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摘要:企业生产经营管理中一项重要内容就是营运资金的管理工作。从某种层面来讲，企业营运资金管理水平对企业盈利能力有着决定性作用。为此，通过剖析企业在营运资金管理方面存在的普遍问题，探讨应对策略，以供更多企业从中得到有益的启示。
关键词:企业营运资金管理;经济效益;应收账款
企业营运资金的周转速度与管理质量在很大程度上影响着企业的经济效益以及健康发展。对于企业财务管理来说，如何提高企业营运资金的管理效率属于重中之重。从现实来看，不少企业对营运资金管理不够重视，导致这项工作存在不少问题亟待解决，也影响到企业的经济收益。为此，文章就如何提高企业营运资金管理水平进行简要论述。
1企业营运资金的定义与特点
从广义来讲，营运资金就是企业花费在流动资产方面的资金，比如现金、有价证券、应收账款、存货等所占用的资金。因此，它又被称作总营运资本。从狭义上来讲，营运资金就是某个时点内企业流动资产与流动负债之间的差额。通过营运资金，人们可以了解企业的偿债水平。如果流动资产总额远远超出流动负债总额，说明企业具有良好的偿债能力，反之，则说明企业的资金周转能力差，偿债能力差［1］。营运资金的主要特点包括四点:第一，变动性与易变现性。营运资金是一年或已满一年一个营业周期内能够变现的资产或需要偿还的债务，其状态是容易变现的，存在变动性。第二，周转时间短。通常企业可采用短期筹资的方式来获取营运资金。第三，营运资金占用数量存在波动性。基于各种内外因素的作用，流动资产与流动负债会受到不小的影响，从而导致数量波动明显。第四，资金来源的多样性。营运资金可通过多种内外部融资手段获得，如短期融资、短期借款、预收账款、票据贴现等。
2当前国内企业营运资金管理问题
2.1流动资金不足
国内很多企业在营运资金管理方面存在的一个突出问题就是流动资金短缺，让企业面临着流动性风险。对于企业来说，流动资金是其可以得到的最低成本资金，当企业在处理一些紧急业务时往往会用到流动资金。此时如果流动资金短缺将导致企业在某个项目上资金运转困难，阻碍企业的正常盈利以及进一步发展扩大，甚至可能造成企业破产。虽然企业可通过信贷途径融资，满足自身对营运资金的需求，但现行的信贷融资制度都要求信贷抵押，且金融部门对企业的偿债能力要求较高，且流程繁杂，企业很难成功获得融资。
2.2营运资金结构缺乏合理性
营运资金结构与资产结构存在一定联系，若营运资金结构缺乏合理性，将导致资产结构欠缺合理性。为此，企业应该从风险与利益两个维度考虑，对两者关系做出权衡，从而确保营运资金得到更科学的分配，确保企业获得最大化的经济收益［2］。不少企业在资金配置管理中过度重视经济收益的获得，而将很多营运资金用于高风险项目投资。由于投资的盲目性，往往未看到营运资金结构的不协调均衡性，易导致流动资金短缺。
2.3营运资金管理水平较低
很多企业对营运资金管理的认识较为浅显，重视不足，尚未形成一套科学合理的资金管理机制。第一，现金管理较为混乱。企业应确定好现金的持有量，过多或过少均不利于自身的稳定发展。尤其是国内的很多中小企业并未出台切实可行的现金管理制度，导致现金管理频频发生问题，影响营运资金管理效率。第二，对应收账款管控较为宽松。不少企业过于重视经营规模的扩大，应收账款数量随之增多，由此引起的呆账、坏账占比较高，易导致企业资金出现问题。第三，存货在资金中的占比较高，很多企业并未制定科学的存货管理规章制度，往往凭经验管理存货，易导致企业资金周转困难，从而引起营运资金的浪费。
2.4缺乏高素质的专业人才
企业营运资金管理专业性强，对从业人员的专业素养要求较高。然而，很多企业营运资金管理都是由财务部门负责，现有的财务队伍中不少人对营运资金管理的认识不足，思想上不够重视。同时，财务人员的个人职业能力不足，对营运资金管理的理论知识掌握不够，工作经验也有限，从而制约了企业营运资金管理的发展。
3新时期企业提升营运资金管理质量的对策
3.1高度重视并完善营运资金管理制度
管理层首先要高度重视营运资金管理制度，对营运资金管理有全面的了解，从企业发展战略目标出发，给予这项工作多方面的支持。同时，推出一套完善制度用于管理营运资金，明确相关权责，落实到人，确保相关制度得到严格的执行。企业管理层应征询专家意见，并综合多方面因素，根据市场价值动态以及宏观经济发展状况来制作最合理的资产分配方案，从而实现对企业营运资金的科学合理管控［3］。通过实行公开透明的奖惩措施，把这项工作与员工的个人经济利益挂钩，增加员工工作的内驱力，为营运资金管理奠定好群众基础。比如，企业可安排专门的绩效奖金、年终奖等，从而更好地激发员工的参与热情，并搭建通畅的沟通平台，鼓励员工为企业营运资金管理献计献策，助力企业发展。
