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摘要：
国家从2008年起设立专项资金支持国家重点实验室发展，但经过8年的发展，该专项资金的运行依然存在一些问题，制约了资金效能的发挥。本文聚焦研究资金规模较大的科研专项经费，通过分析科研项目资金管理中发现的问题，意在进一步提高科研专项资金控制流程管理，提高资金使用效益。
关键词：
国家重点实验室；专项资金；经费管理
一、引言
为了贯彻落实《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006-2020年）》，中国科学技术部、财政部自2008年起设立国家重点实验室专项经费，从开放运行、选题研究和科研仪器更新三方面加大对国家重点实验室的支持。专项经费的设立为国家重点实验室营造良好的科研氛围创造了条件，但如何管好用好这笔经费，发挥最大效用，如何建立稳定运行与目标考核相结合的新机制，为国家重点实验室营造宽容失败、摒弃浮躁、潜心研究的科研环境,促进实验室又好又快的发展,是实验室、依托主体单位以及主管部门都值得深思的问题。
二、释义与现状
为规范和加强国家重点实验室专项经费（以下简称专项经费）的管理，提高资金使用效率，财政部、科技部于2008年制定了《国家重点实验室专项经费管理办法》，对资金的使用范围予以了规范，确定了开放运行费、基本科研业务费和仪器设备费三个主要开支范围。目前，中央财政已累计安排专项经费203.75亿元，从2001年投入1.3亿元到2008年投入21.68亿元，再到2014年投入30.45亿元，13年间共计增长了29.15亿元。开放运行费指用于日常运行维护和对外开放共享，重点实验室运行费通常由国家集中划拨、主管单位和实验室依托单位根据情况进行配套。实验室运行费一般用于实验室日常行政和管理支出、开放交流、开放运行的耗材等。基本科研业务费指实验室围绕研究方向和主要任务开展的系统性、研究探索性自主选题研究等支出，实验室的项目经费是实验室经费中占据比例最大的经费,是实验室开展科研活动的重要保证。仪器设备费指实验室按照科研工作需要进行的五年一次的仪器设备更新改造等费用，中央财政建立了仪器设备购置需求与全国科技资源清查结果相衔接的机制，避免重复购置，基本保证了仪器设备经费的使用效率。近年来，国家对重点实验室经费投入逐渐加大，主管单位和依托单位也给予了配套支持，但总量上仍然不足。国家每年投入的专项运行经费对实验室来说只是杯水车薪，因此，实验室的经费大部分都必须依靠各类竞争性科研项目补充。实验室项目经费管理是实验室经费管理工作的核心，加强项目经费管理是提高重点实验室专项经费使用效益的关键。然而，通过财务验收和日常督查发现，科研项目经费的管理和使用依然存在着很多问题，违规情况屡见不鲜。
三、存在的问题
由于重点实验室需要争取尽量多的项目经费，同时，项目数量也是实验室考核、评估以及实验室研究人员晋升的重要指标。因此，在项目阶段阶段，实验室及主管单位均十分重视，给予积极配合和协助。但当科研项目经费到账后，则由项目负责人负责，缺乏必要的监督管理，存在浪费、不合理使用等现象，主要体现在以下几个方面：（一）编制虚假项目预算套取经费。部分项目在申报时，存在编报虚假预算现象，虚列考察调研费、会议费、设备购置费、对外协作费等，待项目完成后又造成大量结余资金，或长期挂账，或用于与项目无关的支出。（二）提供虚假配套承诺或不及时足额提供配套资金。按照有关规定，同一项目的不同渠道获得的经费均应纳入项目预算统一管理和核算，项目承担单位应根据合同约定及时提供配套资金。但有的项目存在配套资金不及时到位、虚列配套或不配套的情况，有的项目承担单位则没有将配套资金与专项资金进行统一管理和核算。（三）挤占挪用项目经费，超预算范围开支，违反规定自行调整项目经费预算。按照规定，经批准的经费预算必须严格执行，一般不做调整。如因特殊情况需要调整的，必须按规定的程序报批后，才能进行预算调整。但有的项目存在自行调整预算的情况，甚至有的调整幅度很大，预算调整后没有按规定程序报批。（四）项目结题不结账。项目必须按规定及时结题，项目验收结题后要及时办理结账手续，清理有关账目，按规定处理结余经费，项目组不得以任何理由继续占用结余经费。但实际上，很多科研专项都普遍存在着结题不结账的问题。部分项目专项资金结余较大，项目结题后不及时进行财务结算，长期挂账报销费用。（五）专项资金预算执行率不高。项目承担单位往往重视实验室经费的申请，忽视取得经费后的资金使用与管理。一方面源于项目预算的随意性和不科学性，另一方面与资金下达时间的不确定性有关。由于使用执行率不理想，有的国家重点实验室曾经面临预算额度被削减的尴尬局面，对科研工作的开展产生了消极影响。
四、思考与建议
