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摘要：我国已跃升至世界第二大经济体，相对于庞大的经济体量，我国人均收入水平也有了很大的提升，经济发展依旧保持较高增长速度。税收是国家财政收入的重要来源，个人薪酬交税在税收收入当中占有相当比重，因而，各项税收政策也在加快更新和设立，其中如何更好筹划个人薪酬税务在新的发展时期就显得极为重要。加强税务筹划可有效降低个税缴纳成本，增加实际到手的工资收入，另外，合理的税务筹划也有助于规范企业纳税行为，使得企业更加积极纳税。基于此，文章在税务筹划概念的基础上就如何搞好个税筹划展开探讨，以期通过合理的税务筹划，提升个人自身的经济收益。
关键词：薪酬；个税；筹划思路
随着社会竞争强度的不断提升，企业可谓是求贤若渴，对于人才的追逐相当激烈，企业要想提升自身核心竞争力，首先需要吸引人才，而薪酬福利便是非常重要的一个条件。对于个人而言，薪酬个人所得税的缴纳是关乎自身实际到手的工资收入的直接影响因素，因而非常重要。对此，企业应积极对内部资源及个人所得税相关法律加以梳理和分析，坚持合法性、综合效益最大化、风险收益权衡原则,有效进行个税纳税的筹划工资，进而提升员工实际工资收入。以此提升企业员工的凝聚力，促进团队的整体稳定性，提升员工忠诚度，由此可见，合理的个税纳税筹划对于企业的良性运行及可持续发展至关重要，使得企业与个人形成一个相互促进、良性循环的关系。
一、税务筹划的基本定义和特征
税务筹划的目的是为了保障个人利益最大化要求，利用税务筹划来实现自身最大化收益，通过学习和掌握税法，了解税法基本知识，全面分析自身的经济收入情况，最大程度的降低税法负担，从而保障自身收入。想要进行税务筹划首先就必须要弄懂税务筹划的基本特征，了解并掌握税务筹划的内涵，最终实现降低税收成本，减轻税负的效果。就其特征而言，有两个显著特征需要了解，其一是其合法化。合法化是我们进行税务筹划的重要特征，是对社会经济进行平衡的重要前提，任何税务筹划行为都必须要在税法之内开展，不能够破坏税法的规则限制；其二是其筹划性。这一特征具体指的是税务筹划是发生在纳税行为之前，是对各项经济进行提前规划及安排。
二、个人税务筹划中的具体应用
（一）劳动报酬纳税筹划
其一，税务项目转换及选择。当前税率对于工资薪金的使用范围在3%-45%之间，而劳动报酬则为20%。当职工提供个人劳务所得收入进行纳税时，可在工资薪金纳税和劳动报酬纳税之间进行选择，至于选择何种税务项目就需根据纳税人的实际情况而定，选择合适税率项目进行个税缴纳。譬如个人的工资薪金税率高于20%时，可将其转换成为劳动报酬进行缴纳。其二，付款时间计划方法。现实中很多企业的收入都存在季节性的波动，有些月份企业的利润很高，职工的工资也会相应较高，对应的税负也高，而有些月份则达不到交税标准，这种情况下开展税务筹划就需要重视时间节点，筹划方法就在于纳税人与企业之间关于月度平均工资的协商，企业可将纳税人的工资平均到每月工资薪金当中，以便降低纳税比例。
（二）年终奖的税务筹划研究
目前，一般税法规定，个人的年终奖是一次性算入整个工资体系当中的，即视为一个月工资予以核算，这就需要进行每月税收纳税，而将个人奖金分摊到不同的月份进行发放，便能够避免出现一次性发放奖金，这也就意味着能够减少纳税时多缴纳税负的情况，由此可见，这其中最为关键的点就在于合理把控时间节点，只要合理确定纳税时间，就能够避免出现多缴税的情况。操作细节为当职工个人工资与奖金总额固定的情况下，对员工月工资及年终奖份额进行合理安排，使职工能够享受较低的税率优惠政策。当节税方案相同时，应尽量先发放职工的工资部分，避免后期奖金额度与月度工资税率级次太大而增加税负的情况。譬如，某公司员工小张在进行纳税时，月工资为2000元，在年末收到公司发放的一次性奖励30000元，按照个税缴纳标准（起征点3500元），在没有进行税务筹划时，也就是正常纳税，小张所需缴纳的税负额度为2895元，然而在合理的纳税筹划后，也就是将所有奖金平均分摊到每个月的工资当中，在所有奖金都分完之后，多出的部分进行缴税，这时小张只需要缴纳360元。可见在进行合理的纳税筹划后，能够给小张节省掉很大一笔税负。当然这些都是在个人改革未进行之前，若按照最新的个税缴纳标准（起征点5000元），在合理进行税务筹划后，小张是不需要纳税的。综上所述，在我国经济的有序发展下，我国个人工资收入也在不断增加，这就意味着个人所需缴纳的个人所得税也在增加，因而企业就需要借助合理税务筹划来帮助企业员工进行节税，实现税负的最小化，个人收入的最大化。通过有效的税务筹划及企业短期激励的结合，使员工更加忠诚于公司，让优秀的人才愿意留在公司，为公司留住人才发挥巨大作用，这样将能够很好地实现个人收入的最大化，进而提升整个社会福利最大化。
参考文献
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作者:李莉 单位:中国冶金地质总局第三地质勘查院