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摘要：为了提高企业在经营过程中的风险防范能力，提升企业的管理水平，必须重视内部控制工作在企业日常经营过程中的积极作用。这就需要对当前企业内部制度建设过程中存在的问题进行研究和分析，同时探讨内部控制制度建设策略，才能够有效提升企业的综合管理水平，促进企业长远发展。
0前言
内部控制是企业管理过程中的重要手段，而保证内部控制的规范性，能够在很大程度上提高我国企业内部管理水平以及风险防范能力。内部控制是由企业的董事会、监事会、经理层以及全体员工共同实施的。管理过程主要就是实现控制目标的过程。在内部控制实行的过程中，企业建立内部控制体系，必须保证内部控制的目标与企业的经营管理目标相适应，保证企业经营管理的合法合规以及资产安全，保证财务报告及相关信息的真实性以及完整性。这样才能够提高企业的经营效率以及质量，促进企业的长远发展。
1企业内控制度建设过程中存在的不足
在当前的企业内控制度建设过程中，存在的主要不足表现在以下方面：首先，企业的管理人员对内控工作的认识不正确。在市场经济的发展过程中，企业在经营过程中是存在一定风险的，企业只要有经营活动就必然会存在一些经营和管理风险。但是很多企业的管理人员并没有风险控制意识，对内部控制工作的重要性也不够了解。一些管理人员认为内部控制主要是设置人员岗位，增加办事环节以及程序。这种认识不仅会严重影响企业的管理效率，甚至可能会导致企业的经营效益受到极大影响。第二，企业内控制度不够健全。因为很多企业管理人员不够重视内控工作。在构建内部控制制度的过程中，也没有根据企业的长远发展目标，保证内部控制制度与企业的发展之间相适应，导致建立的内部控制制度不能对企业的管理工作进行有效指导。并且在建立企业内部控制制度的过程中，没有完全根据全面性原则以及制衡效益原则，保证内控制度的科学性以及合理性，很容易使职责分工不明确，机构设置以及业务流程不科学，严重影响内控工作的效率。第三，内部控制的执行力较低，没有建立全面的内控监督检查机制。有的企业虽然建立了比较完善的内部控制制度，但是并没有对内部控制工作的执行情况进行监督和管理，导致内部控制工作流于形式，使内部控制工作在企业管理过程中不能充分发挥作用，影响企业的经济效益［1］。
2提高企业管理水平内控制度建设的策略
2.1正确认识内部控制工作
在企业经营管理过程中，管理人员必须树立相关的风险意识，增强对企业内部控制工作的了解以及认识，正视企业内部控制工作的重要性。以此为基础，才能够促进企业内部控制制度的有效建立。内部控制工作的主要作用是确保企业在经营过程中的资产安全，防范企业经营过程中存在的资金风险，从而提高企业的经营效益，促进企业的长远发展。虽然内部控制工作可能会对工作效率产生一定影响，但是能够在极大程度上防止企业的整体经营出现较大损失。因此，企业管理人员必须采取积极态度对内部控制工作进行管理，提高内部控制制度的有效性以及完善性［2］。
2.2完善财会为核心的内控制度
在建立以财会控制为核心的内部控制制度的过程中，要从以下方面出发：第一，要保证会计人员权责分明。在建立内部控制制度的过程中必须对各种经济业务的职责进行明确规定和分工，要根据相关的职责分工以及程序方法开展工作。企业要对内部组织机构进行健全以及强化，这是保证企业经济活动能够有计划顺利进行的重要基础。第二，要保证会计凭证的完整性与准确性在。建立以财会控制为核心的内部控制机制的过程中，要确保会计凭证以及会计记录的完整性以及正确性。例如对各种资质的原始凭证需要对格式、编号、传递程序各联的用途以及有关领导与经办人的签章等内容进行明确规定，保证这些内容的标准以及统一。对各种账簿进行记录时，要保证记录方式与格式的一致性。在会计核算过程中规定的双线核对、余额明细核对以及各种标保数字核对都要符合内部控制制度的相关规范。第三，必须保证会计制度的严密性以及完备性。在建立财产清查盘点制度的过程中，为了确保财产物资的安全性以及完整性，规定物资保管员需要对每项物资进行收付，收付完成后需要利用永续盘存办法对库存帐进行核实。同时要对财产物资的局部进行清查，建立全面清查以及局部清查制度，保证账卡物相符合。
2.3建立全方位预算内控制度
