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集团企业税务管理方案范文1
关键词：集团公司；税务筹划；现状调查；动态流程
税务筹划是纳税人依据现行税法，在尊重税法、遵守税法的前提下，运用纳税人权利，为达到减轻税务负担或实现税务零风险目的，对企业经营、投资、理财、交易等各项活动进行事先安排的过程。而在集团公司开展税务筹划有单个企业无法比拟的优势，如集团公司复杂的财务关系，投资领域的多元化、关联交易的普遍化等特征均可为开展税务筹划创造“筹划空间”，本文选择系统性、代表性较强的“集团公司”作为调查对象来分析研究，无疑对其他企业税务筹划工作开展也具有一定的现实指导意义。
一、集团公司税务筹划现状调查的内容
由于税务筹划资料涉及企业财务机密，数据来源有限。本文仅以西安市部分集团公司及其附属公司为研究对象，在调查的过程中坚持实地访谈和问卷发放结合的原则，调查对象以财务人员为主，高层管理人员为辅，为进一步了解集团公司税务筹划的发展现状提供数据上的参考。此次问卷调查，涉及有关税务筹划发展现状方面的问题主要有八个方面，归纳总结如下：集团公司税务筹划工作现状；税务筹划工作面临的主要困难；税务筹划成功心得；对税务筹划风险的控制情况；对税务筹划成本的重视程度；对税务筹划相关工作人员的激励情况；集团公司和附属企业之间开展税务筹划的协作程度；筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度。
二、问卷调查反馈情况汇总
在了解集团公司税务筹划发展现状调查的过程中，坚持实地访谈和问卷发放相结合的原则，调查反馈情况汇总如下：
（一）集团公司税务筹划工作现状
通过调查统计，58%的集团公司认为企业税务筹划工作现状总的来说比较好，而认为税务筹划非常好的企业仅占12%，税务筹划比较差的企业占16%，认为税务筹划工作一般的企业占14%，说明一半以上的企业已经认识到了税务筹划的重要性，企业正朝着里“合理、合法”方向发展来不断的降低企业纳税支出。
（二）集团公司税务筹划面临的主要困难
集团公司税务筹划面临的困难主要包括五个方面：
第一，筹划人员的素质较低，有待提高。
第二，领导的忽视，缺乏筹划工作氛围和条件。
第三，税务部门的不支持和筹划成本过高。
第四，尚未形成合法进行筹划的理念，仍局限于偷税、漏税的思想。
第五，筹划风险太大、难以估算和把握。
调查结果表明85.7%的企业认为税务筹划人员素质的高低是阻碍筹划工作能否顺利开展的主要因素，许多企业税务筹划工作执行情况一般，主要原因在于企业筹划人员的综合素质尚未提高；71.4%的企业认为领导对税务筹划的重视程度不高也是筹划工作面临的主要困难之一，企业往往缺乏筹划工作的氛围和条件；由于筹划的风险较大，企业难以估算和把握筹划风险，28.6%的企业往往不够重视税务筹划；13.5%的企业认为筹划的困难在于筹划成本（如咨询费用、费用、风险成本等）过高，若筹划失败，反而增加了企业的资本流出，因此对筹划工作采取保守的态度；而15%的企业尚未形成合法进行税务筹划的理念，仍然局限于偷税、漏税的思想中，即认识上的错误也是企业开展税务筹划面临的困难之一。
（三）税务筹划成功心得
促使企业税务筹划成功的主要因素离不开综合素质较高的筹划人员和财务人员，57.15%的企业认为高素质是促使税务筹划成功的主要影响因素，目前许多企业存在只懂财务不懂税务，或者只懂税务不懂财务的员工，这些都严重阻碍了企业税务筹划工作的开展；而领导的重视程度、附属企业之间的关联程度以及集团公司规模上的优势也同样影响企业税务筹划工作顺利开展和筹划目标的实现；此外，7%的财务人员认为筹划的成功离不开领导和财务、税务人员筹划理念的转变以及纳税成本降低的利益驱动，这些均为成功的开展筹划工作创造了条件和空间。
（四）税务筹划风险控制
关于集团公司目前对税务筹划风险控制的现状，调查表明72%的企业已经充分认识到税务筹划风险控制的重要性并且采取了相应的防范措施，其中80%企业都采用内部筹划机构事前进行评估和控制风险的方法，而采用内部筹划和外部税务专家及税收部门协作进行风险控制的企业只占20%；仍然有28%的企业从理念上忽视对税务筹划风险进行控制。
（五）对税务筹划成本的重视程度
税务筹划成本支出额的大小是影响企业筹划绝对收益的关键因素。成本支出的范围主要包括筹划风险成本、办税费用、税务费用、咨询费用、税务滞纳金和罚金等支出。调查表明74%的企业非常重视税务筹划成本支出，由于税务筹划风险的不确定性，企业成本支出都集中在税务筹划工作所带来的风险成本；但26%的企业不重视成本支出，往往只看重筹划给企业带来的绝对收益。
（六）对税务筹划工作激励的重视程度
从调查结果来看，目前企业都不同程度地重视对税务筹划工作人员的激励，对企业筹划人员工作不重视的企业几乎为零；而对筹划工作实施激励的企业其重视程度也有较大差异，很重视激励工作的企业所占比例仅为15%，一般重视的企业为57%，不够重视的企业为28%。数据表明，目前企业对税务筹划工作的开展，往往只注重税务筹划工作的执行情况，而对于筹划人员激励的重视程度总的来说还不够；企业虽然不同程度上采取了激励措施，但激励或惩罚的力度都欠缺，尚未真正意义上提高筹划人员工作的积极性。
（七）集团公司和附属企业之间进行税务筹划的协作程度
