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摘要：随着我国市场经济发展蓬勃向上，销售行业的竞争也越来越激烈，因此销售企业需要更加重视预算管理工作，提升销售企业的整体管理水平。销售公司必须不断完善企业的预算管理水平，促进内部资源的合理配置，有效提高企业的经营管理能力、内部管理水平和盈利能力。本文对销售企业实行预算管理的基本原则和实施方法进行了全面的分析，针对销售企业预算管理中存在的漏洞，提出相应的解决对策，以期为我国销售企业的高质量发展建言献策。
关键词：销售企业;预算管理;预算编制
在经济持续发展的影响下，销售企业的内外部经营环境也发生了变化，预算管理领域出现了新的机遇和挑战。销售公司的盈利能力和管理意识逐步提高，业务运营过程中的成本和支出不断减少。通过完善员工激励机制，评估销售企业预算管理绩效，可以促进公司增强其主要竞争力，帮助提高企业的整体经济效益。本文阐述了销售公司预算管理的基本定义和内容，分析了销售公司实现预算管理的意义，介绍了我国销售公司在实施预算管理中普遍存在的问题，并以此为导向，提出了相应的应对措施。
一、销售企业预算管理概述
（一）预算管理的定义和内容
预算管理就是以企业的发展方向和战略规划为依据，在结合企业经营现状的同时，科学预判企业一定时间内的资本结构、资金存量、项目成本以及经营利润等，结合预测结果设计投资计划，促使企业能够实现预期的经营成果。当然，预算管理还具备动态监管功能，通过对企业一切财务资源与非财务资源的重新配置，并反馈预算执行结果，促使企业能够落实上述任务，实现经营成果。预算管理需要覆盖所有业务，并对运营流程进行跟踪，需要每个成员都积极参与进来。预算管理是管理会计的主要内容，可以协调企业的年度计划、长短期战略目标，促进集团预算目标与分子公司预算目标的协同一致，为实现企业年度战略提供良好的指导。
（二）销售企业实施预算管理的重要意义
分析企业要注重提高企业竞争力的预算管理，积极借鉴预算的科学管理方法，使销售企业的预算管理更加科学高效。销售企业在实施预算管理的过程中，可以预算目标为导向，以市场和绩效为驱动力，建立费用成本标准化、工资成本一体化，以及对标标杆目标管理和投资管理的主要管理机制。企业要不断加强核心竞争力，利用信息管理平台作为预算管理工作的技术支撑，通过月度跟踪预测和年度预算报告实现有效的预算综合管理系统。
（三）销售企业预算管理的原则和方法
当前，大部分现代化的销售企业都已经实现了预算分级管理，将统一的预算目标细化分解到不同管理层和执行层，实现预算集中管理和分级实施。但在预算管理落实以前，企业必须要遵循一定的原则，即“效益优先、兼顾成本”的基本原则。在保证企业经济利润最大化的基础上，将短期经营计划与长期目标相结合，通过目标管理、过程控制、事后考核等手段，凸显预算管理的全过程管理优势。对于销售企业来说，预算目标的建立需要结合企业的财务指标和经营指标，综合分析企业预算年度的投资、成本、利润、费用等要素，在此基础上对经营活动和各种资源采取预期安排。
二、销售公司实施预算管理中存在的疏漏
（一）预算编制环节
1．预算编制方案无法全面覆盖企业的业务内容
经过数据对比，从销售企业近年来的预算执行率与营业收入等数据能够发现，销售公司并非全部业务都纳入预算中，主要还是以业务预算为主，涉及的项目有收入、成本、销量、利润、税费等，但预算并未全面囊括企业各项经济活动，在资源的配置上不够合理，编制的预算难以实现企业经营目标。除此以外，还存在预算工作与经营管理工作联系不紧密的问题，预算工作从管理层开始，实行自上而下的管理模式。预算指标通常是根据企业的年度和季度任务或相应的自定义目标来制定和开展预算工作，以企业开展的各项经济活动和相应的管理行为作为预算管理执行的主要对象，主要由企业预算管理部门和财务管理部门负责，其主要目的是在充分考虑市场变化的前提下，按照企业主管的要求完成部门负责的指标或实现业务目标。预算工作和管理工作联系不紧密，导致预算部门和业务管理部门相互独立，企业各业务线缺乏参与预算工作的积极性，给预算管理工作的开展造成的一定困难。
2．业务预算和市场环境产生矛盾
