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公司审计规范范文1
一、遵循国家审计准则，投资审计项目实行计划管理
1.严格执行项目计划管理，杜绝项目安排随意性。我局每年将投资审计项目列入了局年度审计项目计划管理。结合我市政府投资建设项目计划、项目实施、项目竣工情况，在调查研究基础上，每年从符合审计条件的南昌市政府主导投资的建设项目库中选择投资项目列入年度审计工作项目计划，经局党组讨论通过后报市政府批准实施。我局的投资审计项目纳入年度审计项目计划管理后，项目计划在执行中一般不追加任务，体现投资审计项目计划的严肃性。
2.严格执行审计准则，保证审计取证和审理规范。审计程序、审计方法、审计取证过程、审计结果确认，做到程序合规、取证充分、定性准确、处理合规。审计实施过程中形成审计取证记录和底稿，形成完整的审计证据材料；审计取证记录要求被审计单位签字盖章，核减工程款编制了审计工作底稿，对建设项目结算中涉及大额资金、重大事项进行了审计复核；按审计审理要求送审，按审计档案管理要求规定归档。
二、严格法定审计程序，投资审计项目依法实施
1.按审计程序下达项目审计通知书，明确投资项目审计对象。根据市政府批准的年度项目审计计划安排投资审计工作，成立投资项目审计组，确定审计组组长、审计组成员及人员分工；在做好前期调研和工作安排基础上，制定审计实施方案，在实施审计三日前向被审计单位下达审计通知书；明确投资审计对象是项目法人单位或其授权委托进行建设管理的单位。
2.按审计程序出具审计报告，规范投资审计文书。结算审核报告征求结算报送单位意见，投资项目审计报告征求被审计单位意见，按照审计署规定的程序向被审计单位出具审计机关的审计报告，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理意见和建议，审计结果以审计报告、审计决定、审计移送等方式体现。
三、履行法定审计职责，防范投资审计风险
1.确保无任何经济利益挂钩，维护审计机关客观公正形象。部分工程竣工结算审计工作若委托外聘中介机构实施则采取服务外包形式，通过局综合处在中介单位库中招标确定中标中介，审计费由财政局或建设单位直接支付给外聘中介机构。审计机关在投资审计中与财政、建设单位、施工单位、外聘中介机构之间不存在任何经济利益关系，无任何收费现象发生，保证审计机关客观公正。
2.规范投资项目送审行为，防范竣工结算高估冒算。通过明确审计对象是项目责任单位，督促业主单位履行职责，要求项目责任单位对送审资料进行初审把关，并以报告形式报送审计局，报告中确定送审内容、金额，并予以承诺；原则上不接受送审结算金额超过批复概算金额10%以上的项目，否则要求项目责任单位在送审报告中说明概算外增加内容、原因及金额；对施工单位报送竣工结算高估冒算行为承担一定经济责任，要求监理单位、项目责任单位对施工单位送审资料要规范管理，项目责任单位与施工单位签定承诺协议，由施工单位做出承诺，当审定项目结算核减率超过10%时须由施工单位承担超出10%部分的审计费。
3.建立防火墙隔离网，有所为有所不为。通过与外聘中介机构签订委托合同和承诺书，规定双方权责利关系，明确外聘中介机构在各阶段各环节需承担的工作职责、完成的工作内容，避免因职责不明而导致工作推诿和审计效率低下。在整个审计项目实施过程中，充分发挥外聘中介机构的工程技术特长，由其完成具体的结算审核工作，获取结算审计证据，审计局审计人员主要进行组织协调和监督指导，不直接与利益相关方直接发生关系，不直接参与具体的实务工作；对施工单位报送审计的资料、需要施工单位提供、反馈的事项均由被审计单位转送。外聘中介机构遇到问题和困难时，应尽量争取自行解决；确实无法解决的，需及时向我局汇报并提供相关材料，由我局按照《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度要求，组织相关单位和人员通过会议形式集体讨论决定。通过主动建立“防火墙、隔离网”，明确自身的定位，做自己能做可做的事，专业的工作交给专业机构去完成，从各方利益博弈中超脱出来，最大程度的实现自我保护和高质量完成工作任务。
四、充分发挥固投审计职能作用，积极探索投资审计工作新思路
1.做好建章立制工作，完善工程竣工决算审计程序。根据近年来投资审计经验，结合其他省市审计局的一些好的做法，已完成《南昌市政府投资项目竣工结算审计操作规程》、《南昌市政府投资项目结算审核会商管理暂行规定》等内部制度的编制，重点完善委托外聘中介机构工程结算审计工作规范和业务流程，完善委托外聘中介机构协议及承诺文书，明确委托业务双方权责利关系；把握投资审计时间节点，在委托结算审计项目时，对完成每个环节工作的时间要求上都予以了明确，实现审计效率提高。通过建章立制工作，将政府投资项目竣工结算审计程序和步骤以制度的形式确定下来，使我市投资审计工作公开透明、有据可依、阳光运行，最大限度的减少自由裁量权，规范投资审计行为。
2.做好投资项目决（结）算审计工作，加强工程项目管理审计。近年来，我局以结算审计为基础，加大项目管理审计力度，丰富投资审计内容，投资审计工作实现了从单纯的工程决（结）算审计逐步向工程管理审计发展，投资审计层次提高，投资审计内容在每年市财政“同级审”报告中得以大篇幅体现，体现了我局投资审计工作成果，投资审计工作地位日益显现。工程投资审计内容不仅仅局限于单纯的结算审计，更包括对投资项目管理方面的审计，如前期基本建设程序管理、招投标程序管理、合同管理、签证变更管理、项目资金管理、工程预算执行管理、工程造价控制管理、工程结算数超概算等方面内容。工程项目管理审计充实了项目投资审计报告的内容，审计报告不再是简单的核减数字，还包括项目管理方面的问题，并针对性的提出审计意见和建议，对于建设单位提高、改进项目管理水平有促进作用，投资项目管理审计更易受到发改委、规划局、财政局、项目责任单位、监理单位、勘察设计、施工单位等的重视，推动了政府投资项目真实性、合法性和效益性的提高。
公司审计规范范文2
一、内部控制审计规范工作概述
（一）内部控制审计规范工作的内容
内部控制，即内部控制制度的建立与实施，是为了实现企业的目标，如股东利益最大化、尽可能保护所有利害关系人的权利等。通过内部控制，达到兴利与防弊，特别是提高经营效益的目的。如果企业内部控制失效，提供的会计信息也就无法真实地反映企业财务状况和经营成果。
内部审计不仅仅只是一种保证活动，更多的是一种咨询活动，并且内部审计的目标与组织目标是一致的：都是为了增加组织价值。
（二）我国的内部控制审计规范研究工作现状
