管理审计报告范例

［摘要］本文以高校公共管理为研究和分析对象，在明确理解高校管理审计的具体内涵基础上，对管理审计融入高校公共管理创新的重要性进行了深入分析，同时在管理审计视角下提出了利用管理审计来推进高校公共管理创新的高效措施，希望能为高校公共管理的推进工作提供一些参考。

［关键词］管理审计；高校；公共管理；创新；路径

0引言

我国自实施改革开放的相关政策以来，高校的教育事业得以迅速发展，对地方经济发展起到了一定的推动作用，同时在优秀人才培养方面也发挥着十分重要的作用。可是，在高校公共管理相关部门的日常运行和管理工作开展中，很多问题的出现也是无法避免的，这些问题严重阻碍了高校公共管理工作水平和管理质量提高。本文提出将管理审计融入高校管理，有效监督高校公共管理工作中的各种相关活动，定期进行检查、与评价，这样一来不但可以及时发现高校公共管理中存在的一些问题，也能快速有效地提出相应解决意见，从而保障高校能够持续稳定发展。

1高校公共管理审计的内涵

管理审计是监督检查高校开展的各种管理活动，并进行相应解析和评价，进而有助于管理者在一定程度上提高经营效率。通过利用管理审计，能够高效地分析出高校在管理工作过程中存在的一些问题，并可以检查高校的管理目标和管理模式是否合理及妥当，同时也能对各种资源配置是否合理科学进行相关评价。现阶段，高校管理审计的具体内容包括如下几个方面：①审查管理制度，促使各种经济活动有章可依；②进行审查各种活动的结果，并对各种经济活动能否利于经营目标实现进行评价；③对各项资源是否得到完全利用进行评价；④检查相关费用是否使用合理；⑤分析是否能够有多种路径可以筹集办学费用；⑥对相关部门开展的经济活动能否对学校利益有所帮助进行审查等。高校管理审计的相关过程大致分为3种阶段：第一种为准备阶段，第二种为实施阶段，第三种为报告阶段。其中，在准备阶段，审计工作人员要全面了解审查对象，包含审查对象的详细背景和相关业务内容以及管理能力等内容，审计人员通过深入掌握以上内容，能够有针对性地制订相应审计计划，同时采取相应的审计方式展开审计工作。在实施阶段，要认真细致分析审查对象的各种管理活动，继而发现管理活动中存在的具体问题，并寻找产生这些问题的具体原因，继而提出相应合理科学的解决方法。在报告阶段，由于审计报告对内容格式没有严格要求，不需要华丽丽的语句词汇渲染，但是必须将审计单位的真实情况、其中存在的一切问题一字不漏进行表述，同时根据发现的相关问题提出与之对应的合理意见。因此，在审计报告最终形成之前，务必要和审计单位的管理工作者和有关部门进行高质量沟通交流，从而促使形成的审计报告对审计单位更加具有参考意义。

2管理审计视角下高校公共管理创新的重要性

【摘要】企业财务审计是评价企业经营活动的一个重要手段，财务审计工作以公正、客观为原则对企业的资产、负债以及盈利进行审计监督。形成的审计报告能够清楚的揭露一段时间内企业的经营状况，对于企业投资、决策具有重要的支撑作用。随着经济发展模式的转变，财务审计工作不再仅仅局限于“核算”功能，而是向“管理”模式转变，因此财务审计中的管理绩效审计作用越来越显著，在企业财务审计工作中如何将财务审计向管理效益审计延伸成为人们关注的重点，本文就财务审计中管理效益审计的延伸进行研究和探讨。

【关键词】财务审计;管理效益审计;延伸

管理是企业的核心活动，管理工作直接关系到企业的运转。随着市场经济体制改革的进行，国有企业在国民经济中的支柱作用越来越显著，传统的财务审计工作已经不能满足企业发展的需要，为了更好的维护国家利益和发挥国有企业在国民经济中的支柱作用，就要在财务审计中加强管理效益审计。管理效益审计活动能够对企业的生产经营活动进行审计评估，对于改进经营策略和提高企业效益具有重要的作用。因此，本文就财务审计如何向管理效益审计延伸进行探讨。

