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摘要：5.12，4.20两次强烈地震给远在四川山区的城市带来了巨大灾难，震后恢复重建涉及面广，重建建设资金量大，工程建设周期长，资金支付较为集中，如何科学、合理、高效、安全使用重建资金，是灾后重建建设单位面临的重大课题；本文通过对雅安烟草行业灾后重建建设数十个项目的资金管理总结，阐述了烟草行业灾后重建资金运行管理中存在的问题，分析资金使用管理中的薄弱环节及成因；并提出了相应的对策。以有利于充分结合信息化资金管理工具，推进工程资金使用全过程的严格规范化使用。
关键词：灾后重建；资金使用；管理
5.12，4.20两次强烈地震给远在四川山区的城市雅安带来了巨大灾难，震后恢复重建涉及面广，地震后雅安市烟草行业也受到不同程度的损失，各个区县均面临灾后重建的艰巨任务，并且对于灾害频发的地区来说，重建规划科学性、前瞻性等方面要求也相对比较高，重建建设资金量大，工程建设周期长，资金支付较为集中，如何科学、合理、高效、安全使用重建资金，是灾后重建建设单位面临的重大课题。烟草行业在资金筹措，特别是灾后重建资金保障上具有相对优势和特殊性，因此本文重点结合烟草行业资金管理特点，从灾后重建资金支付及管理方面对灾后重建资金支付管理制度、审批流程、资金管理问题进行探讨。
一、灾后重建工程资金的特点及其管理困难
（一）资金总量庞大，资金管理较为困难
烟草行业灾后重建资金主要来源于上级单位的专项拨款，投资规模巨大，资金总量更是银行存款余额的数倍，如此大额资金管理，运营，科学筹划内部存款、协定存款、银行存款比例，减少资金滞留，提升资金运营效益是第一道难题。
（二）资金支付进度不一，统筹安排较为困难
面临全市十多个灾后重建项目，开工进度不一，工程金额巨大，资金需求总量和支付频次都成几何级增长，在行业实行全面预算管理要求下，要统筹安排好生产经营资金和灾后重建资金的使用，在保证生产经营正常运行的前提下，提高灾后重建资金使用效率，确保灾后重建资金合规、安全、高效运转是第二道难题。
（三）重建资金特殊，共管资金监管较为困难
灾后重建资金特殊性，重建工程资金的预算、申请、拨付、支付、结算、监督多个步骤，且农民工工资、工程物资种类繁多、承建商自身管理水平差万别、涉及的环节多等原因，给共管资金监管带来较大困难是第三道难题。
二、灾后重建工程资金管理的现状及其存在的问题
（一）工程资金支付内控制度有待完善
灾后重建前，正常资金管理的拨付、审核职能仅局限于财务部门根据资金预算拨付资金，未通过各职能部门进行互相监督；全市2区6县均在开展灾后重建项目，项目多，设计方、施工方、监理方众多，相关方资质和实力水平不一，给资金安排和审核带来较大困难，由于重建资金审核要求专业性强、时效性高，工程各个环节专项监督内容多、工作量大，必须建立健全各职能部门之间的相互联系协调和监督机制，才能确保灾后重建工作稳步、有序开展，工程资金支付内控制度有待进一步完善。
（二）相关管理人员专业知识较缺乏
根据工作实际，基层单位未配备专职财务人员，多为报账员，经手业务单一，导致财务人员对各项财务标准制度和会计核算方法不熟悉；另一方面，专业的专职基建管理人员也一直未配备，面对如此众多的重建项目，具备工程建设管理专业知识的人才也较为缺乏。
（三）工程建设资金管理相关业务经验缺乏
我公司近5年来一直未有相关基建工程项目，缺乏对基建投资项目全过程实施和管理经验，在工程项目立项决策阶段、前期准备阶段、建设施工阶段等，如何在分阶段实施过程中将资金支出控制在批准的投资限额之内，总体反映和控制资金使用情况，以保证建设项目的顺利实施并取得相关的实践经验。
三、影响灾后重建工程资金管理效果的因素分析
（一）有利因素分析：
