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摘要：近年来，优质企业纷纷选择向境外市场进军，以实现企业全球化与国际化的发展布局。届时，对于境外企业资金管控而言，若缺乏科学资金风险管理联动机制，会加剧境外资金风险隐患，因此，资金风险管控将成为一个亟待解决的关键问题。故本文选取境外资金风险管控为切入点，简要分析资金管控的现实意义，并就工程类企业现存境外资金风险管理问题进行初步分析，同时提出相应控制举措，望对境外资金风险管理助力。
关键词：境外资金；管理风险；防控
引言
经济全球化推动优秀企业在资金雄厚、资产优化的实力下发展境外战略布局，实现全球范围内商业利益最佳、资源配置优化的战略愿景。但对于工程行业而言，其在资金管控方面会由于外汇波动、利率敏感等不确定性风险问题而加剧未来不可获知的隐患，所以，及时、合理、有效地做好资金风险防控举措将成为中国企业站稳境外市场的应有之义。
一、境外企业资金管理现实意义
中国企业走向境外市场，但他国政策、文化差异、地域界定、汇率波动等现实问题亦接踵而至，无一不成为境外资金风险管理中不可回避的具体问题。目前，现金流为企业王道的理念依旧盛行，积极、主动构建境外企业资金风险管理体系，易于在保证资金管控总风险一定的前提下、实现境外资金的最优效益。同时，在当下波动较大的市场环境因素中，竞争的加剧会导致境外企业迫切需求自身成本的大幅降低，并试图通过整合经济提高集团内部资金流动性管理不均衡、国际经验不足等各类发展瓶颈问题，因此，不难发现，企业发展中的内因，即企业的内部控制及监督管控运行有效，才能实现分散资金管控风险的新格局，从而为境外市场的稳固与开拓贡献一已之力。
二、境外企业资金管控主要风险剖析
从国际形势来看，中资工程类企业走出去的时间较短，整体管理水平较发达地区仍存在差异，其资金风险主要集中于现汇项目中，但也同时存在对资金把控精准度不高，预算管理精细度不足等各类问题，本文主要从工程类企业所面临的资金内部安全风控问题，外部经济环境问题及外部税务政策问题三方面进行罗列：
（一）资金安全问题。无论资金如何运作以实现保值增值预期收益，安全问题都是需要首要关注的热点问题。在实际管控方面，不同企业由于所属行业、管控理念、执行力等层次上存在差异，会对资金安全管理侧重方式抉择不同，但无论侧重点如何，都应具体分析企业实际情况，有的放矢地关注境外资金潜在管控风险弊端。具体而言，应重点关注以下几方面：资金管理制度建设方面是否具备相应内控管理机制并能够实现持续监督以保障内控实际执行效力；资金流程管控建设方面是否能够完善相应管理流程并同时开展财务标准化、资金信息化及信息共享化的综合协同作用发挥等。在实际操作中，应切实关注银行账户的开立和使用方面是否遵循公司内部管理制度规定、是否预先留有空白支票、预留印鉴签字人交接时是否进行及时变更；现金、备用金管控方面，应严格执行公司有关文件要求，对使用规范性问题给予重点关注，防止舞弊发生；同时尽量避免大额现金交易，相关主管领导应对备用金是否及时清理、余额是否偏高等安全隐患进行专向把控，另对公款私存、授权制约等具体操作进行制度方面的落实制定。此外，全球经济目前正受此次肺炎疫情蔓延严重影响，可能会诱发所在国政治、经济动荡，局势混乱等不可预期情景发生，外因的变动提高了对企业内部控制风险防范系统的预警，对存放在当地银行，特别是当地私人小银行的资金安全问题应给予高度重视，对可能因突发情况引发被封查、恶意挤兑等导致破产的问题做好风险预案，才能从根本上缓解当下境外资金安全风险隐患的问题频发。
（二）经济环境问题。东道主国家的政治、经济环境影响是较多中资企业目前遇到的一个棘手瓶颈。笔者现就职的公司是一家立足于华南且面向全球发展的多元化工程公司，原则上很多现汇项目在立项当地可取得较好收益，但由于当下境外肺炎疫情暴发、石油价格暴跌，包括金融市场不稳定等因素，导致合同无法正常履约，应收账款收回滞后或存在完全无法收回的风险，长此以往，会导致项目的资金链存在断裂的隐患。同时部分国家还存在严格外汇管理制度，当地币无法自由兑换，不仅会造成当地币资金沉淀，还会迫于所在国政治、经济的变化造成汇率波幅较大而引起货币贬值风险。就此，公司财务部除了关注财务指标变化外，还应通过业财结合方式，以大局为出发点，合理分析判断东道主国的政治、经济环境中不安定因素并科学分析坏账风险及外汇走势，提示业务部门在工程项目合同签订时，尽量减少应收账款的比例，选择信誉度高的公司合作等方式减少货币资金坏账的发生概率；另对于外汇风险，可与公司长期合作的电信、能源、航空等客户间形成书面协议，尽可能实现当地币与自由货币合理兑换的双赢局面。若无实际操作空间，如印尼等少数地区，可通过平台公司对当地币采用统一上缴方式汇回境内，待项目结束时将当地币通过其他项目的投入进行耗用，以降低境外资金的汇兑风险。