一、企业财务审计、管理效益审计概念简介

（一）企业财务审计概述

企业财务审计指的是按照国家法律法规以及法定程序对国有控股企业和国有企业的资产情况、负债状况进行审计监督，并对被审计企业的财务信息按照法律规定进行公正、真实的评价，从而形成审计报告。审计报告能够真实的反映企业的盈亏情况，对于查处国有企业中的违法违规行为，具有重要的意义。财务审计工作的主目的是为了提高企业的经济效益和提高对企业的管理水平，防止违法乱纪行为的发生。因此，财务审计向管理效益延伸十分有必要。

（二）管理绩效审计概述

一、建立以风险为导向的内部审计体系

1.内外部环境需要建立以风险为导向的内部审计机制

随着科研院所体制机制的逐步转变，已不再是以往单纯的计划经济，科研生产一体化发展有了更多的机遇，同时也面临着更大的风险与挑战，因而建立以风险为导向的内部审计机制，积极应对经营风险，客观、全面的进行评价，辨析经营活动过程中可能存在的重大风险，从而不断完善内部控制体系，充分发挥审计的监督与服务职能，对促进科研院所健康发展将起到非常重要的作用。

2.完善内部管理基础促进风险导向审计

以往科研院所重在完成国家下达的研制任务，可能会在一定程度上疏于经营管理，但近年来随着业务范围的不断扩大，加之先进风险管理理念的引入，科研院所已在业务活动中逐步强化风险管理，并结合自身特点建立起风险管理体系。科研院所建立完善了内部审计机构和人员配备以保障风险导向审计的稳步推进，内部审计人员完善知识储备，充分吸收风险管理理念和方法，并结合实际业务开展审计，不断练就内部审计人员内功，为建立风险导向审计体系奠定了基础。

二、夯实内部审计基础，确保内部审计作用的发挥

（一）完善制度体系，保障审计工作开展

摘要：企业经营管理过程中，企业内部审计发挥越来越重要的作用。目前，企业内部审计的发展方向包括内部财务审计、内部管理审计和内部风险审计，内部财务审计是企业内部审计的关键构成。笔者在明确企业内部审计的发展方向后，梳理出基于内审视角企业财务审计的必要性，通过分析企业财务审计面临的困境，提出企业财务审计的创新发展路径。

关键词：内部审计；财务审计；创新路径

引言

企业内部财务审计是企业经营管理的重点内容。基于内审视角企业财务审计的必要性在于，企业内部财务审计有利于完善企业内部审计制度建设，有利于推进审计风险的管理与控制，有利于强化企业审计的科学有效性。由于现阶段发展过程中，企业内部财务审计受重视度较低，企业制度不够完善，审计人员素质也参差不齐，基于内审视角企业财务审计的创新发展显得尤为重要。

一、企业内部审计的发展方向

（一）内部财务审计。内部财务审计是企业审计人员在内部审计过程中，以公司财务状况为审计对象，通过审计数据及审计资料的获取来有效核查公司现阶段的财务情况。内部财务审计的工作内容在于，通过内部审计工作的逐步开展，实现对股东代表及公司员工的询证审计。在分部门开展内部财务审计工作过程中，审计人员能够在第一时间获取公司的财务信息和会计信息，同时根据现有的信息资料，明确公司现阶段的财务状态，审计人员联系公司实际情况，撰写相关审计报告，所出具的企业内部财务审计报告将作用于财务管理人员的决策管理，这对公司经济效益的提升也有重要帮助。

（二）内部管理审计。内部管理审计是以管理为导向的内部审计发展方向。内部审计是企业经营管理的重点内容，内部管理审计又是企业内部审计的重要构成，内部管理审计工作的推进状态对企业是否实现规范经营有重要影响。对于企业单位而言，内部管理审计与内部财务审计息息相关，这主要是由于，企业在追求经济效益的提升过程中，会有必要的成本投入和费用支出，当企业的内部财务审计无法达到预期效果时，企业会呈现出良好的财务状况却无法有相应的工作效率，这时，就需要通过企业内部管理审计的方式来明确各环节的管理结构，并通过内部管理与外部管理相结合的方式，提高内部审计质量。

