前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的行政事业单位资金管理的困境和策略，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：行政事业单位的资金来源主要是财政部门的拨款，需要加强资金管理力度，提高资金使用规范性、有效性、安全性，才能保证行政事业单位健康可持续发展。本文主要从行政事业单位资金管理的制度建设、流程内控管理、资金管理人员主观能动性等方面，分析行政事业单位资金管理存在的困境，并相应提出针对性对策，希望从优化预算管理、规范货币资金使用、明确业务流程职责、强化监管制度和提高人员素质水平等方面，进一步提高资金运作效率，控制财务风险，降低运维成本，促使行政事业单位在新时代新发展中稳步有序开展各项工作。
关键词：行政事业单位；资金管理；困境；对策
一、行政事业单位资金管理概述
1.行政事业单位资金管理的含义
行政事业单位在我国是特殊的经济主体，履行社会公共服务等各项职能，其资金管理是规范行政事业单位经济活动和保障其正常运行的重要手段。行政事业单位资金管理就是在符合国家有关法律法规和财务规章制度的前提下，将资金进行统筹规划、使用决策、监管检查、考核效果等工作内容的总称。它是行政事业单位财务管理的重要组成部分，主要包括货币资金管理、一般公用及专项资金管理、预决算执行监管等内容。
2.行政事业单位资金管理的重要性
（1）促进行政事业单位资金资源合理配置。一方面，行政事业单位资金管理有利于科学规划、提前筹谋，可以减少浪费资金，从而降低成本，提高资金使用效率，减轻各级财政资金压力；另一方面，行政事业单位资金管理有利于科学使用、全程管控，这样才能发挥财政资金最大效能，少走弯路，更好更快地实现行政事业单位的职能作用。（2）有利于保障资金使用安全性。行政事业单位资金管理能够在事前、事中、事后全过程保障资金安全，这既能增强资金使用透明度和安全性，又能有效防范资金风险，让人不敢也不能挪用资金，减少甚至避免非法占用和不当使用。（3）有助于提升政府公信力。行政事业单位资金主要来源于财政资金，加强资金管理有利于更好地发挥财政资金作用，关系到各项民生工程开展与建设以及居民切身利益，是提升政府公信力的有效途径。
二、行政事业单位资金管理困境分析
1.资金使用与预算管理脱节
首先，预算编报脱离实际情况有一定的随意性，存在主观上的盲目性。如有的单位预算编制，未分析往年支出结构和超支情况以及来年支出预测，随意编报预算，需要使用时发现没有预算再追加预算；有的单位对于要推进的项目前期调研论证不够充分科学严谨，项目资金申报预算时随意；有的单位需求少、预算多，年中年末突击使用，造成了行政事业单位资金浪费。其次，随着预算编制要求日益严格，政府采购和一般商品服务支出在预算编报时准确区分存在客观难度，一定程度上加剧了预算管理执行难度，导致预算项目与科目反复调整。最后，由于预算编制不科学、不合理，导致资金使用也难以严格按照预算计划执行，如有的项目经费和公用经费混用，有的项目经费之间混用。
2.货币资金管理漏洞多
第一，未严格执行备用金制度。货币资金主要包括库存现金、银行存款等。随着国库集中支付的普及，单位零余额账户、托收账户、其他资金专户等管理相对规范，而现金管理相对薄弱。一般来说，备用金核定量一般维持在单位业务3天左右的正常用量，超出部分应该通过集中支付结算。但是有的单位在理应严控备用金的情况下，仍然贪图省事，保有大额备用金，这极容易导致公款私用挪用等违法违纪行为发生。第二，过于宽松的现金报销使用。正常而言，除了一些小额支出，对方单位或个人不支持直接转账或者公务卡支付结算的，才能使用现金结算，金额控制在1000元以内。但是有的单位个人不愿办理公务卡、不愿使用公务卡或者忘记使用公务卡结算，导致现金支付比例难以显著降低，出现套现等风险。第三，票据管理不够规范。行政事业单位涉及的票据主要是行政事业单位资金往来结算票据和非经营服务性收入收款收据。日常使用中存在一些规范性问题，如有的缴款方为个人的不需要收款收据，就不开具票据；有的业务发生时不开具票据，等结算时才开具；有的票据缴销不及时等。
