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摘要:对于企业发展而言，资金是最为重要的基础保障资源，同时也是企业财务管理的重心。在集团企业中，资金管理贯穿于企业各个运营环节，并且与经营风险密切相关，因此做好资金管理对于实现集团企业风险控制有着至关重要的现实意义。基于此，文章对集团企业资金管理的特点及内控要点进行了深入分析，进而对相关资金管理内控强化措施进行了有效探讨，希望能够为提高集团企业资金管理效益，实现健康、可持续发展提供有益参考。
关键词:集团企业;资金;内部控制;风险管理;对策
在企业发展过程中，资金是较为重要的资产之一，是企业各项管理业务得以顺利开展的重要前提保障，尤其对于集团企业而言，其实行的是财权高度集中的资金管理模式，加强对资金管理的内控效益，实行资金管理创新，对于应对新市场环境要求以及推动集团企业整体实现持续、稳定发展有着非常积极的现实意义。
一、集团企业资金管理特点分析
(一)集权与分权结合，财权高度集中。资金归集权、使用决策权、投资审批等资金管理活动，体现了集团企业对下属企业在财务管理方面的权利。但是，下属企业基于安全、高效、合理的前提，结合业务发展规模，也具备对所有权内的资金进行运营、使用的权利。此外，集团企业在基于对下属企业经营管理情况的掌握，合理地安排一定资金来保障其正常运营。
(二)监管下属企业现金流。借助对资金流量与流向的统筹管理，能够提高集团企业对合并现金流量的监控水平，实现对下属企业在销售、采购等资金管理活动的全面监控，进而不断优化单体企业现金流管理，为集团企业现金流管理的全面优化提供基础保障。
(三)集团债权身份及内部企业间资金拆借普遍。某一项目建设，或者某一会计周期内，在集团企业没有参与资金管控的前提下，各个内部下属企业之间通过互相借款的方式来缓解资金紧张的局面，其中由双方对借款利率进行自行商议处理。而集团企业归集资金管理权之后，借款规则则由集团企业决定，包括借款期限、借款利率等，通过制定相关抵押条款来确保集团企业资金安全。
(四)筹资统筹，节约资金成本。集团企业在对年度资金计划进行制定过程中，需要对各个下属企业资金需求量进行汇总、分析，进而得出集团企业年度资金筹资量，更好地向金融机构进行借款的统筹安排，获得最优利率优惠。或者是通过购买金融机构短期资券的形式获得成本更低的融资金额。
二、集团企业资金管理内部控制总体要求
(一)树立全范围的资金风险观念。资金管理过程中的风险是客观存在的，集团企业必须充分发挥财务管理作用，将资金风险控制在可控范围内。特别是做好对投资、筹资等资金运营管理，在整个集团企业范围内强化风险意识，落实有效的内控措施，确保集团企业及各个下属企业资金管理的高度安全。
(二)构建完善的资金管理制度。对于集团企业资金管理内控优化而言，建立完善的资金管理制度至关重要。对此，集团企业必须结合行业发展形势，以及自身业务、下属企业管理需求等，建立完善的资金管理制度，对资金授权、审批、核验等相关流程进行明确确定，同时明确资金管理各个环节中相关部门与人员的具体职责。采用不相容岗位分离的方式，形成有效的内部牵制，同时需要完善监督、评价、考核、奖惩等制度，落实对资金管理损失的具体责任追究，完善集团企业资金管理体系。
(三)结合集团企业特点构建资金运作流程。集团企业在对资金管理内控制度进行设计过程中，必须对企业各个资金管理的业务流程进行充分明确，必要时对重要资金管理流程进行细化分解，明确具体环节程序。比如，集团企业应制定完善的资金划拨流程，在下属企业中实施收付款等资金预算制度，以及资金使用报备制度，使集团企业可以很好地掌握企业在未来一段时间的资金流量与流动情况，更好地实现对资金的统筹安排。
三、集团企业资金内部控制关键点的探讨
(一)有效的预算控制。集团企业资金预算控制极具复杂性，不但包括了年、月、周、日等时点预算与资金计划，而且必须将这些预算计划全面贯穿于各个下属企业的资金运营管理过程中。借助有效的预算控制，集团企业能够实现对年度资金流量、筹资金额、投资额等的合理规划，更好地掌握下属企业的资金流入与流出情况，实现对集团企业资金管理的有效控制，避免不必要的资金风险。