调查显示，40%的集团公司和附属企业之间协作进行税务筹划，其联系紧密、合作程度强，并且充分考虑发展战略和筹划成本；不联系、独自进行税务筹划的企业几乎为0；其中联系紧密、考虑发展战略但合作筹划程度一般，对筹划成本不够重视的企业占17%；考虑集团公司发展战略，联系程度、合作程度都一般的企业占13%；往往忽视发展战略和筹划成本，联系程度一般、合作程度较弱的企业占30%。说明目前仍然有1/3的集团公司和附属企业之间联系程度不够紧密，合作进行税务筹划的程度也比较弱；但40%的集团公司基本上还是很重视集团公司之间的联系和合作。
（八）税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度
对于税务筹划方案设计和集团公司发展战略的关联程度，通过调查表明55%的企业在进行税务筹划工作时，均以公司发展战略为核心，筹划方案的设计都是为战略目标的实现服务；但仍然有30%的集团公司仅仅以降低税务负担为目标，无视公司发展战略；15%的企业以税务筹划目标为主，以公司发展战略目标为辅助。说明至少50%的企业在税务筹划时考虑公司发展战略目标，但1/3左右的企业只注重纳税成本的降低，往往忽视集团公司发展战略。
三、集团公司税务筹划的综合分析
基于以上分析内容，在未来发展过程中，集团公司应重点从以下三个方面深化对企业税务筹划的分析和认识：
（一）重视税务筹划工作存在的主要问题和筹划成功心得
针对现有问题，集团公司应及时地发现和总结筹划工作中的不足和优点，并建立长效的激励机制和筹划工作氛围，定期举办培训，改变对筹划工作的认识和传统观念，不断提高税务筹划人员、财务人员综合素质。
（二）强化税务筹划风险和成本的控制
税务筹划风险高低和筹划成本大小直接关系企业筹划结果的效果和效率。因此，集团公司应该坚持成本降低而风险不提高的筹划原则，以降低纳税负担为目的，提高整个集团公司资本的有效配置为战略目标，坚持对筹划工作事前风险评估、事中风险控制和事后风险评价的发展机制，充分的发挥集团公司筹划优势，提高集团公司资本的整体配置效率，进而改变以往筹划工作的短期行为。
（三）提高税务筹划和企业发展战略的关联程度
调查分析表明，现有集团公司和附属企业之间“合作”进行税务筹划的程度较低，而“各自为政”现象较为突出。因此，集团公司如何有效的发挥“协调和沟通”功能，充分的考虑整个企业发展的战略，并长期的与附属企业之间建立透明、畅通的信息平台，对减轻整个企业的纳税负担，实现财务规模效应和协同效益将发挥不可低估的作用。
四、结论
通过以上对集团公司税务筹划现状的调查和分析，立足于集团公司自身的特点，针对公司现有问题，发挥集团公司税务筹划的优势，形成一套框架合理，内容全面的集团公司税务筹划体系具有重要的意义。
税务筹划是一项系统工程，要使其切实可行，公司必须具备健全的管理体制、规范的财务制度和真实可靠的信息监控系统；同时也离不开高素质的税务筹划人员。因此，税务筹划作为一种高层次的理财活动，应该在集团公司整体发展战略的指导下（见图1），坚持事前税务筹划风险价值评估、筹划方案整体设计、方案实施和控制、执行结果的测试和激励、实现筹划目标的指导思想，使税务筹划工作处于动态的管理系统中，以便提高集团公司整体经济效益。
由于税务筹划问题的研究本身即是一个复杂而敏感的话题，不可避免的存在一些研究局限，如研究资料来源有限，涉及内容不够全面等问题，无法对不同性质的集团公司展开分析，故尚需在未来的研究中不断深入剖析。
参考文献：
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集团企业税务管理方案范文2
关键词：文化体制改革；报业企业；税务筹划
中图分类号：F812 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）12-0-02
随着全国文化体制改革的不断深化，我国已有上千种经营性报刊完成转企改制，40多家报业集团实现事企分开，面向市场经营，在整体转企和上市融资等方面取得突破性进展。顺应文化体制改革的大潮，2010年10月，大众报业集团将与临沂日报报业集团进行股份合作，以资本为纽带，合作经营沂蒙晚报，控股经营鲁南商报，报业资源在市场化的过程中开始向实力雄厚的优势报业集团集中，报业集团也开始从单一的盈利模式向多元化的报业延伸产业迈进。如何充分地利用市场资源，在激烈的报业竞争中做大做强，就必须降低企业的成本，实现最大效益。在这种背景下，如何科学合理地开展报业企业税务筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融入企业财务决策和战略选择中，优化集团市场价值取向，已成为广大报业管理者研究和关注的热点问题。
一、我国报业企业纳税筹划现状
1.报业企业的纳税筹划还处于起步阶段
在报业改革的进程中，报业管理者逐步认识到了税务筹划的重要性，但是对纳税筹划的概念和操作还显得很陌生；我国税法法规在逐步规范中，具体操作规则具有灵活性，一种筹划方案今年是优秀的，明年就有可能能违背税收法规，不易学习和有效的把握；目前，我国纳税筹划成型的理论不多，研究较为肤浅；优秀的税务会计人才匮乏，企业的会计对税收法规掌握的不是很系统，而税务人员对财务知识知道的不是很深，这就造成进行合理的纳税筹划显得困难；社会舆论特别是一些税务机关对纳税筹划的误解，认为纳税筹划就是偷税、逃税及避税，致使企业不能正确的纳税筹划，这在一定程度上阻碍了纳税筹划的正常开展。
2.我国报业企业在财务管理活动中忽视纳税筹划
