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摘要：目前，我国企业发展环境正处于深化改革的动荡阶段，企业开展现代化管理的进程加快。但新旧制度的转换需要一个过程，在这个过程中企业面临的市场风险也不断变化，风险管控成为企业实现稳健经营的必然选择。在目前的形势下，对销售企业来说由税务管理带来的风险威胁度不断增加，给企业带来在信誉和经营方面的损失的可能性。本文主要研究分析销售企业目前面临的税务风险，并提出优化企业纳税筹划的建议。
关键词：新税收政策；纳税筹划；措施
一、销售企业目前纳税筹划中存在的问题
在“营改增”后，企业的税率计算以增值税为主，同营业税相比，增值税减少了以往重复征税的现象，同时还增加了相应税收优化政策，比如利用进项税额和销项税额调整应纳税额。理论上来说，销售企业面临的税负将有所下降，但实际上大部分销售企业面临的税负压力不降反增，企业受益受到影响。通过分析发现主要影响因素有：
（一）税收政策的认知不全面
国家相关机构根据当下经济形势的变动和对市场行情的考量一定的税收政策，所以企业面临的税收政策是不固定的。目前阶段，对销售企业影响较大的主要是“营改增”郑策，在全面开展增值税后，纳税监管更加严格，同时和以往相比，企业的纳税筹划方案也需要做出一定的改变。但受制于以往管理模式以及对各地税收政策了解不全面的影响，企业的税务筹划方案虽然并未违背税收政策，但各个地方税务机关对税收政策中并未明确表明的措施有不同的处理措施，在业务开发过程中对这块重视不足极容易导致企业税务筹划方案被税务机关误认为“偷税”行为，从而给企业带来税务风险，影响企业声誉。
（二）缺乏战略税筹思维，税收筹划多局限于财务部门
在销售企业的经营过程中，大部分企业将主要的资源集中在业务上，从而提高直接受益，对税务筹划的重视不足，使大部分销售企业缺乏战略税筹思维，并未将其上升到战略层面上。企业将税收筹划的工作划分到财务部门，主要由财务人员负责，权责分工容易出现混乱。同时，战略税筹思维的缺乏也使企业税筹目标和经营目标混淆。税收筹划的目的是减少企业当期利润的流失，但保证企业税后利润的最大化只是销售企业经营过程中的阶段性目标，实现企业利润最大化才是企业发展的最终目标。而税收筹划是达成这一目标的一个手段，所以税收筹划的最终目标是实现企业价值最大化。对于最终和阶段性目标的混淆，导致部分销售企业在经营过程中为了到达当期税后利润最大化所采取措施的机会成本过高。例如，为了保证税后利润最大化而占用较多资金，导致企业丧失投资机会。如果企业原本投资的项目潜力较强、回报率较高，投资所得远远高于企业进行税筹节约的资金，企业得不偿失。
（三）税筹区间受限
合理的纳税筹划区间包含从企业经营活动开始前到企业经营结束后整个区间，所以销售企业开展税收筹划工作时需要涉及到企业整个经营活动并且要深入洞察国家政策，这便意味对相关税务人员的能力有较高的要求。但实际上大部分销售企业将主要的资源投资于销售业务汇总，在税务工作上的重视度不足、资金投入较少，使企业既缺乏完善的税务管理制度，又对税务人员的技能考核不到位。而且税务人员多由财务人员兼任，其能力难以满足“金税三期”下的现代化税务管理体系良好运行的要求。另外，销售企业开展税收筹划的依据是企业经营活动中的各项数据，即各类发票。而本身企业经营较为复杂又使票据的领取、保管成为大部分企业面临的问题，容易导致企业抵扣遗漏，从而增加企业税负。
二、销售企业优化税务筹划的措施
（一）强化税收筹划思想建设