在内控制度建立的过程中，要坚持以内控目标为中心，保证内控目标能够顺利实施。同时要改善管理过程中的不合理规定，在建立全面预算全方位内控机制的过程中，要从以下几方面出发：第一，保证预算委员会对内控工作全权负责。董事会对企业内部的控制建立健全以及有效实施负直接责任，而预算委员会是董事会设立的专门机构，是受董事会委托对企业的内控管理工作进行全面负责。因此，预算委员会的主要职责包括对公司预算编制的总原则进行确定，同时要以公司发展战略目标为基础，对公司年度预算进行编制，并提请到董事会进行审议。此外，还要对公司的初步预算方案进行审议并提出有效的修正意见。在预算编制环境出现变化时，预算委员会还要对公司的年度预算及时修改，并且要对预算的执行情况进行评估以及分析，对存在偏差的部分要进行及时修正。第二，各部门授权经营。在预算控制过程中，预算控制的内容主要包括企业的经营活动整个过程，企业可以利用预算编制以及检查预算的执行情况进行分析，对内部各企业没有完成的预算原因进行准确掌握，对没有完成预算的不良后果进行有效改进。在实际工作中预算编制不管是自上而下还是自下而上，都应该由内部管理的最高层进行决定，预算确定后，预算单位组织实施的过程中要构建相应的权责利关系体系。第三，要开展全方位的预算工作。预算管理是贯穿在企业管理的整个流程的，主要包括预算制定、预算决策以及预算执行、预算考核4个环节。在预算制定过程中，预算委员会可以根据企业的发展目标制定有效的预算方案，如果有重大金额的预算追加，需要经过预算管理委员会与其他部门的决策管理委员会进行研究后才能够确定。在预算决策的过程中，主要是由决策管理委员会完成的，同时由各部门或者机构的负责人进行集体决策。决策后要由专业的委员会根据公司的实际情况确定各部门以及各机构的工作目标。在预算执行过程中，各部门以及职能机构要设立专门的执行人员。而在预算考核过程中，各专职执行人员要对各领域的业务结果全权负责［3］。
2.4健全内控制度评价体系
在建设内部控制制度的过程中，要重视内部控制制度评价体系的有效建设。可以从以下方面保证内部控制制度评价体系的科学性以及合理性：首先，要将审计的中心从财务方向转向内控工作。在企业发展过程中，内部审计工作的重点是对经济效益进行审计，同时对会计工作的基础规范程度进行监督和管理。而外部会计师事务所年报审计，主要是经济效益审计，从客观的角度对投资者的经济效益进行客观评价。企业的规模扩大以后，为了促进企业的发展必须将以经济效益为中心的审计工作转向为以内部控制为中心管理工作，投资人员必须重视建立内部控制制度，保证其合理性与严格性。第二，要保证检查评价工作的全面性以及深入性。在企业发展过程中健全内部控制制度评价体系时需要综合内部制度建立与实施的综合情况，同时对内部控制的有效性进行定期评价，要编写内部控制评价报告，对工作中存在的问题有所了解和掌握［4］。与此同时，还要根据相关法律法规要求对经营的业务进行有效调整。如果经营环境出现变化，要根据业务发展的实际状况以及企业的实际风险水平，对内部控制制度评价的内容以及评价流程进行适当调整。同时要对企业的内部控制评价体系进行完善和创新。在内部控制制度的检查评价过程中，要确保内部控制的充分性以及全面性，同时要保证内部控制工作的合理性以及有效性。
3结语
综上所述，在企业管理过程中必须重视企业经营的风险，提高对风险进行防范的能力，才能够保证企业的长远和稳定发展。而在企业管理过程中建设科学的有效的内部控制制度加强内部监督，保证科学的实施效果，对提高企业的管理水平有重要意义。在建设企业内部控制制度的过程中要提高工作人员的整体素质，同时要建设科学有效的控制机制，才能够为企业的正常管理提供良好的制度保障，提高企业的资金安全水平。
参考文献：
［1］周静.强化内控制度建设提升企业管理水平［J］.现代经济信息,2014,（1X）:39-39.
［2］杨明魁.加强内控制度建设提高企业管理水平［J］.中国科技财富,2010,（18）:115.
［3］钟广红.加强内控制度建设提升企业管理水平［J］.财经界（学术版）,2013,（09）:128+130.
［4］张建祖.ABC公司内部控制制度优化研究［D］.西安建筑科技大学,2013.
作者:陈锦明 单位:广东省惠州城市职业学院