在借鉴西方内部控制审计规范的同时，我国的内部控制审计规范研究与实践工作也取得了相应的发展。从2006年起，内部控制审计规范的研究制定工作进入了快车道，我国力求在借鉴SOX法案的基础上形成自己的内部控制规范体系。2008年财政部等五部委出台了《内控基本规范》，这标志着中国版的SOX法案的诞生。由于这一基本规范是原则性的，还需要有进一步的指南性文件以使规范更具操作性，2009年，《内控基本规范》配套指引（征求意见稿）应运而生。2010年4月26日，在征求意见稿的基础上，财政部等五部委联合了《企业内部控制规范》配套指引。至此，我国的内部控制规范体系基本完善，为企业评价内部控制工作、注册会计师执行内控审计工作提供了具体指导。
二、我国审计规范工作存在的问题
（一）我国尚未形成完善的内部控制审计准则
内部控制审计准则制定问题一直是国内外学者密切关注的热点问题之一。调查研究发现，现阶段，国内部分审计师以多种不同的执业准则为依据开展内部控制审计活动。受诸多不稳定性因素的影响，部分执业准则在目标定位方面已严重脱离现行实际状况，无法满足内部控制审计的要求。2010年，我国政府部门出台《内部控制审计指引》，这一政策虽然对审计师能够更好的执行内部控制审计起到借鉴意义，但仍然未明确审计师在执行内部控制审计时所要依据的准则和规范，只是在后附中简单的提到“审计师已严格按照《企业内部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求执行了内部控制审计”。
一方面，《内部控制审计指引》仅在部分方面对内部控制审计具有指导作用，而未对审计方法的选择、审计计划的审核及审计过程中的评价等方面做到明确指导，可想而知，其指导作用也就没有什么可期待的了。正因如此，使得国内多数事务所只能够依据《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号》、《内部控制审计指导意见》及《中国注册会计师准则第1211号》等准则执行内部控制审计活动。另一方面，主动将内部控制的测试和评价业务从财务报表审计业务中脱离出来，这一举动打破了传统的一次性业务或面向特定企业的业务，实现了与财务报表审计并列的经常性业务。尤为注意的是在《内部控制审计指引》背景下，财务报告内部控制审计已成为注册会计师的法定业务。
（二）我国上市公司内部审计报告存在着问题
1.内部审计报告中缺乏非财务报告内部控制。内部审计报告由财务报告内部控制和非财务报告内部控制共同构成。研究调查显示，我国大多数上市公司在制定内部审计报告时，过于重视财务报告内部控制，而忽略了非财务报告内部控制的重要性，因此，一定程度上削弱了内部审计报告的高效性。
2.内部审计报告中披露的大都为标准审计意见。目前，我国上市公司内部审计报告中主要具有四种参考格式：标准格式、否定意见格式、带强调事项段的无保留意见格式以及无法表示意见格式。在样本数据中，我国上市公司均采取无保留审计意见格式，究其根本在于上市公司大都不愿意自主披露非标准审计意见的报告，同时，会计师事务所未能够保持独立性，多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，导致我国上市公司内部审计流于形式，无法充分发挥其职能。
（三）我国当前存在准则并非内部控制审计的恰当执业标准
在查阅的内部控制审计师报告中，事务所主要提及了以下执业准则：中国注册会计师协会（以下简称中注协）于2002年2月15日单独的《内部控制审核指导意见》、中注协2006年颁布的《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号――历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》、《中国注册会计师审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》、2010年财政部等部门制定的《企业内部控制审计指引》（ 2008―2010年间为《内部控制鉴证指引（征求意见稿）》。
《内部控制审核指导意见》第二条规定：“本意见所称内部控制审核，是指注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。”第二十九条规定：“注册会计师应当复核与评价审核证据，形成审核意见，出具审核报告。”《指导意见》对于规范注册会计师执行内部控制审核业务、明确工作要求、保证执业质量发挥了重要作用，被认为是我国内部控制审计制度的雏形。但《指导意见》要求注册会计师对内部控制有效性的认定进行“审核”，“审核”业务在程序、对证据的数量和质量的要求、保证水平方面都不及“审计”业务的要求高。目前，内部控制审计已经从财务报表审计中独立出来，成为一项单独的审计鉴证业务，显然《指导意见》已不适合作为恰当的执业准则。
《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号――历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》是为了规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务而制定的准则，内部控制审计属于鉴证业务的一种特定类别，审计师以此为执业准则，具有原则指导性，但针对性明显不足。
《中国注册会计师准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》是为了规范注册会计师了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险而制定的准则。该准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务，注册会计师在编制审计计划时，应当了解被审计单位及其环境（包括被审单位的内部控制），对拟信赖的内部控制进行控制测试，据以确定实质性测试的性质、时间和范围。显然，该准则定位于财务报表审计业务，对内部控制的了解和测试是作为财务报表审计业务的辅助部分展开的，而非为了对内部控制的有效性发表意见而进行的全面指引。显然，该准则也不完全适合于独立的鉴证业务――内部控制审计。
三、我国审计规范存在的问题及相关建议
（一）完善内部控制审计准则
综上所述，目前，我国尚未形成完善的内部控制审计准则，以至于内部控制审计的高效性职能无法充分发挥。针对于这一现状，笔者认为，我国相关部门需吸取发达国家的优秀作法，结合我国的市场特点和需求，在《中国注册会计师执业准则体系鉴证业务准则》中新增更为全面的内部控制审计准则，之后将其与《中国注册会计师审阅准则》、《中国注册会计师审计准则》及《中国注册会计师其他鉴证业务准则》相融合，最终将其确定为《中国注册会计师内部控制审计准则》。除此之外，相关部门可结合实际状况，将《中国注册会计师审计准则》更名为《中国注册师财务报表审计准则》。为满足财务报表内部控制审计和财务报表审计的需求，相关部门也可依据美国的PCAOB AS No.5，结合国内市场现状，制定《财务报告内部控制审计和财务报表审计相整合的审计准则》。与此同时，相关部门可构建中国注册会计师执业准则体系，从而为完善和调整内部控制审计准则提供有力平台。