【摘要】

企业人力资源管理审计职业发展的内在需求迫切需要人力资源管理审计整体质量的提高，而目前人力资源管理审计质量还远未达到要求，一定程度上影响了人力资源管理审计职业的发展速度。文章从人力资源管理审计质量控制的内涵分析出发，通过研究质量控制的影响因素，探索构建了企业人力资源管理审计质量控制的具体措施。

【关键词】

人力资源管理审计；审计质量控制

企业之间的竞争归根结底是人才的竞争，而企业对人才的竞争实际上是人力资源管理的竞争。我国很多企业人力资源管理存在结构不合理、人才流动难、利用率低等问题，且只有部分企业将制定人力资源计划作为企业战略计划的一部分。因此，企业想要更好地评价人力资源管理的绩效，更好地将人力资源计划与企业战略目标有效结合，必须有效地开展人力资源管理审计工作。

一、人力资源管理审计质量控制内涵

（一）人力资源管理审计质量控制的定义

一、企业基本概况   正泰集团公司是一家以专业电气制造为主的民营股份制企业。创业初期,公司仅有5万元资本,8名员工,是年产值不到一万元的家庭作坊式小厂。历经20多年来的艰苦创业,已发展成为股份化、专业化、网络化、社会化的大型企业。现有七大专业子公司、50余家持股企业、800多个专业协作厂家,在全国各地有2000余家销售公司和特约经销处,产品畅销世界70多个国家和地区。正泰集团公司现有员工15000多人,主要生产经营高低压电器、输配电设备、仪器仪表、建筑电器、工业自动化设备、汽车电器等100多个系列、5000多个品种、20000多种规格的产品;综合实力已连续多年名列全国民营企业500强“,正泰”商标被国家工商局认定为中国驰名商标,系中国低压电器行业最大产销企业和“全国诚信纳税会员企业”。   二、正泰集团公司内部审计伴随企业不断发展   正泰集团公司创业初期,公司成员以血缘和亲缘关系为依托,有着共同的利益和奋斗目标,有着天然的自我约束和自我牺牲精神,由于股份合作制的局限性,缺乏内部审计监督机制。   1994年进行股份制改造后组建企业集团,随着股东人数的扩大和职业经理人的引进,法人治理结构逐步完善,大多数股东在注重经济效益的同时更多地关注企业资产安全完整和企业可持续发展,公司有强烈愿望对财务和内部管理执行情况进行监督。在1997年,南存辉董事长和董事会就认识到如果不及时强化内部监督机制,就会出现各种各样的经济问题,使决策成本提高,阻碍企业发展,因此及时地设置了内部审计机构。正泰集团公司内部审计伴随公司的发展过程,从单纯的财务审计逐步走向多领域的管理审计,大体经历了五个阶段:   （一）规模成长期的内审工作。为了适应公司并购、组建新的企业,审计工作的重点是对并购重组企业的资产组织盘点、质量分析和评估,严格鉴定和杜绝存货、应收账款、固定资产等不良资产流入企业,为保障企业资产良性循环,减少新老股东矛盾,推进企业规模发展发挥了应有作用。   （二）经营发展期的内审工作。当生产规模和外设销售网点快速扩张,财务管理一时较难统一,各个部门或机构的财务收支成为审计工作的重点,并以财务收支为控制对象,对审计中发现的财务收支及相关问题要求予以统一和纠正,在统一会计政策、规范财务收支、节约费用、降低成本方面做了大量工作。   （三）财会业务发展期的内审工作。