务项目的风险程度,对各种服务项目规定不同的最低风险保险金额,要求所有税务机构均要按照规定进行投保。这种风险赔偿金将不断增强税务机构承担经济责任的能力,是取得纳税人信赖的极其重要的条件。
综上所述,加入WTO后国外事务所对我国税务业冲击是巨大的。在这种激烈竞争的情况下,税务业面临着巨大挑战。当前必须借鉴国际经验,发挥本土优势,建立与国际接轨的税务师事务所的管理、运行体制,发挥税务师的积极性,加强税务师的危机意识和竞争意识,努力提高服务质量。只有这样,我国税务业才能得到迅速健康的发展,才能逐步与国际市场接轨,才能以平和的心态面对加入WTO的挑战。
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企业税务管理现状范文4
一、税务师的职业定位与业务水平
根据人力资源和社会保障部、国家税务总局关于印发《税务师职业资格制度暂行规定》和《税务师职业资格考试实施办法》的通知【人社部发（2015）90号】，税务师应具备财会、税收专业理论与方法，能独立解决涉税服务业务中的各种疑难问题，是面向社会提供涉税专业服务的专业人员，税务师应具备较高的财务与会计知识和涉税服务相关法律知识。由于税务师在实际工作中不可避免地要与企业财务会计部门和相关法务部门人员相互协作、密切配合，要求税务师的职业定位不仅税收专业技能应用，更是社会（包括政府部门、企业及个人）的税收治理参与者、税法实施监督者和税收法治推动者。
二、企业税务管理中的税务政策需求
（一）企业内部需求
相对于中小型企业，大型企业一般采取多元化发展，业务范围涉及多个不同行业。近年来为响应国家号召，实施“走出去”战略，跨国大型企业数量逐步增加，管理组织机构与管理模式不再单一，分工越来越专业化，为适应国家职能机关的管理需要，大型企业都有单独的税务管理组织如税收管理部，税收管理部与企业的财务部门、法务部门紧密联系、密切协作是企业运行必不可少的环节。企业的设立、改制、重组、上市、资本运作业务均涉及复杂的管理知识和许多政府部门的政策，业务繁杂且耗时较长，各个部门的政策环环相扣，稍有疏忽就会造成无法挽回的既成损失。企业的税务管理部门如果在上述业务的决策阶段及时收集并熟练运用有关法律法规政策文件、及时与税务机关沟通对接，就会为企业合理规避税收法律风险保驾护航。伴随国家宏观经济调控政策的转变，大型企业日常税务管理难度也在增大，各种税收核算的前期规划也要适应政策的需要，如“营改增”政策的前期业务流程规划，企业从事符合节能节水、环境保护项目企业所得税优惠条件的准备工作、研发费用加计扣除政策应具备的前提条件等方面，都需要企业的税务管理部与其他部门之间进行协调，为达到政策要求的条件，还要协调不同部门之间的工作方式或业务流程。不同行业的企业对税务管理侧重各有不同，譬如钢铁行业，受近几年国家政策调控的影响，环境保护、研发费用加计扣除的政策运用较频繁，但对房地产行业来说，“营改增”政策及土地增值税清算的政策则更重要。近年来，大型企业的税收管理部门的很多管理人员积极学习税务师的各项知识并通过考试取得国家认证的职业资格，证明企业对税务师的知识需求日益迫切，也是企业为了规避税收法律风险，依法经营的需要。
（二）企业外部需求
国家各级税务机关承担着依法组织财政收入、调控经济的职能，各级税务机关对企业进行依法监管的同时，对企业经营管理中出现的新情况、新业务、新问题，难免出现法律规定空白或税务机关与企业对相关法律理解不一致的情况，客观上还存在管理机关与被管理者地位不对等的现状，税务师作为涉税专业服务的评价人员，运用税务相关法律有理有据地进行专业判断，维护纳税人和税务机关的合法权益，有利于落实纳税人的税收监督权、陈述与申辩权、税收法律救济权等项权利，通过促进纳税人与税务机关的互动发现切合实际的商业和经营现状，征收最符合法律法规规定的税款，这一工作的正确处理，是税务师赢得税务机关和纳税人信赖的前提，是税务师社会价值、社会地位的直接体现。
