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摘要:财务风险是企业在发展过程中必然会面临的问题，及时分析财务风险并防范是企业长远发展的关键。小型企业因自身财务管理水平薄弱，若不及时防范自身的财务风险，必将制约企业的发展。本文通过山西太原A物业管理有限公司的案例研究，发现导致其财务风险最突出的原因是其内部控制问题,此外，内部信息化建设、财务人员专业素养等问题也是引发财务风险关键性因素。研究表明：公司必须重视内部控制和财务的风险强相关性，才能使内部控制与财务风险管理的工作更具效果，同时也应重视内部信息化建设和财务人员的专业素养问题，才能切实提高企业的财务风险管理水平，为企业的长于发展奠定基础。该案例是山西省小型物业管理公司的典型案例，对于完善公司内部控制和及时防范财务风险具有积极的意义。
关键词:物业管理；财务风险；内部控制
一、引言
在企业的管理活动中，财务风险管理是一项极为重要的内容，而加强内部控制、内部建设信息化，提高财务人员专业素养和职业道德是企业财务风险管理的关键性措施。科学的内部控制体系、完善的内部化信息建设及高质量的财务人员不仅能为企业的财务风险管理构筑一道安全防线，而且还能保证企业资产的安全性，从而提高企业的运营能力，促进企业的可持续发展。但是，目前山西省内小型物业管理公司在财务风险管理方面还存在诸多问题，这对企业的发展极为不利。本文将通过分析A物业管理公司的爆发的财务问题，探究财务风险的成因及形成过程，为防范财务风险、强化内部控制以及提升企业的财务管理水平提供重要的经验。
二、案例设计与公司简介
(一)研究方法
本文采用单一的案例研究方法，选取山西太原A物业管理有限公司的案例进行研究。选取山西太原A物业管理有限公司主要基于以下几点原因：首先，该物业管理公司是小型的民营企业，就其公司内部出现的典型问题进行研究，对山西省内小型民营企业的发展具有指导意义；其次，本文笔者在从事审计的工作时对山西太原A物业管理有限公司进行了审计，对企业较为了解且可以获取详细的资料；最后，单一案例便于我们更详细深入地进行分析研究，将问题从起因、发展到结果进行全过程分析研究，进而找到问题的本质。本文将通过对山西太原A物业管理有限公司案例的深入讨论，探究内部控制体系在财务风险管理中的重要作用。
(二)公司简介
山西太原A物业管理有限公司(以下简称“A物业公司”)是一家传统的小型物业管理公司，成立于2009年6月29日，主要经营范围包括物业管理和家政服务，其中，物业管理业务管理的楼盘包括：锦绣世家、红阳峰景、汾河西苑。A物业公司的主营业务收入包括：物业费、停车费、电梯费、租赁费，与其想匹配的成本计入主营业务成本中。而其他收入则由广告费、装修管理费、垃圾清运费等杂费组成。核算区分为商用和住宅两部分。
三、案例分析与讨论：财务风险分析
A物业管理公司的财务风险实质上是因为公司的内部控制体系存在重大漏洞而造成的，内部控制的缺陷直接影响着企业的财务风险管理。本文将从A物业管理公司财务风险爆发的事件的整个经过出发，深度分析内部控制和财务风险管理的内在联系，得出最后的结果和启示。
(一)事件的发展过程
A物业公司在成立之初各财务岗位配备有相应的人员，但在2013年再次更换新的财务人员时，公司决定启用成立时的元老级员工B转岗至财务岗位，该员工从成立至2013年在公司都一直表现良好，踏实肯干，领导对其极度信任，很多重要的工作都交由其进行处理，认为其符合财务岗位应有的品质，随后便将公司所管辖的三个楼盘的物业收费工作及出纳岗位都由B员工一人担任，出现了兼任不相容职务现象，B员工在随后的工作中利用职务之便，将部分业主的各类物业费用中饱私囊。A物业公司的内部控制制度及财务管理制度流于形式，会计对出纳交回的收据是否连号等基本信息不核查，对财务数据不分析，只是简单的将收据入账，盘点出现的现金短缺等现象不问责不上报，为B员工的中饱私囊行为提供了便利。2016年A公司提出与房地产等由同一个老板控制的公司进行财务经理岗位轮换，新的财务经理任职后对A物业公司的财务数据进行分析时，发现随着A物业公司三个楼盘的入住率提升，物业公司每年的收入额却在逐年递减，在对数据进行详细分析后，将2013～2015年的营业情况上报公司。公司当即聘请会计师事务所对该期间的账务进行了审查。
(二)事件的结果
在经过事务所的审查后，发现公司的收据存根联与会计凭证后附的收据存在以下几个问题：1.收款收据存根及记账联撕去而短缺，致使收款收据存根联与记账联金额的差异，难以确认；2.收款收据存根被无端撕去。从2012年241册至420册，每册都被撕去一页存根联；自421册后几乎每册都有被撕去存根联的现象。此问题的发生，反映了贵公司物业对收款收据监管、保管方面存在严重问题；3.收费人员未及时将当日收取的款项和编制的收款日报表、收款收据记账联及时交回公司财务，公司财务也未及时向其本人催要；4.收费人员在收取费用后，未在收款收据“经手人”处签字且收费员在交回前一日现金、收款收据记账联、收费日报表后，在收费日报表上，未见有交款人员与财务出纳双方确认的签字。根据A物业公司提供的相对可靠的资料，会计师事务所在审计的2013年～2016年期间，发现汾河西苑小区收款收据存根与会计记账凭证后附的记账联的差异合计1292163.30元，其中：2014年351657.30元；2015年630565.60元；2016年309940.40元；锦绣世家小区收款收据存根与会计记账凭证后附的记账联的差异合计464386.50元，其中：2014年4333.10元；2015年193844.82元；2016年266208.58元；红阳峰景小区因刚建成住户较少，未发现有收款收据存根与会计记账凭证后附的记账联存在差异的情况；三个小区差异合计1756549.80元。A物业管理公司根据会计师事务所的审计结果提交公安，并对B员工提起诉讼，最终法院依据相关法律对员工B进行了审判。
