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摘要：工欲善其事，必先利其器。企业经营要有计划，并遵行量入为出的原则。企业要想把经营工作做好，提升企业的竞争力，就需要加强全面预算管理。本文首先分析了中小企业全面预算管理的现状，探讨了中小企业全面预算管理中存在的问题，然后提出了相应的完善措施，从而推动中小企业健康发展。
关键词：中小企业；全面预算管理；问题；对策
一、引言
全面预算管理是企业管理中的一种重要手段，企业利用预算对各部门的各种资源进行分配，对预算执行过程进行控制，对预算结果进行考核。全面预算管理能够帮助企业有效地组织和协调生产经营活动。企业在运营过程中一旦出现偏差，全面预算管理能够帮助企业及时采取应对措施，并努力完成企业经营目标。中小企业开展全面预算管理工作，能够促进企业平稳发展，因此，中小企业应该结合实际情况，分析和解决全面预算管理问题，充分发挥全面预算管理的积极作用。
二、中小企业全面预算管理的重要性
1.提高企业的管理能力
中小企业通过全面预算管理的协调功能，可以对有限的资源进行合理分配和有效使用，从而避免资源浪费的情况。企业管理层制订了发展规划后，为了实现发展目标，各个部门需要根据企业发展规划，完善本部门的工作计划和工作目标，从而将企业发展目标与全面预算管理进行有效结合，提升企业的管理能力。企业只有加强全面预算管理，才能逐步实现企业发展目标。
2.有助于企业开展绩效考核
在全面预算管理过程中，中小企业可以将预算指标的相关数据，作为各部门工作情况的绩效考核标准。通过将经营成果与预算指标进行对比分析，就可以判断各部门的工作业绩。在绩效考核过程中，需要落实奖惩制度，奖优罚劣，充分提升工作人员的积极性，督促大家积极完成工作目标。在全面预算管理过程中，工作人员的工作目标和企业发展目标是紧密联系的。工作人员在实现工作目标的同时，也促进了企业完成既定发展目标，这是一个双赢的过程。因此，企业开展全面预算管理，有助于高效地开展绩效考核，从而提升企业的经济效益。
3.降低运营风险
企业运营中面临的风险具有多样化，企业的风险管理工作对企业发展具有重大的影响。对于中小企业来说，如果风险应对决策出现失误，将很可能导致企业经营失败。实施全面预算管理，可以帮助中小企业降低运营风险。中小企业在全面预算管理的过程中，需要根据业务情况分析可能面临的风险，判断风险发生的可能性，从而采取有效措施来控制风险。通过预算编制工作，中小企业可以预测下一年度的经营情况，分析经营过程中可能遇到的问题及潜在的风险，并完善防范措施，从而达到规避与化解风险的目的，保证企业平稳运营。
4.帮助企业实现经营目标
全面预算管理可以有效规范各项业务流程，帮助中小企业加强对业务活动的管理，从而实现经营目标。另外，全面预算管理还可以加强各部门的协调，帮助企业优化管理流程，及时发现经营中存在的问题，尽可能地降低风险，不断提高企业的经济效益，最终帮助企业实现经营目标。
三、中小企业全面预算管理存在的问题
1.管理人员不太重视，没有实现全员参与
部分中小企业的管理人员认为全面预算管理是财务部门的事情，和其他部门没有关系。部分中小企业在全面预算管理过程中，管理人员不太重视全面预算管理，造成其他工作人员也比较忽视这项工作。另外，企业财务部门与业务部门之间存在不协调、不配合的情况。财务部门从财务角度看问题，强调预算的控制作用，却忽略了业务发展需要，没有及时调整预算管理工作；业务部门常常认为财务部门编制的预算方案不切实际，无法满足业务发展需求。财务部门与业务部门缺乏有效的沟通，很多工作人员也没有参与全面预算管理，造成全面预算管理工作流于形式。