由于公司经营规模快速发展,会计队伍不断壮大,审计工作的重点在于会计核算和会计基础工作规范化,按月组织互审,各公司在业务操作和财务管理上取长补短,促进了财会整体队伍业务素质提高和会计核算不断规范。   （四）经营管理规范期的内审工作。随着企业的快速发展,各种管理标准不断地完善,审计工作转向财务审计和内部管理审计并重,对审计中发现的问题提出改进建议,促进企业内部控制管理标准的建立和不断完善。   （五）内审业务拓展期的内审工作。围绕集团公司经营目标,因地制宜地开展财务审计、经济效益审计、各项专题和专项审计、管理标准评审、经营管理评估等多种审计内容,尝试预算、基建和采购审计,研究实施SAP后内部审计方向,探索通过内部审计对子公司实施控制的路子。   三、近两年的内部审计工作   近两年,结合公司内部审计工作实际,制订了《内部审计工作手册》《、正泰集团股份有限公司内部审计工作标准》和《财务审计操作指南》,正在着手制订《管理审计操作指南》;在完成子公司年度财务收支及相关经济活动审计任务的基础上,更多地开展多领域的专项管理审计,促进了企业管理不断完善和经济健康发展。   （一）全面开展财务审计。根据集团公司董事会对子公司履行年度财务审计的要求,审计室每年对所属25个公司(不包括子公司下属分公司)都进行了年度财务审计,共查出违规金额532.01万元、损失浪费157.51万元、增收节支111.38万元、核增利润599.90万元、核减利润6172.75万元,在审计过程中发现的不良资产与潜亏都予以披露,为高层领导提供各公司比较全面的资产保值增值、绩效考核等经济信息和财务成果。去年召开了财会人员审计信息通报会,全面通报了会计核算和财务管理的薄弱环节,定期进行检查与分析,要求积极消化不良资产,严防闲置、呆滞、积压等资产沉淀而转化为潜亏,同时严肃地指出个别单位少计销售成本、追求利润最大化现象,使会计信息失去准确性。   （二）积极探索管理审计。为了控制经营风险和财务风险,开展了货币资金管理、预付账款管理、存货管理、成本管理、应收账款管理、质量成本控制、采购价格控制等专项审计,完成审计调查4项,对《废旧物资处理规定》和《费用控制管理》标准进行了评审,取得了良好的效果。如在流程测试审计过程中发现库存物资账、卡、物不符,出入库手续不规范;车间生产过程中的余料和废品回收缺乏过程控制,出现了生产车间擅自变卖和变卖过程弄虚作假;质量成本统计不健全,核算繁琐而操作性差;技改项目验收记录不健全,缺乏投入产出跟踪检查分析等情况,共披露管理问题492条。2005年,根据审计建议,管理层召开了库存商品和应收账款管理专题分析会议,要求做好产销衔接,加强应收账款管理,电器股份公司销售中心采取了措施,对全国各个办事处的库存商品进行跟踪分析和控制,提高资产质量,存货周转加快3天,节约资金2000万元;针对审计中发现的普遍性问题,各部门补充修改内控管理标准20多个,同时对会计信息失真,存在不良资产和潜亏,除了出具审计报告以外,还出具咨询诊断报告,股东大会根据咨询诊断报告的建议方案做出决议,这是我们内审工作探索的新路子。通过管理审计使内部审计人员更深入到公司的业务中去,内部审计部门更好地和职能部门融合在一起,也使内部审计工作在公司的经营管理中发挥着更大的作用。   