四、防范财务风险的策略
如何有效减少内部控制缺陷给企业的财务管理带来的风险，是保证企业财产物资的安全、增强企业财务信息的可靠性，实现企业的经营目标与可持续发展的重要课题。本文通过分析发现，内部控制缺陷引发的企业财务管理风险，影响着企业财产物资的安全，是企业经营发展中的重大风险。同时表明，一味的简化工作流程，精简人员并不会为企业降低成本产生积极的作用。如何在有效降低企业成本的同时避免内部控制流程的削弱，是企业发展中必须考虑的关键问题。小型企业为了取得更大的收益，通过精简人员、简化内部控制流程等手段来降低企业的成本最为常见，但是企业在财务等各个方面的管理水平薄弱，通过降低成本以追求利益，容易引发财务管理危机，从长远看，对企业的发展会产生不利的影响。因此，必须在保证企业有效内部控制体系的前提下，采用合理的方法来降低运营成本，进而提高企业的运作效率，实现企业的经营目标。要实现这一目标需要做到：
(一)加强公司内部信息化建设
物业公司的业务虽然简单，但涉及的项目较多，极为细化、琐碎，使用传统的人工统计，不仅管理效率低下且严重影响工作的精确度。在当今的信息化时代背景下，对于小型物业公司来说，利用电子化信息平台开展日常工作也势在必行。引进电子化信息平台开展财务工作，构建二级财务管理和会计核算体系。以小区为单位进行管理，将各个小区采集到的财务数据依据一级管理体系要求进行整合，统一管理，定期对系统中的数据分析、汇总，及时总结公司运营过程中存在的缺陷及可能引发的风险，并具有针对性的对问题进行改进。在保证核算质量的基础上，利用电子信息系统辅助财务工作可以切实有效地提成财务管理的运行效率，保证公司资金运营情况的真实性，从而全面提升企业的综合服务质量。
(二)加强内部控制体系的建设
1.构建内部环境。合理设置公司的治理结构、机构设置与权责分配、内部审计等，为实施内部控制建立坚实的基础。2.加强风险评估。及时识别、系统分析经营活动中与内部控制目标的风险，合理确定风险应对策略。3.加强控制活动。根据风险评估结果。采用相应的控制措施应对风险，将风险控制在企业可以承受的范围之内。4.优化信息沟通。及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与业主之间进行有效的沟通。5.强化内部监督。对内部控制的实施情况建立监督检查机制，评价内部控制的有效性，在发现内部控制缺陷时，及时进行改进。
(三)提升财务人员的工作能力及素养
首先，企业需要组建一支高水平的财务工作团队，目前的第一要务是为财务部门招聘一位具有丰富物业公司财务事务处理经验以及职业素养过硬的财务总监，这样才能快速整顿公司的财务事宜，重建公司的财务管理体系。其次，要不断强化财务人员的职业素养和专业能力，在提高专业能力方面，企业要不断加强财务人员的继续教育，开展业务培训、岗前培训，学习国家颁布的最新的法规政策；在提升财务人员职业素养方面，通过讲座、培训等形式对财务人员进行先进工作方法、理念、财务素养等方面知识的培训，同时建立检查、考核制度，并与晋升、激励等相结合，以督促财务人员严格遵守职业道德，杜绝员工中饱私囊、私做假账等问题发生。
五、结论与启示
A物业公司的案例，我们主要讨论的财务风险爆发这一事件的全过程，分析了内部控制对企业财务管理的影响，探究了如何有效防范财务风险的策略。研究发现，内部控制制度不完善是引发财务风险爆发的主要原因。一味追求低成本而忽视内部控制并不能达到降低成本的目的，反而引发了严重的财务风险，这样不仅增加了企业处理财务风险的成本，而且会对企业经营产生负面影响。该案例充分揭露了山西省内小型物业公司在经营管理中存在的问题。A物业公司内部控制不健全造成的财务风险问题的研究，对于我们进一步有效健全小型物业公司内部控制制度，优化财务管理体系具有重要启示：第一，加强企业内部信息化建设。随着经济社会的不断发展，信息技术高速发展，极大的促进了管理方式的变化，小型物业公司需要运用好现代信息技术手段，提升自身管理水平；第二，加强财务监管体系，科学设定财务监管部门，构建重要决策集体审核体系，同时对各个部门相互牵制的管理机制进行优化，避免一人独权、徇私舞弊现象。此外，构建财务重要岗位的轮换核查体系，杜绝财务人员的不合理工作行为；第三，完善财务人员培训制度，一方面强化对财务人员专业知识的培训，另一方面强化对财务人员职业道德、行为规范的培训。不断提升企业财务人员的专业能力和职业素养，从而提高企业的财务管理水平，为企业的健康发展奠定基础。
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作者:程燕芳 单位:广西大学
