管理审计论文范例

摘要：文章以制造业上市公司为样本，按照盈余管理幅度大小把样本数据分为两组，分别构造出多元回归分析模型。研究表明，在盈余管理幅度较大组，制造业上市公司的盈余管理行为与审计意见显著正相关，也就是说，注册会计师在审计的过程中能在一定程度上发现上市公司的盈余管理行为。最后文章对如何提高盈余管理审计水平提出建议，希望有关部门能全面规范盈余管理审计，避免投资人作出错误的决策。

关键词：制造业上市公司盈余管理审计意见相关性

一、引言

盈余管理，就是企业管理当局在遵循会计准则的基础之上，通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整，通过各种会计手段粉饰财务报表，以达到主体自身利益最大化的行为。盈余管理的行为之所以能给企业带来超额收益的根本原因在于资本市场并不是完全有效的，此时企业可以通过人为改变会计方法提高企业的价值，通过“创造性会计处理”提高报告的净利润，企图用编造的完美财务报表数据吸引投资人投资入股。而作为经济警察的注册会计师，基于独立的第三方对上市公司对外披露的财务报表的真实性、合法性、公允性进行检验，注册会计师出具的无保留审计意见增强了财务报表的可信度，以帮助广大投资者决策。当前注册会计师行业基本上都是风险导向审计，而企业管理当局的盈余管理行为无疑加大了注册会计师审计失败的风险，损害了广大投资者的利益，如美国安然公司和世界通讯等审计丑闻。因此，我们可以通过检验盈余管理与审计意见的相关性来检验注册会计师的执业质量，以期在制约上市公司盈余操纵的同时甄别出注册会计师的审计质量。关于审计意见与盈余操纵是否存在必要的内在联系这一热点问题，国内外学者进行了不少研究，但由于盈余操纵的计量公式、研究样本、研究角度不尽相同，至今仍未得到一个普遍认同的检验结果。理论界普遍持有以下两种观点：一是相关论。如章永奎（2002）选择1998年上市公司中被出具非标准审计意见和标准审计意见的作为研究样本和控制样本，发现注册会计师能在一定程度上发现上市公司的盈余管理行为。二是无关论。夏立军、杨海斌（2002）对我国上市公司监管政策诱导性盈余管理和审计意见进行了研究，结果显示，注册会计师并没有审计出企业的这种盈余管理行为。据统计，超过95%的上市公司被注册会计师出具的都是标准无保留意见，这是否能说明上市公司的财务状况稳定，没有任何盈余管理行为？审计意见的类型与盈余管理行为之间存在怎样的相关关系？本文对此展开研究。

二、假设检验及分析结果

（一）样本选择和数据来源

本文的样本选取截至2016年12月31日在深圳证券交易所公开交易的A股制造业上市公司。在剔除了被ST以及停牌的5家企业（如000986粤华包B等），共获得233家制造业上市公司样本，可操纵性应计利润是根据修正的Jones模型计算，审计意见、审计费用、上一年审计意见、审计任期、国内十大事务所及财务指标均从国泰安数据库、证券之星等网站下载，部分非财务指标如公司规模和员工规模均是查阅了相关企业2016年财务报表后获得。

第一篇：事业单位财务管理问题及对策

摘要:

伴随我国事业单位体制改革不断深入,加之进一步深化事业单位产权制度的改革,要求事业单位彻底改革粗放式管理模式,推动先进管理方法与技术,全面提升财务管理水平。本文针对单位财务管理情况与问题进行深入研究,提出了解决方案。

关键词:

事业单位;财务管理;解决措施

事业单位财务内部控制要求保障资产完整性和时效性。但是当前,仍有不少事业单位资产管理失效,尤其是固定国有财产流失和闲置问题尤为严重。所以,要符合当前社会发展的潮流,对事业单位社会性特征进行平衡,推动事业单位的稳步发展,进一步加强事业单位财务管理,有效提升社会服务资源效率,同时开展合理化配置,透过科学合理财务管理方式,为单位决策提供更好的服务,为事业单位管理的关键环节奠定财务基础。

一、事业单位财务管理重要意义

摘要：改革开放以来，企业在高速发展的同时也面临更大的挑战，企业的需求也不再仅限与传统的审计业务，非审计业务的开展帮助企业在纳税、管理方面起到非常关键的作用，社会变化日新月异，非审计服务也在我国蓬勃发展。本文对我国非审计服务进行详细的了解，对非审计服务现状、开展的意义及存在的问题展开论述，并对审计独立性的影响进行说明，和提出对策。

