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摘要：
处于有色金属行业供应链最前端的有色金属矿山企业的有效运营对于有色金属资源的供给起着至关重要的作用。本文针对有色金属矿山企业运营情况及特征，分析了矿山企业风险源存在的活动及其影响因素，梳理了现行企业财务风险控制方法及其存在的问题，提出基于系统动力学方法建立财务风险控制各子系统的反馈分析模型,以期构建动态系统下的矿山企业风险控制系统，这也是对传统财务风险控制方法的一种延伸和具体运用。
关键词：
有色金属；矿山企业；财务管理；风险控制
一、引言
众所周知，在整个国民经济建设以及国防建设过程中，有色金属提供了重要的基础原材料及战略储备物资，具体应用在通讯、雷达、电子计算机、电视等高科技领域及卫星、导弹、飞机、火箭等高尖端武器装备，电力、房地产、汽车、家用电器、交通运输及军工领域。而处于有色金属行业供应链最前端的有色金属矿山企业履行着重要的历史使命。其在经营特征方面有别于一般的工业企业，其运营管理实质上是将矿产资源投入到矿产品或劳务产出的转换过程中发生价值增值。目前，面对着复杂残酷的国内外环境，以及自身运营特征，对其财务运作过程进行风险源分析并建立风险控制系统，有利于企业加强财务管理，防范财务风险。本文具体研究思路：财务风险源分析———影响因素反馈分析———建立财务控制系统模型。
二、有色金属矿山企业运营管理现状
（一）有色金属资源开采利用情况
我国属于世界上金属矿产资源比较丰富的国度之一。钨、锡、稀土等矿产资源丰富，质量高，在国际上具有较强影响力和竞争力；而铁、锰、铝、铜等矿产，贫矿多，难选冶矿多，质量欠佳；另外，我国已探明的中小型矿床所占比例大，但大型、超大型矿床所占比例小。而有色金属资源是一种不可再生的耗竭性资源，其形成需要历经数十亿年甚至更长时间，并且经过各种地质作用后富集起来，在相对简短时间内，绝大多数不可再生。这些年，由于市场不景气，企业对于矿山勘察投入呈递减趋势，并且许多已有矿山资源经过了若干年的发掘，已经基本穷乏，而后备的资源接替基地枯窘。因此，目前有色金属资源依然呈现出资源丰富与危机并存的现状。
（二）有色金属矿山企业运营过程
有色金属矿山企业运营过程是一个复杂的大系统，它首先需要投入矿山资本、设置、本钱和劳动力等，然后进入加工生产阶段，如生产勘探、采矿、选矿、检验包装等，最后形成矿产品、劳务及利润。然而，当前我国有色金属矿山企业的生产对象具有有限性、不可再生性，决定了矿山企业的生产会受到约束。同时，由于它是一种资源，出于国家安全考虑，故对矿山企业的生产进入和退出壁垒要求比较高，经营、筹划的限制性条件多，如国家政策、本钱、手艺、人力资源等。矿产品商品的价格波动比较强，随供求量的变动上下波动大。
（三）有色金属矿山企业投资情况
矿山企业的固定资产由于生产建设项目较多，且与一般生产性企业相比，矿山企业的固定资产有其专有的特色。大型、重型生产性、辅助生产性的建筑物多，各项矿产资源开发项目多，各类环境治理投入大，这些都需要占用大量资金。（四）有色金属矿山环境保护情况由于矿产资源的不合理开发，致使生态环境破坏严重，空气、水土、植被、自然景观和地形地貌等生态环境存在不同程度的污染破坏，对人民的生产生活带来了较强的外部不经济效应。因此，必须投入大量人、物、财力等进行生态环境恢复，但环境一旦被破坏，管理的难度非常大，也难以恢复到最初状态。但随着经济发展和社会的进步，人们对于生活环境质量的要求增强，环保意识有所增强，加上国家对资源的环境保护的政策管制力度加大，迫使矿山企业需要投入更多的环保与复垦资金，投入更多人力物力走上绿色可持续矿业之路。
三、有色金属矿山企业运营财务风险源分析