四、内部审计成为公司治理结构一项重要内容   正泰集团公司已经成为股份有限公司,按照公司法规定,法人治理结构实行董事会、监事会、经营管理层三权分立,南存辉董事长征求各方面的意见以后,为了加强监事会的监督力度和更好地发挥内部审计的独立性的积极作用,将内部审计室划归监事会直接管辖,在监事会工作规则中明确了内部审计设在监事会,作为监事会的常设工作部门。内部审计业务归监事会领导,在机构设置上保证了内部审计工作的独立性、客观性和权威性。审计室日常的内部审计工作直接对集团股东会和集团监事会负责,不受任何部门和任何人的影响,在查阅资料、调查取证等方面始终保持独立性,对所了解的重要事项都在审计报告中予以披露;对审计中发现的重大问题被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见和建议;对内部审计过程中发现中、高层管理人员有违规违纪行为的及时给予披露,所有审计报告直接上报给董事长、监事长和其他高层领导;通过监事会向股东大会报告内部审计活动情况和确认财务报告的真实性,增强广大股东对经营管理者和决策层的信任感,有效促进正泰事业健康地可持续发展。2005年,还对高管及其身边人员的职务消费进行了专题审计,披露了出差没有严格执行审批权限而无事前或事后上报审批等问题。根据存在的问题,建议加强标准的学习和理解,规范个人行为,保护团队健康成长;同时要求各部门对管理标准执行过程中碰到的问题,定期进行分析和研究,使管理标准不断得以修订、完善,规范企业行为。#p#分页标题#e#   五、审计工作的粗浅体会   因为审计工作在企业管理中起着纠偏改错的作用,责任重大。根据工作中遇到的实际经验,有以下几点体会。   （一）、领导重视是关键。   领导重视是企业内部审计工作发展的关键。正泰集团公司董事长南存辉一贯十分重视内部审计工作,在定期召开的总裁办公例会上经常要求监事会通报内部审计情况和提出对策措施,并亲自部署落实,同时也得到了决策层和经理层的普遍重视和支持,各被审单位负责人希望在审计过程中多发现和暴露管理中存在的问题。从而促进了内审工作的发展。   （二）、团队建设是基础。   为了提高内部审计人员的专业胜任能力,在选人用人上要求从事本公司财会或经营管理工作三年以上,具有大专以上学历的财会、审计、经营管理专业人才,并熟识本企业经营管理活动、融入正泰价值观和经营理念,热爱本职工作,具有良好的敬业精神和职业道德。目前审计人员都来自财会岗位,在日常工作中就要十分注重团队建设,积极参加各种有益活动,在实务工作中,充分发挥各个岗位的积极作用,针对实际工作中碰到的困难和存在的问题开展经常性的业务和意见交流,注重提高团队的职业分析和职业判断能力,大大提高了整个团队处理和解决实际问题的能力。   （三）、整改落实是目的。   内部审计工作是手段,其目的是对审计过程中发现的问题进行整改,提高管理水平和企业经济效益。对审计过程中发现的问题要求被审单位进行具体分析,采取有效措施,定期进行检查,对重点公司应进行回访,对重大事项要求被审单位向监事会报告整改落实情况,促使被审单位严肃执行审计结论和整改意见与建议。   （四）、做好内部审计工作要保持良好心态。   内部审计工作主要是查找问题,对自己的工作要有个定位。我认为内部审计主要有三点作用:一是服务,为企业高层提供真实的经济活动信息;二是监督,促使经营者自洁自律;三是效益,提高资产质量和经营管理水平。因此,对原则性问题要做到客观公正,以引起企业高层的关切,不能把问题扩大化,以达到整改为目的。

