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【摘要】随着经济建设的快速发展，小微企业如雨后春笋般生长出来。小微企业的出现，促进了国家经济的发展，是国民经济发展的重要动力，他拥有着广阔的发展空间。由于税收问题，给小微企业带来了财务上的压力。本文就新形势下支持小微企业发展的相关财税政策进行了探讨。
【关键词】新形势;小微企业;企业发展;财税政策
一、小微企业发展的内涵
(一)小微企业发展的重要作用。随着我国经济建设的蓬勃发展，小微型企业已经逐渐发展为济建设发展的主力军。它创业就业比较广泛，随着新科技的发展而灵活运用新科技建立企业，他给国家提供了丰厚的税收，为推动我国的经济发展做出了巨大贡献。金融危机后，各国经济萧条，我国经济建设也受到了重创。这时候小微企业的出现，缓解了国民的就业压力，激发了市场的活力，促进了消费市场的发展。由于对新科技的发展逐渐进行企业上的创新，他为我国经济建设和新科技的发展做出了卓越的贡献。
(二)小微企业的定义。现在由于小微企业的多样性，我国并没有对小微企业进行具体的、明确的定义。经济学家郎咸平教授最先提出:小微企业就是小型企业、微型企业、作坊式的企业以及个体工商户的统称。就目前的标准来看，小微企业分为以下两种。
1．小型微型企业。如果就规模上来划分，小型微型企业是和大中企业进行对比的。如果要找一个比较接近的解释，那就是工信部、国家统计局、发展改革委和财政部于2011年6月的《中小企业划型标准》，根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，将16个行业的中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，而小型微型企业就是指小型企业和微型企业。
2．小型微利企业。小型微利企业就它的字面意思一样比较容易理解。它的出处为企业所得税法及其实施条例。它主要应用于税收领域，是指符合税法规定的特定的一些企业，它们的特点主要体现在“小型”和“微利”上。根据企业的特点，国家税务局对此些企业进行了一些所得税务上的优惠政策。
二、小微型企业税收优惠政策的特点和税费负担现状及影响
(一)在国家政策上给予小微型企业支持。由于小微型企业的增加，国家的税收也在增加。全面性减税降费自开展以来，中央经济工作会议明确提出增加财政，实施更大规模的减税降费。我国的经济正处于发展期，经济结构的调整期和经济危机的修复期，在税务方面给与小微型企业极大地优惠政策，小微型企业的认定范围增大、认定条件放宽，在财税(2019)13号实施之后，小微型企业取得了明显的整体的减税降费成就。
(二)根据我国最新的数据统计，我国小微型企业在2019年的前三个季度普惠性政策新进增加的减税金额为1?827亿元。在财税(2019)13号的减税政策在前三季度实施中，由于提高了免税的标准而使小型规模的纳税人员享用到国家免税政策的新进增加的减税为586亿元人民币，一共402万户小微型企业享用到免税政策给的税收方面的优惠。因为降低了小型微利企业所得税的纳税门槛，因此而实现的新进增加的减免税务为734亿元人民币，一共469万户的小型微利企业享用到免税政策给的税收方面的优惠。因为全国各地实施了“六税两费”减少征收税费政策，从而使小微型企业纳税人员新进增加减少税费的金额为507亿元人民币，一共3?238万户小微型企业享用到了国家免税政策给的税收方面的优惠。
(三)“减税降费”政策对小微型企业的影响
1．企业融资困难方面有所改善。小微型企业一直存在的问题就是资金短缺，建立小微型企业门槛低、所用金额数目小，企业自己融资也很难办到。加上政府方面对融资有很多的门槛限制，就使小微型企业更加容易出现资金链断裂的诸多问题。在国家针对小微型企业优惠政策后，经过国家的积极调控，银行放宽了对小微企业的贷款金额限制。各地方政府对小微型企业进行了财政的补助、贷款利息补助的政策，使小微型企业实现了量的增长。
2．小微型企业积极响应减税降费政策，加大了对新科技的投资，扩大了生产力。由于政府对小微型企业加大了优惠的力度，对小微型企业创建的门槛也比较低。这就带来了小微型企业的利益最大化。这就使小微型企业对自身规模方面进行扩大或者对一些先进的科学技术进行投资。新形势下的减税降费政策对小微型企业来说有两个帮助:一是降低了小微型企业创建的门槛，使更多人加入到建立小微型企业的浪潮中来;二是新势下的减税降费政策变相是对小微型企业进行资金上的支持，促进小微型企业的蓬勃发展，使小微型企业有足够的资金投入到新科技的研发和创新，加快了小微型企业发展的步伐。
3．提高了运营效率，增强了小微型企业对于发展的信念。新政策的实施，对一些高科技和新技术的小微型企业的盈利问题进行了改善，减税降费政策使小微型企业在发展创新的道路上没有了后顾之忧;使一些新技术企业面临亏损时有了强大的后盾支持，给企业朝向良性发展带来了信心。
