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摘要：建筑施工企业的施工周期长，在施工生产过程中需要占用大量的人力、物力、财力，加强企业资金管理，提高资金利用率是企业管理中的重要关卡。本文从建筑施工企业资金管理的重要性入手，从项目保证金管理，外地账户管理，工程备料资金占压，应收账款余额，资金预算管理五个方面，分析了资金管理中存在的问题，并从企业内部、外部原因两方面解析了问题原因，提出了完善各环节资金管理、建立催收责任制制度、加强企业资金管理内控制度建设、提高对工程项目的风险防范意识、提升企业员工综合素养的解决办法。
关键词：建筑施工企业；资金管理；预算管理
一、建筑施工企业资金管理的重要性
资金是施工企业生存和发展的重要基础，是施工企业生产经营的命脉，是生产经营活动中最基本的要素，资金管理贯穿企业生产经营的全过程。在项目施工过程中，随着工程项目的实施，资金占用形式也发生变化，呈现不断循环和周转的态势。科学合理的调配资金，将直接影响着企业的盈利能力和市场竞争力。
二、建筑施工企业资金管理中存在的问题
（一）项目保证金种类多、金额大、回款时间长，严重占压企业流动资金
1、项目保证金种类多，金额大
建筑施工企业在项目开始之初，有投标保证金、履约保证金等形式的保证金需要支付，投标保证金一般为招标项目估算价的2%，履约保证金一般为合同价款的10%。这些预先垫付的项目保证金大大增加了企业的资金成本，使企业的流动资金愈加短缺。同时，项目工程完工后，建筑施工企业要想按期收回所垫资金也并不顺利，很大一部分资金会变成拖欠款，严重影响企业资金周转。
2、投标保证金、履约保证金回款时间长
因为市场竞争激烈，僧多粥少，保证金回款不及时已是建筑业人人皆知的通病。一方面是企业投标人员工作不到位造成的，另一方面，招标公司制度不完善，缺少有关部门的监管，经常以退款手续不齐全，分公司开发票不便为理由，长期拖欠占用投标企业资金，直接导致施工企业投标保证金到期不回，费发票一票难求的局面。同时，因建筑企业要经常进行投标，不断支出投标保证金，而招标公司长期占用保证金的情况则会像滚雪球一样，越滚越大，形成了企业沉重的包袱。
（二）为承揽项目而开立的外地账户缺少全面管理
建筑施工企业施工地点一般都比较分散，点多面广，且多为外地施工。有些地方为了争夺税源，在工程招标时，就以在当地成立分公司作为中标条件之一，明确地写入投标文件里。有很多企业在外地开设十几个甚至几十个银行账户，都是很常见的，造成了资金使用严重分散。
（三）工程备料占压资金
对建筑施工企业而言，材料是项目成本的重要组成部分，占到工程成本的60%-70%以上。从项目开工前期就要进行材料采购，预付供应商材料款在前，而项目进度款则是在开工之后的几个月后才能陆续到账。现阶段多数施工合同没有工程预付款，这就必须占用企业的备用资金来保障项目的正常施工进度。如果一家建筑企业开工的多个项目同时遇到这种情况，企业筹措与调度资金压力之大，可想而知。
（四）应收账款余额大
建筑施工企业的应收账款中，到期未收回的工程质保金占很大比重。在项目工程竣工验收后，所成立的项目部就基本解散了，但是各种应收应付款项尚未完结。多数施工企业没有具体的管理办法，来督促已完工程的未完事项，因此造成应收款到期不能收回的局面。
（五）资金预算管理执行不到位
科学合理的财务预算是资金管理的首要条件。从客观上看，在施工企业中，项目预算人员的工作能力，与采购人员对材料价格的准确预期对预算编制起着重大影响。但在实际工作中，能做好这两点非常困难。从主观上讲，随意调配、挪用资金等不严格按照预算进行资金收支和控制的情况仍然存在，给企业资金管理造成的负面影响不容忽视。
三、建筑施工企业资金管理存在问题的原因分析
（一）企业内部原因
建筑施工企业管理者，重视项目的施工质量及安全，多于对项目资金的重视。他们更关注当年签订了多少合同，实现多少收入以及取得了多少利润，但对资金的管理知识相当缺乏。甚至认为资金管理是财务部的事情，不需要全员参与。企业内部没有制定相应收款的催要制度，一旦出现大额款项不能回户，各部门之间职责不明确，相互推诿。工程项目物资采购支出与工程进度款收入严重不匹配，企业垫支工程款的情况经常发生。
（二）企业外部原因
随着建筑市场竞争的加剧，一些地方采用了最低价中标的评标办法，这种“重价格，轻质量”的指挥棒，不仅严重压缩了工程项目的利润空间，而且还形成了“劣币驱逐良币”的市场竞争导向，恶化了整个行业环境，阻碍了施工企业的正常健康发展。有些发包方不讲诚实守信原则，加之有些合同条款显失公平性，在收到建设方合规的报账资料后，不及时拨付工程款、工程质保金，或以各种理由故意拖延付款时间，严重制约施工企业的资金流，直接造成应收款余额大的后果。
