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摘要：随着我国经济的快速发展，企业面临市场竞争日益激烈，必须制订出一套适合自身发展的资金管理相关制度。研究企业资金管理具有重要性作用，资金是企业主要经济来源，贯穿着企业经营的各个环节，企业的生存发展离不开资金的支持。在企业生产经营管理过程中，加强资金日常管理、保障资金收支安全、优化资金管理可以降低企业资金风险，提高企业经济效益。针对企业资产管理在应收账款管理、资金预算管理、内部控制制度、风险管理意识、规范项目管理等方面存在许多的问题，本文提出一些解决的对策与研究。
关键词：资金管理；重要性；问题；对策
企业要在当今激烈的市场竞争中获取更多的发展机会，就要重视企业资金管理，保证企业资金充裕，才能更好地实现企业又好又快发展。多数企业不重视资金管理的一些问题和不足，从而导致企业出现经营风险，影响企业健康发展。因此完善企业资金管理，针对企业资金管理出现的问题，提出解决对策是目前企业工作的重心。企业管理者需认真思考，深入研究分析，摸索出符合企业自身健康发展、盈利为目标的资金管理模式。
一、企业资金管理的背景和重要性
企业面临我国经济的快速发展，对资金管理存在的问题和对策研究，显得尤其重要。有效的资金管理影响企业的正常运作，关系着企业的各个领域，决定着企业在生产经营中生存与发展。资金管理具有操作性、综合性、系统性、复杂性等特点，涉及企业的各个经济活动，科学有效对资金进行管理和控制具有十分重要的意义。改善企业资金管理是实现财务管理创新，是企业财务管理工作的一个重要环节，资金管理是投资、筹资、融资等企业经营活动中最基本的要素，具有举足轻重的作用。［1］
二、企业资金管理存在的问题
（一）应收账款管理制度不完善
企业应收账款管理环节薄弱，坏账、呆账、死账不及时清理，应收账款周转率和回收率慢。应收账款与采购、生产、销售未紧密相连，资金变现能力差，不能及时付清供应商货款，供应商拖延供应原材料，生产线因原材料供应不及时，生产能力变差，交货期间延长，严重影响业务销售正常运转。应收账款内部控制流程没有严格执行，财务人员专业素质不高，缺乏销售的理念和回收货款计划。企业业务主管缺乏督导；应收账款回收期限长；销售折让和退货多，应收账款管理缺失造成的风险增大。企业管理者对应收账款的重要性认识不够，企业易产生应收账款坏账、呆账、死账的风险。企业忽略建立客户资信档案，现有的企业对客户资信度调查不够，没有建立客户资信档案。企业就可能出现以下情况：人员新老交替或调换岗位时，新人对客户的资信度不了解，就容易上当受骗；客户借助新老交替之时，刚开始几单特别守信按时回款，后寻找各种借口进行赊欠款项，最后连人都消失；用支票来说明提货后付款，支票送银行后就发生退票，才发现上当受骗；等等。这些情况的出现都表明建立客户资信档案尤其重要。［2］
（二）资金预算管理制度不健全
企业资金预算制度不健全，各部门对资金预算执行不到位。年终预算不严谨，预算编制不科学，预算指标不恰当；预算执行力不够，缺乏监督，预算执行效果差，随意虚增支出等资金预算管理存在的问题。大多数企业对预算管理存在形式主义问题，导致企业盲目选择项目，预算与战略计划有差异，成本管理和控制失衡，企业无法严格执行预算管理，企业的资金风险增加。资金预算缺乏科学性，企业管理层只注重生产、销售环节，忽视内部预算管理，同时将全面预算与资金预算混在一块，从而导致实际与预算脱节，资金预算管理形同虚设。资金预算财务数据不够准确，企业财务人员不受公司领导层的重视，人员更换比较频繁，这就与做好资金预算背道而驰。做好资金预算往往需要财务人员对企业各个环节都全面熟悉，同时企业各部门要结合部门具体任务和职能，积极配合财务部门，按时完成各部门资金预算任务，财务部门才能做好资金预算。
（三）内部控制制度不重视
我国许多企业未建立相对完善适合企业发展的资金管理内部控制制度，内部资金管理相当薄弱，对资金的内部控制不重视。资金审批手续不严谨，财务部门对资金监督不力，财务报销只流于形式，实际报销工作与内部控制制度相违背，在外部市场与企业内部控制制度不一致时，资金的使用在时间、数量、效率等方面就难以企业的经营状况相匹配。企业会计信息失真现象尤为严重，企业财务制度缺乏科学性和连贯性。会计信息失真问题未作为会计改革的重点，导致企业内部会计控制制度在企业资金管理中不能正常地运作。我国许多企业的资金管理制度不健全，没有参照会计、统计、审计等部门制订的相关资金管理制度来规范企业管理，弱化了企业资金管理统筹与控制的目标。［3］