（一）财务风险理论
企业财务风险，是指由于内部和外部环境难以预料，或不确定因素的存在，致使企业的实际财务收益与预期收益之间存在误差的可能性大大增加。而企业财务风险管理要求企业充分认识到影响企业财务风险的各种因素，进而采取科学、有效的手段和措施，对各类可能存在的财务风险进行提前预警、防止和处理，并有效保证资金效益最大化、成本支出最小化。
（二）SWOT分析法及对矿山企业运营财务风险源分析
SWOT分析是由美国哈佛商学院领先采用的一种经典的分析方法。它根据企业所占有的资本，进一步阐明企业内部的优势与劣势以及企业外部环境的机会与威胁，进而选择适当的策略。（1）优势（S）。一是内在资源条件良好。我国矿产资源储量丰富、品种较多，对于矿业企业而言，保有的资源储量是确定生产规模的核心要素，是企业生存发展的重要保障，谁拥有越多，竞争力也越强，抗风险能力也就越强。二是综合实力增强。一般的矿山产业链涵盖了地质勘探、采矿、选矿、冶炼和精选等整个生产过程，走一体化战略，扩大了生产规模，形成了规模效应，达到一定成本节约。三是研发能力增强。改革开放以来，我国有色金属矿山企业自行研究开发能力得到了增强，工艺得到了很大进步，进而增强了企业综合发展潜力力、尤其在出口方面大大进步，呈现蓬勃发展状态。（2）劣势（W）。一是矿山企业投资大、风险高。矿产蕴藏于地下，矿业生产对象复杂多变，不确定性强，即使通过仔细勘探也不能完全了解其品质和规模。因此，在建设前期，需要收集详实资料，做大量调研，对矿山的建设技术及其经济可行性方面进行评估研究，勘察、开发利用矿产资源的行程，必须不断地探究、研讨，以降低风险，但即便是这样，一些不可预见的因素还会出现。二是债务负担重。由于矿业企业一般涉及到的投资范围广，金额大，因此资金需要量大，而矿山企业自有资金有限，大部分需要负债来维持，一般情况下，资产负债率过高，而投资回收期较长，使得企业无法及时偿还债务的情况时有发生，长久以来就会出现恶性循环，财务风险高。三是投资决策难。固定资产投资由于不能准确判断矿山的实际产能，造成投资决策失误现象严重，比如盲从上项目，跟风投资，严重造成大量固定资产闲置，不仅不能带来收益，还加重了财务负担。四是经营管理落后。矿业企业一般处于偏远的山区，环境十分恶劣，生活条件极差，难以留住优秀的财务人员，同时，很多矿山还是传统生产经营模式，企业管理者对财务风险缺乏清醒的认识，使得财务管理制度不完善，财务管理制度虚设，内部控制失效的情况也是屡见不鲜。（3）机会（O）。在国内方面，近几年我国现代化建设加速，正处在高速建设期，国家大力投入基础设施建设项目，如交通设施建设，保障性住房，灾后重建等方面，这些直接拉动了建筑用钢的需要，进而释放对有色金属的需求。在国外方面，近几年许多资源国都希望中国投资勘查开发其境内的矿产资源，中国矿业企业“走出去”面临着良好的机遇。加上国内很多大型矿山在资金积累、研发能力、勘探实力等方面拥有一定的积累，“走出去”有了一定条件，世界上的话语权大大得到提升。（4）威胁（T）。一是政策形势严峻。有色金属上市公司属于资源性企业，受复杂多变的海内外相关政策形势感染力大，如受到金融市场、汇率变动、通货膨胀等因素的影响，尤其是目前连续低靡的有色金属市场，使矿业企业的发展面临前所未有的重大挑战，其财务风险的量化诊断也变得更为困难，很多矿山企业出现了减产，财务危机重重。二是环保意识增强。国家迫切呼吁环境保护，并且规定有色金属矿山企业必须强化环保理念，加大环保投入力度，一方面对废石、废渣、尾砂等进行有效整理整顿，对破坏了的植被面积进行复垦，同时强化环境保护意识等，这些无形中加大了企业的现行成本。若出现环境污染事件还会造成恶劣影响，缩减了产量，同时造成经济损失，甚至受到相关部门的处罚。
