前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的轨道交通企业盈余管理研究，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：
轨道交通企业内部控制与盈余管理是建立健全企业信息控制管理工作的重要内容和研究方向。本文首先引出内部控制与盈余管理的概念，接着围绕着轨道交通企业内部控制与盈余管理之间的相互关系展开讨论，最后从企业内部日常控制与盈余管理出发，提出了完善轨道交通企业的管理结构、建立健全风险评估系统、建立自我评估体系，强化内部控制相关信息质量等建议，进而促进我国轨道交通企业科学、健康的发展。
关键词：
轨道交通企业；内部控制；盈余管理
一、前言
中国的企业普遍存在内部控制薄弱的问题，缺乏良好的控制各种风险。自2001年中国加入WTO，中国企业普遍面临更大的竞争压力和发展的不确定性。为了解决业务问题，从宏观承受低风险的能力。2008年5月22日，财政部，证监会，审计署，中国银行业监督管理委员会，中国保险监督管理委员会等部门联合的“内部控制标准。”2010年4月26日，又联合下发了“指引企业内部控制”，与此前的“企业内部控制基本规范”一起，标志着中国企业适应实际情况，为“国内先进国际经验的整合中国企业系统的控制措施”基本完成。轨道交通是目前我国大城市着重发展的方向，也是解决城市交通拥挤的关键。虽然我国轨道交通技术比较成熟，但是企业财务管理却存在很多问题。轨道交通企业财务信息失真，利润操纵任何自然现象常有发生。因此，明确盈余管理与内部控制之间的关系，企业风险控制，是保证轨道交通企业发展的关键。
二、内部控制与盈余管理概念
（一）内部控制的概念
“内部控制”理论是一种理论由日本著名经济学家青木昌彦教授在现代公司治理结构的研究建立缺陷。内部控制是一个专业的管理体系为基础，防范风险，有效监管建立过程控制体系，通过全面，关键控制点，并描述在商业生产过程中的视觉表达形式的过程的目的管理实践形成的。内部控制现在已经成为了现代企业管理制度之一，是内部控制和公司管理人员的一个重要机制来实现我们提出的联合研究企业内控标准，是提高信息的可靠性，如目标控制操作，实现所希望的效果处理。本身不是目的，而是实现了直销渠道的目的。还提供了该组织实现安全目标的内部控制。内部控制的要素包括以下几个方面：
1、内部环境。内部环境的前提和基础，为企业实施内部控制一般包括机构设置及职责分工，社会责任，治理结构，内部审计，企业文化，人力资源政策。
2、风险评估。风险评估是企业系统的分析，及时识别与业务活动有关，以实现内部控制目标的风险，合理确定风险应对策略。
3、控制活动。控制活动是根据风险评估，采用相应的控制措施，以控制在宽容度风险的业务。
4、信息和通信。信息和通信企业准确，及时地收集，传递与内部控制相关的信息，保证了企业之间和企业进行有效的沟通以外的信息。
5、内部监督。内部监督是企业建立与实施内部控制进行监督检查，包括专项检查和日常监督检查，以评估为确定及时加以改进内部控制缺陷的内部控制的有效性。
（二）盈余管理的概念
所谓的盈余管理是符合会计准则的基础上，企业管理者，外国企业会计盈余报告的信息来调整或控制的企业行为，从而最大限度地提高企业人体自身行为带来的好处。盈余管理在20世纪80年代后期的概念在会计理论的西段引起广泛关注，自改革开放以来，盈余管理也慢慢被越来越多的认可和接受在我们的国家，它在测量非常重要的作用会计信息质量。成为现代企业管理制度的基础上，以评估在中国的业绩和激励补偿。有些公司在短期内真正的财务状况和经营状况不反映在经营活动的现金流量。因此，管理层通常意味着盈余管理企业最真实的情况给投资者。
三、轨道交通企业内部控制与盈余管理的关系
轨道交通企业的内部控制在一定程度上的优势在减少股东和企业管理层之间的冲突上的分布，为了更好地实施轨道交通企业系统和战略，规范企业管理。现实情况是，不当的盈余管理已经成为了股东和管理层的利益之间的利益冲突所在的症结所在，从而制定适当的内部控制的初始目标是抑制不当盈余管理的方式。内部控制的目标是提供信誉，效益和业务运作符合财务信息的程度有关法律，法规的有效保护。其中，在财务信息的可信度方面，在很大程度上，同样，实现执行管理和内部控制目标的程度盈余管理的影响被有效抑制盈余管理。
（一）加强内部控制有利于抑制盈余管理
