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［摘要］随着人们生活水平的进一步提升，购车成为每个家庭的必选项，汽车销售业也迎来机遇大力发展。与此同时，汽车销售企业内部的管理矛盾和问题也日渐突出，成为汽车销售企业管理中不可忽视的重要组成部分。世界各国已经越来越重视企业内部控制，增强企业内部控制对提升企业经营效率、保证企业依法运营和会计信息真切牢靠、促成企业策略指标的完成具有重要的意义。本文首先分析汽车销售企业的内控现状，接着探讨企业在运行过程中存在的若干问题，最后就如何加强内部控制建设提出一些措施。以期望为企业加强内部管理、提高工作效率提供一些参考。
［关键词］汽车销售企业；内部控制；问题
改革开放以来，随着经济的快速增长，人民生活水平不断提高，汽车逐渐成为多数家庭的标配。汽车产业的流程即制造汽车，然后将汽车卖出，行业的渠道模式为整车厂——销售企业——客户。车厂是这条渠道的开始，销售企业是它的中间部分，客户是它的最终端。汽车销售企业在这条产业链的地位是无可替代的。但是就目前中国汽车销售业的发展阶段来说，销售企业经验不丰富，对汽车企业管理的理解和理念也显得比较粗放和简单化，严重滞后于当前的市场管理需求。通过内部控制，可减少汽车销售企业不必要的成本损耗，完善内部组织结构，内外结合，降低风险程度。本文首先从汽车销售企业内部控制的现状入手分析，接着研究汽车销售企业的内控流程，最后就其存在的问题提出一些改良对策。
1汽车销售企业销售环节内部控制概述
“汽车销售企业”概念起始于20世纪20年代，美国人亨利•福特——著名的福特汽车公司的创始人，在那个年代就认识到汽车行业的渠道的关键就是销售企业这个环节。在中国，汽车销售业发展较缓，直到20世纪末，国外的4S店的模式才进入中国。且跟随着我国汽车业迅速发展，汽车销售企业大量出现，并迅速争相抢占市场。因各汽车销售企业具有对授权品牌厂家的权利和责任，故其在销售业务、所售汽车质量等方面拥有较大亮点。但这些上风离不开一个企业良好完善的内部控制。内部控制促使企业经济活动有效地开展，它的平稳运行对保障企业资金安全、确保会计信息的可靠性等方面有着重要的作用。如果企业忽视必要的完善的内部控制，就会造成腐败，有损于企业的利益。就目前中国汽车销售企业的发展阶段来说，“汽车生产厂商管理汽车销售企业”这种模式在我国出现的时间较短，经验不丰富，对汽车企业管理的理解和理念也显得比较粗放和简单化。因而研究汽车销售企业内控运作具有非常特殊的作用。
2汽车销售企业销售环节内部控制运作问题
2.1销售环节内部控制制度不健全，设计不合理
目前，企业关注的范围也就仅限于销售的环节的管控模块的管理。更有一些汽车销售企业将内部控制错误地理解为内部牵制，导致内部控制存在内容不清晰、制度不完善、设计不当等方面的缺陷，另外，不少企业依然因循过去的计划经济下的部门机构等的设置，企业人员复杂，办事流程烦琐。一方面，企业内部横向间的协调缺乏必要的交流；另一方面，企业内部控制并未覆盖到企业的每个业务领域、操作环节，引发严重后果，造成核算不实。对企业长远的效益的获取有不利影响。
2.2销售环节内部控制环境待建设
内部控制环境是指企业的主旋律，内部控制环境的建设、制度能否高效率地在企业内部发挥作用，取决于企业文化。由于受很长一段时期的计划经济体制的潜移默化的渗透，许多领导没有真的把企业视作本身承受盈利、亏损的运营主体，管理方法还停留在行政领导的固有角色上。另外，汽车销售企业的主题永远都是销售量和盈利额，所以出现了为提高业绩而忽视企业内控管理规范的现象，造成企业内控环境的缺失。企业内没有与时俱进的特色文化，即使做了不少规定，也无法创造出一种良好的环境，从而企业的制度、文化与行为标准无法相互融合。
2.3销售环节内部奖惩机制不完善，内审监督弱
