国企财务报告制度范例

摘要：我国企业财务分析不仅是企业财务管理工作的重要核心内容，也是指导企业财务管理人员做出长期战略决策的重要理论基石。2017年新版企业会计准则的正式出台，对我国企业财务分析的各个方面产生了重要影响。本文基于当前新会计准则对企业财务分析的影响提出相关建议。

关键词：新会计准则；企业财务分析；影响；建议

新会计准则的正式出台主要对企业的财务分析工作提出了更高的要求，新会计准则的内容结构更加科学合理，调整了财务会计准则和财务会计的实际应用。新会计准则对企业原有基本会计准则内容进行了更新和完善，这为企业财务分析工作带来了更大的发展机会，同时也给企业管理带来了新发展任务和全新挑战。

一、新会计准则的特点

新会计准则的制定既充分借鉴了当前我国特色社会主义经济发展的具体会计特点，又从有关国际会计准则的一些具体内容中借鉴吸取了一些有益的会计经验。其特点是，从企业和经济发展的各个阶段出发制定一套相应的财务会计准则，为促进企业财务会计管理的逐步规范化和企业国际化发展提供重要依据。具体突出了三个方面的特点：第一，企业财务利润新增成本核算和企业固定资产，净值余额核算减去净值新增成本核算损失等新记提成本是企业产品合理定价的基础，也是企业财务利润管理的重要技术前提。新会计准则进一步规范了企业成本补偿制度，完善了企业利润成本核算管理服务和成本管理核算方法。同时，新标准对固定资产等及时分期计提减值资产进行减值，如实地反映固定资产未来的实际经济使用利益，不会过度高估固定资产的使用价值，体现了我国企业加强财务管理的重要性。第二，凸显资产负债表的重要核心作用。随着我国市场经济的进一步快速发展，企业的财务经营管理模式越来越复杂，为了有效应对各种业务类型适合企业快速发展的各种整体财务预算管理趋势，新会计准则特别强调了企业资产负债表财务生产的具体核算规范，稀释了企业利润负债表的作用。相对而言，资产负债表需要包含的企业经营财务内容较为复杂多元化，而损益率报表只是在企业损益表的水平上没有进行单向性的描述，难以更加整体化地反映会计企业的具体经营财务状况和发展趋势。第三，更加密切关注国际会计准则的发展趋势，努力实现与国际会计准则在报表形式和业务内容上的有效对接。中国作为目前世界上最大的金融出口国之一，在经济国际化的发展过程中必然需要正确应对一些金融贸易对接性的问题。只有顺应新会计准则的国际化趋势，才能更好地提高企业正确处理各类国际化贸易过程中可能出现的金融问题的能力。

二、新会计准则的优势

新会计准则的优势为：第一，对财务报告所涵盖的内容要求更加具体。与旧版的会计准则相比，新版的会计准则更是反映了日期和时间上的间隔，所以包括时间间隔反映在内的财务报告更加清晰，也使相关的财务报告分析更加具有针对性。第二，财务报告的发展目标更加突出，旧的会计准则没有明确提到财务报告的根本发展目标，而新版的会计准则更是明确指出了发布财务报告的基本目标和相关工作任务，企业需要发布的整体财务报告内容应该是包含一个企业的整体财务状况、经营管理成果、资本收入动态等相关信息，使财务报表中的信息提示使用者在发布的财务报告中能够获得更多的财务信息以及资源。第三，明确提示使用者，原会计准则在财务报告使用者方面表达相对模糊，而新版的会计准则对财务报告相关当事人的财务权利和法律责任都有较为明确的表达，便于企业权利、义务的正确行使。

摘要：随着经济的快速发展，我国会计管理工作也更加严谨。会计在每个企业中都处于非常重要的地位，对于推动企业的发展具有非常重要的作用，会计在经济生活中的作用日益凸显。我国目前正处于转型升级的关键期，各种传统企业都在转型升级，都在创新企业的发展动力，传统会计在这种模式下会迎来更大的冲击，传统的会计模式必须进行革新。

关键词：新常态；经济；财务会计；管理会计；措施

引言

我国现在更注重经济的稳定发展和高质量发展，并不只是一味地追求快速发展。我国对于经济结构更加重视，希望经济结构能够更加稳固，更加合理和科学。推动经济发展最重要的因素就是新兴的企业，而推动企业发展的最主要因素是会计。经济的发展和会计的发展是相关联的，高效开展会计工作能够推动企业健康快速发展。在经济新常态下，会计工作面临着很多新的挑战，对此企业必须采取措施，促进会计工作的开展。