企业的财务管理最基本的是企业对资金筹集、投资和分配的规划安排，其主要内容是对投资决策、筹资决策、利润分配决策等财务决策的筹划。在这一系列决策中无一不受到税收的影响。纳税筹划必须围绕“企业利益最大化”的总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略中，不能只考虑当前利益，而要具有长远和战略的眼光。在运用筹划策略的过程中，必须对设计的筹划方案进行追踪考核和预测，适时对筹划方案作出调整。合理的进行纳税筹划是企业财务管理的有机组成部分，也在一定程度上体现了报业企业财务管理水平。
3.我国报业企业纳税筹划的技术处理手段欠缺
纳税筹划是企业财务管理中的重要一环，也是需要专业技术的工作，涉及企业经营管理的众多方面，尤其要求从事税务筹划的会计人员具备专业的技术水平，并且对相关税法熟练掌握，要求从业人员不仅有扎实的理论功底，更要具备实际的技术操作经验，在税法及有关规章制度的范围内进行合法操作，同时还要根据企业的生产经营状况，选择能够节税的最优会计政策，这就需要企业配备高素质的专业的会计人才。
二、我国报业企业纳税筹划的原则及对策
企业纳税筹划是企业集团在不违反现行税法的前提下，通过对税法进行精细比较后，对纳税方案进行优化选择，维护自身合法权益、追求经济利益最大化的一种手段。为实现企业纳税筹划的目标，具体操作时应把握以下几点：
1.合法性原则
报业企业进行纳税筹划时，必须严格遵守税法及相关法规的规定，是在完全符合税法的前提下进行的，是在纳税义务没有确定，存在多种纳税方法可以选择时，所进行的策划，但必须保证账目清楚，纳税申报正确，及时足额缴纳税款，不出现任何关于税收方面的处罚，合规合法。
2.整体性原则
报业企业在进行一种税收筹划时，要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体策划，综合衡量，以求整体税负最轻、长期税负最轻、防止顾此失彼。应当树立长远的战略筹划意识，既要看到当期的好处，也要照顾未来的利益，要兼顾整合当前和长远利益，使之实现最优的配比。税收支付的减少不等于资本总体收益的增加，也就是说，税务筹划要算大账、算总账， 全面考虑，综合衡量。
3.风险性原则
在无风险时，企业的收益当然是越高越好，但存在风险时，高收益必然伴随着高风险，经济环境、社会环境和企业自身状况等因素不断变化使得纳税筹划具有很强的不确定性。而这种不确定性，可能导致企业出现筹划方案失败，筹划目标落空，偷逃税罪的认定以及由此而发生的各种损失和成本支出。因此，报业企业在实施纳税筹划时，应充分考虑筹划的风险后，再作出决策。
4.合理利用税法中有关文化企业税收优惠的规定
从2009年开始，我国出台了关于文化企业转制的税收优惠政策，并表示成功转制的文化企业将享受自转制注册之日起3年内免征企业所得税的极具诱惑力的财政税收政策。目前诸多文化企业都在转制的道路上不断前进的探索，转制成功的企业享受到了国家带来的所得税免征的极大优惠，但是也有为数不少的企业因为种种原因仍然未能切实完成企业转制改革而无法享受这一重大税收优惠，对于尚未完成转制的文化企业来说，未能实现转制也只是暂时的问题，所以想要切实提升企业税务筹划效果，首要问题还是要尽最大努力让企业今早的完成制度改革。这样才能切实享受国家提供的最大税收优惠政策。这是目前尚未完成改革的企业的最大目标也是首先必须树立起来的积极税务筹划思想。
5.企业应对筹资、投资、经营和利润分配等财务活动进行积极税务筹划，以期获得预期财务收益
税务筹划涉及企业活动的方方面面，作为股份制经营的报业合资公司，要特别注意纳税筹划在利润分配中的运用。作为股份制公司，公司的股利政策不仅影响到其股东的个人所得税问题，而且也影响到股份公司的现金流量。常见股利的分派形式有现金股利和股票股利，若发放现金股利，企业须支付一定数额的现金，股东个人须按20%缴纳个人所得税；若发放股票股利，便可将盈余留在企业内部，股东虽未得到现金收入，却可以从股票价值增加量中获取收益，也无需缴纳个人所得税。企业由于不用支付现金股利，可以增加营运资金，还相对扩大了所有者权益的数额，使企业价值最大化，增加了今后发展的潜力。
三、税收筹划应注意的几个问题
1.经济原则
税收筹划的根本目标就为了取得效益。但是，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因为选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，必须综合考虑。一方面，企业税收筹划必须着眼于企业整体税负的降低，不能只盯在个别税种的负担上；另一方面，企业的税收筹划不是企业税收负担的简单比较，必须充分考虑到资金的时间价值，因为一个能降低当前税收负担的纳税方案可能会增加企业未来的税收负担，这就要求企业财务管理者在评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案、同一纳税方案中不同时期的税收负担放在统一时点上来加以比较。
2.建立诚信和谐的税企关系
由于税法规定往往有一定的弹性幅度区间，加之各地具体的税收征管方式有所不同，税务机关和税务干部在执法中具有一定的“自由裁量权”，纳税筹划人员对此很难准确把握。这就要求一方面，纳税筹划人员正确地理解税收政策的规定、正确应用财会知识；另一方面，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，经常与税务机关保持友好联系，使纳税筹划活动适应主管税务机关的管理特点，或者使纳税筹划方案得到当地主管税务部门的认可，从而避免纳税筹划风险，取得应有的收益。