美国PCAOB AS No.5中对财务报告内部控制审计报告作出了规定，我国相关部门可依据这一规定，结合国内财务报表审计报告的格式，推进内部控制审计准则改革。在内部控制审计准则改革过程中，笔者认为，应将《内部控制审计指引》后附中的“审计师已严格按照《企业内部控制审计指引》和《中国注册会计师执业准则》的相关要求执行了内部控制审计”改为“审计师已依据《中国注册会计师内部控制审计准则》执行了内部控制审计”。现阶段，对于跨国的上市公司而言，要求其注册会计师严格依据国际审计准则开展内部控制审计活动；对于在中美同时上市的公司而言，要求其注册会计师严格依据PCAOB AS No.5下的审计准则开展内部控制审计活动，以此才能够确保公司平稳而快速的发展。
（二）完善上市公司内部审计报告
1.增强会计师事务所的独立性。我国会计师事务所对于保持独立性多为附和被审计公司的要求而出具无保留意见，针对其现象，一方面，我国上市公司会计师事务所需进一步加强注册会计师的职业道德和相关专业技能知识培训和再教育，实现注册会计师思想和能力的独立性；另一方面，会计师事务所需定期接受注册会计师协会的监督和管理，保证会计师充分的独立性。
2.转变上市公司对内部控制审计的认识。无论是上市公司还是会计师事务所都应该树立其正确的内部控制审计观，在充分认识到非财务报告内部控制的重要性的条件下，确保上市公司能够立足于非财务报告内部控制和财务报告内部控制的基础之上开展内部审计报告制定工作，从而，全面调动上市公司内部审计报告的高效性。
3.完善上市公司内部控制审计准则。目前，我国上市公司内部审计报告仍存在一定的不足，大大削弱了内部审计报告职能。该环境下，完善上市公司内部控制审计准则不容忽视，即内部控制审计准则的完善需结合上市公司的实际情况，通过不断加大内部审计报告披露力度，推进上市公司内部审计报告名称和格式的统一性。
（三）防范内部控制审计风险措施
1.研究制定获取第三方信息的程序和规范。制定完善的《审计机关获取第三方信息操作规范》须立足于下述方面：首先，应该统一第三方信息的概念及构成要素；其次是制定健全的第三方信息操作步骤和标准；再次是明确第三方信息的使用范围；最后是规范第三方信息风险控制措施。
公司审计规范范文3
审计信息化建设的思路，要从过去的各自独立开发，分别应用，转变到总体规划，优化结构，整体推进，要从过去单项业务和局部管理的需求驱动，转变到要符合信息化建设的整体需求和审计工作的规律，要从过去局部的、地域性的，转变到能在国家审计系统总体范围内至少应该是集团范围内实现共享。当前，我国内部审计正处在重要的发展机遇期，特别是电力企业，审计工作面临的主客观环境发生了很大的变化，信息不灵、资源不活的状况已经对审计事业的发展产生了不良影响。因此，我们必须采取必要的措施，充分挖掘和利用信息资源，全力建设畅通的信息传递渠道，实现审计部门之间的信息资源共享。
目前，就省级电力企业而言，对审计信息化的运用主要表现在：一是充分运用统一的审计软件，提高审计效率与质量；二是不断丰富审计手段，开展多领域的审计作业电算化；三是依托电力信息网，建立省、市、县三级审计部门的联接，逐步实现省公司内部审计系统信息共享；四是建立审计信息系统和公司信息化规划保持一致，同步发展，有关审计成果模块向财务、营销等部门开放，促进审计成果运用和管理水平的提高；五是实现与公司相关信息系统的数据集成（财务、营销、物资等），并逐步过渡到业务集成，进行实时监控分析。
审计信息系统的建设内容主要包括审计管理系统、辅助审计系统两部分。审计管理系统又分为审计综合业务管理系统、内部控制评价及风险评估系统、审计工作规范及业务流程系统、审计法规管理系统、审计档案管理系统等。辅助审计系统又分为审计数据远程实时采集系统（包括与财务系统及用电营销等系统专用接口）、审计远程取证系统、内部通用审计系统、专用审计系统、审计专家分析咨询系统、审计数据预警分析及实时监控系统等。
在开展审计工作信息化经验的基础上，必须充分借鉴国内外公司审计工作的管理思想和审计信息系统的建设经验和成果，立足于目前，在公司信息化建设规范指导下，根据审计工作的发展趋势，在已推广应用的对财务数据审计的计算机软件基础上，建立公司审计信息系统平台，不断扩展建立营销、工程、物资、人力资源等审计子系统，以满足公司审计部对公司本部及所属供电公司的审计管理需要，使审计信息化工作有序进行。
二、审计信息化在企业内部审计工作中的作用
（一）实现审计管理规范化
计算机审计管理软件的采用使审计管理模式发生了重大变化。过去上下级审计机关传递管理信息主要依靠红头文件等纸性材料，现在变成了传送电子数据包。上级审计部门可以通过审计管理软件，科学地进行审计分工，划定审计权责，利用电子数据包调控下级的工作；下级审计部门也可以在统一的计算机系统内，利用软件的各项特定功能规范有序地进行审计管理工作。如，国家电力公司审计部组织开发的审计综合信息管理系统为此提供了一个成功的范例。目前，各审计软件均已实现了审计项目管理全程电子化，如：陕西省电力公司各内审机构均可在审计管理平台(中普软件)上，完成审计项目立项、审计授权、计划统计、档案管理等日常工作。这种由计算机技术带来的现代审计管理模式，使审计管理达到了前所未有的规范和有序，亦可提高工作效率。
（二）保证审计作业规范化
审计指南是审计经验的结晶，贯彻审计指南是降低审计风险，提高审计成果，规范审计行为，促进依法、依规审计的有效方法。将审计指南纳入计算机审计系统，利用软件提供的导向作用，审计人员能够较快地编制规范的审计程序，并在实施时，规范地进行符合性测试和实质性测试。如，陕西省电力公司内部审计部门使用的中岳通用审计系统内设置了电子化的审计工作流程与审计操作指南，使审计人员能够结合实际，据之编制审计方案，并按审计指南的规程科学规范地实施审计。
（三）促进审计文档规范化
审计过程形成的各类审计文书数量较大，种类繁多。利用计算机系统将这些常用的审计方案、工作底稿、审计报告等文书制成标准化的模板，形成审计文书模板库。审计人员在实施审计时，可以结合实际调用模板编制文书，既提高了审计效率和质量，又保证了全部审计文档标准一致，提高档案管理水平。
（四）便于审计质量监督规范化
现代计算机技术使我们可以充分利用软件系统提供的操作权限控制功能，在各审计环节设置质量控制点。如针对审计工作底稿，可在审计人员编制、主审复核、部门负责人审定等各环节设立控制点，在计算机系统内使未履行各步复核程序的底稿，无法进入审计报告编制环节。各级领导可以按照系统预先设定的不同权限，在不影响具体审计人员操作的基础上，对其工作实行适时监控。上机操作日志，则记录下审计人员的作业痕迹，有利于审计责任的跟踪检查，计算机审计使审计质量监督更加规范有效。
