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摘要：
科学事业单位在科研领域中起着重要作用，我国高度重视科研事业发展，不断加大科研资金投入力度，而科研项目经费管理的难点在于，既要符合国家科研项目经费财政管理制度，又要保证科研项目在实施过程中不断调整的需要，不断创新科研项目经费预算管理体制机制。文章分析了一段时间以来我国科学事业单位在科研项目经费预算管理中存在的突出问题，并从提高科研项目经费预算编制水平、健全科学事业单位预算管理制度、充分发挥现有资产功能等方面提出了有针对性的措施，以确保有效开展科研项目经费预算管理。
关键词：
事业单位；科学研究；科研项目；预算管理
近年来，国家明确提出实施创新驱动发展战略，以财政资金支持促进科研创新，科学事业单位在资金方面有了强有力的保障，但是在科研项目经费预算管理方面却出现了一些新问题。
一、科学事业单位科研项目经费预算管理中存在的问题
对于科学事业单位来说，科研项目经费预算管理是其经费管理的重要环节之一，对提高科研项目经费使用效益具有重要意义。然而，当前科学事业单位在科研项目经费预算管理过程中仍存在不少问题，主要包括以下几个方面：
（一）制度不健全、缺乏统一有效的管理。长期以来，财政部门对各专项资金均要求有专项资金管理办法，与此相对应，各科研项目均应有一套适合项目本身的管理制度，以明确经费的使用方向、结构和目的。随着科研事业的不断发展，科研资金的体量不断增大，一些项目管理办法的要求就显得过于宽泛，导致经常出现一些与科学研究不相关、不必要的开支，究其原因是因为缺少一套适时健全的管理制度。管理制度缺乏可操作性，管理便无章可循、无法可依，缺乏统一有效的管理，将使科研项目经费出现滥用与浪费。
（二）科研项目经费预算的编制不科学。在科研项目中，经费的使用需要接受监督、审计和决算，而这一系列经费过程管理的基础就是科研项目经费预算。为了提升经费预算编制的科学性，对经费的使用范围、使用目的和使用标准进行规范非常重要。目前，我国绝大多数科学事业单位对科研项目经费的管理均由项目负责人或项目组组长负责，其掌控着从预算到执行各个阶段全过程的管理。然而由此衍生的问题是，项目负责人虽说是其研究领域的专家，却往往缺乏财务管理知识，难以应对科研项目经费预算执行过程中遇到的各式各样的问题。另一方面，项目组组长或项目负责人，对科研项目经费预算的严肃性和重要性也存在认识不足的问题，在编制预算的过程中，很少以消耗指标和基础数据进行测算与编制，多数情况下仅凭经验估计，难以客观反映科研项目的支出需求，使得科研项目经费预算大多形同虚设。除此之外，科研项目的不确定性也决定了其与市场产品等生产性项目的成本预算不同，无法准确估计项目的研究周期与经费消耗。在项目进展过程中，可能需要多种方法才能保证项目研究的顺利开展，这就决定了科研项目经费预算的不确定性与个体差异性，在经费执行过程中也会导致出现偏差。
（三）科研项目经费预算执行过程中管理不善。将经费支配权交给项目组组长，从主观层面上放松了科学事业单位对科研项目经费的监督和管理。通常情况下，科学事业单位都会制定自身的财务管理规章制度，但是多数科学事业单位在经费管理方面，其规章制度不能完全满足可操作性的要求，或者在经费支出管理方面缺乏考核办法和监督机制，无法真正发挥制度的约束作用。此外，单位财务管理人员和项目组在科研项目经费管理上也缺乏有效的交流和沟通。单位财务管理人员对科研项目及其预算内容并不熟悉，经常出现比如经费报销时，机械地按照财务规章制度监督经费的使用情况，但与项目实际情况并不相符，难以将经费支出与预算完全对应，经常在事后才发现脱节的问题等。
（四）对资产管理重视程度不够。科学事业单位的资产包括有形资产和无形资产两部分，这两部分不仅是科学事业单位开展科研工作的基础，也是对其科研实力进行衡量的重要标准。科学事业单位的资产管理流程包括资产形成、资产支配、资产处置等，在各环节都存在问题，比如在资产购置之前，没有对其进行统一规划，从而产生重复购置等问题；或者由于科学事业单位的资产大部分来自财政拨款，属于非偿还性资金，因此导致科学事业单位在购置资产时，缺乏长远规划，仅考虑眼前一时之需，而且部分仪器设备仅有极少数科研人员懂得操作使用，一旦这些科研人员离岗离职，这部分仪器设备就如废铜烂铁般堆放在实验室，导致资产的使用效率极为低下；不少资产直接归属项目组管理，项目组画地为牢、轻视资产管理，导致出现小而全、重复购置等现象愈演愈烈。
（五）财务管理人员没有足够的参与科研项目经费管理的意识。在科研项目经费管理上，单位财务管理人员片面地认为，科研项目经费是项目组争取来的，因此经费管理也是项目组的事情，经费开支、预算编制与决算均由项目组负责，超支或结余经费由项目组掌握，科研项目经费管理水平与单位财务管理人员无直接关系。财务管理人员在经费管理方面的参与度不足，且参与意识较差，造成了科学事业单位科研项目经费预算管理中责任意识缺失的重要问题。
（六）内部审计的作用有限。维护国家财经法规、准确执行财会制度是科学事业单位的重要管理内容，科学事业单位的内部审计监督发挥着不可替代的作用。内部审计监督可以发现单位在资产管理方面存在的种种缺陷，为了减少直至杜绝国有资产流失，促使其使用效率得以提升，应通过内部审计及时发现漏洞，及时填补，做到未雨绸缪。不过，现阶段的科学事业单位对内部审计并不重视，一些单位甚至没有设立独立的内部审计机构，而设立内部审计机构的单位，也无法充分发挥内部审计的作用，内部审计独立性仍然较差。