摘要：风险管理审计是内部审计的重要组成部分，是企业为适应复杂多变的市场情况而建立的一种自我监督管理机制，对于完善风险管理具有重要的作用。以大型日化生产企业为研究对象，从公司目前的生产经营状况、风险状况、风险管理状况以及风险管理审计状况入手，揭示该类公司在风险管理审计方面存在的问题与不足，以期为国内企业实施风险管理审计提供参考。

关键词：风险管理；内部审计；现状

1大型日化生产企业面临的风险

大型日化生产企业在不断发展壮大的同时，面临的风险也日益增加，主要从内、外部两个方面进行分析。

1.1企业面临的外部风险

1.1.1行业风险

目前，消费品市场竞争日趋激烈，产品的同质化现象严重，市场进入壁垒小，不断涌现出新的生产厂家。此外，国际大品牌进入国内市场，如宝洁、联合利华，并且行业内不断发生兼并收购，使得行业集中度提高，加剧了市场竞争[1]。

摘要:对于现代审计发展来说，风险导向审计发展是现阶段的大势所趋，但是现阶段在具体审计项目中风险导向审计发展还是存在非常多的实施问题，这部分问题需要第一时间解决。在科技管理审计中，通过风险导向审计方法的利用，促使风险导向理念可以在审前准备、方案制定、审计实施、报告编写的整个过程中始终贯穿，进而促使“风险引导审计，审计关注风险”得到真正意义上的实现。最后在实践基础上提炼建立风险导向审计流程框架，为在具体审计项目中应用风险导向审计提供相关的借鉴与建议。

关键词:风险导向审计；科技管理审计；应用

一、前言

现阶段，风险导向审计方法主要在宏观层面集中运用，也就是说，在年度审计计划编制、审计项目选择的过程中都会选择风险导向审计方法，对于微观层面风险导向审计方法的使用来说，也就是说，在具体审计项目实施过程中，对这一方法的运用还非常有限，相关学者在综合阐述意大利上市的前100家大型企业运用风险导向审计的状况的基础上提出以下观点：现阶段大部分研究结果都是关于风险导向审计方面的研究的，但是大部分是基本概念、必要性分析等基础方面，但是，制定的是非常片面且非常笼统的设想，没有设定实践案例，所以，实际操作借鉴性是比较缺失的。基于此，在实施风险导向审计的过程中，需要以科技管理审计为基础立足点，对于整个审计过程始终过程来说，都实现了风险导向审计理念的贯彻实施，在具体审计项目实施的过程中，积极探索了风险导向审计方法的合理利用。

二、实施风险导向审计的过程

(一)审前准备阶段

第一个是风险识别。在审计的过程中，为了在科技管理方面尽量避免遗漏审计对象的风险，在进行审计前，我们会对其内部的相关资料进行收集和整理，与审计对象的上级主管以及内部有关人员进行沟通交流，并且在组内就审计这方面进行讨论，做好这些审计前的预备工作之后，对审计对象科技管理方面有一个基本的把握和了解。可以根据收集的内部各项管理信息、风险管控状况以及各项指标的考核数据做好风险识别的基础工作。可以将风险根源和风险影响因素作为分类依据，对科技管理的风险进行分类。之所以进行审计工作是为了对风险进行更好的掌控，然而具体对风险进行管理时，风险对公司产生的影响是多元化的，也会给公司带来不同的影响。因此，将风险的影响后果作为区分依据对风险进行分类，是不利针对性地管控风险。具体产生风险的因素有许多种，尤其是使科技管理风险发生的影响因素更多，其中包括信息泄露、黑客攻击、行为抵赖、操作失误等等。我们一般将收集到的与风险有关的一些数据和信息，作为科技管理审计工作的原始依据，针对性的对每项风险进行识别，但是风险总是多种多样的，随着外界的变化会形成更加复杂更加多元的风险。在实际工作中只有抓住问题的根本所在，对一些较大的风险进行管理。将风险分为7个种类，24个领域，并细化成49个小的风险点。第二个是风险评估。在识别风险之后应当对风险进行准确的评估，如图一所示风险方阵中风险被分为四个等级，分别是重大风险、较高风险、风险较低和可忽略风险。现阶段并没有针对风险的发生频率以及风险对企业产生的影响大小建立专门的监测数据库，所以平时在对风险进行评估时，只能根据评估者的主观估计，对风险进行评估无法准确的将风险的发生频率和影响大小评估出来。这种评估方法要求进行风险评估的审计人员有非常丰富的审计经验，只有这样才能将实际情况与自己的工作经验相结合，对风险进行准确的判断和把握。判断风险对企业产生的影响程度大小，主要从以下几个方面进行判断。包括风险的影响范围、使企业损失的金额数目以及系统持续运行的要求等等。前面介绍的这些都是对固有风险进行评估，因为只有对固有风险进行评估后才能确定剩余风险的风险大小，评估固有风险是一道必经的程序。调整风险需要针对评估固有风险的情况，并且按照审计对象实际审计结果予以调整。具体的调整内容有上次审计的审计结果、距上次审计的长度等等。如果对审计对象进行审计工作之后，在后面两年之内进行检查时并没有发现有严重问题出现、被整改部分也没出现不良情况，此时应当对这部分的风险进行降级处理。