（五）提高审计结果的层次
国家内部审计作为内部管理的经济监督部门，审计内容已由传统的资产负债损益审计向经济责任审计、管理审计、效益审计等多元化方向发展。在这些新兴各类审计中，需要对被审单位各个历史阶段的各项经济指标进行分析，以评估管理者经济责任，分析企业或项目的经济效益。需要在宏观层面上对整个行业进行多角度多层次分析，以揭示其宏观经济运行及管理体制等方面的问题。采用计算机技术可以使我们在审前调查的基础上，精心制定统计指标体系，从计算机系统的角度保证了数据一致性、完整性。如陕西省电力公司近年来在组织各项审计中，一直是现场组成审计网络，收到了较好效果。各审计小组在原始数据上传转换后，可以采用计算机中的多种数据挖掘技术，高效能、规范化地进行审计分析。
三、审计信息化是推动内部审计工作转型的主要表现方式
目前，审计工作转型的具体内容是，在审计理念上，要由重检查纠错、轻评价治理，向检查与评价、纠错与治理并重转变；在审计定位上，要由维护财经法纪、服务于执行力建设，向提升公司价值、服务于公司战略实施拓展；在审计职能上，要由单纯监督向监督与评价并重拓展；在审计内容上，要由财务收支向经营管理全方位延伸；在审计方式上，由事后审计向全过程审计转变；在审计手段上，由手工操作为主，向利用计算机、信息网络技术发展。
信息作为推动国民经济与社会发展的基础性资源和战略性生产要素，在经济发展和国家安全方面发挥着越来越重要的作用。计算机技术在各行各业的运用也越来越广泛。信息传输数字化，信息交流全球化，信息技术应用普及化，使审计工作遇到了前所未有的挑战。审计信息化对增强审计部门在计算机环境下查错纠弊的能力，更好地发挥审计监督在规范财经秩序、提高财政资金使用效益等方面的作用，具有决定性意义。
同时，审计信息化不仅仅是审计技术方法问题，还将对整个审计工作的方式、程序、质量和管理，乃至审计人员的思维方式和自身素质带来重大影响，它是从根本上改变审计工作面貌的深刻革命。随着审计信息化的迅猛发展，对审计人员的执业文化提出了更高要求。不精通计算机会因为审计线索的改变而无法跟踪审计，不熟悉信息系统的特点与风险就不能审查和评价内控制度，不会操作网络系统就无力对经济业务活动实施审计监督。
审计信息化是企业发展的必然产物，也是内部审计发展的必然趋势。目前，谈论最多的就是审计工作转型，笔者认为，企业信息化的迅速推进，对审计主体以手工账册审计为主体的审计手段带来极大的挑战；对企业绩效越来越关注，使财务收支审计为主体的审计方法难以适应；政务公开加快推进，民主法制意识的迅速提高，对审计部门提升审计成果，促进体制、机制的完善和推进审计公开提出了更高的要求，审计工作只有加快转型才有出路，才能有更大的作为，才能为经济社会的发展提供更有效的服务，才能创造良好的外部环境来进一步推进审计事业的发展。
计算机审计是现代审计的主要手段，是在信息化条件下履行审计职责的基本要求。没有审计信息化的突破，就谈不上现代审计，谈不上为审计转型提供技术支持，甚至要失去审计资格。我们对此必须有更深刻的认识，自觉地、主动地而不是被动地推动计算机技术与审计业务的融合，全面推广计算机技术在各类审计项目中的运用，使计算机审计与审计业务的发展和管理的需求相适应，与外部的信息化环境相适应，为审计转型提供有力的技术支持。
四、企业审计信息化建设展望
通过上述研究分析，审计信息化的目标就是做到实现与公司相关信息系统的数据集成（财物、营销、物资等），并逐步过渡到业务集成，进行实时监控分析。也就是说，能与公司有关经营数据衔接。就目前来讲，企业信息化程度运用最高的莫过于ERP软件的运用，如何做到ERP软件与审计软件的“无缝”衔接成为下一步的研究话题。随着企业ERP系统的实施，必将促进内部审计业务发生“变革”，而如何面对变革，并在变革中不断创新，将成为内部审计工作面临的新挑战。
公司审计规范范文4
近年来，在国家电网公司、华东电网有限公司的领导下，__省电力公司坚持以“三个代表”重要思想为指导，紧紧围绕年度工作目标和各项任务，以发展为主题，以改革创新为动力，以建设一流公司为主线，制定并实施公司发展战略，强化企业经营管理，全面落实双文明综合承包责任制，完成了各项经济技术指标和工作任务，公司各项改革、发展事业取得了丰硕成果。作为公司经营管理工作重要组成部分的内部审计，在__省审计厅、国家审计署驻南京特派办等各级审计机构的指导下，立足监督、服务与评价，积极开展内部控制的评审和项目审计，在促进内控完善、提升核心竞争能力和实现公司发展战略目标等方面为公司总体经营目标的实现提供了强有力的保证。2000年至2003年公司系统共完成审计项目2682项，审签各类经济合同60558份，累计促进增收节支92289万元。
一、围绕企业经营发展，以创建一流公司审计为目标，与时俱进，开拓创新。
我公司内部审计紧紧围绕公司总体发展战略目标和中心工作，以建设国际一流电力公司审计为目标，以经济效益为中心，以促进内控完善、防范经营风险为重点，围绕发展、战略、改革、服务，深化专业管理效益年活动，开展审计专业国际比较和同业比较，与时俱进，开拓创新，在配合国家审计、开展项目审计、完善审计基础工作等方面均取得较好成效，为建设国际一流电力公司审计奠定了基础，也为公司改革发展和提高经济效益做出了贡献。
2001年被国家审计署表彰为“1999年至2001年度全国内部审计先进单位”；2001年、2002、2003年均被国家电力公司华东公司(华东电网有限公司)表彰为“华东电力审计工作优胜单位”。2003年被国家电网公司表彰为“国家电网公司审计工作先进单位”。
(一)加强组织体制建设，提高审计工作的整体水平。
1、建立完善的组织体系。按照现代企业法人治理结构和公司章程规定，明确实行内部审计制度，并在公司系统逐步建立完善了系统的、分层监督、职责明确的审计监督网络。省、市、县三级均建立监审委员会，重大审计事项和重要审计报告都通过监审委员会会议研究决定。按上级的相关规定及公司章程，省公司及所属市级公司均建立了独立的审计部门；县级供电公司根据企业发展和经营管理的需要，配备了专职审计员。初步建立起了适应现代企业经营管理和发展要求的省公司、市级公司、县级公司三级内部审计组织体系。
2、整合现有审计资源，合理配备审计人员。公司严格把好审计人员配备的“人口关”，选派政治素质高，具有较高管理理论水平、丰富经营管理经验、较强组织能力和沟通能力的干部负责审计工作，选派业务骨干充实审计队伍。同时，根据企业管理和现代审计发展的需要，不断优化审计队伍结构，充实懂信息、营销、企业管理的专业人才，形成审计队伍的“多师结构”。