轨道交通企业管理的重点是价值观，经营理念，管理方式，内部控制在一定程度上影响了盈余管理与公司财务信息披露的抑制作用。健全内部控制制度并不必然带来良好的收益管理的效果。部分原因是不论是企业管理监督还是从盈余管理的角度看完整性较差，无论是什么动机，企业管理者都是自己的利益最大化为根本目的进行盈余管理的。此外，轨道交通企业管理注重财务报告和是否禁止不当正确盈余管理的内部控制能起到一定的作用。因此，内部控制可以降低企业的不当盈余管理发生。内部控制对盈余管理的抑制作用跟外部因素有很大的关系，有的轨道交通企业内部控制的挺好，但是由于管理者价值观、重视程度的问题，没有好好监督内控的实施，最终导致盈余管理还是不理想。
（二）抑制盈余管理是内部控制的目标
内部控制的目标是提供保护的程度遵循企业经营业绩的可信性和相关的法律和财务信息的规定。盈余管理会造成财务资料的若干企业盈余管理的影响，但也实现内部控制和镇压的目标的实施程度方面的可信度。一个内部控制的基本目标是合理保证财务报告的质量。内部控制不仅是良好的业务可以限制故意操纵信息的外部报告中，也能在一定程度上减少了误差估计程序以及会计和财务报告的意外风险，有效规避财务报告信息和战略业务素质固有风险。国内和国际业务经验表明对财务报告内部控制的质量有显著作用。大多数公司在企业的内部控制自我评价报告的内部控制不好的载体，其次是管理公司的内部控制，合理性和书面评价有效性的完整性。一般的看法是，在实现内部控制目标，确保性能的高度了公司的内部控制是公司管理层自愿披露内部控制自我评估报告，并得到了积极的独立董事或监事会，或获得外聘核数师或保荐人出具无保留的审计意见。这意味着，具有较高的盈余管理状态或降低公司财务报告的质量。据调查公司治理在国内外的地位，财务报告质量的公司相对于较低的金融公司更优质更愿意披露内部控制信息，财务报告公司的低质量在一定程度上是因为缺乏披露内部控制信息的能力。此外，财务控制的记录，报告和评价的有效性可以提高财务报告的质量，外部用户可以增加信心的财务报告。总之，内部控制问题密切相关的盈余管理。因为现代企业管理制度大多还没有完全建立起来。在不完善的市场经济的情况下，有很多漏洞在系统中，执行力度不够，而导致利益的扩张或减少使用自己的优势在以各种方式和手段来获得企业的控制权的内部人。在“内部人控制”，公司将出现通用会计准则，并选择放弃，为了兼顾各种利益集团为核心，以内部人为本，企业战略和业务目标直接须按既定值取代偏好的“内部”的利益。这样一来，人们会滥用内部控制，采取以收益最大化管理，以满足自己的个人利益。
（三）内部控制对盈余管理的抑制依赖信号机制
有效的内部控制具有限制轨道交通公司管理层操纵会计盈余的能力。内部控制有可能限制程序上的错误，估计中的误差以及盈余管理。良好的内部控制被认为是实现高质量财务报告的重要原因之一，内部控制效率这一抽象指标要依靠信号显示机制来实现。根据信号传递理论，信息披露是最重要的信号显示机制。例如，企业管理层往往通过一些信号向外传递其真实的信息，这是目前显示内部控制效率的主要方式之一。进一步说，内部控制信息披露程度反映了内部控制的总体水平，高质量轨道交通公司的管理层有动机将公司高品质的信号（比如好的业绩，较好的内控及风险防范信息）及时传递给股东，高质量的内部控制信息披露能够显示该公司具有良好的内部控制系统与较高的内部控制效率。即内部控制效率越高的公司，越倾向于披露详细的内部控制信息，而内部控制效率低的公司不愿意过多的披露内部控制信息。
四、研究结论
随着我国轨道交通的飞速发展，轨道公司的管理水平成为了目前限制我国轨道交通发展的重要限制因素。而内部控制体系的完善是轨道交通公司管理水平的一个重要标志。轨道交通企业需要建立健全内部控制体系，营造良好的内部控制环境，抑制不当的盈余管理，促进轨道交通企业的健康发展。
作者：孔垂玢 单位：郑州市轨道交通有限公司
参考文献
[1]张龙平等.内部控制鉴证对会计盈余质量的影响研究——基于沪市A股公司的经验证据[J]审计研究,2010(2).
[2]张然,王会娟,许超.披露内部控制自我评价与鉴证报告会降低资本成本吗[J].审计研究,2012(2).
[3]张新月,刘佳.上市公司盈余管理与内部控制相关性理论研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2011(9).
[4]高燕.所有权结构、终极控制人与盈余管理[J].审计研究,2008(6).
[5]申慧慧.环境不确定性对盈余管理的影响[J].审计研究,2011(1).
[6]陈冬华.论盈余管理实证研究应去道德化[J].会计研究,2009(3).
[7]张丹,陈纤.金发科技股权激励计划实施前后的盈余管理分析[J].财务与会计,2010(2).
[8]郑国坚.基于效率观和掏空观的关联交易与盈余质量关系研究[J].2009(10).