1.有充裕资金。烟草灾后重建项目，资金来源全部为企业自筹。为助力雅安烟草灾后重建，中国烟草总公司四川省公司作为母公司，于2014年为子公司雅安烟草注资充实资本金，有效解决了重建过程中的资金难题。2.有经验可循。“5.12”特大地震及后续灾后重建，全面考验了四川烟草商业系统应急处突的综合能力，这其中也锤炼了烟草行业重建项目的资金管理水平，为雅安烟草“4.20”灾后重建资金监管，提供了有益参考和借鉴范式。3.有外力可借。国家通过近年来大力治理建筑市场各种乱象，逐步建立了一整套管当前、治长远的机制，包括农民工工资支付担保、工程建设保证金、资金支付三方共管等系列制度性安排逐渐成熟，特别是各级政府在重大节假日开展的建筑市场专项检查和农民工工资支付专项督查，为烟草行业借势监管提供了有利的外部条件和政策依据。
（二）不利因素分析
1.管理观念。由于公司缺乏工程项目实践经验，对原有的资金管理更着重于生产经营资金上的管理，对灾后重建基建投资所需大量资金需求和支付渠道，更多的是简单就数据分析数据，没有更好结合生产经营进行资金运营分析和统筹规划，对通过加强资金管理提升企业整体管理水平研究和考虑得不深入，资金使用效率受影响。2.资金管理制度内容。虽然公司具有较为完善的生产经营资金管理制度和内部风险控制制度，但在基本建设财务管理和基建投资资金管理上的制度还比较薄弱，在结合预算管理工作对工程项目进行管理还不够科学，有时难以依据准确、有价值的信息作出科学决策，使资金管理缺乏针对性和实效性。3.专项工程项目管理团队此次如此规模的灾后重建建设，就如此次地震灾害一样对普通批发商业企业来说同样是百年难遇，对于工程项目管理、设计、施工、监理建设步骤，再到工程资金核算、支付、审计、结算、监督都是全新的课题，相关专业管理人才、素质能力都有较大欠缺，专项工程管理团队尚未形成。专业人才、专业能力成为限制管理水平的重要短板。4.监管力度。由于工程项目资金往往是滋生腐败的高危领域，在资金管理过程中不仅要强调的是资金流的顺畅，更重要是保证资金全过程使用合法、合规、安全，所以更需要有完善的资金监管制度和监控体系，从而实现内部制衡、外部监督，以强有力的手段从源头控制住资金风险。
四、改善灾后重建工程资金管理的建议
（一）明确相关重建工程管理职能，健全财务管理制度
公司专门成立了灾后重建项目管理领导小组，由一把手亲自挂帅，投资、审计、财务、监察、法规和灾后重建具体实施部门各司其职。及时制定了《基本建设财务管理制度》、《工程项目资金监督管理办法》、《资金支付流程》、《工程付款审批单》等管理制度，对预算、支付、财务、决算等关键管理环节作出了明确规定。按照“总额预算、分项控制、专户管理”的要求，重建资金实行专项预算、专项拨付、封闭运行，避免建设资金挪作它用。要求对灾后恢复重建资金，必须做到预算管理、专户存储、专款专用、合理安排、加强监督、确保安全。
（二）发挥专业管理职能，工程资金按职能进行分离
针对重建项目申请、拨付、结算、支付、监督步骤繁多，专业性强的特点，由项目实施单位负责资金申请、支付环节，投资部门负责项目资金支付审核，财务部门负责资金拨付、核算，审计、监察部门负责工程项目全过程监督环节。实施单位：由项目实施单位收齐各阶段支付款项所需要的各种资料，包括工程立项文件、招投标文件、招标公告、中标通知书、合同、竣工验收报告等，负责对工程进度款的申报资料的初步审查，负责建设资金的预算、申请、拨付。投资部门：项目合同签订时，投资部门要认真分析项目合同的条款内容，规避不平等的、不明确的合同条款出现，明确工程款项支付的条件、金额、控制比例，组织对工程材料的认质认价和商务谈判，审核工程进度款的支付。财务部门：审核通过后由项目实施部门申请资金，财务部门根据投资提供的审核结果，进行资金拨付、并完成资金支付；财务部门定期收集资金需求进行全面预算管理，保证预算的全面性，根据资金预算，安排资金的收支计划；财务部门对工程项目专账核算，做好工程项目资金支付台账登记，定期清理资金支付情况，包括支付金额、发票开具、往来款项等，确保账账、账实一致，以有效实施对重建资金进行控制，杜绝资金被挤占、挪用，确保不因资金支付问题而影响工程进度；严把资金流量的出入关，确保企业资金的安全。