目前，销售企业的预算管理工作在分销管理、业务活动范围、产品价格机制和预算编制方法等方面都是以固定的方式进行预算编制的，经企业管理层确认审批后不再随意进行调整。由于前几年一直存在领导经常发布临时任务、特殊任务等使得预算调整较为随意，目前销售企业对于预算执行过程监管相对严格，预算等同于固化，不能适应经营环境的改变。一旦受外部客观环境因素的影响，预算方案缺乏灵活性，则会造成预算执行严重偏离实际。
（二）预算执行中存在的问题
1．预算指标设置过于强调严肃性
在缺乏动态管理手段的情况下，和企业实际经营存在差异，也无法适应瞬息万变的市场环境。尤其是一些地区销售公司，如果对未来经营状况无法有效预判，在预算执行环节出现预算方案以外的支出项目，或因国家经济政策调整而暂时取消预算计划，下属销售单位就会存在“不听调”的现象，再加上没有完善的绩效考核机制辅助，绩效考核指标简单，预算执行效率没有和个人利益、部门利益相挂钩，考核约束不强，人员行为随意，削弱了预算执行力。
2．企业预算口径和核算口径不统一
在销售企业中，企业的费用类预算项目和会计核算科目是一脉相承、紧密关联的。然而实践中，大公司、上市企业为了管理方便，基本上会统一预算和核算口径，但在中小企业中，还未完全统一预算口径和核算口径。比如部分企业管理者认为折旧费、差旅费等不算在节省的开支中，就会从预算中剔除，但这些支出却存在于会计核算中，因为口径存在不同，会造成企业在执行财务预算时出现偏差率，影响企业工作效率，给销售企业开展会计核算考核工作和预算执行差异分析带来了一定难度。
3．部分销售企业预算执行刚性不足，对预算工作的管控作用不显著
销售企业的业务部门对市场环境缺乏预判或者预算失误，都会造成企业预算管理部门对预算指标的分解细化不到位，对预算执行缺乏精准把控。部分业务部门提前适应预算资金，并对预算擅自进行内部调整，甚至一些部门还存在超预算使用的不良情况，导致预算执行刚性不足，预算规划浮于表面，不能细致地在各项业务活动中得到执行落实。如果销售企业对预算执行中的动态情况反馈不及时，没有进行全面的监督控制，就无法准确及时地反映企业当前的经济状况，无法有效识别和预警企业的经营风险，不能及时展开预算调查。预算执行偏差过大，预算体系形同虚设，都会造成企业预算管控作用无法发挥。
（三）预算管理监督环节存在问题
预算管理考核评价机制缺失，未能对销售企业内部产生激励和监督的效果。目前销售企业全面预算应用的推广较为困难，其中很关键的问题在于销售企业对预算管理工作缺乏有效的监督审查机制，企业仅将财务指标作为考核执行效果的关键指标，导致考核结果与预算目标相脱离，预算目标出现偏差，很难充分展现出销售企业在进行预算管理工作时的全面性和科学性。与此同时，当前销售企业采取的预算工作考核评价办法多是静态的，只会对收入和支出相关的预算工作进行监督和考核，缺乏对时间因素的充分考虑。部分销售企业通常在年底对各个部门的预算执行效果进行相应的绩效考核评价，由于评价周期较长，难以得到员工的积极配合，预算结果的准确性也受到一定影响。因而企业预算考核成果往往是反映销售企业过去一段时间的经营发展状况，很难对企业当前阶段的预算执行情况进行充分反馈。
三、完善销售企业预算管理体系的思考
（一）对预算编制人员和方案进行精细化管理
在预算编制过程中，预算方案的形成需要参考多项数据，通过对数据的采集、整合与分析，了解企业的经营现状和历史预算执行情况，才能够应用预算编制过程，凸显预算编制方案的严谨性。对一些规模较大的集团公司，还需要联系集团企业与下属公司的发展周期和行业特征，使预算能够科学合理，还要提高相关人员工作素养，使财务预算工作能够做到精细化和合理化。企业还要设置专门的预算管理岗位，让专业人员负责预算编制工作，这样才能科学系统地处理企业经营活动的信息和数据，使编制的预算数据合理而准确。
（二）强化预算执行力
1．提高对预算管理工作的重视度