四、结束语
在税种单一、报业企业盈利模式单一、纳税人权利不受重视的情况下，报业企业纳税筹划的空间比较狭小。随着报业体制机制的变革和报业市场化进程的加快，尢其是经济全球化和税制改革的深入，为报业纳税筹划提供了广阔的空间。报业管理者必须高度重视，积极筹划，密切关注外部经济环境和税收法律法规的变动，尤其是国家政策的变动，在报业整体投资和经营战略中应用纳税筹划，从而促进报业行业及国家的全面发展。
参考文献：
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集团企业税务管理方案范文3
集团因经营发展需要，需在境外设立机构，应从战略角度出发将税收筹划作为考虑因素之一确定应设立子公司、分公司还是项目部亦或其他形式机构。如很多国家对不同的机构设置按不同的税种、税率及方式征税；一些国家允许在其境内的企业集团内部单位之间可以盈亏互抵；分公司的亏损有时可以冲抵总公司的利润等。集团层面还可以从以下环节做进一步税收筹划工作。如：子公司向母公司支付的诸如特许权、利息、其他间接投资等，要比分公司向母公司支付更容易得到税务部门的认可；子公司利润汇回母公司要比分公司灵活得多，资本利得可以保留在子公司，或者可以选择税负较轻时分配，以得到额外的税收收益；而分公司交付给母公司的利润通常不必缴纳预提税；母公司转售境外子公司的股票增值部分，通常可免税，而出售分公司资产取得的资本增值要被课税；在某些国家分公司资本转让给子公司有时要征税，而子公司之间的转让则不征税。集团层面可以选择有利于集团整体利益的组织机构设计，以降低综合税负。
2.完善境外税务管理制度、规范税务管理流程
集团层面必须根据整体管控模式、组织架构体系、管理战略、经营目标、企业文化等，结合国家相关规定、行业规则和国际通行惯例制定境外税务管理制度，明确集团层面境外税务管理组织体系，境外税务管理工作的总体目标和思路，强调集团、子公司、国别机构、项目部在税务管理与税收筹划上的分工与协作，风险监督及问责机制等。同时，集团层面应要求参与国际经营的各子企业也要在集团统一税务管理制度的框架下，以各子企业为单位制定自身的税务管理制度及实施细则，从制度上明确税务管理工作的各项相关要求。
3.协调内部利益分配、实现集团利益最大化
国际工程项目及投资税收筹划产生的外在原因在于国际经济大环境上存在国与国之间的税收差异，而且国际业务经营一般涉及两个以上国家。尽管国际业务涉及的税种主要有收益税、流转税、财产税、杂项税等，但全世界没有一个国家的税法在涉税主体、征税对象及税率、税基等内容上与另一个国家是完全一致的。同时，国际竞争、社会生活进步、科技发展、通货膨胀等因素令全球经济环境变幻莫测，这些因素给集团国际业务税收筹划提供了充分的空间。对于重大国际工程项目与投资，集团层面应统筹、协调内部各子公司从业务涉及的国家、涉及的纳税主体、税率、税基等差异、涉及的各国税收优惠及双边、多边税收协定等多项因素，选择一个最佳税收筹划方案。集团层面设计税收筹划方案可以避免只考虑单项投资或单个项目、只关注一个国别税负最小、只覆盖局部或较低层面等方面的不足，实现集团全球范围内总体税负最小的目标。
4.深入开展不同国家税法研究，打造资源共享平台
国际工程承包及投资因涉及不同国家税法，存在诸多税收风险，主要由以下原因造成：受语言环境等影响，对财税政策理解不深入，甚至产生歧义；一些国家财税政策变化频繁，不易掌握；各个国家都在对本国税法不断完善，对新税法及新老税法交替不能及时调整；部分国家针对外国企业加大审计、稽查力度等。集团公司须充分整合内部资源，组织内部各单位深入开展不同国家的税收法律研究，尤其关注与所处行业密切相关的税收优惠、抵免、国际税收协定和反避税条款的研究，加强与我国商务部、税务总局、海关总署及驻各国经济参赞处的沟通交流，动态获取不同国家最新的税收信息和法律调整情况，对重大误解事项签署备忘录并推动积极解决。在集团层面形成境外税务管理指引，并以开放式架构切实打造一个自上而下、自下而上、从里到外、从外到里的动态资源共享平台，提供共享服务，方便各子企业之间共享各国税收资源、交流信息和寻求帮助。
5.深化境外税收筹划理念、创新管理方式，推动税收筹划的全过程管理
开展国际经营，必须在集团范围内树立税收筹划的理念，时刻关注系统内可以进行税收筹划的关键规程，积极推动税收筹划的全过程控制与参与。税收筹划工作要做到早期筹划、过程跟进、适时调整。目前大部分企业尚没有将税收筹划工作深化为企业商业文化，多数在遇到亏损时方意识到税收筹划的重要性，多缴税款并严重影响项目的收益及投资回报。集团层面应在系统内强调税收筹划工作的重要性，明确税务管理与税收筹划是全员参与的工作，而非传统观念上只与财务人员有关，要求在投标之前就要针对招标文件开展盈利分析和税务评估，合理界定企业的投标价格。中标后，要根据实际中标内容和价格等情况开展详细深入的税收筹划，并严格依照筹划方案开展组织设计、团队搭建、资本流动通道设计等工作，力争将税负成本和税收风险降至最低。同时，集团层面应强化在海外投资活动中税收筹划工作应进入前期的海外投资框架设计中，它是海外投资取得成功的关键因素之一，起到降低风险、提高投资收益等积极作用。
6.构建境外税收风险识别体系
集团企业税务管理方案范文4
一、煤炭集团企业税务筹划的必要性
