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摘要：个税纳税作为国家财政收入的重要组成部分，是维持国家经济可持续发展的动力。而在此过程中，信用机制的监管作用不容忽视。与此同时，有关部门不仅需要完善的纳税制度作为纳税依据，也应当加强纳税人信用建设。对此，本文将从个税纳税管理现状出发，探讨信用机制建设措施。
关键词：个税纳税；信用机制建设
在完善个税纳税信用机制时，相关部门应当结合过往经验进行分析总结，从而有针对性地进行措施整改。就目前纳税信用评价机制的发展而言，由于经济结构的发展及变换，部分管理系统的动态调整性能仍有待加强。与此同时，纳税人信用评价指标包括人工采集及系统自动采集两大部分，随着社会信息化的进展，人工干预对指标公正性的影响也应随之减小。因此，有关部门应当从现状出发加强个税纳税信用机制的自动化与现代化建设。
一、个税纳税现状分析
（一）个税比重偏小
分析我国现状可知，个人所得税在国家税收收入中所占比例约为6%，而相对于国际的15%，其比重偏小，究其原因为许多个税纳税人游离纳税遵从之外［1］。我国当前经济发展迅速，国民生产总值增长速度显著提升，因而从我国经济发展现状看，这个数值是极不合理的。这说明，个人实际资源缴纳税款与应纳税额存在这显著差距，也就是说，纳税个人并未完全缴纳个税款，因而导致了我国个税比重偏小。
（二）个税沦为工薪税
分析现行分类税制，其个税征收方式主要为代扣代缴，而在此过程中，许多高收入者运用自身优势不申报纳税，而工薪阶层便成为个税的主要纳税人，据数据统计，工资薪金的个税收入在整个个税收入中所占比例高达60%，也就是说现行分类税制所监管的对象主要为工薪阶层，缺乏对高收入者的针对性管理。除此之外，根据我国纳税制度，当个人年收入到达12万应自行申报纳税，但这期间仍有纳税个人缺乏诚信，逃避申报，这体现了我国个税纳税信用机制的监管不足。
（三）个税纳税失信成本低
现行分类税制由于对不同收入人群实行针对性管理，而部分个人由于从业范围较广，因而在纳税时可通过化整为零逃避纳税义务，而目前我国对个税纳税失信的监管，其惩罚力度缺乏标准性建设，相比不诚信纳税收入收益，其不纳税成本相对较低，那么部分个人则会选择逃避纳税。与此同时，部分个人道德信用上有所缺失，又有经济利益的诱惑，从而致使了纳税失信现象频发。
二、个税纳税信用机制建设措施
（一）分步进行信用评级
在进行信用机制建设时，可先对主动申报的纳税个人进行信用评级，随后再对整体纳税个人定期抽查进行信用评级。例如在一个地税局辖区内，其纳税个人的信用评级可在5年内实现全覆盖抽查。在此过程中，区域管理人员应当充分利用管理资源，加快抽查效率的同时，也需保证信用评价的质量，从而避免个人不申报现象，进一步完善信用机制。
（二）建立个税编码制度
在培养个人信用道德的基础上，需要采用相关强制性监管措施强化个人信仰，在此过程中，可通过建立个税编码制度实现。在二代身份证普及及三代身份证投入社会应用的前提下，可将个人所涉及的收入渠道所对应的业务种类进行编码作为其固定的纳税识别号，这个纳税识别号应与个人利益，如税收优惠、社保及银行等涉税事项息息相关，从而可进一步监管个税相关纳税信息，避免逃税现象。
（三）完善个税信用等级评定
由于个税信用等级评定对个人社会活动有所影响，因此，为加强个人信用，可进一步完善个税信用等级评定以此来激励个人自愿纳税。在此过程中，可以国税总局所制定的考核办法为中心，地方再进行区域性调整。与此同时，个税信用等级评定需结合个人去年信用等级制定相关标准，可采取A、B、C三个等级进行评定从而获取相应的激励对待。
（四）充分利用媒体曝光纳税失信行为
在此过程中，为增强纳税人的信用意识，有关部门可充分利用媒体力量，对纳税失信个人进行行为曝光，从而充分发挥人民监管作用。在此过程中，可选取失信典型个人作为代表，并发动影响力的较大的媒体部门进行曝光，从而可弥补惩罚机制的不足。与此同时，通过媒体曝光也可避免潜在逃税行为心理的积累，以典型个人威慑潜在不诚信纳税者。
（五）建立动态个税信用等级评级制度
社会结构的变换需要建立灵活性能较高的个税信用等级评级制度。对此，可建立动态个税信用等级，充分利用时代优势，加强信用评价机制的自动化管理。与此同时，当个人纳税行为表现优秀时，动态等级评级中所对应的优待应当要及时调整，从而做到有错必惩，有功必赏，建立平等公正的信用机制，并将等级评级结果及时告知个人以及相关部门。
三、结语
综上所述，个税纳税信用机制应当结合个税纳税现状进行分析，从而制定针对性较强的管理措施。在目前经济融合的社会背景下，一人从事多职的现象极为普遍，因而在纳税申报管理上存在漏洞，而纳税信用机制执行力的缺失也为其提供了便利。因此，应当将个人纳税行为与其社会行动相联结，在分步管理的前提下，建立个税编码制度，并充分利用媒体力量曝光失信行为。与此同时，需保证信用机制的执行力，确保信用评级信息的流通性，保证信用评级的公平公正。
参考文献
［1］吴学安.应加强个税纳税信用机制建设［N］.中国审计报,2019-09-04.
作者:陈红 单位:东营民建商业股份有限公司