一、新常态下财务会计所面临的危机

（一）财务会计的计量工作会受到影响

在财务会计工作中，计量工作是非常重要的一个环节，在传统的企业中，各项资源都是实实在在存在的，所以在计量的时候会更加快速简便。但是现在是信息化的时代，很多信息都是网络资源，这就给计量工作增加了一定的难度。在新常态下无形的资源更为重要，而无形的资源在企业中所占据的比例也越来越多，但是目前对于如何计量无形的资源，如何对无形的资源进行一个准确的计算仍没有切实可行的方法，这也就导致财务会计的计量工作严重受到干扰，财务会计所提供的计量数据可能并不准确、并不精确。而且对于相关的计量标准国家也没有一个明确的规范，所以企业在进行计量工作时也比较迷茫，对于相关软件的研发也并不成熟，实际使用效率并不高。

一、企业财务会计监督主要内容分析

企业财务会计监督的目的在于为企业管理决策层以及信息需求者提供准确、可靠、相关的财务报告，企业的财务会计监督工作主要是围绕企业的财务会计核算开展，财务会计监督的内容主要包括以下几方面：

(一)对原始凭证的审核监督

确保原始凭证的真实、规范、合法是控制企业财务会计信息质量的基础，也是财务会计监督工作的重要内容。对原始凭证审核监督的主要内容是确保原始凭证的真实合法以及合理，对内容不准确、不完整的原始凭证督促经办人员纠正完善，对虚假或者是违规的原始凭证，及时查明原因追究责任。

(二)对财务会计账簿的审核监督

对财务会计账簿的审核监督主要是要求企业的会计部门以及工作人员严格按照要求整理归纳会计核算资料，纠正各种会计账簿作假、设置账外账等行为，并配合完成国家或者是外部社会机构对企业的监督。

(三)对企业财务报告的监督

摘要：

轨道交通企业内部控制与盈余管理是建立健全企业信息控制管理工作的重要内容和研究方向。本文首先引出内部控制与盈余管理的概念，接着围绕着轨道交通企业内部控制与盈余管理之间的相互关系展开讨论，最后从企业内部日常控制与盈余管理出发，提出了完善轨道交通企业的管理结构、建立健全风险评估系统、建立自我评估体系，强化内部控制相关信息质量等建议，进而促进我国轨道交通企业科学、健康的发展。

关键词：

轨道交通企业；内部控制；盈余管理

一、前言

中国的企业普遍存在内部控制薄弱的问题，缺乏良好的控制各种风险。自2001年中国加入WTO，中国企业普遍面临更大的竞争压力和发展的不确定性。为了解决业务问题，从宏观承受低风险的能力。2008年5月22日，财政部，证监会，审计署，中国银行业监督管理委员会，中国保险监督管理委员会等部门联合的“内部控制标准。”2010年4月26日，又联合下发了“指引企业内部控制”，与此前的“企业内部控制基本规范”一起，标志着中国企业适应实际情况，为“国内先进国际经验的整合中国企业系统的控制措施”基本完成。轨道交通是目前我国大城市着重发展的方向，也是解决城市交通拥挤的关键。虽然我国轨道交通技术比较成熟，但是企业财务管理却存在很多问题。轨道交通企业财务信息失真，利润操纵任何自然现象常有发生。因此，明确盈余管理与内部控制之间的关系，企业风险控制，是保证轨道交通企业发展的关键。

二、内部控制与盈余管理概念

摘要：

随着企业在经营时出现各式各样的风险，企业的内部审计机构在其中发挥着越来越重要的作用。这也就需要企业相关负责人合理设置内部审计规章制度，使企业平稳有效地发展下去。本文就设立内部审计机构的意义以及内部审计机构对财务报告质量的影响进行分析并提出相关建议。

关键词：

内部审计机构；财务报告；质量影响

一、内部审计机构概述

1.设立内部审计机构的意义

从内部审计的发展来看，发展中国家相对于发达国家对内部审计缺少一定的注意。同时内部审计机构的存在是企业用来满足其内部正常运行及管理运行的重要环节，企业的内部审计是受到企业内部和外围双方共同重视的一个机构。近年来，企业内部审计的地位不可估量，而其所涉及的领域也愈发增多，外界也加重了对其的关注。而从内部审计的功能来看，其作用颇多。内部审计能避免相关错误，也能减少一定的作假行为。因为其在企业内部是相对独立的存在，所以其独立性越强，就越能有效降低企业财务报告出现错误几率。在设有内部设计机构的企业，如果企业足够大，那么就扩大相应的内部审计机构，使其内外相互竞争，促进企业利益最大化。