三、发挥税务师更重要作用的对策思考
截至2014年底，全国税务师从业人员105800人，比上年增加3.9%，其中具有税务师职业资格的人员为40776人，比上年增加5.62%，具有注册会计师、注册评估师、律师专业服务资格的从业人员8133人，占从业人员总数的7.69%，从上述数据看到，税务师人员总量尚不足，且增长较缓慢，这与近两年国家简政放权改革和宏观经济不景气有关，也与税务师工作机构的人才培养机制不完善有关。
1.加快立法，确立和提高税务师的法律地位在国外，一般都有比较健全的涉税服务法律法规，为完善管理，我国政府及相关部门应尽早出台具有普遍指导性的行业法律，明确税务师及其工作机构各自的权利和义务，为促进行业的制度化发展打好基础。
2.健全政府部门采购机制涉税服务的市场化进程与税务机关的依法行政具有密切关系，税务部门依法购买涉税专业服务，有利于进一步促进涉税服务的市场化发展，有利于营造良好的市场环境。
3.完善税收司法救助制度和法律援助制度税务师及其工作机构是司法救助制度的主体，法律援助制度亦需健全和完善。完善税务师权利保障机制和违法惩戒制度为发挥税务师维护相对人合法权益起到重要作用。
企业税务管理现状范文5
关键词：PPP模式 财务税务 规划
PPP模式作为一种全新合作形式，指向对象为政府和社会资本，该模式被广泛应用于我国多个领域和行业内部。该模式最早形成和实践于西方发达国家，在我大力推行的是在2014年，同年间财政部了相关的重要性通知，为公私合作形式提供了政策支持和一定的保证。该模式基于我国政府强化自身管理模式的立足点，为了全面负责社区事务，该模式发挥着重要作用。而在新型模式下企业财务税务又应该如何做出规划，仍需要继续进行研究和探讨。
一、PPP模式下税收政策现状
PPP模式下为公司合作提供了机会，即政府、社会资本。双方良好关系的搭建主要基于一定的项目目标，该项目主要针对公共供给平台和领域。对于其中的“公”与“私”的职责是不同的，相关的税收政策对于企业的利润和收益等往往形成一定的影响。纵观PPP模式在我国的实际应用情况现状，该模式应用领域呈现出多样化特点。同时也给予了一定的税收优惠政策和专项资金支持。具体包括有，其一，“三免三减半”的优惠政策。主要从事符合国家重点扶持的公共性的基础性设施项目投资的企业，在长期经营过程中获得的资金所用。享受国家优惠政策后，这些企业每年运作获得的利润增加20%；其二，增值税优惠。主要针对我国特定的行业实行的优惠政策，例如污水处理、电力和热力等；其三，现阶段，我国绝大多数地区地方政府在该模式的引导下，相继了相关税收支持文件以及设立专项款给予经济支持。
二、PPP模式下税收管理面临的挑战
（一）税制结构
审视国外税收管理的现状情况，国外的税收支持政策绝大多数为直接税。国外国家展现了所得税减免、投资抵免等直接税方面的税收政策，其涉及到的间接税很少。国外税制结构的模式较为科学合理，同时符合税制变革的基本规律，是值得学习和借鉴的科学税制结构。目前，纵观我国税制体系而言，主要以流转税为主，我国减免税政策在PPP项目交易节点执行过程中无形之中，由于该政策的执行人为性地造成抵扣链条终端，在一定程度影响税收支持作用的全面性发挥。
（二）税制安排
我国PPP项目由于过程的复杂性，导致该项目绝大部分属于周期较长的项目。目前，该模式在运用过程中受到外部诸多因素的影响可能出现税制结构的变化，进而影响了企业税负的情况，最终反作用于该模式的效果。但对于一个企业而言，考虑较多的则是税收风险情况。目前我国就此方面仍存在有一定的分歧，主要针对风险的分担主体展开了探讨。
（三）企业自主税收情况