通过以上分析可知,重点实验室项目经费的管理普遍存在重立项、轻管理的问题。如何通过有效管理增加经费使用预警和调控手段，预防和纠正经费使用失控，己经成为实验室经费管理关注的重点问题。实验室在管理实践过程中，要通过建立健全实验室内部监督机制及内部控制程序、加强对实验室项目经费使用的全过程控制等方式来加强对经费的管理。（一）加强项目经费预算管理。许多重点实验室在申请科研项目时，对项目申请书的申请理由、选题意义、创新点等部分比较重视，对经费预算编制却较随意，仅希望能够申请到更多的经费，而对具体经费的使用计划简单安排了事，这样往往在项目执行中任意变更经费使用预算，不按批复的预算计划实行，使得科研项目的预算与决算存在很大的差异，出现了较多不合理或不符合实际的开支情况,影响了科研项目的正常结题。要加强项目经费预算的管理，在项目申报时就要让负责人改变凭经验估计的编制做法，促使项目负责人、实验室管理人员及财务人员共同参与预算，结合项目研究的实际需求合理编制，明确各项开支的范围和标准。由于在预算编制中会有一些经费在人员、设备、场地等方面存在相互交叉、界限不清的现象，因此，还要做好成本核算工作，确保资金效用的最大化。同时，可以结合财务部门信息化建设，将重点实验室项目预算额度在财务系统里面予以控制，减少超支报销和不必要的调账，加强对预算执行率的跟进工作。（二）建立健全管理制度,规范经费使用。在经费的管理上，实验室通过制定出台相关经费管理制度，用制度来约束实验室管理人员的行为，改变传统“人治”的管理模式，向“法制”管理的方向上靠拢。目前，国家重点实验室的管理办法仍然是2008年财政部、科技部的《国家重点实验室专项经费管理办法》（财教[2008]531号），规定“专项经费不得开支有工资性收入的人员工资、奖金、津补贴和福利支出”，仅允许开支“没有工资性收入的人员（如在校研究生）和临时聘用人员等的劳务性费用”。随着科研经费投入的不断增加，对经费预算执行率的逐步重视以及科研任务的加重，继续限制重点实验室专项经费在劳务方面的开支，将不利于提高科研工作者的积极性，不利于实验室吸引和留住科技人才。中央有关部委可以参照对国家科技计划管理办法的调整方案，修订重点实验室专项经费管理办法在绩效支出方面的限制。重点实验室应进一步细化项目科研经费的使用范围、标准等细则，规范项目科研经费报账的流程，保证经费使用严格按照项目申请预算书执行，严禁擅自更改经费用途，扩大开支范围。各项目组指定专人负责项目经费的日常管理和结算，能够单独设立经费银行账户的则单独设立，实行经费独立核算，不能单独设立银行账户的，则由实验室统筹设立分项目会计科目，按照预算编制进行明细分类核算，这样能够防止将不同的项目经费进行混合使用和核算。（三）建立健全管理监督制度，加强对重大项目的全过程控制。高校要完善国家重点实验室监督机制，加强经费的监督管理。项目管理部门、财务部门、审计部门在项目经费的管理和使用上要相互配合、互相监督，确保各项经费使用合理、核算准确。通过定期推送专项资金使用情况，加快预算执行率，明确资金使用状况，加强项目负责人对经费的责任意识。同时，实验室也要根据项目的重要程度，建立内部控制分类管理体系（如图1），来发现项目经费执行过程中的漏洞，及时改进管理，建立风险预警机制，保障经费使用的公平、公开，提高经费使用效益。此外，国家重点实验室应响应教育部对高校进行信息公开的要求，以网站作为信息平台，将实验室年度情况总结、项目总经费年度报表、各项目预算执行率及重大设备购置等情况进行公布，接受实验室成员和学校师生的监督。对项目的申请指南、评议流程、评议结果、验收条件等内容也都可以适时公布，实时更新。（四）加强部门合作，提高管理人员水平。目前依托高校设立的国家重点实验室，基本管理模式是由科技部门主管项目立项，财务部门负责账务核算，实验室主导日常运行事项。由于没有单独设立账套，实验室一般也不会聘请专业财务人员，所以，在预算编制和资金管理中容易出现问题，加之重点实验室专项资金采用“零余额”账户的管理模式，对如何合理安排资金使用显得尤为重要。项目负责人与实验室管理员、财务管理员和科技处人员要加强配合、互相协调，通过对当年专项经费预算的分析，及时下拨资金额度，定期统计经费。同时，实验室可以通过组织座谈会、参加财务部门宣讲活动等方式，提高实验室管理人员的综合素质，提升实验室科研经费管理水平。
参考文献：
[1]财政部，科技部.2008.国家重点实验室专项经费管理办法
[2]何国建，方红卫，王光谦，傅旭东，詹秀玲.关于国家重点实验室专项经费管理模式的思考[J].实验技术与管理，2010（11）.
[3]苏丁丁，熊兴耀，程鹏，曾璐.国家重点实验室建设现状与思考[J].实验室研究与探索，2011（06）.
[4]谭力.浅谈普通高校实验室经费的管理[J].渝西学院学报，2002（15）.
[5]危怀安，王炎坤.国家重点实验室运行机制问题与对策[J].研究与发展管理，2006（18）.
作者:罗策元 单位:华南理工大学