摘要：本文对内部控制审计的目标进行讨论，然后分析了内部控制审计与财务报告审计相结合的工作安排。在现阶段注册会计师要主要把精力放在应对内部控制设计型缺陷的审计思路和具体方法上，为促进我国企业内部控制制度的全面建立起到应有的作用。

关键词：内部控制审计；财务报表审计；风险评估

引言

由于我国真正开始注重内部控制的时间并不长，企业内控制度建设与内控水平的提高需要一个循序渐进的过程。因此，如何有效开展内部控制审计工作，如何在实践层面规划优化审计程序，发现内部控制缺陷，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行合理评估并发表意见，成为我们需要仔细研究和认真解决的问题。

一、财务报告内部控制审计目标

这种审计的目标在于分析评价公司财务报告内部控制的有效性，然后给出一定的改进意见。若检查发现公司制度财务报告内部控制度可保障财务报告的可靠性满足会计原则相关要求，则可认为其有效。而如果发现其存在实质性漏洞，则判断其内部控制无效。因而在公司的内部控制管理过程中，注册会计师需要做好相关审计工作，而确定出公司的内部控制有无实质性漏洞，且给出一定的优化建议。财务报告内部控制的有效性可总体上划分为设计和执行两部分，前者具体是指公司有没有设计出可靠的制度而避免财务报表中出现重大错报。这方面的有效性控制对防止或者检测出财务报表重大错报有重要的支持作用，同时也使得财务报表公允性相关的政策和制度处于一定监督下，为其功能实现提供支持。在实际的运行控制过程中，如果按照设计的控制运行依然无法实现控制目标，则这种情况下可判断出财务报告内部控制自身存在漏洞。执行有效性是指财务报告相关的控制政策可根据其设计目标而发挥出相应的功能，实现控制目标。其涉及公司如何利用相关控制政策和程序，以及如何去实施等方面。在设计的内部控制很合理，而实施过程中没有依据设计要求执行，或者相应的授权或资格不到位，则无法有效的执行，也就是执行有效性存在缺陷。财务报告内部控制表现出一定的连续动态性特征，且在控制结束后可留下一定的控制轨迹。注册会计师进行此方面审理过程中，单纯只可以获取审计时点的证据，这种情况下只可以评价该时点的控制是否有效，且提出相应的意见。这和财务报告内部控制审计的设计目的并不符合，因为这种设计工作的作用在于促使公司建立健全其内部控制，更好地满足内部控制各方面要求。在审计结束后如果注册会计师发表无保留意见，这只可以说明该时点是有效的，其他时段的则不能有效的保证。而根据实际的经验可知，财务报告的可靠性受到整个时段的财务报告内控的影响。因而不可基于这种审计有效性来推断财务报告的可靠性。从内部控制审计报告的预期使用者来看，他们希望内部控制的审计意见是对内部控制特定期间的有效性发表意见，而从内部控制审计报告的提供者来看，注册会计师只能在审计报告中对内部控制特定时点的有效性发表意见。为了解决这个矛盾，需要在内部控制审计业务相关规定中做出合理安排。因此财务报告内部控制审计的功能存在一定的局限性，因而在进行财务报告的可靠性分析过程中，并不可单纯的依据外部审计实现，而更多地需要科学合理的内部控制制度，以及保证其执行的措施；这样对公司的整体内部控制评价时，需要付出大量的成本，一般无法实现。而企业内部控制制度一般是连续的，其变化相对小，因而可基于会计期末的内部控制进行整体时段内控状况的推断。综上所述，对于注册会计师而言，财务报表内部控制审计的目标实际上是在对企业整体会计期间的内部控制进行了解和评估的基础上，对会计期末这一时点的内部控制发表意见。

二、内部控制审计与财务报告审计相结合的工作安排

［摘要］资本市场的逐利性，导致国内大多数上市公司本应反映利润的“会计记录”，演变成虚拟利润的“会计创造”，会计信息的失真已经日益成为国内资本市场健康发展的阻碍。新会计准则对上市公司的信息披露质量具备显著提升作用，但同时也存在会计信息失真的可能性。本文从如何有效地提高上市公司会计信息披露质量的角度出发，提出若干切实的建议。