目前，我国多个地区政府为了支持PPP项目的顺利进行给予了一定的资金支持和帮助。审视国外西方国家的做法时，通常采用的是先征后返政策。对于该项目中出现的政府资金补助和支持等是否需要缴纳相应的费用等问题成为了当前面临的矛盾和挑战。若按照先征后返政策进行税收处理，将面对后期形成的退库处理等问题；另外，若对该部分自己援助进行课税时，可能导致企业重复性缴纳税款的情况，使得企业缴纳税款的负担加重。
三、PPP模式下企业财务税务初步规划
在新型的涉税模式之下，企业不仅需要按照规定缴税，而且需要依据于该模式中的不同形式。主要由于不同形式下税收类别和计算方式等均不相同。因此，对于企业而言，应规划财务税务方面的方案。
（一）改善组织结构
由于当前新型模式下项目组成部分包含着多种形式，需要协调内部的各个部分。企业财务税务规划应依据项目实际情况搭建组织结构，强化政府与企业合作关系，尽量减少BOT模式下由于两者之间交流和沟通等不够完善，导致企业在基础设施项目完成情况中出现不利情况等，无法在特许期内完成最终影响项目的整体进步。其一，在企业内部搭建新模式下的税务管理组织，组建专业化的队伍搜集相关税务信息，同时及时了解项目实施进展以及风险情况等，对出现问题以及存在风险及时给予解决和管理；其二，强化企业专业人才的税务信息制度学习，及时结合新模式强化税收知识的学习和培训。
（二）优化运作流程，强化项目管理
从PPP模式的理论层面而言，具有一定的全面性和系统性。因此，对于项目的施行情况而言，需要对该项目的全过程加以控制，而不仅仅限定于局部。该模式下企业应积极配合政府，按照政府制定的税收政策有效规划项目的开展，同时提高与政府的交流和沟通，优化项目运作的基本流程。另外，企业在项目管理过程中，强化自身税务控制管理和制定，对项目过程进行及时监督和管理，并及时提出相关问题以及相关建议。深化对涉税事项的审核，减少在缴纳税费时出现的计算错误等情况的发生。
总之，PPP模式在我国广泛应用中被赋予了时代意义，强化了政府和企业等主体的关系以及对社会公共服务的职能。对于企业而言需要针对当前现行模式和现状，制定出企业财务税务初步规划的方案和计划，为项目展开争取一定的税收优惠政策，同时积极开展项目监督和管理工作，切实维护和保障企业的利益；企业内部提出的建议和意见等能够为我国新型模式下政府政策调整做出一定的贡献和作用。
参考文献：
[1]武彦民，岳凯.我国PPP项目税收支持政策：现状与完善[J].税务研究.2016（9）：98―99
企业税务管理现状范文6
关键词：事业单位 税务筹划 问题 对策
一、税务筹划的含义及国内外税务筹划的现状
1.税务筹划的含义：税务筹划也称节税，是纳税人在法律允许的范围内，充分利用税法提供的优惠和差别待遇，通过对公司组建、经营、投资、筹资等活动进行事先谋划和安排以减轻税负，实现整体税后收益最大化的活动。
2.国内外税务筹划发展现状
在国外，自上世纪50年代以来，税务筹划专业化趋势十分明显。已经到了家喻户晓的地步，许多企业，公司都聘用税务顾问、税务律师、会计师、审计师、国际金融顾问等高级专业人才，并且还设置了专门的税务会计从事税务筹划活动，以此来节约税金支出。在我国，税收筹划项目近年来也渐渐的在一些大中小型企业中受到重视和应用。纳税筹划已经演变成企业发展的必要手段。但由于国内对税务筹划认识的时间短，仅仅是到了20世纪90年代末期才逐渐被企业所理解和接受，因此税收筹划的整体发展，税收筹划意识、纳税筹划能力以及专业性与国外相比，还存在一定差距，其主要表现为：
①事业单位税收筹划意识较弱，认为自已不是以营利为目的，税多税少与自身关系不大，用不着进行税务筹划。
②事业单位进行税务筹划的基本上都是会计人员，业务部门以及管理部门很少参与税务筹划，更别说聘请专业队伍进行税务筹划了。
③我国会计人员结构不合理；据统计，截止到2010年底，全国从事会计技术资格考核会记人员中初、中、高级的比例为：0.66：0.32：0.01，从以上数据可以看出，初级人才相对充足，中级人才相对不足，高而级人才却严重缺乏。