3、加强审计队伍建设。按照构筑人才高地的总体目标和要求，加强了系统内审计队伍的建设。一是有针对性举办各类培训班和学历班；二是鼓励审计人员参加国际注册内部审计师、注册会计师、造价工程师、预算中级编审等专业资格证书的考试；三是通过项目审计示范，以审带培，提高人员实务能力；四是加强与兄弟省(市)公司的学习交流，拓宽视野、启发思维。经过几年的调整，公司系统审计专(兼)职人员达193人，具有国家从业资格(注册会计师、注册内部审计师、注册造价工程师、预算中级编审)的人员达27人，占12．6％。
(二)建立有效的审计机制，充分发挥审计的作用。
一是信息接受机制。审计部门作为专业的经济监督部门，能够及时地获得其从事工作所必须掌握的各类信息。审计参加与生产经营有关的会议，阅知与生产经营有关的文件，实现审计与各类经营管理信息系统共享。
二是参与决策机制。包括在决策前对有关决策的信息、经济指标的计算及其结果进行的验证；在决策过程中对不同方案进行比较、评价；在决策后对其执行情况和结果进行检查、分析。充分发挥其在经营管理中的监督、评价和咨询职能。
三是工作报告机制。审计部门定期向公司管理层、公司领导报告审计工作，在综合分析的基础上反映重大和重要事项，并提交审计意见和建议供管理层参考，保证了审计成果成为决策的重要依据。
四是成果运用机制。通过建立相应的内部处理处罚制度，约束被审计者执行审计意见并及时反馈信息，保证审而必纠、违纪必究；建立审计结果执行情况反馈制度；建立被审计单位情况数据库，为系统掌握被审计单位基本情况和开展审计工作提供信息，促进审计效率的提高。
(三)加强审计制度体系建设，规范审计行为。
内部审计制度是完成审计工作的重要保证。几年来，公司审计系统按照流程标准、制度健全、业务规范的目标，加强了审计制度建设工作，不断健全审计制度体系，陆续制订和修订了《任期经济责任审计暂行办法》及实施细则、《审计处理处罚暂行办法》、《资产经营责任审计办法》、《重大审计事项报告制度》、《经济合同审计办法》、《内部控制制度审计实施办法》等审计制度，并根据公司改革和发展的新形势，不断予以健全和完善，基本建立起以基本制度、业务规范、实施手册为主体的省市县三级内部审计制度规范体系，审计行为进一步规范，审计质量进一步提高。
(四)规范业务流程，注重审计工作的不断创新。
公司内部审计紧紧围绕中心工作开展审计工作的基础上，积极开展审计业务流程研究，创新实践，促进业务流程的优化。
一是组织开展审计项目内部控制流程的研究，从规范业务流程、防范审计风险出发，组织编制《审计人员工作手册》、《工程项目审计业务指南》、《任期经营责任审计业务指南》和《审计综合管理办法(暂行)》，促进了审计业务流程的规范化、标准化。
二是加强审计方案的编制和审核工作。项目审计前编制详细的审计方案，确定审计重点内容及应关注的事项，明确审计组成员及具体的工作内容，制定较具体的工作时间进度。
三是建立全新的审计报告体系。根据工作实际和管理需求，审计报告分为主报告和辅报告两部分。审计主报告结合项目审计特点，突出反映重点内容。辅报告包括专题报告和分报告，辅报告既支持主报告，也独立反映具体情况。
四是组织编制审计技巧、制度汇编、审计案例汇编、审计专家系统汇编的专业资料，以推进审计专业管理水平的提高。
(五)强化内部控制，努力建立适应公司发展要求的内部控制评价体系，积极推行内部控制评价审计。
内部控制的建设是一个动态的、随着公司发展需要不断完善的过程，开展内部控制评价是保证内部控制系统适应公司发展要求的重要手段。“国际比较”和管理咨询结果表明，与国际知名电力公司相比，我公司的内部控制在风险管理、信息处理、监督等方面存在进一步完善和优化的空间。因此，我们积极开展内部控制评审，不断健全内部控制，紧紧抓住“关键业务和资金流”，建立以公司四大关键业务为主的内部控制评价指标体系，通过测试与评价，了解公司内部控制总体状况，查找内部控制方面的不足和差距，提出改进和完善的建议。
内部控制评审的开展，促进了公司治理结构、内部控制的完善，也进一步拓展了内部审计的领域，为内部审计服务公司发展、增加公司价值提供了科学、切合实际的工作手段。
(六)推进内部审计信息化，努力实现对经营管理的过程控制
开发《审计管理信息系统》，目的是增强信息传递时效性、提高传输信息质量、推进监控措施关口前移。从2001年起，我公司组织审计管理信息系统(amis)的开发工作，2003年7月完成了__电力审计管理信息系统推广和运用。系统运用了全面计划管理理论，明确了内部审计工作的责、权、检查与控制评价方法，加强了内部控制监督环节的自我控制。
审计管理信息系统蕴含制度基础审计和风险导向审计理念。内部审计通过系统中的分析与评价模型，对企业固有风险、控制风险及内部控制制度的有效性进行分析评估，实现对公司控制系统的经常性监督，为保证公司始终处于较好的内部控制状态和风险水平、切实提升公司系统整体内部控制水平、有效控制企业经营风险等方面起到了一定的作用。
(七)适应企业发展的要求，加强与董事会、监事会工作联系，更好地为企业服务。
公司化改制后，省公司加强了对子公司和控股公司的监督与服务，适时理顺与子公司和控股公司董事会与监事会的关系。一方面，我们要求内部审计部门应充分发挥其监督与服务的职能，利用自己相对独立的地位、专业审慎性以及专业特长对公司的经营活动进行审查，作出分析、评价和建议，并及时准确地向董事会提供可靠信息。另一方面，在所有权与经营权相分离的情况下，内部审计部门应多向董事会、监事会及管理层宣传内部审计的作用和责任，以便促使董事及监事充分发挥其内部审计的作用，通过审计部门对经营者的经营行为或重大的经营事项的监督和评价信息，来提高董事会及监事会的工作质量和效率。
(八)积极开展内部审计的理论研究，以理论来指导实践。
我公司进一步加强了审计理论的研究。一是建立和完善内部控制制度评价体系工作，通过试点应用评价体系，剖析公司内控的关键点、薄弱点和风险点，提出加强和完善的公司控制的建议，促进了内控意识的提高和内控的加强；二是积极开展审计风险评估课题研究。公司组织成立了审计风险评估课题组，开展风险研究，防范经营风险和审计风险；三是进行非现场审计的课题研究。公司组织成立了非现场审计课题组，通过研究，探索非现场审计的程序、质量控制措施、技术方法的运用，进一步提高工作效率和质量；四是积极参加__省内部审计协会主办的内部审计理论研究，组织参加“投资审计”和“内部审计质量控制”等课题研讨，均取得较好的成效。
二、围绕公司中心工作，服务公司发展，积极实施项目审计。
几年来，我公司坚持“全面审计，突出重点”方针，立足服务企业经营管理，充分利用审计资源，合理调配审计力量，发挥内部审计的评价和控制职能，注重服务与监督，富有成效地开展各项审计工作。
(一)积极做好领导干部任期经济责任审计工作。