对于企业集团来讲，由于其资金存量厚实，盘活、调度效果明显，因此在战略选择、兼并重组、经营调整等方面优于独立企业，在税收筹划方面也有着独立企业无可比拟的优势。煤炭企业集团税务筹划的显著特点是：企业集团由众多的独立企业组成，其若干企业在整个经济链上都可作为中间商，通过集团的整体调控、战略发展和投资延伸，主营业务的分割和转移，以实现各纳税企业之间的平衡和协调，进而降低集团整体税负,增加企业的盈利能力和参与市场竞争能力。
（一）税务筹划是实现企业利益最大化的重要途径
企业在仔细研究税收政策法规的基础上，按照政府的政策导向安排自己的经营活动，以最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款，以尽量减少税负支出，增加盈利，努力使企业的利益达到最大化。
（二）税务筹划是企业经营管理水平提高的促进力
税务筹划是一项高智商的增值活动，为进行税务筹划而任用高素质、高水平的人才必然会为企业经营管理水平更上一层楼奠定坚实的基础。企业要进行税务筹划，就必须建立健全财务制度，规范内部财务管理，从而使企业经营管理水平跃上新的台阶。高素质的财务人员，规范的财务制度，真实可靠的财务信息资料是有效进行税务筹划的前提条件，创造这些条件的过程，也是不断提高企业经营管理水平的过程。
（三）税务筹划是树立企业良好形象的重要保证
税务筹划是通过充分研究税收政策、合理安排自己的经营活动，实现自己利益最大化的行为，与不择手段地进行偷税漏税不可同日而语。科学合理地进行税收筹划，既实现了降低税收负担的目的，又树立了依法纳税的良好形象。
（四）节税能够节约企业现金流出
众所周知资金是有时间价值的，纳税人通过合理的手段将当期应纳税款延缓，以获取资金的时间价值，相当于从财政部门获得一笔无息贷款。
（五）实现“涉税零风险”
涉税零风险可以避免发生不必要的经济损失和名誉损失，避免间接导致企业现金流出的现象发生。
二、如何进行煤炭集团企业的税务筹划
作为企业的经营管理者应摒弃传统的重经营轻管理、重成本轻税负、重事后算账轻事前筹划的管理模式，必须高度重视税收筹划，加强领导，以获取最大的筹划效益。
（一）税务筹划必须超前
在日常经济活动中，纳税义务的发生具有滞后性，即由于特定经济事件的发生才使企业负有纳税义务，一旦纳税义务形成，应纳税款就已确定，再进行筹划已失去现实意义，企业应在经济业务未发生之前就进行税收筹划，且必须围绕企业获取最大利润这一目标进行。
（二）税务筹划必须有计划
纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动前往往会把纳税作为影响经济利益的一个主要因素来考虑，而纳税行为则是在应税经营活动发生后才发生的。这客观上为纳税人提供了纳税之前进行计划和安排的可能性。
（三）税务筹划具有专业性
税务筹划者首先必须对现行的税收法律规章非常熟悉，从法律条文到立法原则和精神；其次还要对与税收筹划相关的法学、财务管理学、运筹学等了然于心。从业人员应同时具备税收学、法学、财务管理学、财务会计学和运筹学等专业知识。
（四）要充分用尽、用足国家的税收优惠政策
税收优惠政策对企业的生产经营行为具有有效的引导、调整作用，在实践中对体现政策导向,促进相关产业发展已发挥了一定的作用，但仍存在部分不足，应在其基础上，对原有政策进行进一步完善。其具体的政策措施如下：
1.所得税有关政策中，对于企业采用先进环保技术改进环保设备、改革工艺、调整产品结构的投入应给予税收抵免，以激发企业的环保与防治污染的技术性投资的积极性。此外，对环保设备生产企业和污水处理厂、垃圾处理厂等防治污染企业的固定资产实行加速折旧制度，对环保类企业和一般企业环保类的研究与开发费用可以加倍扣除，以促进该类企业技术设备的更新与技术创新。
2.对外筹资的筹划。根据税法规定，企业支付的股息、盈余不能计入资本，而支付的利息可计入资本。因此，企业可以根据自身实际情况，分析差异的筹资要领。当企业息税前的投资收益率高于负债利息率时，就充分利用信用政策,增长负债，就会实现税收优惠，从而提高股权资本的收益水平；当企业息税前的投资收益率低于负债利息率时，增长负债，就会降低股权资本的收益水平。
3.使用会计核算进行税收筹划。企业可根据《企业会计准则》的有关规定，选择适当的会计处理方法，对一定时期的利润进行控制，达到减少税收支出的目的。具体如下：
1）存货计价方法筹划
企业核算差异的计价方法，直接影响企业期末存货的价格以及利润总额，从而影响企业的税收负担。企业应根据当年的物价水平选择科学、合理的计价方法来减轻税收支出，增加盈利。
2）煤炭企业固定资产投资的税务筹划
煤炭企业固定资产投资具有耗资多、时间长、风险大等特点，其纳税筹划涉及成本、收益、折旧、投资方向以及市场等诸多因素。固定资产涉税筹划应注意的三种情况。
（1）在历史成本法下，固定资产的不同取得方式影响着企业的收益，赊购固定资产不仅解决了企业资金周转的困难，而且在其他条件不变的情况下，还相应减少了利润，有利于企业合理避税。因此笔者建议：在购买固定资产时应尽量用赊购的方式，以达到合理避税的目的。
（2）加速折旧法在最初的年份多计提折旧，冲减了税基，减少了企业应纳所得税，相当于企业在最后年份得到了一笔无息贷款，达到了合理避税的目的。而煤炭企业目前普遍采用平均年限法。笔者建议：企业可参照税法规定的最低折旧年限标准，尽可能地调低企业折旧年限，以尽量减少当年所得税负担，以降低企业资金使用成本。
（3）用足20种小型煤专设备作为材料核算的煤炭行业政策 。企业应将煤专小型设备摊销期规定为一次性摊销、五五摊销或一年期摊销，以尽量增加领用当期支出，减少盈利，从而减少税收负担；必要时，可报当地税务局备案。
3）费用分摊方法的选择