3.资金管理岗位职责不清
资金管理存在流程不清晰和责任人不清晰的情况。如项目管理人员认为资金管理是财务人员的工作，事先不参与预估资金需求，事中拖沓或者随意支出资金，事后不配合检查监督；而财务人员认为资金使用是项目管理人员负责，事先不预估判断预算合理性，事中不核实确认资金支出，事后无法直接说明资金来龙去脉。又如有的行政事业单位规模小、人员少，相关管理人员的资金管理意识淡薄，觉得单位小，资金业务不复杂，随便弄一下就好；而有些工作人员认为管理资金是财务部门的事情，与自己不相干。这些情况归根结底是因为岗位职责不清晰导致的资金使用和审核审批权限不清晰，使资金的预算、使用缺少事先、事中的管控和事后的考核，成为行政事业单位资金管理中一个重要的风险点，可能导致国有资产流失。
4.资金管理缺乏有效监管
一般意义上的资金监管主要是把关资金的使用支出是否符合财务管理流程规范性、单据完整性等要求，忽略了对资金使用的绩效管理和评价等。资金管理缺乏有效监管，主要表现在四方面。第一，专项经费使用监管不严。行政事业单位资金主要分为基本经费、人员经费和专项经费。其中，基本经费和专项经费之间、专项经费和专项经费之间使用可能存在一定的混用，专项经费缺乏有效管控，不能完全做到专款专用。第二，预算外资金使用监管相对不完善。行政事业单位资金除了来源财政拨款外，还有上级补助资金、调入资金、往年预算、单位自筹资金等。多渠道的资金来源导致行政事业单位资金监管难度加大，监督管理的侧重点在财政资金监管，其他途径的资金监管相对不完善。第三，内部审计流于形式。不少单位对内部审计重视不足，如有的内部审计只是形式流程上的审计，并未对单位的资金管理进行实质性的监督；如有的虽有内部审计岗位，但由财务人员兼任，缺乏独立性，甚至有的由于编制紧张未设立内部审计岗位。第四，外部审计难以发挥作用。近年来，不管是国家层面还是各级财政，对于行政事业单位的资金监管力度越来越大，包括各类巡查、专项检查等。但这些外部监督主要是针对事后检查与审计，对于单位的资金管理难以做到动态化监督。如何充分发挥外部审计作用，这也是需要进一步思考和探索的。
5.管理人员素质和管理系统建设有待加强
随着政府会计制度的颁布施行及财务信息化水平不断提高，数字化管理的要求不断深入人心，对行政事业单位财务管理人员和业务管理人员的素质要求都越来越高，但不管主观上还是客观上仍存在一些难点。第一，不管财务线还是业务线，都存在专业不对口的情况，员工在没有岗前培训的情况下直接上岗作业，专业素质水平不足，有的工作人员难以很好地适应工作内容和强度。第二，由于工作强度日益加大，不少工作人员都疲于应付各项工作，缺少参加各类业务培训的机会和时间，这在一定程度上导致人员业务能力难以提升。第三，行政事业单位人员有的岗位调动相对频繁且交接工作不充分，导致接任者对于新岗位不熟悉，对于新业务不适应，有时候也会导致资金使用缺乏连续性。第四，有的工作人员认为行政事业单位是铁饭碗，于是就放松了自我要求，得过且过，不主动适应新事物、新要求，用旧方法、旧思维来应付新事物、新问题。第五，随着对资金管理要求不断提升，管理从手工时代来到系统管理时代。管理系统的迭代更新，一方面，新老系统之间、系统之间存在一些融合问题；另一方面，人员对新系统不适应，导致系统建设难以发挥最大效益。
三、行政事业单位资金管理的强化措施
以上行政事业单位资金管理中的困境，如果听之任之，只会阻碍行政事业单位健康可持续发展，最终也不利于社会经济发展。因此，各级行政事业单位需要建立健全制度体系和操作规范流程，加强人才队伍和系统建设。
1.进一步完善预算管理
预算管理是资金管理的重中之重。只有完善预算管理，才能找到资金管理的标尺。作为行政事业单位，首先，建立健全预算管理制度，从本单位的实际出发，结合财政部门对行政事业单位预算编制的要求，加强前期科学论证，合理准确地编制单位预算。其次，严格执行资金预算方案，除了上年末编制的年度预算外，还应该按月或者按季度，及时比对资金使用情况是否偏离预算情况，发现问题、查找原因、及时纠偏。最后，一个年度结束后应该及时编制决算，全方面考核预算执行情况，从事先、事中、事后贯彻预算管理制度。
