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摘要：
当前，我国教育事业蓬勃发展，在对中小学内部体制进行不断的改革与深化之后，中小学校内的各种弊端问题开始不断显现出来。文章重点分析了中小学内控管理的现状，并提出了相应的解决措施，意在促使我国中小学教育事业发展的更加顺利。
关键词：
中小学；内部控制；措施
一、中小学内部控制管理现状
中小学校是完全开放式的，它面对着千万家长与家庭，学校收支等活动都直接或者间接的关系到群众切身的利益，同时，也跟教学与预算任务能否顺利完成息息相关。可是现阶段，中小学却变成了职务犯罪发生较为严重的地方。这反映出在中小学内部控制上存有一些问题，主要表现在下面几点上：
（一）职务不同，相互在控制上却未分离的
中小学校一般没有比较专业化的负责行政后勤的人员，其中的很多岗位都是由教师负责兼任的，这样一来常常会发生一人兼多职的现象，如果一个人担任两个或者是两个以上的特殊职务的话，那么就很有可能会产生徇私舞弊的情况。
（二）控制授权审批不明
对于授权审批的相关程序与责任都不是十分明朗，权限较为集中，实行单位的相关负责人“一支笔”，只要进行签字审批就可以。
（三）预算控制不明确
在中小学校中，没有提前制定出年度预算，其支出情况比较宽松随意。
（四）控制业务程序不清晰
流程不清晰明确。具体体现在教职工人员并不熟悉整体单位的流程业务，不知道怎样办理报销手续，此外，对于谁具有审批权限、进行报销也可以说是一头雾水。
（五）资产保全、使用等环节的控制不合理
主要是并未及时对国有资产进行定期盘算核实，有些单位领导和相关负责人对此问题不够重视、认知程度不够。这些都是国有资产，利用国家财政资金购入或调拨到学校，资产管理与使用的程度如何实际上就是财政资金使用效率是否达到最大化的问题。也没有及时有效的调整增减情况，特别是时间较为久远的记录和历史遗留问题。实物已经不存在了或资产已经不具备使用条件了，却没能尽快按照财政的相关要求程序上报处理，未能真实有效的反应单位的资产状况。
二、产生问题的原因
（一）单位相关负责人没有完全重视内控制度
就内控制度的相关负责人而言，主要表现有下面两点：第一点，单位负责人员仅仅是把内控制度视为一种“盆景摆设”，只是做做样子给审计部门和上级人员看而已，认为当来检查时能够将其拿出来就可以了，如果不检查的话就对内控制度不闻不问，没有完全落实到位；第二点，单位相关负责人觉得内控制度大大减弱了他的权威，不能像以前一样有很大的权限，所以，一直想办法架空或者逃避内控制度。
（二）教职工没有充分掌握和了解内控制度
部分人会觉得内控制度归会计人员负责，跟自己没有太大的关系。还有一些人觉得内控制度实际上就是互相不信任的一种体现。未能足够重视起落实与实行内控制度，此外，监督方面的力度也不够，使得内控制度被“束之高阁”，致使没有有效的监控除财务之外的其他部门。
（三）会计人员没有单独工作的思想
从理论上来看，内控制度需要变成会计人员进行工作与实施财务监督的一个有效工具。能够成功落实好内控制度直接关系着会计信息是否准确和公平，可从实际情况中我们看到，由于各种客观因素的出现，使得会计工作人员不能够做到凭借内控制度来开展工作。
（四）公立中小学校中“财政饭”思想的干扰
长期以来，由于公立中小学都是由国家进行财政拨款的，预算体系还不够十分完善，缺乏严格性，公立中学中的财务更是没有“精打细算”的意识。
（五）内控制度缺乏针对性
