前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的公司信用管理实践思考，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：本文介绍了B公司日常信用管理的实践，通过事前、事中及事后控制管理应收账款及应收票据，在支持销售扩张的同时，管控客户的信用风险。
关键词：信用政策；信用调查；应收账款；管理银行；承兑汇票
一、概述
信用管理主要是针对应收账款的管理。应收账款是企业营运资金中的重要组成部分，主要为客户提供短期信用，在保证风险可控的前提下实现销售扩张。信用管理的核心在于平衡信用风险及扩张销售之间的矛盾。B公司是一家外商独资的铝型材加工企业，收购了一家国内的乡镇企业后成立，主营业务为铝挤压产品的开发生产及销售。收购之初，公司由于历史原因，各方面的管理基础比较薄弱，但外方母公司非常注重风险控制，在应收账款的管理工作中要求管理规范，风险可控，解决收购中的历史遗留问题。
二、事前控制：信用政策制定及客户信用调查
为了控制应收账款风险，公司制定了信用政策，用于规范客户信用，主要包括信用额度及账期的授予流程。同时，还制定了银行承兑汇票政策、应收账款日常管理规范等制度。新客户申请信用额度、账期以及老客户追加额度、延长账期，都必须经过信用审批的流程。信用委员会由总经理、销售总监及财务总监组成，负责审批信用申请及变更。销售人员向信用委员会提交统一格式的客户信用申请表，提供客户的主要信息，如工商登记信息、销售规模、销售预测、申请的信用额度及账期。信用额度主要由销售预测及账期计算确定。收购前的公司只授予客户信用额度，但没有账期的概念，导致有些客户充分利用额度，应收账款余额虽然不超额度，但长期欠款不支付。合同条款中虽有额度的约定，但无支付期限的约定，对应收账款的催收缺乏有力的支持。如果信用管理能同时规范信用额度及账期，就能规避长期欠款的问题。信用委员会在收到申请后，转交财务部门的应收账款会计。应收账款会计联系聘请的外部第三方信用调查机构，交由信用调查机构调查客户的信用情况。调查机构运用搜索资料数据库、匿名与其供应商客户联系等方法调查该客户的信用情况。之后出具详细的客户信用调查报告，包括客户的主要信息、经营情况、行业情况、诉讼记录、信用评级及建议的信用额度。信用委员会每月定期召开会议，进行信用申请或变更的审批。委员会综合考虑客户的实际情况、销售潜力、信用调查机构建议的额度后，授予客户合理的信用额度及账期。销售部门再将批准的信用申请反馈给客户，应收账款会计据此进行客户的日常信用管理。
三、事中控制：日常监控及账龄分析
应收账款的日常管理主要由应收账款会计负责，包括订单监控、编制每周的应收账款账龄分析报告。系统中同一客户的订单加上累计的应收账款余额超过已授予的信用额度，或者有逾期的应收账款未及时支付，订单需要暂时冻结，不会安排生产或发货。应收账款会计将冻结的订单发给销售总监及财务总监，经两人联合批准后，订单才能解锁后安排生产及发货。累计应收账款余额及新订单超过信用额度的一定比例或逾期较长的，需由总经理及财务总监联合批准。每周五，应收账款会计根据周四的应收账款情况，向信用委员会提供账龄分析报告，报告提供客户账龄的应收账款余额，账龄分未逾期、逾期15天、30天、60天、90天及90天以上几个账龄段。同时，将有逾期账款余额的客户通知负责的销售人员，由销售人员负责解释逾期原因，提供催收计划，落实催收措施。应收账款回款情况列入销售人员业绩考核的范围内。每月的信用委员会例会，除了审批信用申请，还应回顾应收账款账龄分析报告，了解有逾期账款客户的情况，决定采取相应的行动措施，如催收、停止授予信用、诉讼追讨等。
四、事后控制：催收追讨、坏账核销及信用保险