企业在生产经营活动过程中所发生费用的分摊会直接影响各期的利润，因此企业要对费用分摊方法认真筹划。除此之外，企业还可以对收入的实现时间、固定资产的折旧年限、无形资产的分摊年限等内容进行筹划。
4）股利分配的税收筹划。
我国现行税法规定，股东获得现金股利，按规定的20%税率缴纳个人所得税，而取得股票股利却不需交纳个人所得税。因此，企业可对现金股利的发放比例进行筹划，尽量多发放股票股利，控制现金股利。
5）税收滞纳金、罚款方面。
办理纳税申报,特别是采取递延纳税方式降低利息费用时,应当关注各个税种的纳税期限。与此相关的还有一项规定,即纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省级税务局批准,可以延期缴纳税款,在批准的延长期限内,不加收滞纳金。如果纳税人按照税法规定履行各项纳税义务,不但可以避免罚款支出,相反还会给企业的生产经营创造一个良好的社会环境。
（五）税务筹划必须遵循成本效益原则
在筹划税务方案中,不能一味地考虑税收成本的降低,而忽略因该筹划方案的实施引发其他费用的增加或收入的减少,必须综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此,决策者在选择筹划方案时,必须遵循成本效益原则,才能保证税务筹划目标的顺得实现。
三、企业进行税务筹划应注意的问题
（一）税收筹划必须遵守税收法律、法规和政策
只有在这个前提下，才能保证所筹划的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则会受到相应的处罚，并承担法律责任，给企业造成更大的损失。
（二）税收筹划应进行成本―效益分析
集团企业税务管理方案范文5
【关键词】 税务筹划;风险;税务内控
税务筹划是企业降低有效税率的重要手段,也是企业税务风险的重要来源。税务筹划这一概念本来就是舶来品,引入我国的时间并不长,由于其在降低企业税负方面的特殊作用而引发学术界和企业界浓厚的研究兴趣,随着对税务筹划研究的不断深入,税务筹划风险逐渐引起了大家的注意。
一、税务筹划风险的界定
到目前为止,学者对税务筹划风险的界定侧重于结果的不确定性,认为“税收筹划风险是筹划结果的不确定性”。这种界定只是简单套用了风险就是不确定性这一基本概念,未能明确揭示税务筹划风险对企业的影响,而且忽略了那种虽然结果确定,但仍然会给企业带来损失的筹划行为。
笔者认为,税务筹划风险是税务风险的一种,要界定税务筹划风险有必要搞清什么是税务风险。税务风险是一个企业所作出的税务相关决定、实施的税务活动等引致企业各种有形、无形损失的可能性。税务筹划风险就应该是指企业的税务筹划这一特定行为给企业带来各种有形、无形损失的可能性。
二、税务筹划风险对企业的影响
税务筹划风险超出企业可接受范围就会给企业的经营和财务带来重大不利影响。
税务筹划风险可能带来经济损失。如果企业的税务筹划被判定为避税甚至逃税,那么企业将面临补缴税款、承担税收滞纳金、罚款这些有形的损失。
税务筹划风险可能影响企业形象。若企业的税务筹划不当,被税务机关认定为偷税,一方面会极大地影响企业的税务形象,直接影响企业的股价;另一方面会影响企业以后与税务机关的有效沟通。
税务筹划风险可能使企业卷入法律诉讼。税务筹划有可能加大企业的法律义务,增加企业卷入诉讼、遭受损失的风险。
三、税务筹划风险产生的原因
要有效控制企业的税务筹划风险,首先要弄清其产生原因,做到有的放矢。企业税务筹划风险产生的原因多种多样,归纳起来主要有如下几个方面。
第一,政策理解缺陷,这又包括企业由于自身原因未能全面准确理解税收政策规定的含义和由于政策规定的模糊性企业与税务机关在理解上存在差异。例如,某企业集团内部一子公司为另一子公司提供某种咨询服务并收取服务费。该企业集团希望在不违法税法的前提下降低服务收费,从而减少应纳营业税,降低企业集团的整体税负。企业集团经过筹划,决定对咨询服务按照成本加成法进行定价。对加成比例采用某商业数据库中类似服务较低的加成比例,据此计算咨询服务费,从而降低营业税的应纳税额。结果税务机关不予认可,认为其加成比例偏低,因为税务机关采取的是当地同类企业的类似服务加成比例,该企业由于事先未与税务机关沟通,导致要按照税务机关要求进行转让定价调整。对于加成比例,税务机关有一定范围的自由裁量权,企业由于事先不了解税务机关的认可标准,未进行充分沟通,因而筹划失败。
第二,政策变动带来风险。税务筹划方案必须在一定的政策前提下才能成立,原本成功的筹划方案在政策变动后就可能失去效果,甚至带来反效果。例如,从2001年5月起,白酒消费税由从价定率改为从价定率与从量定额相结合的征收方法。为了降低价格提升而对销售市场的影响,很多企业纷纷采取设立多道独立的销售公司这一税务筹划方案。由于酒类消费税仅在出厂环节计征,企业可以采取“前低后高”的方式,将产品以较低的价格卖给自己的销售公司,销售公司再以合理的价格卖给消费者,这样企业按照卖给自己销售公司的价格作为消费税的从价计税的计税依据,大大降低了消费税的应纳税额。对企业来说,这是一个成功的筹划方案。但是,随着经济的发展,税收政策是不断变化的。国税函【2009】380号规定对计税价格偏低的酒核定消费税最低价格,从2009年8月1日起,白酒生产企业销售给销售单位的白酒,生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格(不含增值税)70%以下的,税务机关应核定消费税最低计税价格。该规定的执行使企业很难再通过多道销售公司来实现消费税税额的降低,而且多道销售公司的设立本身也有设立成本和经营成本。在新的政策法规下,该税务筹划方案不再能给企业带来节税收益,反而加大了经营成本。