在开展任期经济责任审计工作中，重点做好下列工作：一是根据公司党委的部署，审计部门与人事管理部门密切配合、明确关系，确定年内任期审计的单位和责任人，编制审计计划，并报请领导批准后执行；二是认真做好审前调查。审计前主动与人事、财务、纪检等部门联系，了解被审计单位的相关情况；三是精心编制方案，明确审计重点，科学分配审计资源，明确组员职责；四是客观分析和反映情况。对审计发现的问题，坚持实事求是、客观分析，分清主观原因和客观原因，正确评价责任；五是充分交流。审计报告在充分征求被审计对象意见的基础上，征求本部相关部室的意见；六是注重审计成果的落实。注重闭环管理，对审计发现的重大问题，督促其根据审计意见进行整改。
经济责任审计的有效实施，在加强干部管理、促进廉政建设，加强企业管理、提高经济效益等方面发挥了一定的作用。一是通过审计对任期内经济责任作出客观公正的评价，为考核和任用干部提供了重要依据；二是通过审计摸清了企业经营管理的实际情况，分清了责任，有利于解决存在问题，促进了企业经营管理水平的提高；三促使企业领导干部增强法制观念，促进了廉政建设。
(二)积极贯彻落实有关资产经营责任审计的要求，认真组织实施年度资产经营审计。
根据“资产经营责任兑现审计100％”和“先审计后兑现”目标和要求，省公司及各基层单位积极组织，认真贯彻落实。工作中着重把握以下几方面：一是阶段与全面相结合，现场与非现场相补充，采取送达审计即非现场审计方式为主，核实四季度经营情况并确定全年指标完成情况；二是把握重点，即以核实资产经营责任指标完成情况的真实性为主；三是坚持实事求是，反映审计发现的真实情况；四是对审计中发现的不足，着重从分析原因、规范经营管理、防范经营风险出发，提出审计建议和意见。
(三)加强工程审计，规范工程管理，提高投资效益。
工程投资是公司重大投资活动之一。为保证工程投资的效益性，反映工程投资的状况及规模，规范工程管理行为，合理控制投资造价，我们继续加大了工程审计力度。一是把握重点。本部着重负责对重点工程、重要工程项目的审计；二是合理使用审计资源。近年我们将部分项目的施工决算和财务竣工决算，采取招标方式，委托给社会中介机构审计，并对审计进展情况进行跟踪调查，解决了工程项目面广量大与审计力量不足的矛盾，加快了工程竣工决算审计速度；三是加大对基层单位工程审计的检查、指导力度，全面提高工程审计质量。
工程审计的有效开展，促进了工程竣工结算速度的提高，保证了竣工资产的及时入账，及时反映了工程建设规模和建设速度；各级审计部门认真执行公司政策制度，履行审计职责，反映投资规模、工程造价的实际情况，提高了投资效益。
(四)围绕公司的中心工作，积极开展审计调查。
增强宏观意识，提升审计层次，针对公司生产经营管理中的热点、难点问题及职工关心的问题组织开展审计调查。根据电力体制改革的要求，我们组织对公司所属多经公司经营效益、财经法规的执行及对外投资等进行专项审计调查；结合全省农电体制改革，对农电资产的移交、农电管理及财务收支方面等方面进行专项审计调查；我们还组织对电力营销管理、十二家辅业公司的经营结果及资产状况进行了专项审计调查，为公司完善相关管理制度和制度相应政策提供较好的支持。’
三、加强内部控制评审和发挥内审作用的体会
在电力体制改革的新形势下，内部审计必须根据公司发展形势与要求，与时俱进，调整定位，立足服务，开拓创新，力争审计工作再上新台阶。近年来，__省电力公司的审计工作取得了一定的成绩，这些成绩的取得主要得益于__省审计厅、国家电网公司、华东电网有限公司的正确领导。总结我们审计所做的工作，主要体会是：
(一)加强内部控制评审，是提高企业管理水平的关键。
随着电力体制改革的深化，作为逐步走人市场、参与市场竞争的电力企业，应该更加关注企业内部控制体系的评审，发挥好内部控制体系的作用是公司生存与长期发展和提高公司自我约束能力和盈利水平的客观需要。
近几年，我公司从加强自身管理工作出发，建立了以《企业管理手册》和《企业风险管理手册》为中心、各类管理制度(办法)和业务流程规范为主线的较为健全和完善的内部控制制度体系。企业管理层运用内部控制这个手段，全面、及时、准确把握企业经营信息，为决策提供有用和有效的数据支撑。同时，我们也充分认识到企业内控建设是一项长期性的工作，与国际先进企业相比还有一定差距，需要我们坚持不懈的努力，注意营造__公司的经营风格和管理哲学，建设好公司企业文化，使员工的操守及价值观等成为促进内部控制效果的积极因素。
(二)内部审计是提高内部控制效果的重要环节。
任何成功的内部控制都应是建立在管理层对公司自身流程和控制的更为透彻的理解上的，都必须由管理层、执行层、审计(监督)层几个层面协同作用。内部审计在履行监督职能的同时，更重要的是评价与服务。按照现代企业决策、执行及控制三大系统要求，必须建立一套较为健全、有效的内部控制制度体系，而内部审计正是重要的控制环节。
现代企业内部审计的基本特征是为企业管理高层提供服务，通过对本企业内部控制执行情况和执行效果的评审，为经营决策提供信息支撑。内部审计是企业较为独立的专职监督和评价部门，有着其他管理部门不能取代的作用和优势。公司内部控制是否达到预期的效果，是否有效、真正发挥作用应是关键。
(三)科学的评审标准和现代化的审计手段是发挥内部审计作用的关键。
在公司治理结构下的三大系统中，控制系统是一个相对较为薄弱的环节。近年来，我公司内部审计在对重点工程、重大经营管理等进行审计的同时，积极转变观念，调整思路，按照服务公司发展的要求，探索和开展内部控制评审、风险管理评价等工作。我公司组织开展了对系统内部控制制度建设及执行情况的审计调查。2003年基本建立内部控制评价体系并开展试点应用，基本建立起科学、定量、切合电网企业实际的评价体系，为评价和自我评价内部控制提供了标准和依据。
公司审计规范范文5
由于我国内部审计制度起步较晚，在发展中又受到政府的影响，因此，存在着多方面的问题。
首先，企业对内部审计的认识不足，企业领导不够重视内部审计。由于内部审计的监督功能，形成了审与被审两者之间的某种对立关系，使得企业各职能部门及单位对内部审计部门都感到敬畏，甚至有的企业片面以为内部审计就是检查企业的内部经济问题，会影响职工团结，分散管理人员的精力。这使他们忽视了内部审计对内部控制和公司治理改善的重要作用。因而，很多企业内部审计机制不是根据企业的实际需要而是因为法律要求而设置的。
其次，内部审计的地位低、独立性差。在我国，很多企业不是由于内在的管理需要而开展内部审计工作，而只是为了应付国家的规定，因此，内部审计的机构设置基本上平行于或低于其他职能部门，特别是在国企。在这种制度体系下，内部审计机构和人员的稳定性得不到保障，使内部审计失去了权威性，严重影响内部审计功能的发挥。