对于逾期有坏账风险的客户，信用委员会应决定相应的追讨措施，直至最终升级到诉讼。追讨主要由以下步骤构成。（一）销售人员首先代表公司与客户沟通，通知其逾期账款的情况并要求客户按照合同条款及时支付款项。如涉及到质量问题客户要求折扣，销售放应获取证据资料，及时反馈到信用委员会。信用委员会转由质量部门核实后，决定后续的行动。（二）信用委员会综合分析后，决定是否给予折扣以收回逾期货款。如有争议、不能达成一致的解决方案，信用委员会委派代表如销售总监或财务总监，与客户沟通谈判后形成解决方案。（三）如与客户协商后双方仍无法达成一致意见的，公司授权聘请外部的律师事务所负责催收。律师首先会给客户寄发律师函进行催收，如果无效，进一步委托律师事务所提起诉讼进行追讨。公司销售、质量及财务等相关部门配合提供诉讼所需的资料。（四）对于诉讼结束、但仍然没有收到欠款的客户，或者时间较长、余额较小且已无业务往来的客户，经信用委员会审批后可以核销坏账。应收账款会计填写统一格式的坏账核销表，经销售人员签字确认、信用委员会批准后，会计处理上可做核销处理。会计上的应收账款按照集团统一的会计政策，按照不同的账龄计提不同比例的坏账准备。（五）除了催收追讨外，为转移信用风险，信用委员会也会针对一些特定的客户购买信用保险。通过事后控制措施，公司进行谈判沟通，解决了收购运营初期由于交期及质量纠纷造成的几笔金额较大且拖欠时间较长的货款，也通过委托律师事务所用诉讼的方式成功追讨了几笔欠款。
五、应收票据管理
应收票据主要为银行承兑汇票，性质上等同于应收账款，因此，在实际工作中按照应收账款进行管理。由于银行承兑汇票在当时以纸质票据为主，经常存在在流转中盖章不清晰等瑕疵，有时还存在票据造假的情况。甚至销售业务人员由于与公司存在纠纷，从客户处取得汇票后私自截留等重大风险。为此，公司制定了专门的应收票据管理规范，规定只允许接受银行承兑汇票，不接受商业承兑汇票。而且，银行承兑汇票只接受清单中列出的银行开具的汇票。为了防范风险，清单中的银行主要是国有商业银行及大型全国性股份制银行。城商行、农商行一般不列入可接受银行的清单。公司统一向客户发出书面通知，申明公司销售人员只有在得到公司的授权收款授权书后，才有权去客户处收取银行承兑汇票，无授权书不得去客户处收取销售款项，在背书上必须写明本公司为被背书人。销售人员在收取汇票时，按照财务部出具的银行汇票验票规范逐一核对，防止收到假票，尽量减少因票据瑕疵需要事后提供补充说明的情况。销售人员将汇票交由财务部入账时，财务部出纳将收到的汇票交由银行查询验证，以防假票。票据经银行验证无误后，由出纳开出收款收据反馈给客户并负责保管，定期进行盘点，同时，由会计主管监督盘点。在公司收购开始的运营早期，某个销售业务员因与公司存在分歧，在客户处取得未写明B公司为被背书人的两张银行承兑汇票共计价值三十多万元后，将其私自截留，没有将汇票交由财务入账。后续将汇票转手给自己私人公司的供应商，充当支付货款。公司销售总监及财务总监在客户处确认客户已通过银行承兑汇票支付了货款但公司财务部未收到的情况后，经与律师事务所沟通，启动了一系列的措施挽回损失。按照法律流程，向人民法院递交申请书，申请启动公示催告程序。法院通知承兑银行挂失止付并进行公告。公告期满，因无人申报权利，法院做出除权判决，向银行主张本公司的票据权利。目前，由于银行承兑汇票大多使用电子承兑汇票，大大减少了票据造假及灭失等风险。
六、结语
B公司按照以上的应收账款管理方法，不仅解决了历史遗留问题，并在后续的日常管理中确立了行之有效的管理规范，实现风险基本可控，同时，开发了一些有潜力的客户，实现了销售的扩张。
参考文献：
[1]郭存茂.信用风险及应收账款管理[J].首席财务官，2016（22）.
作者:邹芳 单位:江苏长电科技股份有限公司