首先，同一行业当中的内控制度都具有一定的相似处，但不同单位有不同的情况，无论是在核算要求上还是在业务特色上都是不一样的，所以，内控制度要能够将“个性”充分的反应出来，而不只是口头说说，一模一样的内控模式只会在把工作汇入到单位整体的活动中来时才具有可实施性，才能够有章可循。其次，在我国不断推行一系列规范和准则的前提下，中小学里的内控制度也要适应时展的需求，适时地进行完善和更新，让内控制度充分跟新形势相结合，并有效解决新问题。
三、完善中小学内部控制管理的相应措施
要想有效解决上面出现的问题，我们可以着手于提升人员素养与使用内控法完善工作两方面。
（一）提升人员的素质
1.加强认识，提高单位领导对守法的自觉性，完善环境，为会计工作提供一定的保障
加强单位领导关于内控制度的认知。学校要想发展创建的更好，不但要有过硬的教学质量，后勤服务的管理上也十分重要，将这两者充分的结合起来，做到管理制度与监督机制共同服务于教学，有效提升教学的质量。只有单位领导加强了守法的自觉性，才能真正的执行与落实法律所赋予的职责，增强单位内的会计工作，使内控制度得到完善，确保会计工作有序的进行，保证会计信息是完整与真实的。另外，还要给会计工作人员创建一个良好的办公环境，为会计机构与会计人员依照法律法规履行自身职责提供必要的环境支撑，保障他们的合法权益，充分掌握和了解会计工作的具体情况，及时有效的解决工作中遇到的一些困难。
2.会计人员要在执法上做表率，履行自身的职责
会计人员自身的业务水准与职业道德直接影响着会计监督与作用发挥的效果，因此，会计人员要增强自身的思想道德修养，充分意识到自身的责任，加强单独工作的意识，带领大家充分将法律法规落实到位，确保内控制度能够有效落实，真真正正的维护国家的财经纪律，与此同时，还要让会计人员定期参与业务知识的一些培训，让他们接受新知识，对新的经济相关信息有所掌握，做到顺应业务发展的需要，尽量提升会计信息的质量。而且，立足于发挥出会计工作职能的角度，肯定与明确会计工作的作用与地位，确保会计人员依照法律执行自身的职责，给予会计相关人员一定的职权。
（二）通过内控改善工作
1.制定清晰的流程，各环节责任要明朗化
要想获得的信息充分发挥出其管理作用，就应该让该信息被传送到各个部门和职工当中，使得管理层和相关部门都能够及时掌握工作进度与其中存在的一些问题。传送的一些交流文件主要包含工作手册、控制程序说明以及岗位说明等。如果只是将单位相关的文件资料和信息有效保存下来而不进行有效的沟通和交流，那么这些信息不会发挥出任何的作用。因此，我们要把关于内控制度有关的制定流程彻底公开，将相关流程和注意事项制作成书面文件，下发到各教研组手中。使得全校的教职工都充分掌握校内的会计业务，加大财务的公开透明度，便于群众监督。
2.增强管理国有资产
单位要设立起较为完备的资产实物账卡，将国有资产存量情况有效的反应出来，使管理制度更加严格，使用责任更加明确，对负责管理资产的人员上岗前进行培训，加强责任意识。同时，定期盘点资产，在核对的前提下应该对盘盈与盘亏情况进行相关记录，积极分析原因，完善内控管理。当回购完物资后要在规定时间之内进行验收，并将其传送给财务部门，方便他们及时录入。做到定期的清点消耗品，及时清理使用年头过长或者已经受到损坏的物品。
3.管理好收支两条线，做好控制预算计划和监督工作
对中小学来讲，收入是他们财政资金的主要来源，在撰写财务预算的时候要先查看其是不是属于国家相关政策规定的、依法组织的收入；同时，检查收费是不是合乎国家的执行标准、收入是不是运用合理的票据、各项收入是否全都被归纳到单位预算之中统一进行核算和管理、查看有没有隐藏收入的情况。在收入管理时，特别要重视管理学费收入，例如，要及时催缴管理学费收入，尽力做到不拖欠或者少拖欠。
参考文献：
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作者:王智慧 单位:青岛幼儿师范学校