关键词：非审计服务；审计独立性；影响；对策

一、非审计服务对审计独立性的影响

（一）积极影响

1.有利于形成良性竞争

我国审计行业竞争比较激烈，审计业务以其特有的性质使会计师事务所不会轻易落败。通常，当事务所被公司雇佣来审计其财务报告时，不少公司只关重审计的成本和审计意见，而不关注事务所是否具备合理审计意见的能力。就这样，公司不断更换、选择费用更低的会计师事务所，事务所的客户严重流失，面临着更大的风险。这将使事务所在开展业务时面临困境，一方面是经济收入，另一方面是职业道德的两难境地。对事务所来说，非审计服务的发展有利于盈利能力的逐步提升，增强市场竞争力，确保公司的财务安全系数。减少对客户依赖性，将影响审计人员判断能力的外界干扰消除，提高独立性，从而使审计市场形成良性竞争。

2．有利于提高审计独立性

摘要：经济全球化在近几十年间不断地发展完善，在我国也出现了越来越多的经济企业为我国的市场经济发展做出了很多的贡献。我国的市场经济再这样的国际大环境下也取得了非常大的发展，但是同一领域下的各个企业之间的利益竞争与贸易摩擦也越来越多。在现阶段我国如此激烈的经济贸易竞争之中，任何一家企业想要站稳脚跟并且还可以获得一个良好的发展，进行企业的内部管理控制是最重要的一项工作。企业的内部控制管理可以说是一个企业最终要的核心工作，一个企业如果想向着越来越好的方向发展就必须做好企业的内部控制管理。而企业内部的管理审计工作就是整个企业进行内部控制管理工作之中最为重要的一环。我国现阶段企业的内部审计情况还存在着很多得不足之处，本篇论文就从我国企业的内部审计方面入手，进行了简要的叙述，简单地介绍了企业内部审计所能起到的重要作用，经过讨论得出了企业加强内部审计工作效果的一些技术手段，帮助企业在今后的发展中可以取得更大的进步。也希望本篇论文可以为企业在今后的内部审计工作之中起到一定的帮助作用。

关键词：内部审计；企业管理；作用

在最近的十几年间，经济全球化进程不断加深，我国的改革开放程度也日趋完善，我国的人民生活水平不断提高，市场经济高速发展，各个行业都进入发展进步最好的时期。在发展进步的同时企业之间的经济竞争也越来越激烈。一个企业要想在如此激烈的竞争之中保全自身还能不断进步就需要从企业自身出发，加强企业的内部审计工作，这样才可以不断地完善企业自身制度，稳定的应对经济竞争风险，在激烈的市场竞争中寻求可持续发展。

一、内部审计所能发挥的作用

（一）规避企业风险

在现在这个阶段，我国市场经济高速发展，企业在获得大量的机遇的同时也会承担一定的风险。各个领域间同行企业的竞争也是日益激烈，企业的发展问题可以说是内忧外患。想要企业能够规避这些存在的风险而更加平稳的进行正常的生产经营活动，这就提现到了企业内部审计的重要性。企业的内部审计工作应该设立专门的审计部门来落实到实处，而不是只是喊喊口号做做样子而已。内部审计部门需要实施的了解企业各方面的运营状况，对企业各个方面都有深入了解，一旦出现了一些问题，必须可以在第一时间制定出相应问题的解决办法并作出处理抉择。

（二）对企业的内控能力进行提升

摘要:

内部审计是集团公司内部控制的关键环节之一，也是集团公司运营管理的重要组成部分。内部审计不仅对集团公司经营管理全过程进行有效监管，还对各项管理活动作出有效评价，促使企业填补漏洞，完善经营管理，提高经济效益和市场竞争力。通过对以往文献的梳理，对我国集团公司内部审计的特点、现状、问题及对策建议等方面研究进行了综述。

关键词:

集团公司;内部审计;内部控制

集团公司的内部审计工作是企业进行风险管理、内部控制等公司治理活动的重要手段。近年来，随着改革的不断深化和市场经济的蓬勃发展，我国集团公司内部审计工作也在不断完善和发展，已然显示出良好的发展势头。有效的内部审计工作已成为企业生存、经营和持续健康发展的重要保证。集团公司的内部审计工作通过对企业集团内部的各项经营管理活动进行有效的监督与评价，帮助企业集团填补漏洞，完善经营管理，提升经济利益，提高市场竞争力，在完善企业集团经营管理制度、促进企业集团健康持续发展等方面做出了巨大贡献。例如创维集团自2000年以来，其集团公司的内部审计部门运用有效的运作模式，为公司追回了巨额经济损失，查出集团公司员工违反公司章程等行为多达200余起，并将这些案例信息反馈给了集团法律部，最终移交国家司法机关处理10余人。在“世通”案件中，内部审计也起到了积极作用。因此，加强集团公司内部审计工作显得尤为重要。