二、我国事业单位的纳税筹划现状分析
1.事业单位收支体制的原因
事业单位在传统的计划体制下，是一种以提供各种社会服务为直接目的的社会组织，一般是指以增进社会福利，满足社会科学、卫生、教育、文化等方面的需要。正是因为这种传统的计划体制，导致他们普遍认为纳税对他们来说没有多大的意义，从而造成不少行政事业单位的税务筹划动力不足，多数人认为纳税只是多此一举，根本没必要，根本无法理解和适应国家依法纳税的政策，因而导致税务筹划举步艰难。
2.事业单位集中核算后造成纳税筹划意识更加弱化
随着我国财政体制的不断深化和改革，多数事业单位纳入了财政统一核算的范围，形成了财务核算中心，财务机构也进行了削减，下属行政事业单位都撤消了计财处，纳入财务核算中心集中核算，有的单位甚至只保留了一名会计人员。但是，财务集中核算一方面导致原单位财务人员的大大减少，使得会计核算与财务管理相对分离，极大程度上削弱了原单位的财务管理能力；而另一方面，节约税金支出与会计人员自身利益和所在单位利益没有关系，财务核算成为了会计人员主要工作职责，从而使他们的纳税筹划的意识变得更加薄弱。
3.会计人员的纳税筹划能力较低
人们普遍认为事业单位的财务工作比较简单，从而制约了对会计人员素质的要求，造成事业单位财务人员的税收知识匮乏；事业单位实际的税务操作人员能力缺乏专业的会计知识，缺乏对国家税收政策的了解和把握，在加上相对于事业单位中会记人员的职务升迁较慢一定程度上也影响了会记人员的积极性，很多中、高级会记人员选择调离岗位，从而导致事业单位中高级人才严重缺乏，税务筹划能力地下。
4.部分税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位
①事业单位财务人员对对税收政策理解不准确，有的根本就不知道行政事业单位要缴纳所得税，总强调自己是事业单位，有财政拨款，不必纳税也没有及时向税务机关咨询涉税问题；
②对税政策了解不够，如我国对事业单位一些税收优惠政策是有期限的，由于财务人员了不够，导致单位在优惠期限过了以后仍按优惠政策申报纳税。这说明我们税务机关税收管理滞后，宣传和征管措施不到位。
三、提高事业单位税务筹划工的几点意见
1.加强实施事业单位分类改革；加强事业单位分类改革，划归行政机构，建立一个可以承担行政职能的事业单位，进一步明晰事业单位的纳税属性及性质。
2.提高事业单位纳税筹划意识；大力宣传依法纳税的必要性和必然性，主动加强对税收政策的研究学习，增强事业单位依法纳税的筹划能力，解除事业单位对于依法纳税的疑惑和不解，提高事业单位依法纳税的意识。
3.提高税收筹划人员素质；税务筹划是专业性很强的工作，涉及税收、财务、会计、法律等相关领域。因此，事业单位应建立科学的育才、用才机制，加强对中高级会计人才的培训，提高事业单位税收筹划质量。
4.加强事业单位内部各部门间协调；事业单位的税务筹划涉及到单位的管理者、会计人员以及业务部门。因此，必须要加强管理者与会计人员、业务部门间的相互沟通、配合及协调工作，加强合同的签订管理工作，形成税务筹划“三位一体”的理念，从源头、事前做好税务筹划工作。
总之，随着社会主义市场经济的发展，依法纳税已然是国家可持续发展的必要手段。在我国普遍征税、公平税负的原则下，事业单位纳税不可避免，而税务筹划工作是一项复杂的系统工程，在实际工作中，事业单位的领导和财会人员应当熟悉税法的各种规定，既要依法纳税，又要合理规避纳税风险，避免不应有的损失，用好用足国家有关优惠政策，实现税收筹划的目的，促进事业单位持续、健康地发展。
参考文献：
[1]李定安，武智秀.浅谈税收筹划风险[J].上海会计，2008（3 ）
[2]吴静斌.论现代企业税收筹划的原则及可行性[J].总裁，2009 （9）
[3]顾瑞鹏，陈响，潘岳.基于税收筹划谈企业职工薪酬制度的设计[J].价值工程， 2011，（20）