当前我国广大销售企业应该转变过去陈旧的预算管理意识，重新对企业预算管理工作进行合理的规划，制定完备的目标。管理层应在此基础上更新销售企业的财务预算管理方法和管理理念，通过制定长期预算指标，规范预算编制，完善预算管理体系，从而实现销售企业高效、快速发展。首先，销售企业应制定相应的规范制度，明晰员工的岗位职责，促使员工各司其职，发挥最大的工作效率。其次，销售企业应注重培养专业的预算管理人才，对各个业务活动涉及的预算管理进行严格的监督和控制，还要确保预算审核工作的全面细致，为出具准确的预算管理报告提供可靠依据，在企业预算管理信息化平台的基础上，对下一阶段的预算工作进行科学分析。各部门负责人要带头做好预算管理工作，积极带动下属完善核心业务活动的同时配合企业全面预算管理工作顺利实施。当未完成既定预算计划和目标时，预算管理负责人和企业管理层要积极分析研究，找准解决方案，不断挖掘企业潜力，对企业今后的预算完成结果进行科学的评估和考核，对改进预算管理工作有的放矢。
2．加大信息化建设的投入力度，实施动态追踪
企业市场行业数据非常关键，销售企业需要加强与外部市场之间的联系，及时获取市场供需关系变化信息，在信息共享平台的支持下，开展数据整合与分析工作。对市场、竞争对手等数据进行全口径采集与深入分析，形成阶段性分析报告，为营销策略制定提供数据参考。对企业预算执行信息和日常财务报告等数据进行定期分析，尤其是预算执行进度方面，要及时调整业务活动流程，严格落实审批程序，利用信息系统进行多维度分析。此外，预算管理工作需涵盖企业的一切经济活动，应包含企业投资融资、经营销售、财务管理等多项活动，销售企业应加快财务共享平台、共享中心等的建设，推进业财融合，快速实现各环节数据的共享，为销售企业掌握预算管理执行、落实情况奠定良好的基础。同时，企业也要积极引入功能更强大的预算管理系统，满足全面预算管理工作开展需求，也可以和其他系统相互连接，能够动态追溯数据的经济活动，为预算执行分析提供重要依据。
3．建立业务部门和预算管理部门之间的沟通机制
促进部门之间信息资源的有效置换，促进预算管理信息的有效沟通，进一步加强各部门之间的沟通和合作。如此一来，通过企业财务数据信息和非财务数据信息等多方面的互联共通，才能确保预算编制部门能第一时间获得有用的信息数据，有利于企业预算编制的精准性。其次，销售企业应积极构建和完善企业全面预算管理体系，为企业预算工作提供相应的组织保障，优化部门预算编制和核算。其中，企业预算编制专业人员要对预算编制内容进行专业的分析和审核，保证销售企业预算编制结果与企业经营发展现状和未来战略发展目标相一致。最后，要贯彻落实企业预算制度的执行，实行科学的预算编制办法以及预算审批流程、职责权限范围、和产权规定、预警方针等，并基于此编制企业预算流程图，对资金使用情况进行准确记录，并规范内部预算管理工作，加强企业预算执行力。
（三）完善考核评估机制，加强绩效管理
对预算评估结果的应用也是落实和优化企业预算管理的重要途径，销售企业可以借鉴和参考其他企业预算绩效管理经验，将预算执行率按照合理的权重加入到部门和员工的绩效考核评价中，实行相应的奖惩措施，发挥激励和约束作用。销售企业应对考核标准进行细化，将考核结果与员工岗位晋升等结合起来。通过界定全面预算管理考核的主要目标，转变以往传统的考核指标和考核方法。既要关注财务指标如企业资产负债率、销售利润率等，也应关注非财务指标如产品和服务的质量、顾客满意度等，还需要将静态考核如员工工作绩效，与动态考核指标如价值链业务流程的动态评价等都列为重要考核方式，使销售企业的预算考核内容更加全面，预算指标更客观。同时还应确保全面预算管理考核评价的激励约束效果，对预算管理工作实施效果好的部门和个人，给予物质和精神奖励；对未达到预期标准、学习态度敷衍的部门和个人，减少期末奖励和绩效奖金的发放或对其进行通报批评。
四、结语
销售企业要根据自身的业务活动范围，对业务活动各个流程和环节的资金收入与支出严格把控，重视这一过程中的预算管理工作，并能根据业务范围的不同配备专业导向不同的预算管理控制专业人才，指导各部门预算活动的开展。销售企业管理应不断更新对预算管理的知识储备，以及推动管理方法的不断创新，提升销售企业分析市场环境和营销质量的能力，强化预算控制信息化平台的建设，更科学地配置各项资源，不断提高企业投入产出比，促进销售企业经营目标的实现，在新常态时期实现稳健和可持续的发展。
作者：陈惠鹏 单位：九牧王股份有限公司