一、集团公司内部审计的重要性及特点

国内外众多学者都从不同角度对集团公司内部审计的重要性和特点进行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集团公司内部审计工作能够运用系统化、规范化的科学方法帮助企业实现增值、提高组织的运作效率，它能够对内部控制、风险管理等公司治理过程进行评价并敦促其加以完善和改进，集团公司的内部审计工作实质是一种客观、独立的保证和咨询活动。Sherer，Michael和DavidKent(2006)从公司治理角度对集团公司内部审计工作的发展过程进行了研究，概括了集团公司内部审计工作的本质和特点，分析了内部审计工作的受托管理责任的职能。并指出，企业内部审计工作本质上就是企业管理层对企业进行管理、控制的重要手段之一以及集团公司内部审计工作具有证实、评价与指引三项职能。陈艳利、刘英明(2004)认为集团公司因具有多层次并存、多纽带联结、多元化经营等特点，从公司治理的角度分析完善内部审计工作的重要性，认为有效的内部审计工作不仅是集团公司内部控制活动的重要组成部分，更是公司治理结构不可或缺的关键环节之一。综上所述，多名学者一致认为集团公司内部审计具有重要性，并且由于集团公司具有由多个经营实体组成、多层次并存、多元化经营、地理分离等特点，导致其必然面对各个实体间的空间距离和多业经营等问题，同时集团公司的内部审计工作较一般企业方式更复杂、内容更繁杂、障碍更多。

【摘要】随着我国经济水平的不断提高，高等教育事业也得到了快速发展，高校办学规模随之扩大，我国高校教育质量得到了显著提高，学生的学习效率也大大提高。为了促进高等院校的建设和发展，加快教育事业的改革进程，需要重视高校有序、高效的管理财务审计工作，提高学校的资金利用率。论文通过研究、挖掘高校财务审计工作中存在的问题和困难，不断分析和评估可能存在的风险，提出了一系列解决问题的有效措施。

【关键词】新形势；高校财务审计；问题；应对策略

1引言

高校财务审计工作的重点是审计人员审核并监督被审计对象在日常工作中进行的经济活动和经济行为，同时成立专门的审计监督部门，管理高校的日常经济活动。现代高校的主要目标要提高资金利用率，让资金得到更好的流通和周转，避免贪污腐败现象出现，让高校财务管理工作更加有序、合理。近年来，各高校的基础建设、物资采购等工作频繁，高校在扩建规模的过程中需要使用大量的资金，增加了建设工程财务管理工作的难度，要求审计人员严格进行财务审计工作，资金管理需要更加细致的规章制度，审计人员面临着巨大的压力。同时，随着招生人数的不断增大，学生学费和教职工薪酬等审计工作量大大提高，财务审计工作需要克服更多的困难和问题，对审计人员提出了更高的要求和标准。为了促进财务审计工作的顺利进行，推进财务审计工作的改革和转型，需要分析高校财务管理工作的重点和难点，严格按照国家相关法律法规进行工作，并掌握财务审计工作复杂、多样、全面的特征，及时调整相关措施和方法，灵活应对高难度的财务审计工作，解决财务审计工作中出现的各种问题。

2新形势下高校财务审计工作中面临的问题和困难

2.1高校财务审计工作理念落后

计划经济时代的一些观念极大影响了高校财务审计工作，大部分高校领导更加重视教学和科研工作，忽略了财务工作的重要性，落后的财务审计观念阻碍了高校的可持续发展，影响了财务管理工作的改革。现阶段，社会主义市场经济水平不断提高，我国高等教育事业日益发展，财务管理工作应当受到更多的关注和重视。只有规范地进行财务审计工作，完善高校财务审计制度和体系，及时更新财务审计理念和思想，才可以从根本上提高学校的资金利用率，帮助高校提高财务管理工作的质量，为学校的可持续发展提供坚实的力量。

摘要：高校科研的质量要靠制度和管理体系来保障。高校科研质量保障体系目前还很不完善，针对高校科学研究的内部审计是对高校科研质量保障体系的加强和补充，对提高科研质量有重要作用。强化人为作用，提高内审认识，加强内审机构和制度建设，对科研项目、资金和资产进行严格审计管理可保证内审的质量，进而保障科研质量。强化内部审计可促进高校科研质量保障体系建设。

