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摘要：
随着预算管理作用的逐渐显现，全面预算管理已经成为企业日常管理的核心内容之一。全面预算管理存在着基础薄弱、预算准确度不高和编制方法不科学等问题。完善全面预算管理应加强基础工作，提高预算管理准确性，选择合适的编制方法，强化管理，实施“率”、“额度”双重控制和划分费用预算支出等，企业通过实施全面预算管理来提高自身的利润水平和运营效率，实现企业最终目标。
关键词：
全面预算；管理；问题；对策
一、全面预算管理概述
1.全面预算管理的内涵
全面预算管理是指公司根据实际运营情况，对其未来一段时间生产的成本、现金收支进行预测，全面预测企业的资产负债表、现金流量表和利润表，以反映未来的一段时间内，企业将会面临的经营成果及财务情况，帮助企业再次协调基础上，为下一阶段做好充足的准备。
2.全面预算管理的体系
全面预算管理能够根据公司长远战略目标，对企业下一阶段的生产、销售、融资和资源配置等目标进行进一步的细化，预测未来的财务状况和经营成果，最终实现企业的整体战略目标。
二、企业全面预算管理存在的问题
1.全面预算管理的基础薄弱
当前，我国很多企业全面预算管理主要由公司财务部来负责，各部门相互之间负责自身的预算，财务部门则汇总各部门之间的预算，并没有对各部门之间进行协调，不利于部门之间处理关系，导致预算结果不够科学，虽能够满足各部门之间的要求，但不符合公司的整体目标。
2.全面预算的准确性不高
在全面预算执行的过程中，企业并没有设定良好的控制机制，当在实际经营过程中产生的成本与预算结果有偏差时，企业管理者往往没有积极寻找差异，而是直接让预算制定者负责，将偏差归咎于其预算编制的实力，这是一种十分片面、主观的考量方式，也不利于对预算执行过程中，其他员工的监督管理。
3.全面预算的编制方法不够科学
当前，很多企业在开展预算活动时，并没有真正建立在企业全局目标的角度。全面预算内容中，包含的价值增值也不能包括企业的全部经营活动。很多企业在编制全面预算时，价值增值主要是以上年度的运营成本为基础，通过增量方法来产生下一年度的全面预算。而针对成本费用的预算，由企业管理者依据固定比例消减得到的，这种降低成本的方式比较笼统，并没有侧重点，因此，企业也很难逐个区分成本支出中经营活动的收支情况，这样编制的预算没有科学的依据，因而不利于企业改进生产工艺、改善生产环境。
三、加强企业全面预算管理的对策及建议
1.完善全面预算管理的基础
企业建立完善的全面预算管理体系。首先，企业应建立完善的全面预算决策层。其次，企业应建立合理的全面预算管理层。最后，应建立科学的全面预算执行层。全面预算执行层要由企业内部的员工组成，负责管理各自的全面预算部分。
2.提高预算管理的准确性
为了保证该企业全面预算的准确性，首先，企业在构建完善的组织结构基础上，应建立严格的审批制度，要明确各部门及领导的审批范围和审批职责，要求审批人员认真行使自己的审批权利，并承担相应的审批责任。其次，尽可能地细化全面预算的责任和执行规范，将全面预算的整体目标层层分解，将全面预算的责任划分具体到人，确保涉及全面预算的个体能够完成各自的任务，并达到全面预算的整体效果。此外，企业还可以运用其他方式，尤其是利用外部监督，利用银行中企业结算账户等，对该企业的预算进行监督审查，并依据银行反馈的数据，进行预算调整。
3.选择合适的全面预算编制方法
为了使全面预算的结果更加准确，公司可以考虑根据不同的预算内容，选择不同的编制方法，以保证每一领域的预算都能够最优。全面预算编制的方法有多种，主要包括：零基预算法、弹性预算法、固定预算法、滚动预算法等。针对不同的预算内容，公司可以采用不同的方法，如：与企业业务量关系密切的成本、费用等，可以考虑使用弹性预算法；与折旧费用等费用固定或数额较为稳定的预算项目可以使用固定预算法；对随环境变化较多的预算项目，可以考虑采用滚动预算法；对不经常发生或预算编制基础变化较大的项目，可以考虑采用零基预算法。灵活的预算方法，可以保证将企业有限的资金和资源，运用于公司最需要的地方，以提高公司整体的配置效率，增加公司的整体利润。
4.强化资金预算管理
强化货币资金预算管理，提高资金运用效率。在货币资金的收支预算过程中要严格执行预算财务规章制度，日常报销、公务借款、成本支出、手续费等，实行零现金支付，通过报账人、借款人银行卡（折），银行账户等账户方式支付。完善网上银行电子结算业务手续，确保货币资金安全。期间严格控制并规范对各银行账户，强化资金管理，实现收入账户与支出账户分开，各账户严禁串用、使用；建立账户管理台账，实现开户有申请，注销有登记，各种手续齐全的管理方式；实行网银支付三人负责制；实行月末银行存款日记账必须与银行对账单核对，收入会计与支出会计按账户，分别编制“银行存款余额调节表”，对于未达账项均应及时查明原因，妥善作出处理，防止差错；明确网银KEY管理，在权限上制单员KEY权限只能制单，复核人KEY只能在规定权限内复核，高级复核在财务经理处。
5.预算管控实施“率”、“额度”双重控制
加强历年预算管理工作，强化对预算执行的监督，预算管控实施“率”、“额度”双重控制。一是严把财务预算审批关，严格核定各项费用金额，费用具体核定到费用项目。二是监控费用预算执行情况，做好对预算执行的动态监控即按月、季、年度控制。三是公司人力成本、采购成本、生产成本项目支出的事前审核，有效的杜绝不合理成本费用的发生。四是强化财务费用支出的管理。
6.划分费用预算支出
（1）人力成本。人力成本由公司人力管理部门核定，财务会计部复核。按额度控制费用人员界定为在公司工资表上的人员，包含管理序列、技术序列、事务序列、辅助性用工系列人员，不包含季节性用工、临时性用工。人力成本还包括：移动电话费、职工工资、交通费补贴、职工福利费、职工教育费、工会经费、劳动保险费、劳动保护费、个人取暖费补贴、社会统筹保险费、住房公积金。
（2）资产占用费。资产占用费包括：职场取暖费、职场租赁费、职场物管费、固定资产折旧费、房产税、车船使用税、土地使用税。租赁房屋租金中应包含职场取暖费、职场物管费、房产税、土地使用税等。该项费用每年初应上报到公司资产管理部门，经批准后方可支付。
（3）业务相关费用。包括提取税金、银行结算费、上交管理费、同业公会会费、学会会费此部分费用与收入相关。
（4）业务办公费。主要是日常办公费用预算，包含邮政费、固定电话费、网络费、电子设备运转及维护费、印刷费、公杂费、差旅费、会议费、水电费、车辆租赁费、低值易耗品、业务招待费、业务宣传费（广告费、宣传用品费、宣传活动费）、防预费、车辆使用费（年检及养路费、燃油费、路桥及停车费、车辆修理费）、劳务费、理赔查勘费、培训费、安全防卫费、双代费、企业财产保险费、其他业务管理费。
（5）个别费用。指不经常发生，它包括房屋修理费、设备修理费、诉讼费、公证费、咨询费、审计费、绿化费。
作者：要佳冬 单位：黑龙江阳光农业相互保险公司佳木斯中心支公司
参考文献：
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