第三，内部审计制度不健全，功能单一。相对于外部审计，内部审计工作有较大的灵活性，但很多企业缺乏相应的内部制度规范，使内部审计工作陷入有法不依、有章不循的恶性循环，这既影响审计的效率效果，同时也伴随着较大的审计风险。同时，当前我国内部审计的内容往往只包含财务审计，而忽视了采购审计、质量控制审计、投资审计、销售审计等方面，而且偏重于事后审计，使得内部审计对违规、违纪行为不能防患于未然。
第四，内部审计质量不高，评价体系不健全。当前，我国内部审计工作大部分仍采取以手工操作为主，很少深入分析，严重制约了审计质量的提高；同时，对内部审计的控制体系不健全，主要表现在控制标准不明确，审计过程缺乏控制，审计结果缺乏复核等方面，这些使内部审计的质量缺乏完整的监督体系，加之当前我国对内部审计工作绩效评价中存在指标过于简单、考核面窄、指标体系缺乏应变性、在权重赋值上随意性强、可操作性差等问题，我国企业内部审计的质量得不到保证。
第五，内部审计人员的素质偏低。目前我国内部审计工作人员素质主要存在着以下三个方面的问题：审计人员队伍构成不合理，人员结构单一；内审人员职业道德意识不强；知识结构不合理，胜任能力与内部审计的要求还存在一定差距。随着企业规模的逐渐扩大，我国内审人员将难以适应审计环境的急剧变化，无法胜任企业内部的审计工作。
二、内部审计的改进措施
1．提高认识改变观念，提升内部审计地位。针对目前企业对内部审计的认识不足，企业领导不够重视内部审计的问题，首先要从提高认识，转变观念，树立现代管理理念，把内部审计作为公司治理改善的重要内容加以重视，从完善公司内部治理出发，提高对内部审计工作重要性的认识，转变审计理念，由“监督导向型”向“服务导向型”转变，发挥内部审计的增值价值；改变不合理的隶属关系，提高内审机构地位，增强内部审计的权威性。
2．优化公司治理结构，保证内部审计独立性。由于公司治理本身的缺陷也严重制约了内部审计的发展，因此，优化公司治理结构也是完善内部审计的有效手段。从优化公司治理结构方面讲，首先，要建立良好的权力制衡机制，明确各管理层的职责，使各部门能够协调有序地工作；其次，要建立规范的董事会制度；第三，要提高经营管理层的专业化管理水平；最后，要加强监事会的职能，保证其监督管理职能的实现。
3．转变内部审计重点，扩展内部审计内容。按照全面实现内部审计职能的要求，当前我国企业内部审计的工作重点必须从传统的查错防弊转向为公司内部的管理、决策及效益服务，其审计范围也应该突破财务领域的局限。具体来讲，应该做到突出内部审计重点，转变内部审计职能；注重后续审计，形成闭环管理；规范内部审计风险责任，加强监督激励机制。同时，应从加强企业内部经营管理出发，以提高经济效益为目标，扩展内部审计的范围。使内部审计常规化；加强事先预防和事中控制；加强风险导向审计；加大内部审计力度和延伸度，增强审计人员的服务意识，帮助健全各项内部控制规章制度，为公司治理结构的改善做出应有的贡献。
4．加强内部审计质量控制，完善内部审计工作评价。企业内审部门要依据国家的内审法律法规和准则、借鉴国际成熟经验、根据公司实际情况建立健全企业内部审计工作规范。首先，要运用有关法规和政策规范内部审计秩序，按照《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》等法律法规以及证监会等部门对内部审计的规定，积极借鉴国内外先进的经验，规范内部审计的秩序；其次，要加强审计质量行为控制，以降低审计风险，要做到在制定科学审计方案前提下，建立健全的审查机制，不断改进内部审计的工作方法和手段；第三，要加强后续审计管理，要认真分析被审计单位的审计回应及跟踪、对重大的审计问题实施现场追踪审计、对已经纠正改进措施的有效性进行重新评估、编制后续审计报告；最后，必须加强部门监督与考核，完善内部审计工作评价。
公司审计规范范文6
【关键词】金融资产公司；内部审计风险；防范策略
一、引言
随着我国经济步入下行周期，银行等金融机构的不良资产规模急速扩大，为金融资产管理公司的加快发展提供了良好的市场环境。国有四家资产管理公司股份制改制工作的顺利完成，为金融资产公司的进一步发展扫清了制度障碍。随着各省级金融资产管理公司的陆续成立，国内金融资产公司数量已迅速增加，金融资产管理公司已成为中国金融体系中十分重要的组成力量。金融资产管理公司独特的历史使命，决定了他们的健康有序发展，关乎国家经济发展与社会秩序的稳定。近年来，监管部门更加注重对金融资产公司的内部审计管理，督促金融资产管理公司规范经营，维护金融市场秩序的稳定，防范系统性金融风险的发生。除四家金融资产公司之外，各家省级金融资产公司均成立时间不久，规模还相对较小，业务发展尚未成熟，尽快建立健全的内部审计制度对其健康发展意义重大。当前金融资产公司内部审计管理工作的缺失问题仍然十分突出，很多金融资产公司内部审计机构和审计人员不能够及时发现公司经营管理活动过程中的违规行为以及虚假信息，或者审计人员自身素质和道德问题带来一系列金融资产公司风险损失和经济社会不良影响。内部审计作为金融资产公司内部风险防控机制，务必做到切实有效的加强金融资产公司经营管理的财务、资金、业务运作中的违规行为以及管理制度的薄弱环节与漏洞。
二、金融资产公司内部审计的主要风险
金融资产公司内部审计风险是指内部设计部门或者内部审计人员未能及时发现金融资产公司经营活动中存在的一系列违规行为、信息造假行为或其他有损金融资产公司和经济社会正常有序运行的各种潜在风险。金融资产公司内部审计工作中常见的审计风险主要有以下两个方面：
（一）客观环境风险
当前金融资产公司业务繁杂，各项经营与财务信息冗杂，尽管互联网技术日益成熟带来大数据分析工具提供了内部审计的准确性，但是互联网工具应用让信息的传递与复杂性无疑加大，现有金融资产公司内部审计人员的审计技术在一定程度上难以应对快速变化的经营环境，当前审计法律规范、行业标准以及系统的审计机制缺失都会增加内部审计判断失误的风险。制度风险：金融资产公司往往会建立一套相对完整的内部审计机制，内部审计部门负责定期的金融资产公司经营业务、财务状况、资金流动进行清点盘查。良好的内部审计制度对金融资产公司减少会计舞弊、信息造假或者其他违规行为具有重要意义。金融资产公司内部审计制度建立不健全，会给经营人员留下很多违规可能性，而审计人员很难在一个不够健全的审计机制里做到防微杜渐，从而造成金融资产公司业务审计报告的重大失误。制度风险是我国当前金融资产公司甚至是各大商业银行内部审计中普遍存在的问题，缺乏审计质量监管机构和完善的会计披露与审计标准。信息风险：内部审计部门扮演的角色往往是对其他部门工作的检查、纠正与批报。对于很多部门来说，内部审计的存在会给他们带来很大压力，因此具有较强的抵制情绪，虚假信息资料和伪造数据报告等都会给内部审计带来很多信息失真问题。因此，强调内部审计的独立性和权威性十分重要。而另一方面，作为内部审计部门往往完全独立于各个部门，缺乏较好的渠道和制度保障去获取所需的审计原始资料，很难从整体上把握金融资产公司各个部门的基本运营情况，因此在内部审计中出现重大纰漏问题就十分常见。