四、建筑施工企业资金管理的改善对策
（一）完善各环节资金管理工作
1、重视对投标环节资金的管理工作
准备投标前期，施工企业要对项目实施地进行市场调研，考察工程项目施工的具体环境，周边材料的市场价格，了解建设单位的资金实力，对项目管理的特殊要求，科学的测算工程项目的具体报价。
2、重视对异地分公司账户管理
企业应制定实行资金集中管理制度，对在建筑施工每个环节中的资金进行全面预算，形成科学、合理、统一的资金管理和资金监管体系。对外地项目资金财务部要做到集中管理，统一支付，杜绝项目部自行收支款项的情况发生。在异地开设银行账户时，首选网上银行建设成熟的银行（除建设方有特殊要求外）。外地项目部要及时上报工程项目款项收付情况，由财务部专人负责办理，并定期与银行对账。工程所有款项收付完成后，应及时办理销户业务，节约人力成本，提高企业成本核算效率。
3、重视对工程项目备料资金的管理
建筑业实施“营改增”后，税率由原来的3%，调整到11%。由于建筑业的特殊性，采购环节的发票管理不仅直接决定着企业税赋的高低，更间接决定了企业流动资金的占用率。企业应从工程中标后，就组织相关各部门，对项目开工所需采购的物资进行总体税赋分析，并编制工程具体的资金预算，对各个环节的资金流进行控制。备料物资按合同约定付款，严格审查供应商所开具的发票，确保“四流一致”，材料质量过关，发票实质可查，避免失控发票流入企业，造成不利影响。
4、重视对工程质保金的管理工作
企业在工程项目完工后，应按合同约定，积极组织相关部门进行验收。项目部要专人负责工程合同管理工作，详细登记合同金额、工程进度款、质保金年限、质保金金额，工程项目竣工时间、验收时间等具体资料。在工程质保金到期时及时通知项目负责人催要工程款，为款项及时回户做好基础工作。财务部要有专人负责应收账款的管理工作，定期对账，发现问题及时汇报处理，对于因工程项目施工质量问题引起的项目质保金到期不予返还问题，要依法追究相关当事人的经济责任。
（二）施工企业要建立催收责任制制度
建立催收责任制度，考核催收责任效果，能有效降低坏账损失的发生。应收账款从开始形成到收回结束的全过程，应实行审批人与经办人作为回收账款责任人的终身负责制，他们对形成的坏账损失应承担一定比例的经济责任。同时，将应收账款的回收与绩效考核及奖惩挂钩，从而调动责任人催收应收账款的积极性，增强其风险意识和责任感，促进应收账款及早收回。
（三）加强企业资金管理内控制度的建设
建筑施工企业，应当适应企业管理制度的要求，规范企业内部控制制度的建设，改变传统“施工队”的粗放原始经营模式，用现代企业制度来管理营运行为，用规范化流程来约束行为。对工程项目资金要本着专款专用原则，科学设计付款审批手续，严格资金使用审批制度，明确工程款收付时限，减少企业垫支工程款的事件发生。
（四）提高对工程项目的风险防范意识
建筑施工企业要形成自身有特色的风险防范体系，实时关注对建设方生产经营情况及市场变化情况。即不能盲目进行项目投标，更不能依靠长期垫资进行项目施工，占领市场份额，扩大业务范围，否则，企业最终会被日益掏空的资金流动性窒息。需垫付工程进度款时，要对发包方资信情况进行多方考察，必要时可组织相关专家团队进行风险评估。对超期风险仍未解除的项目，及时做出停工方案，妥善处理施工现场，以免给企业造成更大经济损失。
（五）提升企业员工综合素养
资金的周转和运营与施工企业各部门的生产活动息息相关，资金管理不仅是财务部的工作范围，它更需要全员参与，防范风险，节源开流，促进建筑企业资金管理的健康发展。在不断提高财务管理人员综合素质的同时，企业应加强相关管理人员的业务学习和职业继续教育，定期组织内部培训与考核，选择德才兼备的优秀人才从事资金管理工作，充分发挥从业人员的能动性，以弥补资金管控制度的不足。对重要岗位的员工，要实行定期轮岗制度，充分调动人员的工作积极性，避免徇私舞弊、不作为和乱作为等情况的发生。
参考文献：
[1]闫丽平.建筑施工企业资金管理的问题及对策探讨[J]财经界，2016（16）:164
[2]田卫鹏.建筑施工企业资金管理问题及策略探析[J].财务审计，2016（10）:147
[3]董海英.浅谈建筑施工企业如何加强资金管理[J].中国国际财经（中英文），2016（15）:29-30
作者:刘大文 单位:曲阜市三孔古建筑工程管理处