企业税收筹划的运行和改善需要企业首先树立正确的思想观念，使各员工认识到税筹的重要性，以及自身在其中扮演的角色。其中，管理层的思想认识程度对企业税筹方案的制定、实施有更为严重的影响，当管理层认识不到位时，税收筹划便难以上升到战略层面上，企业各部门对税筹的认知难以快速提高，从而影响企业税筹制度建设的进程。基于此，加强管理层思想认知是销售企业优化税筹的第一步。在管理层思想到位后，管理层便会自发的制定相应的制度加强普通员工的思想建设并指导其行为。
（二）构建合理的税务管理架构
首先，销售企业要构建以流程管理、内控为核心的税务管理体系，将企业经营中各涉税环节建立连接，提高各部门工作中的沟通和合作。同时明确各部门职责，将各环节工作落到实处，避免出现管理重复或者真空等不利于企业税务管理的情况，从而加强企业税务部门事前筹划的有效性。销售企业在建设税务管理体系中必须设有专门的纳税筹划团队，制定合理的税务管理规划方案，同时企业还要设置合理的审批环节以及评价环节等。一般销售企业的税务管理架构要有以下几个主体：第一，税务筹划总规划小组，主要负责统筹管理企业的税务筹划工作。第二，税务筹划审核小组，一般由企业管理层、总规划小组以及管理小组三方组成，主要负责审核和审批税务筹划方案。第三，税务筹划管理小组，由专业的税务人员组成，主要负责税务筹划方案的制定与实施以及日常管理工作。第四，税务筹划评价小组，评价企业档期税务筹划的效果，总结本次税务筹划方案的优势和不足，将结果反馈给其他小组，为企业优化下一期税筹方案提供参考依据。这四个主体是销售企业税务管理组织架构中的主框架，这几个主体完全可以支撑企业税务筹划工作的运行。不过不同销售企业的内部建设有所不同，比如一些企业的审计部门负责所有的监管工作，而一些企业倾向于设立专门的监督小组监管企业的纳税筹划运行，及时改进其中的不足。
（三）完善企业税务管理制度
销售企业在建设完善的税务管理体系时还要设置统一的税务管理制度，为税务管理工作的开展设置相应的规章制度，以强制的手段规范实际中的各项活动。由于《发票管理办法》等国家政策对企业的税务管理制度提出了要求，所以销售企业制定税收筹划相关制度时可以参照国家相关政策，并结合内部控制等进行完善，比如设置税筹监管机制。一般销售企业制定的税筹计划是针对整个企业经营周期，但销售企业经营周期一般较长，而市场的变动带有不确定性和突发性，所以为了保障税筹方案的有效性，销售企业的税筹方案也要实时变动。借助税筹监管机制，销售企业可以掌握目前税筹方案是否存在漏洞，并将其反馈给管理层和管理人员，督促其修正方案。（四）打造专业的税务团队销售企业完善的税务筹划需要管理人员整合国家政策、企业经营数据以及企业的战略目标，所以企业需要设立专门的税务管理部门。而由于税务筹划的改革，对税务人员的专业能力和素质水平也提出了较高的要求。一方面，企业在招聘和选拔人才时需要综合考核其素质和能力，考量员工的责任心。另一方面，良好的工作氛围需要企业制定合理的考核制度和奖惩制度，激励员工之间的良性竞争，促进员工自主提高工作效率。
三、结语
在目前的经济形势下，销售企业的获利空间下滑，企业经营环境较为严峻，加强业务的开展是企业保持收益的必然选择，但降低成本也是企业提高收益的重要选择。在企业的经营中纳税支出是不可避免的，但国家为了促进企业的发展也了相应的优惠政策，所以开展税收筹划、合理利用国家政策等是国家给予销售企业的经营鼓励。开展税筹是企业节约成本的一种较为便捷的手段，本文也提出了一些优化销售企业税筹的措施，企业可以集合自身实际进行改进。
参考文献
［1］张俊焕.企业销售战略中的纳税筹划研究［J］.农村经济与科技,2018（14）.
［2］吴聪,徐晓梦.企业销售活动中的税收筹划研究［J］.农村经济与科技,2017（1）.
［3］陈露.营改增政策背景下的企业税务筹划［J］.财会学习,2018（4）.
作者:韦海燕 单位:前海高信达移动科技(深圳)有限公司