审计、监察部门：整合纪检、监察、审计等力量，形成监管合力，提升监管效率。按照“横向到边、纵向到底”的总体要求，开展多批次定期督查和专项检查。建立监督检查台账，强化问题整改，实行销号管理。对每一期工程进度款专项资金都要委托第三方社会中介机构进行审计，并对资金实施情况进行动态的跟踪考核，发挥审计、监察部门的评价作用。通过各个职能部门各司其职，发挥部门职责特长，对资金管理实行并联和串联相结合的工作方式，有效防范了资金使用的安全风险。
（三）加强财务知识培训，规范会计核算行为
会计核算是准确反映灾后恢复重建资金使用情况的重要方面，为了保证会计核算能真实正确地反映和归集灾后恢复重建资金使用的全过程和结果，结合行业实际，重点对财务人员及项目实施部门人员开展灾后恢复重建资金管理培训，熟悉灾后恢复重建资金财务管理制定、会计核算以及资金支付台账登记。同时建立工程资金使用台账，使灾后恢复重建资金使用符合规定，核算规范。结合灾后重建实际，成立专项QC课题小组，开发了工程资金支付信息工具，将工程支付信息中必备要素合同附件、支付附件、支付金额、发票金额、发票附件，通过云端数据的理念，在公司内网中对工程建设支付信息随时查询，实现降本增效的目标。消除组织纵向和横向的信息孤岛，提高信息沟通的及时准确性、及时性、有效性。整合工程文件信息，方便查询、确认，实现工程进度信息的及时共享和传递，强化工程文件管理。整合资金支付信息，实现支付条件、支付进度的有效、准确确认，避免支付违约风险。整合信息录入工具，避免信息充分上传，台账重复登记，提高工作效率。
（四）注重预防为主，加强内部监督
为了加强灾后恢复重建资金使用的监督管理，根据灾后重建项目的投资与工程进度，由审计、财务、投资、监察部门定期对各施工单位的资金使用情况进行检查，重点检查工程进度款、材料设备采购、农民工工资支付、基本建设财务制度的执行情况，将重建资金使用纳入绩效考评，增强责任意识和效益意识。
（五）建立健全共管资金监督管理机制
为了保证重建资金支付的畅通和安全，公司与开户银行、施工单位三方签订了《银行账户监管管理协议》三方协议，要求各施工单位要在指定的银行开户，专项用于工程进度款的收入和工程结算资金支付。公司和银行在审查施工方提供的资金支付申请符合规定的情况下，应监督施工方及时将转入三方共管账户的工程进度款资金用于支付农民工工资、材料供应商、设备租赁等。银行应按三方协议保守商业机密，在不参与施工单位生产经营决策的情况下，协助进行资金监管，对违反规定的资金支出，银行不予支付。在灾后恢复重建项目未结束前，专项资金不得随意外流，同时建立银行监控网，对施工单位资金支付进行监督。
（六）借助外部审计，实行全过程跟踪监督
为确保灾后恢复重建资金使用的万无一失，积极借助上级部门和外部审计的权威性和客观性开展重建工作。主动邀请上级部门定期、不定期地对重建项目进行检查，并将查出的问题随时反馈，以便及时采取措施进行纠正，防患于未然。借助第三方外部审计机构实施开工前审计、跟踪审计、结算审计和项目财务决算审计，强化审计监督，确保了灾后恢复重建资金的合法、合规和有效使用。
五、结语
资金是企业生产经营发展的“血液”，是企业规范管理的最后一道闸门，工程项目资金管理的好坏是决定工程项目质量的重要环节。在工程项目资金管理中，要严格执行内部控制制度，各职能部门要认真履行资金管理监督的各项职责，各司其职，各负其责，充分发挥监督作用，实施全过程监督，控制资金使用风险，提高资金使用效率，为灾后恢复重建工作提供强有的资金保障。
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作者:岳斌 单位:四川省烟草公司雅安市公司