第三,税务筹划方案本身缺乏灵活适应性,当经营活动或经营环境发生变化时就无法再适用。企业要获取某项税收利益,必须使企业的生产经营活动的某一方面符合所选择税收政策要求的特殊性,而这些特殊往往制约着企业经营的灵活性。一旦企业预期经营活动发生变化,企业就会失去享受税收优惠和税收利益的必要特征和条件,导致筹划结果与企业主观预期存在偏差。
在税务筹划技术中,有一种是利用临界点来进行筹划的,以临界点为分界线会有相反的选择。例如,因企业增值率的不同,小规模纳税人和一般纳税人的增值税税负会出现差异,按照现行增值税税法规定,对于适用17%税率的货物,当增值率高于17.65%时,一般纳税人比小规模纳税人税负重;当增值率低于17.65%时,小规模纳税人比一般纳税人税负重。对于适用13%税率的货物,当增值率高于23.08%时,一般纳税人比小规模纳税人税负重;当增值率低于23.08%时,小规模纳税人比一般纳税人税负重。如果企业经营适用17%税率的货物,初始增值率为20%,则企业选择小规模纳税人身份税负较低,但如果出现原材料成本上涨等经济因素变动,企业的增值率很容易会下降;低于17.65%,小规模纳税人的税负就会高于一般纳税人。在进行纳税人身份筹划时如果不能考虑到这一点,筹划方案的灵活适用性会降低很多,风险相应就增加。再如,对房地产开发企业来说,土地增值税是一项很大的税收负担,土地增值税适用四级超率累进税率,当增值率稍微超过税负临界点(如50%、100%、200%的增值率,特别是纳税人建造普通住宅出售时增值率是否超过20%)时,企业通常会适当加大开发成本、开发费用,从而降低增值率来实现税负的降低。在进行这类筹划时就必须注意提前考虑各种成本、费用的影响因素,避免出现在实际增值率低于税负临界点时,还在加大开发成本和费用。
第四,税务筹划人员素质缺陷。这包括税务筹划人员在专业素养、风险意识、职业道德等方面的缺陷。这些缺陷可能导致税务筹划者对税收法律法规理解认识不足或失误以及筹划的度没有把握好从而造成筹划方案自身的缺陷。例如,依据企业所得税法实施条例第九十六条,企业安置残疾人员,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。据此,企业税务人员提出筹划方案,建议企业招聘残疾人员,即使为了企业形象等原因要求残疾人员实际不参加工作,只是领取一定量工资,从而获得支付工资100%加计扣除的税收优惠。该方案就违反了国家税收优惠政策的本来意图,如果企业安置残疾人员而不为其提供合适的工作岗位,税务机关在检查时可以认定企业行为不符合税收优惠政策的要求,从而给企业带来损失。
第五,由于企业内控不够严密,管理水平的缺陷导致税务筹划的执行过程出问题,不能正确实现筹划方案意图。例如,企业与客户签订经济合同,载有两个适用不同税率的经济事项,税务筹划人员提出此种情况下企业应在合同中分别注明每个经济事项的金额,这样就可以分别按照适用的不同税率计算印花税应纳税额。结果企业的业务人员在签订合同时,为了省事,只注明了总金额而未分别注明各个事项的金额,企业必须就总金额按照两个项目中适用较高的那个税率来计算印花税税额,使企业承担了较高的税负。这就是由于执行过程出问题,导致筹划目的未达到。
四、控制企业税务筹划风险的建议
税务筹划风险由多种原因引发,要降低风险也需多方面考虑。有效控制税务筹划风险是一个系统工程,需要从制度、人员和资源方面全面进行。
第一,要强化税务内控。税务筹划风险属于企业税务风险的一部分,对其进行有效控制的基础就是要求企业有比较完备的税务内控制度。税务内控长期以来都被企业忽略,或者以财务内控替代税务内控,在政府、投资者和企业管理者日益重视税务风险的氛围下,税务内控也越来越受到企业重视。企业应该强化税务内控,形成书面的企业税务管理规章,明确税务职责分工和授权,制定合理的税务筹划流程,实行合理的报告监督制度。提升企业税务筹划方案的执行水平,对于任何一个采用的方案,都制定详细的执行计划,做出流程图,明确每个环境由谁负责、责任人是谁。保持对税务筹划方案执行过程的监督,发现执行变形、走样的情况及时处理、矫正。用概率、期望、离散度等常用的风险测量指标强化对税务筹划风险的量化,随时识别出那些风险超过企业接受范围的备选筹划方案,消除筹划方案制定过程中的高风险。
第二,随时关注税收政策法规变化。企业可以考虑建立税务法律法规更新定期报告制度。既可以向专业中介订购此项服务,也可以由企业内部的相关人员负责密切留意税收法律法规变化,每个星期在税务相关人员内进行通报,特别是确保税务筹划人员随时掌握法规政策的变化。对于特别重大或者对企业有重要影响的税收法律法规变化尽量做到及时通报。除此之外,企业还应建立税务筹划方案的跟踪监管制度,对税务筹划方案进行动态化管理。每当税收法律法规或经营环境变化时,都对企业现行的税务筹划方案进行审阅,看是否改变了筹划方案的有效前提,如果改变就应及时修改方案或者放弃计划,尽量减少或消除筹划方案给企业带来风险的可能。
第三,确定税务筹划方案时,一定考虑非税因素的影响,特别是国际、国内形势和企业经营策略的影响,制定出在一定变化区间内可以灵活应对的筹划方案。