关键词：内部审计；高校；科研质量；保障体系

近年来，我国不断加大对科研经费的投入力度，极大地激励了科研人员的科研热情，但科研经费监管方面的问题也相应产生，如何解决这些突出问题值得高校深思。

一、高校科研质量保障体系现状

现阶段，科研已成为高校工作的一个重心，由于质量管理体系的运用，高校的科研质量有了一定的提高，不少高校通过了质量管理体系的认证。但渊源于企业的质量管理体系运用于高校科研质量管理还存在很多不适应，通过质量保证体系系统文件和质量保证书的编写，可以发现想如企业那样高效运行质量体系相当困难。虽然编写的文件符合了质量管理体系标准，但实际操作往往无法和标准保持一致，这是由于企业和高校的组织结构和性质区别较大，职能划分不能完全照搬企业情况所决定的。长期以来，科研课题组负责课题完成，课题组老师具有教学和科研双重任务，一般都会重研究忽视质量文件规定。目前，各高校的科研质量管理体系还处在不断的完善修改过程中。由于高校科研经费来源于政府财政或合作伙伴或其他方式，所以对高校科研管理并不仅是高校内部的事情，情况比企业质量管理要复杂，对审计需求较强，高校内部审计在科研质量保障方面作用突出。科研经费的高效运用是保证科研项目顺利开展和科研质量提高的必要条件。目前，高校套取、挪用、贪污科研经费情况时有披露，严重的影响高校科研形象。论文造假，科研成果虚无都曾引起过社会高度关注，低质量的科研成果浪费科研经费并不占少数。所以加强高校内控内审，避免科研不利情况发生非常重要。高校的科研质量并不全是靠运行质量管理体系本身来实现的，往往更多靠强化科研经费使用监督和科研过程时时审计而实现的。