四、企业财务风险控制方法及其评价
（一）定性方面
（1）树立风险意识，全员参与。为防范财务风险，需要领导层树立风险防范意识，加强全员风险教育，尤其是提高财务人员的专业知识，并调动各部门各层级员工参与财务管理中来，明确各部门之间内部关系，真正做到权责分明，各司其职。（2）优化企业财务管理制度。“没有规矩，不成方圆”，任何企业都需要有一套完美的财务管理制度，并且结合矿山企业实际，将财务管理制度具体落实到各流程中去，管理层要严格监督，并对执行情况进行奖惩。这样才能提升财务管理水平，降低财务风险。（3）优化企业资产结构。矿山企业由于所需资金庞大，筹资大部分来源于银行借款，但若没有控制好，会带来较大财务风险，因此，可以通过持股的模式，或与其他关联企业建立合作伙伴关系，还可以通过融资租赁和收购的方式，优化资本结构，使资本结构更加合理化。良好的资产结构是企业发展的基本保障，它不仅能有效地防止财务风险，还能间接吸引投资。（4）提升财务管理对外部环境的适应能力。外部环境瞬时万变，国际国内形势的变动对于企业的影响是巨大的，有时是致命的。因此，企业管理层需要引导企业员工时刻关注时事，掌握国家政策法律法规和市场运行规律，对于随时爆发的风险，能够及时发现并采取有效的防范措施，降低国家宏观环境对企业的影响。（5）从风险源头出发进行风险分析。从财务风险的产生原因出发，阐明了传统有色金属行业公司财务管理的现状及存在的问题，注意分析我国有色金属矿山企业如何应付筹资风险、投资风险、现金流量运作风险、企业连带担保财务风险、外汇风险等。
（二）定量方面
（1）采用财务风险评估方法。敏感性分析是企业常用的财务风险量化分析方法。敏感性分析是指研究项目的各种不确定因素变化，多针对潜在的风险源。另一种有效的财务风险控制方法是决策树法，它是指使用简单的树枝图形，将各个方案进行图形展示，完整地反映企业风险及其决策过程。情景分析法可以用来防范危机和机遇可能发生的方式，以及如何将威胁和机遇用于各类长期及短期风险。通过模拟不确定性情景，对企业面临的风险进行定性和定量分析。此外，因子分析法、杠杆分析法、金融工程化方法和手段等都可用于评估财务风险。（2）建立财务风险预警体系。通过对我国有色金属行业特征进行分析，从财务指标如营运能力、盈利能力、偿债能力、发展能力四个方面建立科学的财务风险预警体系，通过这些量化指标可以对企业的财务状况进行合理评估，及时反馈可能存在的财务风险，为公司管理层提供有用的决策信息。
（三）方法评价
以上定性和定量分析法对于有效控制风险发挥着重要作用，但风险控制定性管理往往带有较强的主观性和滞后性，而所采用的财务定量分析法则依据线性函数建立模型往往并不能很好地模拟复杂的现实数据，但一些非线性、复杂性、动态性、时滞性的财务决策问题往往得不到有效研究。因此，本文提出结合矿山企业财务运作特点及其系统动态反馈的优点，将矿山企业各个活动及其影响因素有机串联起来，并进行定性和定量结合分析，有效地从源头上对风险进行预警控制。
五、矿山企业风险源存在的活动及其影响反馈
（一）矿山企业风险源存在活动影响分析
有色金属矿产开发是一个极其复杂、且有多种因素相互联系、相互影响、相互制约的系统工程。通过有色金属矿山经营活动、投资活动、筹资活动在企业运作方面的情况，找出矿山企业风险发生的可能性，分析影响其风险存在的影响因素。主要内容包括：经营活动的特点和变化规律（储量、开采量、产品流向、资源开采及利用率、产品价格的变化，矿山成本和各项费用对经营活动的影响）；投资活动的特点和变化规律（矿山环境治理及投资、技术设备投资对投资活动的影响）；筹资活动的特点和变化规律（矿山吸收资金、偿还资金、分配股利等对筹资活动的影响）；矿山经营活动、投资活动及筹资活动变化的结果（资金的来源、资金的使用、资金的盈余或短缺）；矿山企业各活动不合理资金使用的环节、数量以及特点分析；不合理资金发生的影响因素分析（宏观因素、微观因素、主观因素、客观因素、外部因素、内部因素）。