2.从细节处规范货币资金管理
一是要严格行政事业单位备用金制度。按照实际科学核定单位正常的备用金用量，超出部分及时上缴。二是要规范现金使用和报销。一方面，人员出差、公务接待和购买公务商品服务等应当使用公务卡结算，避免现金消费；另一方面，针对新入职或者调动的工作人员来不及办理公务卡的，确因工作需要支付且不支持单位转账时，使用微信、支付宝、银行卡“有痕迹”支付，报销时一并提供支付凭据，避免使用现金支付来去无痕。三是完善票据管理。一方面，要严格规范并执行票据管理的细则；另一方面，逐步推行电子票据改革，让票据管理纳入系统数字化管理。
3.明确资金管理流程和岗位职责
捋顺资金管理流程，要从制度层面规范岗位职责，真正做到专人专岗，责任到人。首先，要定岗定责，明确工作岗位职责，把责任流程写入单位规章制度，做到管理权限明确，业务流程清晰，哪怕换人也不换岗，保证工作的连续性。其次，项目开展要明确项目负责人，保证资金使用过程中有专人负责。这既能够确保资金使用符合预算执行的进度，同时也可以减少非必要开支，提高资金周转使用的有效性。再次，要实行轮岗制度和AB岗制度，一方面可以减少人员调动变化带来的不确定因素，另一方面也可以进一步防范减少内控风险。最后，要加强财务部门和业务部门的沟通交流，财务部门要传达最新的财务制度要求和资金使用进度，业务部门要及时反馈资金需求和完工进度，良好的沟通可以进一步促进资金管理工作有序开展。
4.强化资金监管体系建设
第一，要加强专款专用，更加积极主动地开展项目绩效管理，项目申报前要加强科学调研和可行性分析，项目实施中要跟踪管理资金执行进度和项目开展情况，项目完工后要对专项资金进行审核和评价，从而进一步提高资金使用合理性、合规性、安全性。第二，要建立完善的内部控制制度，资金使用按需按时，做到勤俭节约、量入为出，按规章流程审批运行，切实把控管理风险点。第三，要加强内审和监督，把内部审计放在更加突出的位置，提高内审人员的专业素养和独立性，对各种来源的资金一视同仁，定期或不定期清查各类账户资金，使资金使用全方位纳入监管。第四，要强化外部监督，包括巡查监察和外部审计等，让外部监督常态化运行，不仅作用于事后监督，更加注重动态化监督，依法依规公开预决算，提高行政事业单位资金管理的透明度。
5.提高人员素质，推进数字化管理
首先，对于个人来说，要摆正方向和心态，坚持与时俱进。一方面要加强学习，提升自身专业水平和素养；另一方面要强化法律意识，遵守法律法规和单位管理制度，合理合规进行资金管理使用。其次，加强人才队伍建设。一方面要多组织培训和业务交流活动，提升单位整体业务能力；另一方面要将工作态度和业务表现纳入年度考核，从而进一步提升管理人员的工作积极性和规范性。最后，对于系统建设来说，要进一步推进信息化建设，促进数字化转型。一是要整合各系统平台数据，减少不必要的系统申报，切实为基层行政事业单位人员减负，如进一步整合完善公务卡系统，让不同银行之间的公务卡都可以通过国库集中支付互通还款；二是要让数据跑起来，减少不必要的纸质审批，增加和完善系统内审批流程，节约时间成本，如单位采购通过采购系统审批等；三是要让数据活起来，利用大数据管理，为行政事业单位资金管理提供客观的分析比对依据，比如各年度间各类预算项目的同期比较，预算执行情况的同期比较等，也为资金的监督管理提供数据支撑；四是要持续推进系统完善优化升级，修复漏洞，不断适应新发展新需求。
四、结语
资金管理作为行政事业单位日常运行管理中的要点和难点，只有充分认识并把握其重要性，加快建立健全资金管理制度体系，做好专岗专责，注重人才队伍建设，强化相关人员综合素质培养，在不断适应时代发展需求的优化过程中，加强对资金管理的监督考核，推进资金管理数字化改革，才能真正实现科学合理有效的资金管理，才能更加精准有效地发挥行政事业单位的职能作用。
作者：胡雨薇 单位：余姚市机关事务管理局