二、高校内部审计与高校科研质量体系建设

（一）高校内部审计

内部审计是在单位主要负责人的领导下，在单位内部设置的审计机构和配备专职的审计人员，依据国家法律、法规和有关政策规定，采用一定的程序和方法，对本单位和下属单位经济活动的合法性、合规性、合理性、效益性和反映单位经济活动资料的真实性进行审核、鉴证、评价，并提出改进工作建议的一种经济监督活动，特别是在对单位加强内部控制制度和自我约束机制、贯彻单位经营方向思路、实现单位年初制订的各项经济目标、完善经营管理，以及提高单位经营效益方面发挥着越来越重要的作用。   从我市水利系统目前开展内部审计情况来看，各单位均未单独设置内审机构，没有配备专职的内部审计人员，基本上都是挂靠在单位财务部门或是由单位财务部门承担内部审计职责。据不完全统计，2007年度全市兼职内部审计人员23人，实施审计单位81个，促进增收节支45万元，查处损失浪费资金2万元，提出审计意见被采纳27条。虽然取得了一定成效，但与水利事业改革与发展对内部审计的内在要求来看还远不能适应。如何适应当前水利事业改革与发展的要求，适时地提出有价值的意见和建议，服务于领导决策，真正当好领导的参谋，更好地发挥内部审计的作用，本文从以下几个方面谈谈看法：   一、提高认识，加强对内部审计工作的领导和管理   各单位应成立内部审计机构，有条件的应配备专职审计人员，切实维护好内部审计监督的相对独立性，保障内审机构的工作经费，改善内审工作人员的工作环境和条件，帮助解决内审工作中遇到的困难和问题，积极发挥内部审计行业自律组织的作用，并对业务交流、人员培训、内审人员职责等方面作出要求。各单位要切实加强对内部审计工作的领导，督促帮助建立健全内部审计制度，合理安排内部审计计划，整合内部审计资源，切实维护好内部审计机构和内部审计人员的合法权益，充分调动内部审计人员的积极性和发挥内部审计的作用。   二、加强学习，提高内部审计人员的素质   审计是一项政策性强、业务范围广、细致复杂的工作，通过不断加强审计人员的培训、提高审计人员的思想水平和业务能力，建设好一支职业道德高、专业素质强的队伍，促使内审工作稳步发展，是加强内部审计质量控制、提高内部审计工作水平的重要保证。首先加强内审人员职业道德教育，使内审人员树立起独立、客观、正直、勤勉的职业道德，严格按照内部审计工作规定及相关的法律法规独立行使审计监督权。其次加强专业知识技能培训，加大审计人员对《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则》及计算机辅助审计等知识的学习，组织内审人员开展业务交流，积极撰写审计案例、审计论文，全面提高内审人员的综合业务素质；第三大力提倡内审人员进行自学，鼓励内审人员提高学历层次，参加会计、审计等资格考试，使内审人员能够及时获得和掌握与审计相关领域的知识和技能，从而具备独立的收集、分析、评价和记录信息的能力；第四要选拔政策水平高、业务能力强的复合型人才从事内部审计工作，通过系统内统一考试，对达不到要求的内审人员要进行培训和交流。   三、理顺实际工作中的操作规范   为规范单位的内部审计工作，在实际操作中我们应首先做好内部审计的事前调查工作，明确审计的任务。在执行审计具体的单位前，我们需要从其他相关职能部门了解对被审计单位或审计事项有没有特殊的要求，在被审计单位的管理中有没有新的规定。在收集和了解了对被审计单位的基本情况后制定审计计划、实施方案，确定审计重点。在实施具体审计过程中，参加的内审人员要按照《内部审计具体准则》的要求认真做好审计工作底稿，充分收集审计证据，并根据审计证据汇总整理审计结论。为了保证审计结论的准确性，需建立审计分级复核制度，目的是减少或消除人为审计误差，及时发现和解决审计过程中遇到的问题，以降低审计风险。在具体操作过程中，可安排同一审计小组的其他人员先完成一级复核，后由审计组长完成二级复核；同时要求审计报告也要经过二级复核后才能发出，以保证审计质量；此外，在审计过程中我们还应该注意关注被审计单位的内部制度的建立、健全和执行情况，评价被审计单位的内部控制制度，对被审计单位的内控薄弱环节在审计报告中提请被审计单位关注和改正。对审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要及时向主管单位领导提出审计意见，以便制订制度、完善相关措施时参考。   四、关注后续审计，提高内部审计效果   内部审计的目的不仅仅是实施监督，更重要的是促使帮助被审计单位加强财务管理，规范会计核算，完善相关内部控制制度。   在内部审计报告发出后，我们应当重视后续审计。后续审计的目的是了解审计意见的落实情况和帮助被审计单位解决问题，促进被审计单位管理水平的提高，做到坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。2006年度我们在审计一下属单位时，发现该单位房租费收入核算不清，经深入调查，财务人员不清楚房屋出租的具体情况及协议签订落实情况，没有办法及时准确按会计制度要求核算收入。了解问题产生的原因后，在对该单位进行后续审计时，我们内部审计小组帮助他们建立了详细的房屋出租的管理台帐，从而解决了这一问题。   五、政府审计机关应加强对内部审计工作的指导   首先是加强对内部审计工作的指导。关键是总结经验，加强交流，鼓励创新，宣扬特色，表彰先进。其次，加强对内部审计协会的指导，充分发挥协会作为行业组织的作用。内部审计协会不能办成官办的机构或政府组织，协会要发挥特色作用。政府审计机关不要代替他们，要帮他们出主意、解决实际困难。第三，政府审计机关要吸收内部审计经验、利用内部审计成果。内部审计和国家审计要互相学习、互相促进。对审计问题的处理把握不准时，可及时向政府审计部门请教，力求问题的处理定性准确、规范。   六、明确内部审计工作内容、目标和审计重点#p#分页标题#e#   结合水利系统实际情况，明确内部审计工作的内容有：检查财务会计基础工作、是否实行财务审批一支笔制度、大额支出是否经过集体研究、各单位是否另设帐外帐或小金库、财务收支是否真实合规、涉及到收费项目单位的“收支两条线”管理等相关内控制度是否健全、是否按标准和范围收费、基建项目程序是否合法、工程价款结算是否规范、是否执行有关招投标采购及竣工决算审计规定等；明确内部审计工作目标为逐步完成有事后审计向事前、事中与事前审计相结合的转变、由以财务收支审计为主向管理审计、效益审计的转变；确定内部审计工作重点：一是搞好财务收支的真实性、合规性审计，摸清家底，严肃查处财务帐目不清、内控制度不严等问题；二是认真开展本系统领导人员任期经济责任审计，审计结果存入个人档案，为本部门、本单位考核、奖惩和正确评价使用干部提供依据；三是逐步开展水利基建项目工程等专项资金审计，不断提高水利专项资金使用的效果和效益。   总之，在新形势下要更好地做好内审工作，就必须不断提高自身素质，积极努力工作，针对水利系统的工作性质、特点开展内部审计，逐步完善审计程序和工作制度，加强审计业务基础管理，积极探索新形势下内部审计的新手段和新方法，通过这种审计监督形式，及时发现在财务管理等方面的薄弱环节，有针对性地提出加强和完善管理的建议，从而真正发挥内部审计的作用。