3.2加大对营运资金项目管控力度
企业应加强流动资产项目管理，流动资产通常是指短期债券、货币资金、存货等资产。针对上述流动资产，企业应采取下列措施强化营运资金管控力度。首先，在遵守国家相关规定的基础上，企业应通过专门的计算，确定出最符合自身利益的流动资金持有量。这不仅能为企业日常运营提供所需的资金，而且能把部分闲散资金用于投资，获取更多的收益，从而提升流动资金的使用率。其次，企业流动资金中的短期债券包括应收票据与应收账款，而应收账款所占百分比更高［4］。这是由赊销与分期收款等销售形式所决定的，因此，企业应在保证销售收益不受影响的前提下出台相关信用政策，最大限度减少一些坏账以及很难收回的账款的损失。再次，短期投资是指把部分闲置流动资金用于短期投资，要重视投资风险的评估与防控，确保投资行为稳健，并获得相应的经济收益。最后，加强存货管理，尽量减少存货，防止存货过多造成资金呆滞。相对于外国来说，国内企业的存货管理水平相对较低。为此，国内企业要重视提高自身的存货管理水平，并注意协调均衡好日常生产经营需要与存货占用资金成本两者间的关系。具体来讲，要重视采购管理，对进货渠道加以优化。企业要选择信誉好的供应商合作，以获取质优价廉的产品。同时，进一步完善存货管理规章制度，安排专门的库房管理员负责。将存货实行分仓位分类别管理，制作存货明细账，采用信息技术开展库存管理，提高存货管理水平。根据货物出入库制度与退货检查制度规定，严格加以执行，避免质量有问题的商品出现。为减少资金占用要提高库存周转速度，为尽量控制库存积压量，企业需设定合理的库存量，这需要结合商品销售实际来确定。
3.3重视应收账款信用管理
应收账款属于一种商业信用，是在销售货物或劳务形成过程中产生的。大多数企业在商品销售中都面临着一些赊销问题，尽管赊销可以增加经济收入，但也容易导致资金占用与回收的风险。若管理不好应收账款则会让企业蒙受严重的损失。为此，企业应最大限度减少这类坏账风险。第一，构建信用管理机制。应收账款的回收主要由两方面因素决定:一是客户的信用情况;二是企业对应收账款的管理流程。企业应安排专人负责管理客户信用，并密切跟踪记录客户的销售额、回款期等有关信息，录入客户档案，对客户信用进行级别划分。销售额度与回款期限的确定需要参照评级结果来考虑［5］。第二，构建回款考核机制。在企业内部推出一套完善的回款绩效考核办法，在销售部门考核指标中剔除销售额这项指标，而是用货款实际到账金额进行评定，从而防止销售人员为了追求个人业绩而随意发货，并让销售部门重视应收账款回款问题。第三，加强应收账款回款监管与催收管理。鉴于应收账款形成的时间上的不同，其回款时间也有先后之别，财务部门应安排专人负责监管欠款、回款情况，并定期制作应收账款账龄分析表。其中，将账龄较长的客户作为重点监管对象，剖析原因，并对其信用进行重新评级，通过合同管理来防止客户恶意拖欠账款。此外，抓好应收账款的催收工作，避免企业资金被过多占用，减少呆坏账的出现。
3.4重视从业人员的业务培训，提高管理水平
财务会计人员是开展企业营运资金管理工作的主要执行者，其专业能力是决定管理工作最终效果的关键性因素。为此，企业要高度重视对财会人员专业素养的提升，通过业务培训，逐步提高其业务水平，为企业营运资金管理做好人力保障。同时，企业组织财会人员积极借鉴学习国内外同行的成功案例，汲取经验，吸取自身在营运资金管理方面的教训，从而不断提高财会人员的综合素养［6］。此外，对于企业来说，要主动与其他优秀企业合作，学习借鉴其优秀管理经验与方法，将其用于财会人员培训中，从而强化员工的整体业务素养。在加强财会管理队伍建设的同时，应重视优秀专才的引进，合理配置这些专业人才，促使内部管理队伍结构的优化。这有助于从根本上提高营运资金管理工作的管理水平。
4结语
总之，企业营运资金管理对企业的稳健发展有着重大的影响。为此，国内企业应重视这项工作，将其摆在重要的位置。通过寻找自身在管理营运资金过程中面临的困境，分析原因后采取一系列有效措施加以改进，使营运资金得到合理的配置与利用，为企业的高质量发展保驾护航。
作者：王逸樵 单位：山东省交通规划设计院有限公司