第四,在决策时采用风险决策方法,进行税务筹划决策。所谓风险税务筹划是指一定时期和一定环境条件下,把风险降到最小程度去获取超过一般筹划所节俭税额的谋划。进行风险税务筹划要求在筹划方案选择时就考虑各种风险及风险概率,从而达到企业控制税务筹划风险的目的。具体说来,在对筹划方案进行选择时,可以采用期望收益法、期望效用法和概率最大化等风险决策常用的方法,企业可以根据需要的精确程度和自身的管理决策水平选择其中一种方法。就笔者看来,期望效用法最精准但最难运用于实践,概率最大化方法决策最简单但忽视了小概率情形对企业决策的影响,期望收益法既能体现各种概率情形对决策的影响又在操作上有可行性,应是企业进行风险决策的有效方法。
第五,提升税务筹划人员的素质。包括对税务筹划人员进行招聘时制定严格的招聘标准,对在岗税务筹划人员定期培训,确保其知识及时更新和深化,减少由于税务筹划人员对政策理解不足而导致的风险。在此基础上,有条件的企业应该聘请专业中介机构对难度较大的税务筹划进行指导、把关,甚至将一些高难度的筹划直接外包给专业机构,来降低由于筹划方案自身缺陷导致的风险。
除此之外,企业还应注意加强和主管税务机关的沟通,积极维权。我国的税收法律法规赋予税务机关很大的自由裁量权,企业制定的税务筹划方案若想获得税局的认同、减少风险,就必须加强与税务机关的沟通,尤其是事前沟通。在筹划方案制定过程中就要考虑税务机关的立场、办事特点,提前咨询税务机关的意见、是否接受企业的看法等。在碰到个别和严重的某些税务人员违反税法规定,损害企业利益的行为时,企业也应树立维权意识,通过税务行政复议、行政诉讼等形式维护自身的权益。
【参考文献】
集团企业税务管理方案范文6
计划财务处工作需要能够准确、及时地提供图表、数据信息，完成财务经理分配的其他任务。营运资金及KPI的计算。协助进行内部控制，政策和程序的准备和执行。协助完成各类小组报告。以下是小编精心收集整理的计划财务处职责，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!
计划财务处职责11、按时完成公司相关财务报表，统计数据;
2、负责项目公司财务管理工作;
3、根据国家税法、会计法等有关规定，严格审查并及时准确完成公司纳税申报工作。
计划财务处职责2协助制定其功能领域内短期及长期的公司决策和战略;
协助负责公司财政方面的业务和策略，包括会计管理、财务计划、财务程序、内部审计、财物、成本控制和投资研究分析;
负责公司财务管理及内部控制，根据公司业务发展的计划完成年度财务预算，并跟踪其执行情况;
协助管理和完善公司的经济、财务标准和程序，以满足控制风险的要求;
分析并改进现有流程，不断提高资金的利用率和工作效率;
协助进行集团计财部的日常管理工作及部门员工的管理、指导、培训及评估;
进行成本预测、控制、核算、分析和考核，确保公司利润指标的完成;
计划财务处职责3(1)参与制定和完善集团财务管理制度及工作流程;
(2)负责组织集团财务预、决算管理工作;
(3)参与对集团所属子企业财务管理工作，编制内部管理报表，拟定财务分析报告和各类专题分析报告;
(4)负责组织集团税务管理工作，合理安排税务方案，防范税务风险;
(5)负责组织集团本部具体会计核算及税务申报工作;
(6)参与集团对所属子企业绩效考评工作;
(7)参与集团融资及投资相关工作。
计划财务处职责41、负责日常业务的会计核算;
2、负责费用报销的审核;
3、负责相关财务数据的整理和报送。
计划财务处职责51、对于月度、季度、年度情况的预测。
能与市场部、线下和线上销售以及供应链经理密切合作，整合销售预测。与各部门领导密切合作，收集运营成本预测。根据各职能部门收集的信息，协助整合每月的现金流量。协助财务经理月度综合损益表预测以及现金流报告。
2、业绩评估。
跟踪实际销售，折扣和返利，conso成本，conso利润和运营成本，重点是广告和促销(A&P)，并与每月的预测进行比较。分析实际数据与预测数据之间的差距，并得到相关部门的反馈。总结业务趋势和异常情况，并提出改进建议。为维克中国的业绩管理准备其他可能需要的定期财务分析。
3、从财务的角度分析和支持各种业务计划的实施和进展。
为商业活动提供财务支持和建议。为销售和市场部门提供所有新产品上市、活动、新渠道和其他项目的财务支持和分析。与财务经理紧密协作，为其它新项目提供资金支持。定期跟踪新项目的进展，并向管理层提供主要财务指标的总结，如:净销售额，以人民币和百分比为单位的利润率，成本，以及运营成本和投资要求。
计划财务处职责61.协助完成银行日常税务申报工作底稿，包括营业税、企业所得税、个人所得税以及各类代扣代缴税款等。
2.协助各项税收优惠申请和税务备案申报。
3.协助按照税务局和管理层的要求编制各类税务报表和报告。
4.配合各项税务监管检查的资料需求，按照税务机关要求进行税务自查，配合完成税务稽查，查缺补漏，确保银行的税收执行情况符合现行税法的规定。
5.协助核对增值税进项认证和账面金额的核对，协助优惠免税相关明细交易核对。
6.协助发票管理、抄报税和发票购买等事宜。
7.协助税务系统开发上线前的测试和税务流程梳理。
8.完成领导交办的其它工作事项。
计划财务处职责71.建立健全成本责任制度，加强成本责任考核。
评估成本方案，及时改进成本核算方法。
2.负责财务成本费用数据统计分析;
3.负责公司年度预算、决算的数据统计、编制与提交，月度费用预算的审核;
4.负责监督并参与项目立项过程，包括按规范作出项目成本测算，分析项目利润，规避项目风险，监督项目的回款，统计项目发生费用，核算项目总成本，编制项目总成本台账;
5.负责监督采购流程的合理性合规性，参与采购询价、议价，监控采购成本;