［关键词］新会计准则；会计信息质量；上市公司；内部控制

1引言

2015年，学者郑欢发表了《上市公司内部控制缺陷与财务报告信息质量解析》一文并指出，企业会计准则在我国的发展阶段分为四个，即：改革开放到1992年间的探索阶段，在此阶段，会计准则并未得到制定和颁布；1992年到1998年间的逐步建立阶段，在此阶段，国家颁布了相应的会计准则；全面发展阶段（1999—2005年）和国际趋同阶段（2006年至今）。在会计准则的探索阶段，为了适应改革开放、引进外资，推动现代企业的改革，财政部分别在1985年和1992年先后颁布了《中外合资经营企业会计制度》和《股份制试点企业会计制度》。1993年7月1日，财政部颁布实施了23个行业会计制度，同时废止了已不再适应社会经济发展要求的40多个行业会计准则。这一阶段的会计准则满足了信息需求者对于会计核算结果的需求，充分反映了会计准则逐步向国际化趋同的趋势。2006年，国家财政部在原有会计准则的基础上，制定出充分协调涵盖国内各类型企业各项经济活动的、可独立实施的由1项基本准则和38项具体准则组成的新会计准则。至此，我国的会计准则的基本内容构架已经基本与国际会计标准相一致。这一阶段会计准则在保持与国际会计准则趋同的情况下，将我国企业置于其所处的客观经济形态与市场竞争环境下中，试图建立符合我国社会主义市场经济形态的国际化财务报告体系。通过近年来财政部的《会计信息质量抽查公告》可知，在大部分被抽查的上市公司中，对外公布的会计信息中隐含着诸如偷税漏税、乱列成本费用、资产利润不实等弄虚作假的问题。自2006年财政部颁行新会计准则至2016年底，期间的调整使得上市公司在执行过程中逐步实现了按会计准则对公司内部财务信息对外披露，这既是我国会计理论与会计实务双重发展的成果，又是上市公司为保障会计信息披露质量做出的重要努力。但从近几年我国证监会对上市公司较多的处罚案例来看，上市公司在财务报告信息披露上仍然存在着诸多的问题。上市公司财务信息的违规披露，造成了会计信息真实性与有效性的缺失，从而导致了上市企业道德投机行为盛行，最终扰乱了正常的市场秩序。缘于此，下面拟将上市公司的会计信息披露质量作为研究对象，将其放在新会计准则实施的背景下，对会计信息披露质量的关联因素进行实证研究，并针对我国上市公司会计管理的完善发展提出几点建议。

2研究设计

选取2012-2016年发行的A+H股上市公司为研究对象，通过对这些公司披露的财务信息，特别是公司资产表、利润表和现金流量表进行采集和分析，研究财务信息和公司整体运营情况之间的关联性。本文的数据来源于上海证券交易所和中国证券市场数据库，为使研究结果更有效用，ST股上市公司、金融业和财务数据不全的公司并未在数据收集范围之内，总计选取了2012-2016年上海证券交易所主板的上市公司200家。

2.1会计信息质量评价模型的建立

摘要：

最近几年，随着中国经济的快速发展，中国的企业也渐渐壮大发展起来，当中伴随着企业发展的，企业的财务会计报告的作用也愈来愈突出。在现在的形势发展实践中，企业财务会计报告因为受内外部等原因的干扰，已经存在部分无法忽视的问题；分析处理这些问题对企业进一步健康发展有关键的指导意义。

关键词：

会计报告；存在问题；分析

财务会计报告是反映企业财务情况与经营成果的书面报告。财务报告以会计报表与别的资料为根据与起点，使用专门的方法分析系统与评价过去与目前的经营成果，财务情况和其变动，目的是了解过去，对现在进行评价，预测未来。目前的企业财务会计报告由于滞后于环境的改变而暴露出了它的缺陷和不足，这就需要我们更深入的研究与探讨财务会计报告，让其获得完善与发展。

一、有关财务会计报告的概述

在全球化越来越深化的经济形势之下，企业的财务会计报告对企业将来的发展经营形成有着愈来愈关键的影响，科学合理的财务会计报告将会为企业将来的发展指明前进的目标，在企业竞争力增强的同时，可以提升企业的经济效益，推动企业的经营发展。投资者认识企业发展状况的一个关键途径是财务会计报告，它关键是指在发展企业的某一个过程，其积极对外提供的、这阶段的详细财务情况，包括政府部门对这阶段的财务评定，企业金融流通状况和这阶段企业的经营成果。财务会计报告的质量将会直接关系到投资者决策的合理性。