(二)有效的资金流入控制。这一要点的控制主要体现在四个方面:一是集团企业应将所有下属企业资金全部进行归整管理，实现统一统筹调度，避免下属企业出现大量闲置资金，有效降低资金管理风险。二是集团企业需结合年、季、月等资金计划来确定筹资管理方式，最大限度地控制筹资成本，其中关键在于确保集团企业及其下属企业制定资金计划的准确程度。三是集团企业实现资金良性循环关键是确保高效率的销售回款，特别是实现对赊销的尽快回款，避免出现呆账、坏账而使集团企业蒙受资金损失。四是强化存货、积压货变现能力，加大库存清理水平来最大限度地降低集团企业资金成本。
(三)有效的资金流出控制。加强对资金流出的控制也是集团企业资金内控的关键节点，其关键是需要落实以下四个方面的措施:一是对集团资金下拨进行集中管控，结合下属企业资金计划，包括对各项费用、预算的严格审核，并时刻关注资金划拨之后的用途、流向，并对大额款项去向进行重点监控，严格内部审批流程。二是实现对集团企业及其下属企业投资活动的有效监管，通过掌握、控制投资权的方式，对投资金额、数量、结构、投资方向与投资时机等进行合理安排，实现对资金的有效利用。三是加强对下属企业资金拆借的严格控制，严肃下属企业资金周转申请管理，尤其是严格对大额借款下放的用途、还款保证、还款时间等的审核与控制监督，避免出现款项无法收回而形成坏账的情况。四是严格控制大额采购，实施以销定购的采购资金管理方式，最大限度的降低采购与存货积压风险，减少资金占用率。
四、集团企业资金运营的内部控制优化措施
(一)强化资金集中管理。集团企业应加强对资金统筹管理力度，在整体范围内实现对资金资源的重新优化配置，实现对企业及下属企业贷款规模、方式等的合理安排，进而科学的对外筹资实施统筹安排，以加强对集团货币资金的管理效益，确保资金安全。同时实现对资金使用的统筹规划，更好地控制资金成本，避免资源浪费。此外，还需要严格把握集团资金集中管理的审批权限，如，收支业务处理、集团企业内部账户维护、贷款偿还时间、贷款类型融资管理人员的职责等。不仅如此，还需要在集团企业中加大对资金集中管理的宣传，增加企业管理人员以及工作人员对资金集中管理的重视与掌握，让其能够在潜移默化中不断深化资金集中管理的知识，此外还需要做好相应的奖惩制度，以不断提升工作人员参与资金集中管理的积极性。
(二)严格信用管理，提高资金回笼效率。集团企业应针对集团企业范围内严格实施信用管理制度，通过对客户信用等级进行管理与评价，确定能够赊销的额度与赊销期限，确保及时回款，提高应收账款的周转效率，避免不必要的坏账风险。此外还要及时进行催款催收，以免形成坏账。加强对销售合同与销售客户的关系管理，及时结清款项，提供资金的回笼效率。
(三)严格预算考核体系，提高预算执行力。全面预算管理对于实现资金综合平衡有着极为重要的作用，对此集团企业必须严格按照预算对各项资金进行组织、协调，确保资金收付、流转及时有效，提高资金使用的合理性，实现良性的预算循环。在具体执行过程中，可将现金流入、流出，以及资金流损失等现金管理内容纳入企业绩效管理体系当中，形成独立模块的考核指标、考核体系，更好地实现对集团企业资金使用效益的有效衡量、评价，提高预算执行能力的同时，更好地发挥预算管理的重要作用。
(四)强化资金归集管理，发挥资金池作用。集团企业必须确保资金池的充足资金量，才能更好地发挥资金在企业发展中的重要作用，因此集团企业需要加强对储备资金的归集管理。实际操作中需将下属企业资金全部由集团企业管理，更好地确保资金安全，同时强化对资金运作的统筹管理，提高资金使用效率，更好地发挥资金池作用。
(五)严格资金审批管理制度。集团企业的投资，尤其是大额投资，是企业资金流出的主要方式，也是企业筹资与资金运营，获得经济利益的重要手段，因此必须加强对资金投资的有效管理。对此，集团企业必须建立严格的资金投资授权审批制度，尤其是对大额投资设立独立的、严格的分级支付审批流程，严格项目立项、预算、实施等过程管理，采用授权审批与不相容职务相分离的原则，规避投资审批风险，同时严肃落实责任追究制度，实现权责统一，有效控制资金投资风险。
五、结束语
当前国内集团企业数量不断增加，竞争环境越来越严峻，所以，集团企业应当要积极提升自身经济效益，以获得更好的发展。而其中一项有效的措施就是提升资金利用率，防范财务风险，注重集团企业资金内部控制力度。因此集团企业相关部门以及工作人员应当要能够掌握集团企业资金管理特点及其管理要求，进而采取有效的资金内部控制措施，以切实有效的促进集团企业更好更快的发展。
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作者:都燕娜 单位:维科控股集团股份有限公司