2.预算编制不合理
部分中小企业的预算编制方法不合理，常常采用增量预算法来编制销售预算，采用减量预算法来编制成本和费用预算。一些业务部门为了顺利完成预算目标，在预算编制的时候留有较大余地。在预算编制的时候，没有结合预算目标、市场情况、历史数据等进行综合分析，导致预算编制不合理，与实际情况脱节。另外，财务部门提供的财务预算编制模板，有时候过于专业化，业务部门难以理解其内涵。业务部门在编制部门预算时无从下手，造成预算编制的口径不一致，不利于进行预算分析。
3.重视预算编制，忽视预算执行
很多中小企业非常重视预算编制工作，从企业管理层下达预算编制通知起，各部门都会积极响应并配合完成预算编制工作。预算编制工作不是一蹴而就的，从管理层下达预算目标，再经过层层复核、审查、平衡等过程，通常需要历经2~4个月的时间。如果还需要上报到集团公司总部，等待上级部门核准，那么整个预算编制的时间还会更长。但是，很多中小企业不太重视预算执行工作。部分中小企业的管理人员没有对预算目标进行分解，也没有明确各部门的预算管理职责，导致预算执行过程中出现一些偏差。在预算执行过程中没有发挥好全面预算管理的积极作用，不仅会降低预算执行效率，还会造成预算执行偏离预算目标。
4.全面预算管理制度体系不完善
部分中小企业在运营过程中，管理人员常常重视结果而忽视过程，造成企业的各项规章制度难以落实，不但无法促进中小企业发展，还会成为企业发展的障碍。部分中小企业为了节约成本，在岗位设置过程中，往往一人多岗，造成岗位职能重叠，不利于内部控制工作开展；岗位责任划分不清，不利于企业开展绩效考核，容易造成奖惩不公，影响员工的工作积极性，不利于顺利实现企业目标。
四、中小企业全面预算管理的优化措施
1.完善预算编制方法，全员参与预算编制
中小企业的管理人员要确定企业的发展目标，在编制预算之前召开工作会议；由企业管理人员牵头，各部门负责人必须参加会议；通过互相沟通交流，确定各项经营指标。然后，各部门召开讨论会议，完成预算初稿，将预算初稿上报给财务部门和管理人员审核，财务部门和管理人员提出修改意见后，再由各部门重新编制详细的计划与预算。在预算编制的过程中，通常要经过多次复核、审查。财务部门应充分发挥积极作用，不断完善预算编制方法，指导其他部门按照相关要求，及时完成部门预算编制，并负责汇总和分析部门预算方案。中小企业的全体工作人员都要积极参与预算编制工作，不能仅仅由管理人员、部门负责人、财务人员参与。中小企业要打破业务与财务之间的壁垒，协调好各部门之间的工作规划，让全体工作人员充分认识到全面预算管理的重要性。另外，中小企业还要加强全面预算管理培训，提升大家的工作能力，从而保证预算编制的可靠性和准确性。
2.完善预算指标
中小企业在全面预算管理过程中，要不断完善预算指标，坚持“量入为出、量力而行”的原则。预算指标设计要以财务指标为主，将非财务指标作为补充。比如，中小企业在确定销售收入指标时，首先应该分析市场情况，然后再分析历史数据，这样才能确定下一阶段的销售工作目标。中小企业要明确发展目标，然后将企业发展目标分解成各部门的业绩指标，并且明确经营指标，把工作任务分解到具体人员，不留死角。部门业绩指标需要细化到具体的工作岗位，这样才能充分发挥全面预算管理的积极作用。中小企业要统一预算科目，明确预算口径，应该实行统一制度、统一标准、统一流程，这样才能保证预算指标的可衡量性，从而实现企业发展目标。
3.加强对预算执行过程的监管