三、新形势下政策实施中所遇到的问题
(一)对企业的影响存在差异性。新形势下的优惠政策实施中，给大多数小微型企业带来了利益和规模上持续增长的良好影响，新形势下的优惠政策也在不断地扩大影响范围和覆盖面。但是由于企业的多样性发展，使优惠政策的实施不能给予相同的优惠政策，使企业中享受国家政策的程度存在着差异。由于享受国家优惠政策的不均衡，就会使一部分小微型企业享受不到优惠政策，或者享受优惠政策的力度小，这就影响了这些企业的发展，使企业止步不前、生产力下降，甚至面临倒闭。
(二)优惠政策对小微型企业支持力度不高。
1．企业享受国家优惠政策的受益效果降低。国家推出有关于小微型企业的优惠政策，目的是促进各种小微型企业发展，和促进发展小微型企业的多样性，从而促进国民经济的发展。但是随着经济的发展，物价的提升，和昂贵的劳动力等多种经济压力，这就使得即使国家带来的各种优惠政策，也在企业的经营过程中占比不高，这就使得企业在享受国家优惠政策的受益效果明显降低。
2．在竞争愈加激烈的经济市场中，大企业占领着主导地位。小微型企业的知名度、生产力度、生产质量都比不过大企业。在销售价格、销售渠道和销售数量等多方面，小微型企业也落后于大企业，这就使小微型企业很难打开市场，只能以低价格吸引购买方，这就给小微型企业带来不良的发展，从而恶性循环，阻碍了小微型企业的发展。
3．小微型企业的规模一般较小，经营的业务或者生产的产品比较单一。由于市场经济的竞争愈加激烈，市场对单一业务的使用成饱和状态;而且与其合作的企业单位只考虑自身的利益，不会考虑国家对小微型企业的支持做出利益上的让步和支持。
(三)税收政策未能全面考虑公平性。政府颁布新税法是对符合条件的小微型企业进行的优惠政策。由于小微型企业数量众多，种类广而杂，政府不能对其进行一对一的考量，所以就产生了滥用税收规则的现象;一些企业利用国家对小微型企业的优惠政策，通过各种形式设立多个小微型企业或者把自己原有的企业拆分成多个小微型企业。这就违背了对小微型企业实施优惠税收政策的初衷，导致国家税务流失，真正的小微型企业竞争力加大，从而不能对真正的小微型企业进行有效的支持。
四、新情势下小微型企业有关财税问题的解决办法
(一)不断加强宣传力度，尽量让更多的企业享受到优惠政策。政府应该通过各种渠道进行新财税优惠政策的宣传，地方政府更应该下基层，对小微型企业进行针对性的视察、宣传和讲解，让小微型企业感受到来自政府的支持。地方政府应该及时了解小微型企业的生产特点，鼓励其引进先进的设备，增加生产力，改变落后的生产机制，提高市场的竞争力。小微型企业也应该认清自己的经营状况，不断优化自身条件，建立科学、有效的管理模式，使企业更加健康有序地发展下去。
(二)运用多方面的优惠政策和减少征税的制度。当今情况下，我国政府针对小微型企业实行了减税降费的优惠政策，这就使很多小微型企业享受到了国家的优惠待遇。由于小微型企业具有地域性的特质，各地方政府应该结合小微型企业的情况，进行各种优惠政策的实施，对小微型企业的发展进行一系列的保障。小微型企业也要结合自身的优点进行自我宣传，同时要不断对自己的生产情况、业务发展和管理制度上进行改革和创新，在发展中逐渐提高企业自己的市场竞争力。在此基础上，小微型企业应在保证自己健康发展的情形下，积极应用新技术和高科技设备，尽可能地改善企业产品和业务的单一化和落后状态，实现企业产品或业务的优化和多样化。
(三)提升对小微型企业的精准服务。对于有些企业钻优惠政策的空子的情况，政府应该提高警惕。对享受优惠政策的小微型企业进行一些制度上的动态监控管理，让小微型企业把信用和风险联系起来，建立以信用为基础的税收监控管理机制。各地方应对本地的小微型企业进行专案稽查、举报检查、发票协查和高风险预警外，还要定时对小微型企业进行各方面的评估，从而建立起对小微型企业有效的管理体制。
五、结语
总而言之，在我国新形势下推出的针对小微型企业发展的税收优惠政策，已经取得了一定的成就。各地方的小微型企业在新税收优惠政策的影响下，起到了积极的作用:各地方微小型企业数量逐渐增长;各地的小微型企业健康有序的发展;提高了小微型企业间的竞争力，从而使小微型企业不断采用新技术、新科技以及更完善的管理制度来增加自身的实力和竞争力，提高了企业的发展脚步，这也是我国在新形势下推出税收优惠政策的初衷。就目前的情形来看，减税降费政策对小微型企业的发展起到了一些推动作用，但有些地方仍然存在一些执行过程中的问题，在现实中各种问题的影响下，多重影响因素使得许多小微型企业并未享受到国家的政策带来的利益上的支持，这就使国家优惠政策没有更全面的实施，从而没有对一些小微型企业进行实质上的帮助。对此，我国应该构建更完整的保障小微型企业发展的普惠政策和制度。
作者：章晓雯 单位：贵州财经大学