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摘要：受国际经济危机的影响，全球范围内的经济都处于低迷状态，而更多的企业也逐步意识到实现自身可持续发展最重要的途径就是全面预算管理制度。近年来，伴随国内外理论界研究全面预算管理理论的不断深入，取得了可观的研究成果，而预算管理也发展成现代企业内部管控得以强化的主要路径，可以有效地规避采取风险并达到经营战略目标。在我国，大部分企业也都对预算管理重要作用形成了正确认知，对国内外理论研究成果予以有效借鉴的基础上，建立并健全预算管理机制，并在日常管理工作中应用。基于此，文章将以案例研究的方式，将全面预算管理理论作为切入点，阐述了G公司预算管理工作推行的背景、管理模式以及管理机制等相关内容，进而对其全面预算管理工作存在的问题加以分析，希望通过采取有效的完善措施，为其自身可持续发展提供有价值的参考依据。
一、全面预算管理在企业中应用的必要性分析
（一）内部领导与员工对预算重要作用形成正确认识
G公司每年制定预算之前，总经理会负责组织开展年度预算布置会议，而且各部门经理与相关负责人要参与其中。在会议中，对上一年度制定预算存在的问题进行回顾，即便已经有所讨论，但仍需再次总结，注重解决方法的归纳，以期公司内部各个部门都能够形成重要的认知，以免出现相同问题。另外，会对预算编制的时间表进行确定，财务部门会结合集团的要求拟定初期时间计划，并通过预算布置会议与其他部门展开讨论，明确具体的时间计划。其中，制定预算的过程中，总经理的作用就是指挥与协调，一旦部门之间无法协调一致，总经理会采取协调措施，确保内部各个部门预算达成共识。但需要注意的是，内部职能部门与基层工作人员要积极地参与，在健全管理制度的作用下，对员工参与热情予以激发，进一步推进预算工作的开展。由此可见，应针对各部门员工实施专业培训与教育，使其正确认知预算重要作用与特征，提高对预算工作的重视程度，并营造必良好的预算工作氛围。
（二）预算管理和公司基础管理工作关系紧密
在预算管理的基础上能够使日常基础管理工作作用得以完善，而管理层借助预算即可了解管理工作预期与实际情况之间的差异，在对比分析异同之处的情况下，为公司未来发展战略制定提供必要的参考依据。预算管理工作的开展需要有基础工作提供保障，所以展开客观层面分析也需要注重预算管理工作。
二、G公司会计全面预算管理未来发展建议
G公司在贯彻会计全面预算管理工作的过程中虽然取得了一定的成果，但在实际执行方面仍有待完善。其中，全面预算并未将计划、控制以及考核和激励等作用充分发挥出来。基于此，在未来发展的过程中，G公司仍需要采取必要的完善策略。
（一）强化预算人性化
在公司制定预算的过程中，员工扮演了制定的角色，对预算所确定的信息内容共同分享，同样也是预算执行与被考核者。由此可见，员工是预算编制的主体，也会直接决定预算执行效果。在这种情况下，预算工作需以人为本。但在实践过程中，会受诸多经济利益的影响而引发一系列的道德问题。很多部门为增强预算效果，在预算上交的时候留有充足空间，预算相对宽松，严重背离了预算的客观性与公正性原则，对公司发展带来负面的影响。在这种情况下，对预算的编制与执行应对人性给予必要的尊重，将员工主观能动性发挥出来，不断鼓励工作人员能够积极地参与到预算工作当中，营造公平公正的氛围，使预算工作更具人性化特征。
（二）构建预算考评指标与奖惩机制
预算全员性特征明显，必须在公司员工共同参与的基础上才能够实现预算工作目标。但在执行的过程中，若缺少健全的考核评价机制作为保证，编制预算的作用也难以发挥。另外，若公司内部管理层仅按照主观感受评判下属，就会使内部出现不公平的情况，对员工工作积极性带来不利的影响。所以，预算考评指标的有效设立，惩罚体系的规划化在预算执行工作方面的作用都是不容小觑的。G公司预算考评体系将平衡计分卡理论作为重要基础，而考核指标的设定更强调业务指标，并没有保证和业务指标的有效对应。在财务指标考核方面也只是面向公司整体，在这种情况下，市场项目精力会迫于项目进展程度的压力，难以将工作重点放在与其相关的财务预算考核指标方面。甚至有很多市场负责人为获取可观成绩，忽视项目成本控制的重要性，导致项目实际支出和预算存在较大的差异，最终难以达到财务指标要求。基于此，预算编制的过程中应根据各业务单位独立编制预算，特别是花费成本预算，以保证预算考核更加全面。
三、结语
除此之外，G公司预算考核奖惩机制模糊，缺少健全激励制度，管理体系人性化不足。对于G公司而言，其预算考核机制中的目标完成状况会对员工绩效薪酬带来直接的影响。所以，在完成预算设定目标的情况下，公司员工可以获取全部绩效奖金，而无法完成目标的员工就是没有奖金。即便实现了双倍的预算目标，员工获得的奖金也仍是全额绩效奖金，并不存在特殊奖励，很难对员工工作性进行激励。另外，针对难以完成的目标，公司并未深入分析原因。受外部竞争环境与政策方针的转变影响，预算目标很难实现，所以员工的积极性并不高，没有正确认知长期市场战略的重要性。基于此，G公司应积极贯彻落实激励与考核制度，并保证预算考核的奖罚分明。对于考核工作而言，应组织专业工作人员分析员工年度工作完成状况，不应仅局限在数字结果层面，而是要综合考虑年度工作安排。
参考文献
［1］李羡,尹钧惠.大数据时代下基于云计算的企业全面预算管理体系建设［J］.商业会计,2016（17）.
［2］申传东.全面预算管理落地实施的几个关键［J］.财务与会计,2017（12）.
［3］李金泉.全面预算管理在企业成本控制中的应用研究［J］.商场现代化,2015（6）.
作者:罗向东 单位:江苏康诺医疗器械有限公司