（1）预算分析。在预算执行过程中，财务部门应加强对预算的分析工作，运用科学的分析方法找出经营成果与预算目标之间的差异，通过对比分析，查找预算差异的原因，及时发现预算执行过程中存在的问题。财务部门要确保预算分析结果准确，及时向企业管理人员进行预算分析汇报，并提出合理化建议。企业应定期召开预算分析会议，及时向各部门反馈预算的执行情况，并将预算执行过程中发现的问题通报给各部门，让各部门的负责人引起重视，从而不断加强预算执行工作。企业还应该加强信息系统建设，可以在预算分析中引进先进的预算管理系统，从而帮助企业开展预算分析活动，并对预算分析进行追踪管理，以适应业务发展需要及市场变化。（2）预算控制。预算控制是预算执行过程中的一项重要工作，企业应严格执行各项预算管理制度，加强对预算收入及支出情况的控制。预算控制有多种方式，企业应结合实际情况选择合适的预算控制方式，从而简化流程、严控风险、提高效率。对于收入预算，企业应及时追踪收入执行情况；对于支出项目，企业应加强程序控制，在预算分析的基础上，采取改进措施进一步节本降耗，将支出控制在预算范围内，努力实现企业预算目标。（3）预算调整。一般情况下，预算方案一经批准，不得随意变更和调整。在企业运营过程中，部分企业只是将预算作为一个参照。由于各种因素的影响，企业常常需要调整预算方案。随着市场环境及企业业务活动的不断变化，中小企业需要根据实际需求来调整和优化预算方案。当然，预算调整应当谨慎，预算调整的次数不能太多；而且预算调整需要执行相关流程，比如预算的分析、申请、审议、批准等，要避免随意调整预算的情况发生，这样才能加强预算执行工作。
4.建立科学的预算管理体系
（1）完善企业组织结构及内部控制制度。健全的组织结构和完善的内部控制制度，是全面预算管理工作顺利开展的有力保障。全面预算管理的实施情况与管理人员的重视程度有直接关系，中小企业要将全面预算管理作为企业内部管理的一项重要工具，合理地制定发展目标，不断完善组织架构，明确岗位职责，划分权责关系。中小企业需要不断完善全面预算管理的组织架构，可以成立预算管理委员会，作为整个预算管理工作的决策机构；预算管理委员会下设预算编制办公室，预算编制办公室的职能可以由财务部门兼任；由各部门负责人指定一名员工作为本部门的预算管理联络人，加入预算编制办公室，并负责该部门的全面预算管理工作。另外，中小企业还应该不断完善内部控制制度，明确各部门的权限，以及各岗位的工作职责，建立预算授权批准机制，从而保证预算管理工作有序开展。（2）建立科学的绩效考核体系。预算管理是绩效考核的重要基础，也是绩效考核的参考标准。绩效考核对于企业节本降耗、明确部门职责、加强预算执行、实现预算目标有着重要的作用。如果缺乏绩效考核，那么就会造成企业经营成果与发展目标脱节。中小企业应该构建完善的绩效考核机制，围绕企业发展目标，建立科学合理的绩效指标体系，同时将绩效指标落实到各部门和各岗位。绩效指标需要综合考虑业务工作的实际情况，指标设置既不能过高，也不能过低，要发挥激励和约束作用。能够量化的指标要尽可能量化，难以量化的要进行客观描述，确保指标内容清晰、考核标准明确，避免含糊不清的情况。通过绩效考核，中小企业可以对各部门和各岗位的工作情况进行全方位评价，同时落实奖惩制度，对绩效考核结果优良的部门和员工进行奖励，对绩效考核结果不理想的进行惩罚，从而调动各部门和各岗位的工作积极性，提升全面预算管理水平。
五、结语
中小企业开展全面预算管理工作，应紧紧围绕企业发展目标，将企业的资金、资产、业务、财务、信息、人力资源等进行有效整合，高效地开展各项业务工作。对于全面预算管理过程中存在的问题，中小企业要认真研究分析，不断完善工作流程和环节，加强全流程监督和绩效考核，有效降低企业经营风险，调动全体员工的工作积极性和主动性，从而促进中小企业可持续发展。
作者：王凤芝 单位：卡宝拉因（大连）油漆有限公司