二、科学事业单位科研项目经费预算管理对策
从对以上问题的梳理中不难发现，当前科学事业单位科研项目经费预算管理仍存在不少问题亟待解决。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，充分发挥科研项目经费预算管理的作用，确保科研项目工作的顺利开展，应从以下几方面着手：
（一）科学编制科研项目经费预算。科研项目负责人应充分认识到科研项目经费预算管理的重要性，增强科研项目经费管理法律意识，对单位的科研人员、项目管理人员和财务管理人员等定期开展培训，提高科研人员对科研项目经费预算管理的重视，同时提高科研人员编制经费预算的水平。在科研项目经费预算编制过程中，不可避免地会遇到一些问题，比如预算标准不科学、计划期制定不合理、执行考核评价不规范和可比性较差等。因此，在项目需求方面，相关管理人员应当准确把握，保证预算支出的合理性和可行性。同时，还要规范预算管理方法，提高预算编制的科学性。在科研项目经费预算执行过程中，在充分保证预算刚性的条件下，要对其作出一定的动态调整，从而形成动态科研项目经费预算管理机制，提升预算的准确性，不但能满足科研项目经费管理的需要，也能节省财政资金的消耗。
（二）健全科研项目经费预算管理制度。为了提高科学事业单位科研项目经费预算管理水平，科学事业单位的管理者要具有经济管理和防范财务风险的意识，将科研项目经费管理作为单位管理的重中之重，列入日常管理规划。为了提高管理水平，应建立健全与科研项目经费预算管理相关的制度。在制度的建立过程中，应综合考虑单位情况，保证科研项目经费预算管理制度与国家法律法规不冲突，且具有较强的可操作性和可行性，可以使管理人员遵章进行管理，并起到相互制约、制衡的作用。科研项目经费预算管理制度应确保可执行性，按照管理制度，单位财务管理人员可根据科研项目经费预算批复书、财务制度要求，对项目支出进行监督管理，及时发现支出管理中存在的问题。同时，根据科研项目经费预算规划，单位财务管理人员可监督控制科研项目经费的使用进度，实现科研项目经费预算管理与会计核算相结合，管理功能与预算执行相结合，避免发生偏差，提升经费使用效益。
1.科学编制科研项目经费预算。在科研项目经费管理过程中，科学地编制经费预算发挥着重要作用，这也是科研项目经费管理制度形成的基础。为了妥善解决科研项目与经费管理程序脱节的问题，在立项时，应规范和加强科研项目经费预算管理，为经费使用确立依据，保证科研项目经费管理有章可循。根据国家相关规定，科研管理部门应以课题指南确定科研项目的立项方向，并按照项目申报条件与规定严格审查，指导项目负责人填写项目申请书，清晰、完整地表达出项目思路：第一，从专业角度，项目组需合理设定项目任务与目标，按照历史数据分析科学假定环境、限制因素，合理确定项目基本预算；第二，根据国家法律规定，单位管理部门和财务部门应从财务角度，为科研项目提出有价值的管理建议，尤其是项目支出预算中的支出类别、控制额度，并充分考虑预算的专业性，严格科研项目经费预算的审查。
2.对科研项目经费预算的规范调整。确定科研项目经费预算后，应根据批准文件执行，不得随意调整或追加预算。但随着主、客观条件的变化，为了保证预算的可操作性，需要对科研项目经费预算做出规范合理的调整。科研项目经费预算调整是经费管理的重要环节，需建立规范的调整审批制度和程序，并健全分类申报、审核和定期研究制度。严格审查经费超过一定金额的项目，从源头上防止出现经费申请混乱的状况。健全经费使用计划和决算制度，使科研项目经费使用做到计划性、科学性。与此同时，还要建立科研项目经费决算制度，加强制度执行的监督管理，并公开支出明细，通过公开的形式，确保科研项目经费使用的规范性和合法性，也能够起到引导和威慑的作用。
（三）充分发掘科学事业单位资产的功能。首先，科学事业单位为了提高资产管理效率，应树立和加强资产管理意识，通过整体规划所购置资产，提升资产使用的合理性；改革现行的管理体制，以项目组具体的实际情况为标准，构建完善的资产共享平台，实现统一管理，避免重复购买资产。其次，充分发掘单位现有资产潜力，最大程度上发挥现有资产功能，提高资产使用效率，也是避免资产重构的有效措施之一。此外，还需要建立相关制度，比如资产使用制度、维护制度和报废制度，严格监督制度执行情况，安排专人负责监督检查，人员调离或离职时，及时办理交接手续，保证单位资产不闲置、不流失。
（四）加强对科研项目经费的管理。科学研究是科学事业单位一切工作的中心，为了确保科学研究的顺利推进，需要做好单位的各项管理工作。而在管理工作中，科研项目经费管理显得尤为重要，通过对科研项目经费的有效管理，可以为科学研究提供支撑，让科研人员创造出更多的新科技和新产品。为了提高科研项目经费管理的有效性，单位管理人员应增强管理意识，提升参与意识，主动参与到科研项目经费管理中去，了解和掌握科研项目经费的使用范围、开支明细等，监督管理经费的使用，确保一分一厘都用在科研项目上，而不挪作他用。
三、建立一套科学有效的项目绩效评价制度
根据科学事业单位的实际情况，建立一套科学有效的项目绩效评价制度，将定性评价与定量评价相结合，将经费投入和效益分析相结合，按照投入产出原理，科学评估项目绩效目标。同时，根据应用研究、基础研究等，制定可实现的绩效考核目标，为提高科研项目经费使用效益保驾护航。
作者：杨晓红 谭舒海 王君豪 单位：广东工业大学
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