大多汽车销售企业内部控制忽视强有力的监督，内部审计程序的分析和执行显得很困难。一个汽车销售企业主要收入来自销售、维修。销售毛利中返利最重要，而不同厂商政策不同，故存在差异化返利，这种不确定性会直接影响企业内部审计相关的工作。在奖惩机制的设置上，企业一般只对销售部门员工做一些基于销售量的赏罚规定。而对于其他部门的员工，他们到手工资都只是固定的死工资，在同一个企业同一级别不同部门员工之间，工资薪酬和福利待遇有较大差异，这必定会导致一些纠纷，影响企业内部团结协作。企业领导者并没有在综合考量不同岗位的职责要求的基础上，来设置相应的评价体系，企业的内部没有真正达到公平、公正、公开，这样自然降低了内部控制的执行效果。
3汽车销售企业销售环节内控管理解决对策
3.1合理设计销售环节内部控制制度
企业领导应当在充分了解每个员工的基础上，聘用不同的员工去担任不同类型的工作，建立相应岗位责任制。企业应根据制订的年度计划，制订月度目标计划，并督促实施；发货部门负责检查发货凭证、销售合同是否一致并负责办理发货相关手续。财会部门主要负责编制相关财务计划，重视对经营中存在的核算环节的综合管理；监督销售部门催收货款。在保证岗位各个用人考量的合理的基础上，健全严格的授权审核和批准的相关制度。参照该权限进行各项工作，才能有效杜绝在销售、收款业务中出现的弊病。在授权和批准控制制度实施过程中需要注重几点：赊销的批准权限要严格把握；界限范围要划分好，不能超越审批范围；关于合同的签订制度要严格控制，原则上合同的签订需要两个以上的人在场。
3.2科学构建销售环节内部控制框架
塑造企业风险管理文化及良好氛围，虽然作为汽车销售企业，销售是企业发展成长的重点，但没有好的内控管理，没有良好的汽车企业氛围，企业就不可能健康发展。企业文化是每个企业的一大特色，其对企业的发展具有深远的影响。企业的领导需要做到带头表率的作用，创建好的企业文化，对于有杰出贡献的员工给予合理的丰厚奖励，让他们都意识到不仅仅是在为别人的企业任职，感受到一种当家作主的幸福感和成就感，从而激发他们的潜能。同时，为了更好地完善内部控制体制，进一步提升员工的防范意识，汽车销售企业可定期举办知识培训，实行契合自身的全面风险管理，明确汽车企业可能存在的隐性隐患，将其量化。
3.3充分完善销售环节内部审计制度
发挥内部审计在企业中的监督作用。内部人员自身必须要明确其工作权限，企业领导者也应选取专职的内部审计人员，为其设置轮岗制度，使其遵循职务不相容原则，以达到维持其独立性的目的。接下来，汽车销售企业的审计从整车作业开始。根据汽车销售行业的特性，从财务收车款、车辆出库等环节，企业可作穿行测试。一旦出现有预收账款的情况，应该把对应车辆、交付时间进行核对，检查是否有违规操作。向上级传达信息，提出专业化的意见、建议，充分发挥内部审计在这整个流程中必不可少的优势作用。同时，可将内外结合，强化社会的监督影响力，让企业能循轨平稳运行发展，不断开拓创新，致力完善内部控制，提高企业的盈利能力。总之，企业内部控制是一个不断完善的过程，优秀的内部控制制度是企业的良性成长的根基，直接影响汽车销售企业的效益，影响销售相关人员的积极性，影响整个中国汽车业的未来发展速度。内部控制是个复杂的工作，需要从业人员结合汽车销售企业自身特色，制定出契合自我发展的内部控制计划和制度，然后让所有员工都能兢兢业业地去遵守，不断规范行为，规避潜在风险，为企业长久健康的发展奠定牢固的根基。汽车销售企业上下都应该充分认识到内部控制对促进汽车销售业蓬勃发展的特殊意义。汽车销售企业各部门都应积极配合内部控制制度的切实实行，认真总结以往内部控制过程中的经验与教训，始终改革完善新的内部管控制度，与时俱进，以实际为起点，以在繁复多变的经济态势下，在充满竞争的汽车销售行业内拔得头筹，让销售业绩稳步提升。
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[3]王秋力.浅谈固定资产管理问题与对策分析[J].财会研究,2016(05).
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作者:兰翔 单位:西安石油大学