（二）矿山运营财务风险的影响因素反馈分析
鉴于有色金属矿山企业运营的复杂性，需要从系统的理念着手，按照系统科学和系统工程的观点，结合矿山资金流转这一问题的基本特性，将矿山财务风险循环作为一个有内在联系的动态复杂系统来研究，并以此系统中子系统及其要素之间的相互关系为框架，对影响财务风险循环的各种主要因素的反馈关系加以提炼和精简，找出发展中的限制因素和增长因素，构建一个集储量、开采量、固定资产投资、环境等各子系统串联起来的总体系统加以管理，从而达到维护资金循环、优化不同形态资金分布、高效利用内部资金、降低矿山财务风险的目的，从而最终确保矿山稳定、健康发展。对于不同的有色金属矿山企业而言，经营因素不尽相同，但都有相似的结构———子系统。本文研讨的矿山财务风险管理系统主要包括筹划风险管理系统（包括储量子系统、资源开采子系统、产品流向子系统）、投资风险管理系统（环境治理与投资子系统）和筹资风险管理系统等，各系统因果关系错综复杂，各影响要素相互制约、相互联系。
（三）动态系统下的矿山企业风险控制系统模型构建
根据矿山企业各活动中反馈影响因子进行定性综合分析后，构建有色金属矿山企业动态系统各子系统模型，并分析各子系统间各循环反馈因子的选择及影响，力图使矿山企业风险能从源头上动态地得以控制，达到适时跟踪。（1）资源储量子系统模型。矿产资源储量是影响矿产开采的一个重要因素，但储量多少受到矿床规模、周边生态环境负荷能力等因素的影响。而矿山企业的生产经营极大依赖于矿产资源的储量情况，主要反馈分析见图3。（2）资源开采子系统模型。资源开采子系统主要反映矿产量的变化情况，矿产量的影响因素有以下方面：愿景储量、边界品位、年选矿量等。主要反馈分析如图4所示。（3）矿山经营活动子系统模型。经营活动子系统主要反映经营活动净现金流量的变化情况。现金流量增加的主要影响因素有矿产品销售量及其价格、现销比重；现金流量支出的影响因素有原材料购置费、矿山人员相关支出、经营成本、管理费用、营业费用、矿山企业相关税费等。（4）矿山投资活动子系统模型。矿山投资活动子系统主要反映投资活动净现金流量变化情况，影响现金流量增加的因素分布在以下方面，如投资收回、投资带来效益、处置固定资产等相关设备带来的收益，另外影响现金流量减少的因素有开采开发资源投入、环境破坏需要修复投入、设备等基础设施建设投入、安全设施投入等，主要反馈分析如图6所示。（5）筹资子系统模型。有色金属矿山企业在固定资产投资方面需要大量的资金支持，另外还需要进行环保投资及正常的企业运转，由此，除企业自有资金外，部分资金还必须通过银行借款或吸取外来投资等来维持。这样相应的支出就有了利息和应付股利。
六、结论
鉴于有色金属的战略性资源位置以及有色金属矿山企业面对的复杂环境，本文梳理了有色金属矿山企业运营现状，运用SWOT法对矿山企业运营财务风险源进行分析，对现行企业财务风险控制方法及其存在的问题进行评价，提出运用系统动力学的反馈动态性复杂分析的原理对影响矿山资金流系统的各个因素进行反馈分析，构建一个集储量、开采量、固定资产投资、环境等各子系统串联起来的动态矿山企业风险控制系统模型，进而加强矿山资金流量的控制，合理安排资本，及时有效地防备资金周转所带来的潜在风险。
作者：刘贻玲 单位：江西理工大学应用科学学院
本文系江西省高校人文社会科学研究项目（项目编号：GL1431）阶段性研究成果。
参考文献：
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