（四）风险管理意识未建立
企业风险管理意识单薄，企业的管理者缺乏现代资金管理理念，企业未建立规范的对外投融资决策制度和集体审议联签制度，未建立合理的资金管理规划、投筹资规划、资金链使用规划，从而导致资金使用率和流转率低下且混乱，影响企业资金正常运作。风险管理部门职能不健全，无法面对现代经济社会多种多样的不确定因素，企业生产经营风险越来越多，也未设立对应的风险管理部门，对企业的风险未取到预测、评价、防御的作用。我国大部分企业没有建立基础的风险防范体制，无法有效地甄别风险，防御风险，同时缺乏庞大的人力、物力、财力，不具备相当雄厚的资金用于风险管理硬件投资、风险管理人员投资、风险管理外部投资等，根本不具有风险管理专项资金来建立和维持风险管理体系。风险的监测分析缺少，企业管理层经营决策理念极度地影响着企业的内部控制和风险管理系统，尤其是管理层是否大力推动风险管理体系建设，是否得到有效执行相关准则，有着全面完整的风险监测分析是企业风险管理体系发挥作用的关键。企业结构失衡，风险意识缺乏，良好的组织结构是企业完善风险管理体系的必要条件，许多企业的组织结构十分不合理，并没有真正建立以董事会为核心的现代企业法人治理结构和以监事会为核心的内部控制机制。企业往往因为权责不明、人员素质较低等原因，董事会一家独大，而管理层只看重眼前利益，基层员工因缺乏激励手段，积极性不高，效率低下，即使有了对应的机构也会导致企业的经营陷入困境，增加企业发生风险的概率。许多企业管理者和员工普遍缺乏风险意识，在企业运行不规律时，无法监管潜在的风险，无法有效预防风险发生，因此无法建立对应的风险监控体系。
（五）项目管理不规范
企业项目管理职责、项目分工不明确，项目管理只管收钱，不管盈亏，不管资源投入和过程监管，只管计量、资金，不管项目施工困难。遇到矛盾和争执时，互相推诿，相互指责。企业经济责任不清晰，许多企业积极主动向政府竞标抢工程项目，等项目争取到位后，就把预付款抽走，做企业其他事情。有些甚至恶意拖欠工程款、民工工资、矛盾上交，出现经济纠纷让政府解决，工程做了几年也没有办法结算。搞乱经济关系，模糊经济责任。企业项目运作不规范，企业项目无章可循，管理者执行力不够。高层管理者工资费用较大，成本高。管理层内部之间矛盾激化，不按照程序办事，不做事，使企业项目运作造成不可估量的负面影响，从而影响整个项目的运作。项目审批程序不明确，企业项目管理办法与制度不全面，项目管理意识淡薄，项目审批程序混乱，不能很好管理资金往来账，不能合理安排资金现金流，不能统筹项目资金管理，造成企业资金流量不能正常运转。［4］
三、完善企业资金管理的对策
（一）完善应收账款管理制度
制订应收账款管理制度，加强应收账款管理环节，及时清理坏账、呆账、死账。定期检查企业销货收入资金回笼情况，及时登记回收的货款，专人催收各个应收账款。制订坏账呆账死账的核销规定，制订回收应收账款奖励制度等。充分利用账龄分析法、销售折扣法等提升应收账款回收率和周转率，提高企业资金变现能力，从而实现采购、生产、销售一体化快速增长。建立企业应收账款内部控制系统，对应收账款的形成进行全程监控，不相容岗位相互分离，将订单、销售、发票、收款、售后服务等一系列销售活动组成一个销售与应收账款的内部控制系统。加强企业的信息化建设，及时清查应收账款的余额，各企业建立符合本企业发展的ERP系统后，可实现企业管理规范化、高效化、系统化的目标，总分公司可同享一个平台，而且通过ERP系统平台可以清晰地查询到应收账款情况。坚持选择合理的信用政策和适宜的结算方式，企业采取赊销方式时，应详细分析客户的经营规模、信誉状况、财务状况等，来预测赊销风险，并根据不同客户的资信评估情况和风险评估预测采取不同的销售模式。坚持采取恰当的应收账款政策，经常性分析企业的信用标准、信用审批是否存在纰漏，并经常性确定违约客户的资信等级。企业在催款时要讲求方法，可采取适当的折扣、债权转让或用其他资产抵偿债务等方法操作；对个别恶意欠账的客户，应根据其欠款金额决定是否通过法律途径来解决，来消除应收账款的坏账风险。同时对企业经营过程中存在的商业信用行为，以及不可避免发生的坏账损失，要定期进行估计并建立应收账款坏账准备制度。
（二）健全企业预算制度