法律风险：我国尽管已经陆续出台一些相关法律法规来规范金融资产公司的内部审计工作，但是总的来说法律效应还比较弱。对于很多审计规范和标准尚无完善的界定说明，内部审计相关问题的处理也没有完善的法律依据，因此内部审计的报告也没有得到良好的执行。正因如此，往往在内部审计工作中审计人员不会十分重视审计质量，抱有应付了事的心态。方法风险：内部审计工作是一个系统的问题识别、评价与管控的过程，因此内部审计程序与方法的科学性十分重要。我国并未针对内部审计制定完善的执业规范，各金融资产公司内部审计方法以及程序各不相同，因此就方法本身来说就有很多潜在风险。此外，随着互联网的发展，金融资产公司的转型发展，业务范围、经营产品以及资金流动更加繁杂，传统以基础账务为主的内部审计方法已经不满适应当前需要。在金融资产公司业务运营线上化的今天，以传统抽样审计技术来进行内部审计就必然存在众多漏洞，互联网经济时代需要更为全面系统的把握企业经营的各项活动中的潜在风险。
（二）内部审计的主观风险
内部审计的主体是金融资产公司审计部门的各位审计人员，因此审计人员自身的职业技能、职业道德问题是不可忽视的内部审计风险。执业素质风险：执业素质风险包含内部审计人员的审计财务与审计知识水平，从业经验、操作能力等方面欠缺导致的一系列审计判断失误问题。审计人员的基础财务与知识储备不足，会造成基本常识判断的失误，而我国当前诸多金融资产公司内部的审计人员整体素质并不高，识别风险，判断正误的能力较低。此外，大多数审计从业人员缺乏良好的计算机技术应用，面临复杂的审计问题，难以做到及时有效的取证数据，进行科学的分析处理以做出正确的判断，从而使审计工作变得主观定性化，而专业性的缺乏进一步降低了审计结果的准确性。职业道德风险：职业道德是任何行业都必须遵守的基本准则，而对于金融资产公司这种关乎社会经济发展命脉的机构来说，职业道德的缺失将会是十分严重的事情。实际上，很多金融资产公司内部审计缺失是由于审计人员利益导向与被审计部门相关利害关系者的私下勾结蒙混过关或者刻意隐瞒、虚假报告，或者受到权威力量的压力而不能坚守原则，违反审计规范，带来严重的后果。此外，审计人员工作作风浮夸、不踏实，使得审计工作不够深入，对于应当发现和揭示的问题没有发现和揭示，从而产生审计风险。
三、金融资产公司内部审计风险防范策略
金融资产公司内部审计是防范各项经营业务风险的重要一环，如何控制内部审计环节的风险显得十分重要。当前我国金融资产公司内部审计风险存在的主要问题在于内部审计部门的独立性和权威性欠缺、审计人员素质不高以及审计风险防范技术不够等原因，因此应该着重从这几方面下手逐步构建良好的风险规避系统。
（一）确立以风险为导向的内部审计模式
以风险为导向的审计模式是近年发展起来的一种将审计风险观念应用于审计过程的一种审计模式。风险导向型的企业内部审计模式应用对金融资产公司风险防控具有重要意义，已经受到国外众多金融机构的广泛关注，它依据整个行业内风险发生概率来对审计的对象、内容、时间与审计标准进行制定，与此同时必要的审计项目风险评估与投入产出效率分析在整个审计工作中具有非常重要的质量保障性与经济效益性。与传统的账目基础审计和制度基础审计相比，风险导向模式更为先进科学，也更加全面，对整个审计过程中的风险识别和防范也更为有效。因此，我国金融资产公司面临复杂多变的商业环境应该充分发挥风险导向型内部审计作用，保障内部审计的高质量、低风险与经济效益。
（二）重视金融资产公司内部审计风险评估
风险评估主要是指金融资产公司内部审计机制中确立良好的内部审计监督与风险评估机制，并对于各项审计项目进行全面的风险评估，从而识别和找出重点风险因素或者潜在的隐患，在内部审计风险评估的过程中应该通过可能性评估、风险因素测试和平衡矩阵，以风险发生的概率为基础来评估风险发生的潜在影响，进行风险度量，采用不同的方法对风险进行排序，将风险评估过程中所搜集的信息综合分析，并尽可能量化各风险因素，按风险水平的高低对金融资产公司的拟审计对象进行排序，确定内部审计的先后顺序。与此同时，内部审计风险评估除了要做好被审计项目的风险评估，还应该确立自我评估机制。由金融资产公司其他监管部门做好内部审计部门审计项目的风险评估工作，一方面有利于及时采取措施挽回由于内部审计失误带来的损失，另一方面有利于审计部门自我检讨，建立风险案例库。
（三）加强内部审计独立性，规范内部审计机制
内部审计是独立客观的检查、咨询部门，内部审计结果的质量对金融资产公司能否有效认识和发现风险，采取恰当的风险控制措施十分重要。内部审计的独立性是指内部审计部门能够独立的行使职能，不受外界权威、利益诱惑等的影响出具客观真实的审计报告，准确直观的评价金融资产公司经营管理和内部控制机制的完善程度，发现金融资产公司经营过程中的风险与缺陷，并发挥审计的权威性，审计结果报告应该得到重视和恰当的应用。加强内部审计工作的独立性和权威性，各金融资产公司应着重推进内部审计规范标准制定，建立完善的内部审计机制与操作流程，确立审计工作的重点工作，树立正确的审计意识并逐渐确立一种审计文化。此外，良好的审计工作实施务必需要良好的审计相关法律法规护航，这需要行业或者国家相关部门做出更多的司法推进。
（四）优化审计人员职业素质
金融资产公司应该重视内部审计人才队伍建设，加强金融资产公司内部审计人员的从业标准的不断改进，提高其准入口槛并实行从业资格考核制度，对考核通过的人员颁发该金融资产公司的内部审计从业人员资格证书，同时还可对多次审核中审核不达标的相关内部审计人员采取岗位调离等措施。其次，还要注重审计人才培养，通过继续教育或者公司组织专业培训等方式不断鼓励内部审计人员提升自己专业知识和业务操作能力。金融资产公司内部审计部门可以通过跨专业人才吸收来补充内部审计工作中短板，这样有利于人员结构多元化发展，根据自身不同的专业优势从而促进内部审计的更好的发展。最后，职业道德培育是一个持续的话题，内部审计人员的职业道德需要得到金融资产公司管理层的重视，加强员工职业道德培养十分重要，必要时在内部审计绩效考核奖惩机制中做出更进一步的完善，强化其对审计人员工作的规范性。
五、结论
随着我国金融体制改革的不断深入，我国已然进入金融混业经营的时代。金融资产管理公司作为我国金融体系的稳定器，应更加注重内部审计管理，防范内生的金融风险因素。金融资产管理公司应该尽快确立以风险为导向的内部审计模式，加强内部审计风险评估，推进立法和行业标准制定，规范操作流程，确保内部审计工作的独立性和权威性。此外，也要注重金融资产公司内部审计人才队伍建设，切实有效的提高内部审计工作质量，降低内部操作风险。
参考文献
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