（三）税务政策问题。境外资金集中管控及内部借贷会产生税务风险问题。各国税收政策存在较大差异，若内部借贷总量过高会产生息差收入，而如何降低这部分税负并合理规避税务风险，也是影响境外资金风险管理的一项主因。目前，各国为了保障企业正常运转，纷纷出台相关税收优惠政策支持国内企业发展，所属企业在正确解读相关税收优惠政策后自主选择实际执行方式，但这部分政策的适用对象判定可能会出现模糊区域。只有熟悉东道国各项税制、特点等具体方面，并依法履行当地国严格的合规流程，才能最大限度减少试错成本。同时，相关岗位财务人员应深刻意识到某个小小的税务问题，可能会牵连整个公司供应链，甚至包括其他关联公司的各种合作、发展前景等，所以在财税筹划选择上应注意规避各类税务风险问题，才能使资金发挥更大效益。另外，不得不提及，目前个别东道主国家已在特殊时期加强对前期税务的稽查操作，重启老项目税务稽查对公司而言，会一定程度上导致各类税款的补缴及罚款风险，亦会加剧境外资金的现存风险。
三、境外企业加强资金内控管理的创新着力点
境外资金风险管理问题应给予高度重视，对此，企业应不断增加内源动力，从企业的治理机制、内部控制包括信息沟通等多方面不遗余力，做好全面资金风险把控布局，才利于境外资金的风险管理。
（一）健全公司治理机制，利于主体管理。境外资金风险管理制度的建立与健全，常会涉及资产管理、运作流程、信息披露及从业人员素质等多个方面，而每一项风控制度的制定需首先确保资金安全可控，在此基础上实现保值增值。在实际制定中，应首要结合我国法律法规和商业惯例，同时兼顾投资东道主和潜在合作者所遵循的法律法规和风习良俗，以实现对资金管控的严格管理与责任追究，从而营造有章必循、违章必究、标本兼治、责权对等的资金管控氛围。另在制度建设上，从资金治理、运作治理、人员治理等方面革新优化治理结构，努力达成宏观机制、微观技术与改革管理的资金风控模式，并切实推进决策层、执行层与监督层的有效分离，同时对资金性质、账户管理等进行合理评估，以从制度层面维护资金安全，监督资金效益。
（二）强化内控管理运行，实现风控衔接。公司已从制度层面完善了境外资金的风险管理，但在实际执行中，仍少不了内部控制的内源支撑。从公司对各项目资金管理内部控制的自检自查结果来看，设置和运行表现良好，资金预算得以有效执行；个人名义开立账户、公款私存、一人操控银行账户等现象不复存在；银行账户联签制度，现场资金管控良好；不相容岗位相分离制度得以落实，部分区域实行财务人员集中办公制，同时，对当地现金交易，尽可能降低交易数量，多采取网银支付，另对财务室安装必备防盗、监控设施，以提升境外资金的风险管理实力。尽管公司在各项内控制度执行方面收效甚好，但仍需戒骄戒躁，在运行架构上，包括决策层、部门层、员工层各个层级继续做好内控管理理念宣传，以全员之力监督资金运行将比财务一已之力影响深远。毕竟，财务层面会因为工程业务了解不彻底、信息传递不及时而存在信息滞后问题，若集全员之力，相辅相成，相互融合，不仅能打好部门间配合之役，还能从信用管理、经营风险等方面加以防范，以防止连带隐患发生，危及境外资金管理。另外，对于境外项目而言，除了面对国际市场、技术、法律、金融等常见风险，还会随时面对瞬息万变的政治、政策，甚至战争、骚乱等各种突发问题，所以，企业在境外处理、防范、化解资金风险能力的高低将直接决定其国际上的市场份额，因此，加强内部控制及常态化风险管理是易于实现公司战略的决胜武器。
（三）加强信息沟通机制，应对突发事件。大数据、云计算、区块链管理均利于境外企业增强风险识别意识、提升风险分析能力，一旦恰如其分地构建起境外资金管理的数据模型并进行敏感度分析，会大大提升对冲操作的实际意义。信息技术融合理念几乎推动了任何行业的迅猛发展。境外企业，可以因地制宜构建数据模型，将境外投资与运营制约因素进行分解，具体到各个项目子项，最后，根据数据结构进行操作，以预计其动态化演变趋势，形成正确、有效、相容的数据支撑依据。另外，综合考量信用因素、供需因素、流动性因素等各因子及影响比重，将资金风险始终控制在总风险额度范围之内，才便于风控总目标的达成。
四、结语
境外企业应将境外资金风控纳入管理体系，以有效开展境外项目活动，稳定资金价值，提升使用效率，重内控、保安全，在环境不确定性显著的生存环境下，降低境外资金风险的发生概率，从而推进其国际化发展布局。
参考文献
[1]于云生.企业集团境外资金集中管理的操作模式与风险管控[J].金融经济（理论版），2013（08）：135–136.
[2]李勇等.美国金融监管改革的最新进展与启示[J].银行家，2014（11）：83–86.
作者:余辉 单位:中交第四航务工程局有限公司