明确预算编制、执行、考核等一系列流程标准，做好月度、季度、年度资金预算工作，明确各部门的预算管理执行职责，做好预算监督。全面落实预算责任追究机制，奖惩分明，避免存在形式主义，严格执行预算管理。资金预算可以采用以收定支，与成本费用相匹配，结合企业投融资决策。以最优的资金成本制定使用方案，确认资金预算得到保障。加强宣传执行资金预算的理念，让企业上下都意识到执行资金预算是预算管理的核心环节，确保执行资金预算目标责任明确到人，相关责任人负责预算执行的监督检查。在预算执行过程中，财务部门要制定科学合理的预算指标数据，建立专门的预算管理小组。加强预算财务数据的分析，资金预算管理是一个动态过程，需综合分析财务历史数据，全面细化预算管理指标，合理安排月、季、年度预算，强化对比数据，确保预算数据分析的准确性。
（三）重视内部控制制度
企业领导干部要充分意识到实施企业资金管理内部控制制度的重要性，健全完善资金管理内部控制制度，推动企业规范经营，提高资金管理效益。企业领导干部应亲自组织建立完善内部控制制度和内部控制的领导责任制度，目的将企业内部控制管理与主要领导人的绩效考核相结合，将内部控制制度的管理工作落实到位。财务资金管理报销应根据分级授权审批，避免领导的权力过于集中，制定切实可行的符合本企业的资金审批程序，对于“三重一大”事项应执行集体讨论和联签制度，保证内部控制制度在企业管理中起到重要性的作用。会计信息失真的改革，可以通过深化产权制度的途径进行，建立现代企业资金管理制度，使企业领导人和企业绩效相挂钩，企业内部控制制度才能发挥到作用。企业应实施严密的岗位分离控制和授权审批的内部控制制度，让各个环节、各个责任人正确履行审批监督责任，在资金管理制度中实施明确的分工体系，与绩效考核相结合将资金管理工作落实到位。同时提升财务人员的综合素质，定期对财务人员进行有针对性的财务知识培训，提升资金管理内部控制制度的业务技能，适应企业可持续发展的需要。完善内部控制环境，加强内部监督，确保内部控制制度严格执行到位。企业可以充分发挥政府的领导作用和依靠政府的权威性，依照有关可操作性的法律法规来规范企业，建立健全企业内部会计控制制度，并完善实施内部会计控制制度的环境，确保企业稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度可以推动企业创新发展，企业全体职工齐心协力，互相激励支持，让企业内部会计控制发挥应有的作用。
（四）建立风险管理意识
企业应当建立规范的投融资决策制度和集体审议联签制度，制定合理的资金管理规划、投筹资规划、资金链使用规划，加强项目评估、立项、实施、处理等环节的内部控制制度，防范企业投资的风险。企业应建立预警制度，对企业的重要环节和可能出现的风险提前做好相应的预警，切实将资金管理风险控制在可承受范围内。制定切实可行的低成本高效率的计划，充分预估企业投筹资过程中出现的风险，保证计划的可行性，加强资金管理风险意识理念。企业应建立存货预警机制，适当引入“零库存”的理念和外部供应链体系，及时对研发过程中出现的各种情况制定应急预案，以便盘活资金。企业应采用多渠道融资方式，将无形资产与银行金融机构进行企业信用评估，利用企业投融资、税收优惠、政策补助等相关优惠政策作为渠道与银行金融机构合作共赢，取得多渠道融资。
（五）规范项目管理
明确企业项目管理职责，组建项目管理组织架构，明确企业项目全过程管理职责及任务分工，制订各项经济指标，跟踪项目进度，同时注重质量、成本、安全全过程管理，不放松，抓管理。落实明确企业经济责任，项目合同签订后，制订合同价格、采购方案、控制成本等一系列制度，明确项目管理者经济责任，确保不随意抽走项目资金，不随意拖欠民工工资、工程款，合理解决项目合同经济纠纷。严格控制项目开工至完工时间，尽早完成项目结算。［5］规范企业项目运作，制订高层管理者工资奖惩方案，积极化解管理层内部之间矛盾，加强项目管理者的执行和约束力度，节约费用开支。按程序、按规定办事。明确项目审批程序，严格执行项目合同条款约定的项目实施、竣工验收、收付款的时间及收付结算的比例，规范企业项目运作。全面制订企业项目管理办法与制度，增强项目管理意识，合理安排现金流，统筹项目管理与资金管理，使企业现金流量正常运转。
四、结语
企业加强应收账款管理制度，加强资金预算管理，健全内部控制制度，增强资金风险意识，规范项目管理，提高企业资金管理水平和提升资金使用效益。
作者：陈晓英 单位：福建武平国有投资集团有限公司
