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摘要:随着经济社会的持续快速发展，极大地丰富了企业内部控制管理手段，ERP技术的应用便是其中之一。在ERP环境下，如何更好地开展销售收款业务流程控制审计，成为业内广泛关注的焦点课题之一。基于此，本文首先介绍了ERP环境下的销售收款业务流程，并结合相关实践经验，分别从职责分离控制措施变化等多个角度与方面，就ERP环境下销售收款业务流程控制的审计问题展开了探讨，望有助于相关工作的实践。
关键词:ERP环境;销售收款;业务流程;控制审计
作为能够有效提升企业内部管理效能的重要技术方法之一，ERP系统的关键优势特征不言而喻。它将企业经营过程中的物流、资金流、信息流进行充分整合，在企业内部实现了信息实时共享，极大程度上降低了企业管理成本，提高了企业内部管理效率。在ERP环境下，必须采取有效措施对销售收款业务流程进行严格控制审计。本文就此展开了探讨。
一、ERP环境下的销售收款业务流程
在综合分析多项研究成果的基础上，本文将销售收款业务流程总结为如下几个重点阶段:订单成立阶段、货物调配及发出阶段、发票等票据开立阶段、销售退回折让阶段、销售收款阶段。在ERP系统的应用中，各个不同的阶段与步骤呈现出流程化、信息化、动态化趋势特征，实现了各个不同阶段的充分整合与协调，使各个阶段衔接性愈发突出。在整个销售收款业务流程中，与多个不同岗位的工作人员密切相关，主要包括销售业务人员、合同审核人员、财务会计人员、风险管控人员、销售内勤人员，等等。销售收款业务流程首先要从订单成立阶段开始，这个阶段主要由销售业务人员发挥作用。然后，经过合同审核人员的内部审核，充分确定销售价格、数量等基本信息，进入货物调配及发货阶段，并由ERP系统实施必要的信用检查，在信用检查合格的基础上，进行出货。若信用检查异常，则需及时检查是否存在未入账款项，并以此为基础，调整信用额度，再行发货。最后，在业务客户收货完成后，处理相应库存数据信息，并由财务部门开票，确认收入。
二、ERP环境下销售收款业务流程控制的审计
(一)一般控制审计
1．管理控制审计
在一系列业务落实中，涉及企业多部门包括财务部、销售部、配送站等多部门间是否明确分工、各司其职。对各个职位的工作人员职务执行加以检查，对业务的职责担任、出库、赊销、凭证、税务申报以及退货付款等，均由专人加以审核实现有效控制，避免出现虚假信息。
2．计算机操控审计
计算机操控审计即针对操作人员的具体操作权限加以明确规定，对于哪一职位和级别的操作者，所允许批准的何种操作，具体所需要修改的相关数据，对非操作管理者严格规定应当禁止使用的软件。主要数据库所在的服务器机房，是否对防火、防窃等安全措施加以完善。
3．软件控制审计
软件控制审计即是否可以保证日志相关信息的记录收集，对于有关记录操作是否能够保证，系统日志是否具有安全保存及维护措施。
4．数据及程序控制审计
数据及程序控制审计即系统的具体运行是否可能发生网络及断电有关问题，对于有关数据在传输时是否出现丢失数据，软件系统有无具体防范措施。对于正在录入且尚未保存的有关数据，在业务完毕之后，操作者对其确认成功后在数据库内成功保存。一旦丢失有关数据信息引发故障问题，在处理有关数据中具备了自检功能，及时提示信息录入出错情况，确保数据不会出现差错。
(二)应用控制审计
通过针对销售及收款的不同业务流程控制点展开审计，包括对订单赊销流程进行审核，对于信息录入订单中，对货物价格、折扣的具体情况展开审计。将货物的出库单开具后，ERP系统可以对具体信息进行分析，包括客户的有关资信详情、货物的具体谈定价格等，均可以作为企业总部的决策依据，软件本身系统也可以在一定程度上，严格履行业务监督的有关规定。
三、结语
综上所述，在当前条件下，ERP环境下销售收款业务流程中依旧存在诸多方面的缺陷与不足，制约着企业内部控制整体效能的优化提升。因此，有关人员应该从企业经营管理的客观实际需求出发，充分遵循ERP系统的基本应用规律，多措并举，综合施策，切实提升销售收款流程控制审计效果，为提高企业综合竞争力提供可靠保障。
参考文献:
［1］王巧云，张建华，曾艳丽．浅谈ERP环境下销售与收款的内部控制［J］．经济论坛，2018(11):185－186.
作者:孙鑫 单位:安阳钢铁集团公司审计与法律事务部
